9. Có phiếu nhập, xuất kho có được ghi sổ kế toán kịp thời không?
AASC CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Tên khách hàng : Công ty XYZ
Tên khách hàng : Công ty XYZ
Niên độ kế toán : 31/12/2004 Tham chiếu: N3
Khoản mục : TK331 Người thực hiện:NTTT
Bước công việc : Kiểm tra chi tiết Ngày thực hiện:16/2/2005
Số CT Ngày Diễn giải TKĐƯ Số tiền Ghi chú
1436 5/7 Nhập Si lic 111 46.725.000 (1)
1475 12/7 Mua thanh điện tử 111 12.518.000 (2)
1519 17/7 Thanh toán vật tư nhập Inox 111 43.596.000 (3)49 2/8 Trả tiền công ty XNK Bắc Hà 112 30.736.000 (4) 49 2/8 Trả tiền công ty XNK Bắc Hà 112 30.736.000 (4) 54 30/8 Trả tiền công ty LG 112 250.498.400 (5)
… … … … …
(1): Có HĐ GTGT, có phiếu chi nhưng thiếu chữ kỹ của tổng giám đốc.
(2): Có HĐ GTGT, có giấy đề nghị thanh toán nhưng thiếu chữ ký của phó tổng giám đốc, phiếu chi không có chữ ký của thủ quỹ.
(3): Có HĐ GTGT tuy nhiên HĐ không ghi đầy đủ các yếu tố như không ghi hình thức thanh toán, có giấy đề nghị thanh toán nhưng thiếu chữ ký của tổng giám đốc, có phiếu chi.
(4): Có HĐ GTGT, có uỷ nhiệm chi, có phiếu hạch toán. (5): Có HĐ GTGT, có uỷ nhiệm chi, có phiếu hạch toán : Đã kiểm tra chứng từ
2.4.2. Thực hiện chương trình kiểm toán bổ sung
Như đã trình bày ở trên thì kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán có liên quan rất nhiều đến các khoản mục quan trọng trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp, có liên quan đến rất nhiều chu trình kiểm toán khác nên kiểm toán viên chỉ tập trung vào kiểm tra tới nợ phải trả người bán. Tuy nhiên do phán đoán của kiểm toán viên về sự sai sót có khả năng xảy ra ở nghiệp vụ nhập khẩu hàng hoá ở công ty XYZ nên phần này em xin trình bày bổ sung thêm phần kiểm toán Hàng tồn kho tại công ty XYZ.
Tương tự như ở trên, kiểm toán viên cũng tiến hành lập tờ tổng hợp, sau đó tiến hành kiểm tra chi tiết.
Bảng 19: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên
AASC CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN KIỂM TOÁNTên khách hàng : Công ty XYZ Tên khách hàng : Công ty XYZ
Niên độ kế toán : 31/12/2004 Tham chiếu: F
Khoản mục : TK156 Người thực hiện:NTHP Bước công việc : Tổng hợp Ngày thực hiện: 20/2/2005
Dư đầu kỳ : 0đ (do là năm tài chính đầu tiên) Ps Nợ : 20.877.544.013đ f
Ps Có : 20.877.544.013đ f Dư cuối kỳ : 0đ Ag
Ghi chú: