Kết thúc kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán

Một phần của tài liệu THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN THỰC HIỆN (Trang 42 - 44)

F: Cộng dọc đúng

2.5. Kết thúc kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán

Đây là giai đoạn cuối của cuộc kiểm toán. Trong giai đoạn này kiểm toán viên phải soát xét lại hồ sơ kiểm toán trước khi rời khỏi văn phòng của khách hàng để tránh bỏ sót những thông tin quan trọng chưa được khai thác, sau đó tổng hợp kết quả công việc đã thực hiện lập tài liệu soát xét 3 cấp, tổng hợp các sai sót đề nghị khách hàng điều chỉnh, gửi bản dự thảo cho khách hàng và họp thông qua kết quả kiểm toán sau khi thống nhất và phát hành báo cáo kiểm toán chính thức.

2.5.1.Soát xét lại hồ sơ kiểm toán trước khi rời khởi văn phòng của khách hàng

Sau khi hoàn tất công việc kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán, kiểm toán viên chính sẽ tiến hành soát xét giấy tờ làm việc của kiểm toán viên thực hiện. Việc soát xét phải đảm bảo các mục đích sau:

- Các bằng chứng đã thu thập được đánh giá mô tả một cách đầy đủ thông tin về hoạt động mua hàng và thanh toán của khách hàng.

- Quá trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán được thực hiện theo đúng kế hoạch và tuân thủ các Chuẩn mực kiểm toán được thừa nhận.

- Các mục tiêu kiểm toán xác định đối với chu trình mua hàng và thanh toán đã được thoả mãn.

- Các giấy tờ làm việc đã chứa đựng đầy đủ các thông tin cần thiết để chứng minh cho kết luận trong Báo cáo kiểm toán.

Trong quá trình soát xét nếu kiểm toán viên phát hiện những điểm chưa hoàn thiện, chưa đáp ứng được các mục tiêu đã đặt ra đối với chu trình thì trưởng nhóm kiểm toán sẽ yêu cầu kiểm toán viên đã thực hiện kiểm toán đối với phần hành này sửa chữa và bổ sung cho hoàn thiện.

Đối với quá trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán tại công ty ABC và công ty XYZ, sau khi soát xét trưởng nhóm kiểm toán đánh giá công việc kiểm toán đã được thực hiện tương đối đầy đủ, bằng chứng thu thập được đã mô tả đầy đủ về hệ thống mua hàng và thanh toán, đồng thời đạt được các mục tiêu kiểm toán đã đề ra.

2.5.2. Tổng hợp kết quả công việc đã thực hiện

Sau khi soát xét lại các hồ sơ, file làm việc, kiểm toán viên căn cứ vào các trang kết luận để tiến hành tổng hợp kết quả chung cho cả chu trình mua hàng và thanh toán. Các kiểm toán viên thực hiện chu trình sẽ cùng thảo luận để đi đến thống nhất ý kiến trong biên bản kiểm toán, nêu ra các sai phạm và đưa ra các bút toán điều chỉnh. Sau đó kiểm toán viên gửi biên bản cho kế toán trưởng để đối chiếu. Nếu kế toán trưởng không đồng ý với ý kiến nào của kiểm toán viên thì phải có giải trình hợp lý. Sau khi biên bản kiểm toán được thống nhất giữa bên kiểm toán với Ban giám đốc khách hàng thì biên bản sẽ được chấp thuận thể hiện bằng chữ ký của 2 bên.

2.5.3. Lập tài liệu soát xét 3 cấp, tổng hợp các sai sót đề nghị điều chỉnh, dự thảo phục vụ cho mục đích kiểm soát chất lượng

Để đảm bảo chất lượng cho cuộc kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán, đảm bảo cho ý kiến kết luận của kiểm toán viên đưa ra đối với chu trình là xác thực thì cần phải có sự soát xét của 3 cấp quản lý. Đó là kiểm toán viên chính phụ trách kiểm toán chu trình, trưởng phòng kiểm toán và ban giám đốc.

Sau khi công việc kiểm toán đối với chu trình mua hàng và thanh toán được hoàn tất ở đơn vị khách hàng, kiểm toán viên chính phải lập tài liệu soát xét 3 cấp nêu ra các vấn đề phát sinh và trên cơ sở ý kiến của mình đưa ra các sai phạm và bút toán điều chỉnh. Trưởng phòng kiểm toán, Ban giám đốc có trách nhiệm soát xét và đưa ra ý kiến của mình trên tài liệu này.

2.5.4. Gửi các bản dự thảo cho khách hàng và họp thông báo kết quả kiểm toán

Kiểm toán viên căn cứ vào biên bản kiểm toán đã được ký kết giữa khách hàng và kiểm toán, tài liệu soát xét 3 cấp mà đưa ra bản dự thảo báo cáo kiểm toán. Bản dự thảo này được gửi cho khách hàng xem xét sau đó họp để thông qua kết quả kiểm toán.

2.5.5. Thông qua các bản dự thảo và phát hành báo cáo chính thức

Báo cáo kiểm toán sẽ được phát hành chính thức nếu bản dự thảo được thông qua, ý kiến của hai bên đã thống nhất.

Một phần của tài liệu THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN THỰC HIỆN (Trang 42 - 44)

Tải bản đầy đủ (DOCX)

(46 trang)
w