THỰC HÀNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TRONG QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN BẢNG KHAI TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN

Quá trình hình thành và phát tri n.. Quá trình hình thành... TỔNG GIÁM ĐỐC PHẠM HUY ĐOÁNPHÓ GIÁM ĐỐCNGÔ ĐỨC ĐOÀN PHÓ GIÁM ĐỐC NGUYỄN THỊ HỒNG THANH PHÓ GIÁM ĐỐC LÊ ĐĂNG KHOA PHÓ GIÁM ĐỐC

TH C HÀNH KI M TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TI N Ự Ể Ề TRONG QUÁ TRÌNH KI M TOÁN B NG KHAI TÀI CHÍNH C A Ể Ả Ủ CÔNG TY D CH V T V N TÀI CHÍNH K TOÁN VÀ KI M Ị Ụ Ư Ấ Ế Ể

TOÁN.

A QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRI N C A CÔNG TYỂ Ủ D CH VỊ Ụ

T V N TÀI CHÍNH K TOÁN VÀ KI M TOÁN.Ư Ấ Ế Ể

i. Quá trình hình thành và phát tri n ể

I.1 Quá trình hình thành.

Trong đi u ki n n n kinh t đã chuy n đ i sang c ch th tr ng,ề ệ ề ế ể ổ ơ ế ị ườ

m i y u t không phù h p c a n n kinh t cũ b xoá b , nh ng nhu c uọ ế ố ợ ủ ề ế ị ỏ ữ ầ

m i đ c hình thành và đòi h i ngày càng b c bách, trong đó có các nhuớ ượ ỏ ứ

c u v d ch v t v n k toán c a các doanh nghi p, c a các t ch c đ ápầ ề ị ụ ư ấ ế ủ ệ ủ ổ ứ ể

d ng ch đ k toán tài chính th nào cho phù h p, xây d ng các mô hìnhụ ế ộ ế ế ợ ự

t ch c k toán, xây d ng h th ng s sách k toán, đ c bi t là vi c h chổ ứ ế ự ệ ố ổ ế ặ ệ ệ ạtoán th nào cho đúng Tr c yêu c u c p thi t đó Ngày 13/05/1991Bế ướ ầ ấ ế ộ

tr ng B tài chính đã ra quy t đ nh s 164 TC/QĐ/TCCB thành l p côngưở ộ ế ị ố ậ

ty d ch v k toán hay tên giao d ch là ASC (ACCOUNTING COMPANY )ị ụ ế ị

Là m t trong nh ng t ch c d ch v k toán ho t đ ng có hi u quộ ữ ổ ứ ị ụ ế ạ ộ ệ ả

và không ng ng phát tri n v m i m t nh s khách hàng, s cán b côngừ ể ề ọ ặ ư ố ố ộnhân viên giàu kinh nghi m, v hi u qu công vi c và ph m vi ho t đ ngệ ề ệ ả ệ ạ ạ ộngày càng m r ng cùng v i s phát tri n c a n n kinh t đ t n c, sở ộ ớ ự ể ủ ề ế ấ ướ ựgiao l u kinh t v i các n c trong khu v c và trên th gi i Ngàyư ế ớ ướ ự ế ớ14/9/1993 công ty đã đ i tên thành công ty t v n tài chính k toán vàổ ư ấ ế

ki m toán theo quy t đ nh s 639 TC/TCCB c a B tr ng B tài chính.ể ế ị ố ủ ộ ưở ộ Đây là m t b c ngo t quan tr ng đánh d u s không ng ng phátộ ớ ặ ọ ấ ự ừtri n c a công ty d ch v k toán v ch c năng và nhi m v Công ty tể ủ ị ụ ế ề ứ ệ ụ ư

v n tài chính k toán và ki m toán ( tên giao d ch qu c t vi t t t là AASC)ấ ế ể ị ố ế ế ắ

là m t trong nh ng t ch c t v n tài chính k toán và ki m toán h pộ ữ ổ ứ ư ấ ế ể ợpháp đ u tiên và l n nh t t i Vi t Nam, góp ph n cho n n kinh t thầ ớ ấ ạ ệ ầ ề ế ị

tr ng ngày càng phát tri n, các doanh nghi p ho t đ ng có hi u qu h n,ườ ể ệ ạ ộ ệ ả ơgóp ph n c ng c l i ích c a toàn xã h i.ầ ủ ố ợ ủ ộ

I.2 C c u t ch c ơ ấ ổ ứ

AASC là m t doanh nghi p chuyên cung c p các d ch v t v n vộ ệ ấ ị ụ ư ấ ề

qu n tr kinh doanh, tham m u cho khách hàng trong vi c t ch c qu n lýả ị ư ệ ổ ứ ảphân c p tài chính và t v n qu n tr tài chính cho doanh nghi p nên vi cấ ư ấ ả ị ệ ệthi t l p b máy qu n lý cho riêng mình đ i v i AASC là không có gì khóế ậ ộ ả ố ớkhăn C c u t ch c b máy qu n lý c a AASC khoa h c, phân c p rõ ràng,ơ ấ ổ ứ ộ ả ủ ọ ấ

g n nh , linh ho t.(c c u b máy t ch c th hi n bi u 04)ọ ẹ ạ ơ ấ ộ ổ ứ ể ệ ở ể

Là t ch c chuyên ngành đ u tiên và l n nh t t i vi t nam ho t đ ngổ ứ ầ ớ ấ ạ ệ ạ ộtrong lĩnh v c t v n tài chính k toán và ki m toán nên ngay t nh ngự ư ấ ế ể ừ ữngày đ u thành l p AASC đã xác đ nh ch t l ng d ch v và uy tín c a côngầ ậ ị ấ ượ ị ụ ủ

ty là m c tiêu c a s phát tri n Vì v y, sau g n 10 năm ho t đ ng, t p thụ ủ ự ể ậ ầ ạ ộ ậ ểcán b công nhân viên c a toàn công ty đã n l c nâng cao trình đ lý lu n,ộ ủ ỗ ự ộ ậkinh nghi m th c ti n cùng v i s nhi t tình nên AASC đã thu hút m t đ iệ ự ễ ớ ự ệ ộ ộngũ khách hàng đông đ o ho t đ ng trong m i lĩnh v c nh ngân hàng,ả ạ ộ ọ ự ư

b o hi m, b u chính vi n thông, y t Cho đ n nay AASC v n khôngả ể ư ễ ế ế ẫ

ng ng phát tri n và m r ng đ a bàn ho t đ ng V i đ i ngũ cán b côngừ ể ở ộ ị ạ ộ ớ ộ ộnhân viên h n 200 ng i, các ki m toán viên có trình đ đ i h c, có kinhơ ườ ể ộ ạ ọnghi m th c t ho t đ ng các chi nhánh TP H Chí Minh, Vũng Tàu, Hệ ự ế ạ ộ ở ồ ạLong, H i Phòng, Thanh Hoá đã đáp ng r ng rãi nhu c u c a m i cá nhânả ứ ộ ầ ủ ọ

t ch c trong và ngoài n c.ổ ứ ướ

Bên c nh đó AASC còn có m t đ i ngũ các c ng tác viên là các chuyênạ ộ ộ ộviên, các nhà lãnh đ o, các giáo s , ti n sĩ m i B ngành, m i lĩnh v cạ ư ế ở ọ ộ ọ ựtrong và ngoài n c Chính nh ng đi u đó đã góp ph n cho s phát tri nướ ữ ề ầ ự ể

c a công ty.ủ

TỔNG GIÁM ĐỐC PHẠM HUY ĐOÁN

PHÓ GIÁM ĐỐCNGÔ ĐỨC ĐOÀN PHÓ GIÁM ĐỐC NGUYỄN THỊ

HỒNG THANH

PHÓ GIÁM ĐỐC

LÊ ĐĂNG KHOA PHÓ GIÁM ĐỐCTẠ QUANG TẠO

PHÒNG HÀNH CHÍNH TỔNG HỢP

PHÒNG KIỂM TOÁN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ

PHÒNG

KẾ TOÁN TÀI VỤ

PHÒNG KIỂM TOÁN DỰ ÁN

PHÒNG

TƯ VẤN ĐÀO TẠO

PHÒNG KINH DOANH TIẾP THỊ

PHÒNG KIỂM TOÁN XÂY DỰNG

I.3 Các lo i hình d ch v ạ ị ụ.

B ng s năng đ ng luôn bám sát nhu c u th tr ng, AASC đã có m tằ ự ộ ầ ị ườ ộ

th ph n t ng đ i l n v cung c p d ch v t v n tài chính k toán vàị ầ ươ ố ớ ề ấ ị ụ ư ấ ế

ki m toán, th hi n qua s l ng chi nhánh kh p các t nh, TP trong cể ể ệ ố ượ ở ắ ỉ ả

n c, qua ch tiêu doanh thu, l i nhu n tăng tr ng không ng ng qua t tướ ỉ ợ ậ ưở ừ ấ

c các năm Hi n nay AASC có các lo i hình d ch v ch y u sau ả ệ ạ ị ụ ủ ế

1.D ch v ki m toán ị ụ ể Bao g m:ồ

- Ki m toán báo cáo tài chính c a các doanh nghi p Nhà n c, doanhể ủ ệ ướnghi p có v n đ u t n c ngoài, các t ch c kinh t khác.ệ ố ầ ư ướ ổ ứ ế

- Ki m toán báo cáo quýêt toán v n đ u t công trình hoàn thành.ể ố ầ

-Ki m toán ho t đ ng các d án s d ng v n vay c a các t ch cể ạ ộ ự ử ụ ố ủ ổ ứ

- H ng d n áp d ng ch đ k toán tài chính cho các đ n v kinh t ướ ẫ ụ ế ộ ế ơ ị ế

- Xây d ng các mô hình t ch c công tác k toán, b máy k toánự ổ ứ ế ộ ếdoanh nghi p ho t đ ng có hi u qu , tránh c ng k nh, và phù h p v iệ ạ ộ ệ ả ồ ề ợ ớ

đi u ki n c a m i đ n v ề ệ ủ ỗ ơ ị

- L p h s đăng kí ch đ k toán theo lu t doanh nghi p,ậ ồ ơ ế ộ ế ậ ệ

h ng d n m ghi s k toán và l p báo cáo tài chính doanh nghi p.ướ ẫ ở ổ ế ậ ệ

3 D ch v t v n tài chính, thu : ị ụ ư ấ ế

- T v n tài chính tín d ng, v s d ng v n vay có hi u qu , l p hư ấ ụ ề ử ụ ố ệ ả ậ ồ

s xin vay v n, l p các d án ti n kh thi và kh thi.ơ ố ậ ự ề ả ả

-L p h s đăng kí ho t đ ng doanh nghi p ậ ồ ơ ạ ộ ệ

- H ng d n th t c đăng kí kinh doanh.ướ ẫ ủ ụ

- L p, đánh giá và t v n các ph ng án đ u tậ ư ấ ươ ầ ư

-T v n v h s , đ n, đi u l ho t đ ng, xác đ nh v n còn l i, v nư ấ ề ồ ơ ơ ề ệ ạ ộ ị ố ạ ốgóp trong quá trình c ph n hoá.ổ ầ

- D ch v t v n v xáp nh p và gi i th ị ụ ư ấ ề ậ ả ể

4 D ch v đào t o ị ụ ạ

- B i d ng nghi p v k toán cho k toán tr ng và k toán viên.ồ ưỡ ệ ụ ế ế ưở ế

- B i d ng nghi p v ki m toán n i b cho các t ng công ty 90,91ồ ưỡ ệ ụ ể ộ ộ ổ

- H tr công tác tuy n d ng cán b trong qu n lýỗ ợ ể ụ ộ ả

- Cung c p và h ng d n vi c th c hi n ghi s k toán và báo cáo ấ ướ ẫ ệ ự ệ ổ ế

5 Phát tri n và ng d ng các ph n m m ể ứ ụ ầ ề và ki m tra vi c th c hi nể ệ ự ệ

nh m tránh nh ng r i ro và đ t hi u qu kinh t cao trong kinh doanh.ằ ữ ủ ạ ệ ả ế

V i các lo i hình d ch v đa d ng cung c p cho m i ngành, m i lĩnhớ ạ ị ụ ạ ấ ọ ọ

v c nên doanh thu c a công ty không ng ng tăng qua các năm N u l yự ủ ừ ế ấnăm 1996 làm chu n thì doanh thu c a các năm 1996, 1997, 1998 đ cẩ ủ ượ

th hi n qua bi u đ sau Trong đó doanh thu bao g m có doanh thu ki mể ệ ể ồ ồ ểtoán tài chính, doanh thu đào t o, doanh thu t các lo i hình d ch v khác.ạ ừ ạ ị ụ Nhìn bi u đ th trên ta có th th y r ng doanh thu c a công ty nămể ồ ị ể ấ ằ ủ

1997 và năm 1998 tăng g p 2 và3 l n so v i năm 1996 Nh v y có thấ ầ ớ ư ậ ể

th y răng AASC là m t công ty làm ăn có hi u qu và đi u đó còn đ c thấ ộ ệ ả ề ợ ể

hi n bi u đ v l i t c c a công ty nh sau (bi u 06).ệ ể ồ ề ợ ứ ủ ư ể

Bi u 05 Doanh thu c a công ty qua các năm.ể ủ

Ch tiêuỉ năm

1996

năm 1997

năm 1998

V l i t c cũng tăng theo doanh thu qua các năm đi u này ch ng t s ề ợ ứ ề ứ ỏ ự

t n t i và v ng m nh c a công ty, n u l y năm 1996 làm m c ta có s li u ồ ạ ữ ạ ủ ế ấ ố ố ệthông qua b ng sau.ả

Bi u 06 K t qu kinh doanh c a công ty qua các nămể ế ả ủ

B TH C HI N KI M TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TI N Ự Ệ Ể Ề

Là m t công ty hàng đ u l n nh t t i vi t nam ho t đ ng trong lĩnhộ ầ ớ ấ ạ ệ ạ ộ

v c ki m toán đ y m i m nh ng AASC đã nhanh chóng kh ng đ nh v tríự ể ầ ớ ẻ ư ẳ ị ị

c a mình trên th tr ng V i t tr ng doanh thu ki m toán chi m ph nủ ị ườ ớ ỷ ọ ể ế ầ

l n trong t ng doanh thu c a toàn công ty, d ch v ki m toán đã tr thànhớ ổ ủ ị ụ ể ởmũi nh n và đ c AASC trú tr ng đ u t phát tri n Trong su t g n 10ọ ượ ọ ầ ư ể ố ầnăm ho t đ ng AASC đã thu hút đ c đ i ngũ khách hàng th ng xuyênạ ộ ợ ộ ườđông đ o , có đ c k t qu đó là nh n l c không ng ng nâng cao ch tả ượ ế ả ờ ỗ ự ừ ấ

l ng d ch v cung c p, khai thác và m r ng th tr ng.ượ ị ụ ấ ở ộ ị ườ

Hàng năm AASC đ u g i th chào hàng đ n cho khách hàng có nhuề ử ư ế

c u ki m toán Th chào hàng là b c thông đi p gi i thi u v uy tín, ch tầ ể ư ứ ệ ớ ệ ề ấ

l ng d ch v c a AASC Sau khi nh n đ c th chào hàng n u khách hàngượ ị ụ ủ ậ ượ ư ế

đ ng ý thì h sẽ phát th m i ki m toán, th m i ki m toán có hình th cồ ọ ư ờ ể ư ờ ể ứ

b ng văn b n ho c b ng mi ng Sau khi nh n đ c th m i ki m toán đ Iằ ả ặ ằ ệ ậ ượ ư ờ ể ạ

di n AASC ti p xúc g p g Ban Giám đ c khách hàng đ trao đ i thông tinệ ế ặ ỡ ố ể ổ

và đi t i ký k t h p đ ng ki m toán, tuy nhiên m c đ trao đ i còn tuỳớ ế ợ ồ ể ứ ộ ổthu c vào t ng lo i khách hàng Ch ng h n v i khách hàng cũ c a AASC thìộ ừ ạ ẳ ạ ớ ủ

đ I di n c a hai bên ti p xúc g p g đ trao đ i và cũng là đ xu t yêuạ ệ ủ ế ặ ỡ ể ổ ề ấ

c u c a mình, còn v i nh ng khách hàng m i thì AASC c n có nh ng thôngầ ủ ớ ữ ớ ầ ữtin v quá trình s n xu t, nh ng khó khăn cũng nh nh ng yêu c u t phíaề ả ấ ữ ư ữ ầ ừkhách hàng đ i v i d ch v ki m toán T đó AASC sẽ c l ng s b kh iố ớ ị ụ ể ừ ướ ượ ơ ộ ố

l ng công vi c và giá phí ki m toán cũng nh r i ro ki m toán N u kháchượ ệ ể ư ủ ể ếhàng ch p nh n d ch v và giá phí ki m toán mà AASC đ a ra thì hai bênấ ậ ị ụ ể ư

ti n hành ký k t h p đ ng N u có gì th c m c v d ch v ki m toán cũngế ế ợ ồ ế ắ ắ ề ị ụ ể

nh m c giá phí ki m toán thì khách hàng có th đ đ t và tho thu n l i.ư ứ ể ể ề ạ ả ậ ạ

H p đ ng ki m toán là s tho thu n b ng văn b n v yêu c u c aợ ồ ể ự ả ậ ằ ả ề ầ ủkhách hàng và AASC đã đ c c hai bên ch p nh n, trong đó xác đ nh m cượ ả ấ ậ ị ụtiêu, ph m vi cu c ki m toán, trách nhi m c a AASC và trách nhi m c aạ ộ ể ệ ủ ệ ủ

khách hàng, hình th c phát hành báo cáo ki m toán, th i gian th c hi n vàứ ể ờ ự ệcác đI u ki n v phí ki m toán, v x lý tranh ch p h p đ ng Giá phíề ệ ề ể ề ử ấ ợ ồ

ki m toán do AASC đ a ra và đ c tính toán trên c s th i gian ti n hànhể ư ượ ơ ở ờ ế

cu c ki m toán, m c đ ph c t p c a công vi c và các d ch v mà AASC sẽộ ể ứ ộ ứ ạ ủ ệ ị ụcung c p b sung Tuy nhiên trong m t s tr ng h p AASC sẽ cung c pấ ổ ộ ố ườ ợ ấ

mi n phí m t s d ch v nào đó ho c gi m giá xu ng m c có th ch pễ ộ ố ị ụ ặ ả ố ứ ể ấ

nh n đ c sao cho c hai bên cùng có l i V i ch t l ng d ch v cao, giáậ ượ ả ợ ớ ấ ượ ị ụphí ki m toán h p lý AASC đang là m t đ i th c nh tranh c a nhi u côngể ợ ộ ố ủ ạ ủ ề

ty ki m toán trong và ngoàI n c.ể ướ

Sau đây là m u th chào hàng ẫ ư

Công ty t v n tàI chính k toán và ki m toánư ấ ế ể

Hà n i, ngày30 tháng 4 năm 2000 ộ

Kính g i ử : Ban giám đ c công ty A ố

Tr c h t chúng tôI xin chân thành c m n s quan tâm c a quý côngướ ế ả ơ ự ủ

ty đ n ho t đ ng ki m toán c a chúng tôI, chúng tôI xin phép đ c gi iế ạ ộ ể ủ ượ ớthi u v i quý công ty v AASC c a chúng tôi.ệ ớ ề ủ

AASC là m t trong nh ng t ch c h p pháp đ u tiên và l n nh tộ ữ ổ ứ ợ ầ ớ ấ

c a Vi t Nam ho t đ ng trong lĩnh v c k toán, ki m toán và t v n tàIủ ệ ạ ộ ự ế ể ư ấchính AASC có kỹ năng cung c p cho các doanh nghi p Nhà n c, doanhấ ệ ướnghi p t nhân, doanh nghi p có v n đ u t n c ngoàI, các t ch c trongệ ư ệ ố ầ ư ướ ổ ứ

n c và qu c t hi n đang ho t đ ng t I Vi t nam các ho t đ ng sau:ướ ố ế ệ ạ ộ ạ ệ ạ ộ

- Ki m toán báo cáo tàI chínhể

- Ki m toán báo cáo quy t toán v n công trình xây d ng c b n hoànể ế ố ự ơ ảthành

- Ki m toán xác đ nh giá tr tàI s n, giá tr doanh nghi pể ị ị ả ị ệ

- Ki m toán ho t đ ng d ánể ạ ộ ự

- Ki m toán góp v n liên doanhể ố

- L p h s đăng ký ch đ k toán v i B tàI chínhậ ồ ơ ế ộ ế ớ ộ

- T v n tàI chính k toán, thuư ấ ế ế

- B i d ng nghi p v qu n tr kinh doanh, k toán, tin h c, ki mồ ưỡ ệ ụ ả ị ế ọ ểtoán n i bộ ộ

- Xây d ng càI đ t và h ng d n ph n m m tin h c ph c v công tácự ặ ướ ẫ ầ ề ọ ụ ụ

qu n lý tàI chính, k toán và ki m toán tránh đ c nh ng r i ro và đ tả ế ể ượ ữ ủ ạ

hi u qu cao trong kinh doanh.ệ ả

M c tiêu ho t đ ng c a AASC là nh m giúp các doanh nghi p Vi tụ ạ ộ ủ ằ ệ ệNam và các doanh nghi p có v n đ u t n c ngoàI, các t ch c xã h i, cácệ ố ầ ư ướ ổ ứ ộ

c quan đoàn th và các t ch c qu c t ho t đ ng ta Vi t nam n m b tơ ể ổ ứ ố ế ạ ộ ị ệ ắ ắcác quy đ nh pháp lý c a nhà n c nâng cao ch t l ng c a công tác kị ủ ướ ấ ượ ủ ếtoán và giúp các ch doanh nghi p, các thành viên c a h i đ ng qu n tr vàủ ệ ủ ộ ồ ả ịBan lãnh đ o doanh nghi p có đ c thông tin tin c y đ th c hi n t t côngạ ệ ượ ậ ể ự ệ ốtác qu n lý kinh t tàI chính ả ế

Ch t l ng c a các d ch v mà chúng tôI cung c p đ c kh ng đ nhấ ượ ủ ị ụ ấ ượ ẳ ị

b ng s l ng các khách hàng c a chúng tôI: T ng công ty, doanh nghi pằ ố ượ ủ ổ ệNhà n c, doanh nghi p có v n đàu t n c ngoàI, doanh nghi p t nhân,ướ ệ ố ư ướ ệ ư

c vào đó AASC sẽ g p g trao đ i, tho thu n N u hai bên đ ng ý thì d nứ ặ ỡ ổ ả ậ ế ồ ẫ

đ n h p đ ng ki m toán đ c ký k t Khi h p đ ng ki m toán đ c ký k tế ợ ồ ể ượ ế ợ ồ ể ượ ếcũng là lúc AASC l p k ho ch ki m toán.ậ ế ạ ể

I: l p k ho ch ki m toán ậ ế ạ ể

AASC nh n th c rõ vi c l p k ho ch ki m toán sẽ h tr đ c l c choậ ứ ệ ậ ế ạ ể ỗ ợ ắ ự

vi c th c hi n ki m toán có hi u qu , gi m thi u đ c chi phí nâng caoệ ự ệ ể ệ ả ả ể ượ

ch t l ng c a cu c ki m toán Vi c l p k ho ch ki m toán đ c th cấ ượ ủ ộ ể ệ ậ ế ạ ể ượ ự

hi n qua các b c sau:ệ ướ

I.1.ch p nh n th m i ki m toán ấ ậ ư ờ ể

Khi AASC ch p nh n th m i ki m toán c a khách hàng thì hai bên sẽấ ậ ư ờ ể ủtho thu n ký k t h p đ ng ki m toán H p đ ng ki m toán là minh ch ngả ậ ế ợ ồ ể ợ ồ ể ứpháp lý cho s hi n h u c a cu c ki m toán.ự ệ ữ ủ ộ ể

Sau đây là h p đ ng ki m toán đ c ký k t gi a công ty A và công tyợ ồ ể ượ ế ữ

d ch v t v n tàI chính k toán và ki m toán.ị ụ ư ấ ế ể

C NG HOÀ XÃ H I CH NGHĨA VI T NAM Ộ Ộ Ủ Ệ

Căn c vào ngh đ nh 07/CP ngày 29/01/1994.ứ ị ị

Căn c vào ngh đ nh59/CP ngày 29/01/1996ứ ị ị

Căn c vào đI u l t ch c và ho t đ ng c a công ty t v n tàI chínhứ ề ệ ổ ứ ạ ộ ủ ư ấ

Ông: Nguy n văn X- phó giám đ c công tyễ ố

Đ I di n bên B - Công ty t v n tàI chính k toán và ki m toán.ạ ệ ư ấ ế ể

Bà: Nguy n Th H ng Thanh- Phó t ng giám đ cễ ị ồ ổ ố

Cùng nhau tho thu n ký k t h p đ ng kinh t theo các đI u kho nả ậ ế ợ ồ ế ề ảsau:

ĐI u 1 ề : N i dung d ch vộ ị ụ

Bên A đ ng ý m i bên B th c hi n ki m toán báo cáo tàI chính choồ ờ ự ệ ểnăm tàI chính k t thúc ngày 31/12/1999 g m.ế ồ

+ B ng cân đ i k toán t I th i đI m 31/12/1999.ả ố ế ạ ờ ể

+ Báo cáo k t qu kinh doanh năm 1999.ế ả

ĐI u 2 ề : Lu t đ nh và chu n m c.ậ ị ẩ ự

Công vi c đ c ti n hành theo các quy đ nh t I ngh đ nh 07/CP ngàyệ ượ ế ị ạ ị ị29/01/1994 c a chính ph v vi c ban hành quy ch ki m toán đ c l pủ ủ ề ệ ế ể ộ ậtrong n n kinh t qu c dân Thông t 22 TC/CĐKT ngày 19/03/1996 c aề ế ố ư ủchính ph ban hành quy ch qu n lý tàI chính và h ch toán k toán đ i v iủ ế ả ạ ế ố ớcác doanh nghi p nhà n c và các quy đ nh hi n hành v k toán, ki mệ ướ ị ệ ề ế ểtoán

ĐI u 3: ề trách nhi m c a các bên liên quan.ệ ủ

*Trách nhi m bên A ệ

Cung c p đ y đ và k p th i các thông tin v tình hình tàI chính baoấ ầ ủ ị ờ ề

g m báo cáo tàI chính, ch ng t , s sách và các tàI li u liên quan mà bên Bồ ứ ừ ổ ệyêu c u.ầ

Ch u trách nhi m v tính chính xác trung th c c a các thông tin cung c pị ệ ề ự ủ ấ

C cán b nghi p v tham gia ph i h p đ cung c p các thông tin vử ộ ệ ụ ố ợ ể ấ ềtình hình tài chính k toán và các thông tin có liên quan khi có yêu c u c aế ầ ủbên B

B trí đ a đI m làm vi c và t o đI u ki n thu n l i cho cán b c aố ị ể ệ ạ ề ệ ậ ợ ộ ủbên B trong th i gian th c hi n ki m toán t I đ n v ờ ự ệ ể ạ ơ ị

Thanh toán cho bên B phí ki m toán đúng th i h n đã tho thu n t Iể ờ ạ ả ậ ạ

đI u 4 c a h p đ ng này.ề ủ ợ ồ

*Trách nhi m c a bên B:ệ ủ

C các ki m toán viên th c hi n ki m toán theo n i dung d ch v nhử ể ự ệ ể ộ ị ụ ư

đã nêu đI u 1 c a h p đ ng này.ở ề ủ ợ ồ

Gi bí m t v s li u thông tin đã thu th p đ c trong quá trình ki mữ ậ ề ố ệ ậ ượ ểtoán có liên quan đ n ho t đ ng c a bên A.ế ạ ộ ủ

L p báo cáo ki m toán và g i cho bên A kèm theo th qu n lý đ c pậ ể ử ư ả ề ậ

t i nh ng h n ch c n đ c kh c ph c và ý ki n đ ngh c a ki m toánớ ữ ạ ế ầ ượ ắ ụ ế ề ị ủ ểviên nh m hoàn thi n h th ng ki m soát n i b c a đ n v ằ ệ ệ ố ể ộ ộ ủ ơ ị

đI u 4 ề : Th i gian, phí d ch v ki m toán và ph ng th c thanh toán.ờ ị ụ ể ươ ứ Hai bên th ng nh t m c phí ki m toán là: 120.000.000 đ ng.ố ấ ứ ể ồ

B ng ch m t trăm hai m I tri u đ ng ch n.ằ ữ ộ ươ ệ ồ ẵ

Bên A ng tr c cho bên B 50%, sau khi tri n khai th c hi n h pứ ướ ể ự ệ ợ

đ ng s ti n còn l I là 50% (t c 60.000.000 đ ng (s u m I tri u đ ngồ ố ề ạ ứ ồ ắ ươ ệ ồ

ch n)) sẽ đ c thanh toán khi bên A nh n đ c báo cáo ki m toán.ẵ ượ ậ ượ ể

Bên A có th thanh toán cho bên B b ng ti n m t ho c chuy n kho nể ằ ề ặ ặ ể ảqua ngân hàng

ĐI u 5: ề ĐI u kho n thi hànhề ả

Hai bên cam k t th c hi n đúng các đI u kho n ghi trong h p đ ng.ế ự ệ ề ả ợ ồTrong quá trình th c hi n n u có gì v ng m c hai bên cùng nhau bàn b c,ự ệ ế ướ ắ ạtrao đ i và tìm cách gi I quy t.ổ ả ế

Tr ng h p hai bên không th ng l ng gi I quy t đ c thì đ a raườ ợ ươ ượ ả ế ượ ư

tr ng tàI kinh t theo quy đ nh c a pháp l nh h p đ ng kinh t ọ ế ị ủ ệ ợ ồ ế

H p đ ng này đ c l p thành 04 b n m i bên 02 b n có giá tr phápợ ồ ượ ậ ả ỗ ả ị

lý nh nhau.ư

Đ I di n bên A ạ ệ Đ I di n bên B ạ ệ

Khi h p đ ng ki m toán đ c ký k t song có nghĩa vi c th c hi nợ ồ ể ượ ế ệ ự ệ

m t cu c ki m toán đ c b t đ u và công vi c ti p theo đó là c ki mộ ộ ể ượ ắ ầ ệ ế ử ểtoán viên ph trách.ụ

I.2 C ki m toán viên ph trách ử ể ụ

Vi c c ki m toán viên ph trách là m t b c công vi c quan tr ngệ ử ể ụ ộ ướ ệ ọtrong quá trình ki m toán Công vi c này ph thu c vào quy mô t ng cu cể ệ ụ ộ ừ ộ

ki m toán, t ng ph n hành ki m toán và đ c bi t còn ph thu c vào trìnhể ừ ầ ể ặ ệ ụ ộ

đ chuyên môn và nghi p v c a các ki m toán viên ộ ệ ụ ủ ể

I.3 Tìm hi u khách hàng ể

Vi c tìm hi u khách hàng giúp cho ki m toán viên có nh ng hi u bi tệ ể ể ữ ể ế

v khách hàng t đó có nh ng đ nh h ng và thi t k ph ng pháp ki mề ừ ữ ị ướ ế ế ươ ểtoán cho phù h p Vi c tìm hi u v khách hàng bao g m các m t sau.ợ ệ ể ề ồ ặ

a Tìm hi u ho t đ ng kinh doanh c a khách hàng ể ạ ộ ủ

AASC tìm hi u ho t đ ng kinh doanh c d i góc đ khách quan vàể ạ ộ ả ướ ộ

d i góc đ c a khách hàng.ướ ộ ủ

+ Nh ng ho t đ ng kinh doanh và k t qu kinh doanh c a khách hàng.ữ ạ ộ ế ả ủ+Chi n l c kinh doanh c a khách hàng.ế ượ ủ

gi y phép thành l p, đI u l công ty, các biên b n h p, các văn b n lu t,ấ ậ ề ệ ả ọ ả ậ

ch đ chính sách c a nhà n c có liên quan ki m toán viên ghi các thôngế ộ ủ ướ ểtin này vào t li u ki m toán b ng cách trích đo n các văn b n ho c saoư ệ ể ằ ạ ả ặ

ch p và g ch d i các ph n quan tr ng Ho c cũng có th thu th p thôngụ ạ ướ ầ ọ ặ ể ậtin v tình hình kinh doanh c a khách hàng b ng ph ng pháp ph ng v n.ề ủ ằ ươ ỏ ấLàm vi c t I tr s c a công ty là t t nh t vì nó t o đI u ki n cho ki mệ ạ ụ ở ủ ố ấ ạ ề ệ ểtoán viên ti p c n d dàng v i khách hàng, quan sát ho t đ ng s n xu tế ậ ễ ớ ạ ộ ả ấkinh doanh, ph ng v n ban qu n lý khách hàng đ th y đ c nh ng mongỏ ấ ả ể ấ ượ ữ

mu n, th c m c c a h t đó c I thi n đ c ch t l ng d ch v cung c p.ố ắ ắ ủ ọ ừ ả ệ ượ ấ ượ ị ụ ấNgoàI ra đ i v i nh ng khách hàng ho t đ ng trong các lĩnh v c m i m ,ố ớ ữ ạ ộ ự ớ ẻ

có r i ro kinh doanh cao thì nhóm ki m toán còn tham kh o ý ki n c a cácủ ể ả ế ủchuyên gia đ có đ c nh ng hi u bi t c n kẽ h n.ể ượ ữ ể ế ặ ơ

đ i v i công ty A ố ớ

Lo I hình s h u: là m t doanh nghi p nhà n c.ạ ở ữ ộ ệ ướ

Quá trình hình thành và phát tri n công ty A đ c thành l p theoể ượ ậquy t đ nh *** ngày tháng năm , là m t doanh nghi p nhà n c có tế ư ị ộ ệ ướ ưcách pháp nhân, có tàI kho n ngân hàng, có con d u riêng và h ch toánả ở ấ ạ

đ c l pcông ty ho t đ ng theo gi y phép đăng ký kinh doanh s ****ộ ậ ạ ộ ấ ố

V ngành ngh kinh doanh Công ty chuyên s n xu t các s n ph m đề ề ả ấ ả ẩ ồ

h p nh patê, th t h p, cá xay.ộ ư ị ộ

V tình hình tàI s n và ngu n v n th hi n trên hai báo cáo c a côngề ả ồ ố ể ệ ủ

ty là b ng cân đ i k toán và b ng báo cáo k t qu kinh doanh ả ố ế ả ế ả

V đ n giá bán các s n ph m: ề ơ ả ẩ

đ ng /h pồ ộ

Lo I s n ph m ạ ả ẩ Đ n giáơ Patê 6000

Cá xay 5000

Th t h pị ộ 5500

v ngu n v n kinh doanh và tình hình th c hi n nghĩa v pháp lý v iề ồ ố ự ệ ụ ớNhà n c.ướ

Ngu n v n kinh doanh ch y u do ngân sách nhà n c c p, vay v nồ ố ủ ế ướ ấ ố

t ngân hàng, và ngu n v n đ c b sung t l i nhu n đ l i Công ty A cóừ ồ ố ượ ổ ừ ợ ậ ể ạnghĩa v ph I trích l p các quỹ theo các quy đ nh sau.ụ ả ậ ị

- Trích l p quỹ đ u t và phát tri n 50 % l i nhu n đ l i.ậ ầ ư ể ợ ậ ể ạ

- Trích 10% l i nhu n đ l I đ l p quỹ d phòng tàI chính.ợ ậ ể ạ ể ậ ự

- Trích 5% b sung quỹ tr c p m t vi c làm.ổ ợ ấ ấ ệ

Nh v y vi c trích l p các quỹ đ c th hi n b ng con s trên bi uư ậ ệ ậ ượ ể ệ ằ ố ể06

tàI s nả Đ u nămầ Cu i nămố

III các kho n đ u t tài chính dàI h nả ầ ư ạ 12135672124 13258764655

IV Chi phí xây d ng c b n d dangự ơ ả ở 5713754296 6242031152

V các kho n ký quỹ ký c c dàI h nả ượ ạ 4153654213 5189546133

xu t kinh doanh, qu n lý tài chính đ c tóm t t nh sau.ấ ả ượ ắ ư

V ch ng t s sách nói chung đ c l p đ y đ , khoa h c nh ng v nề ứ ừ ổ ượ ậ ầ ủ ọ ư ẫcòn m t s thi u sót nh :ộ ố ế ư

-Phi u thu, phi u chi ch a ghi ngày tháng, ch a có ch ký c a th quỹế ế ư ư ữ ủ ủ

và m t s ch ng t g c kèm theo.ộ ố ứ ừ ố

-M t s gi y đ ngh t m ng không có ch ký c a k toán tr ng, đaộ ố ấ ề ị ạ ứ ữ ủ ế ưở

s gi y đ ngh t m ng không ghi th i h n thanh toán.ố ấ ề ị ạ ứ ờ ạ

-M t s hoá đ n mua hàng ch a h p lý, t t c các tàI s n c đ nh tăngộ ố ơ ư ợ ấ ả ả ố ịtrong kỳ công ty không l p biên b n giao nh n tàI s n c đ nh mà ch l pậ ả ậ ả ố ị ỉ ậphi u nh p kho, phi u xu t kho.ế ậ ế ấ

-M t s các kho n chi cho công tác Đ ng, Đoàn ch có quy t đ nh chiộ ố ả ả ỉ ế ị

mà không có t đ n trình k ho ch chi.ờ ơ ế ạ

-M t s h p đ ng kinh t ch a có giá tr pháp lý cao nh ký h p đ ngộ ố ợ ồ ế ư ị ư ợ ồsau khi m i công vi c đã hoàn t t, h p đ ng b t y xoá nh ng không cóọ ệ ấ ợ ồ ị ẩ ư

d u c a đ n v ch b t y xoá.ấ ủ ơ ị ở ỗ ị ẩ

-M t s tàI s n c đ nh mua s m không có k ho ch đ u t xây d ngộ ố ẩ ố ị ắ ế ạ ầ ư ự

c b n đ c duy t, m t s kho n chi cho s a ch a th ng xuyên tàI s nơ ả ượ ệ ộ ố ả ử ữ ườ ả

c đ nh thuê ngoàI không có trong k ho ch s a ch a c a công ty.ố ị ế ạ ử ữ ủ

-Có tr ng h p xây d ng c b n t làm thì đ n giá ph n ánh trongườ ợ ự ơ ả ự ơ ảquy t toán chênh l ch nhi u so v i quy t toán.ế ệ ề ớ ế

-H th ng s sách còn nhi u nhi u sai sót nh ch a đóng d u giáp lai,ệ ố ổ ề ề ư ư ấ

ch a đánh s trang và ch a có ch ký c a nh ng ng i có liên quan.ư ố ư ữ ủ ữ ườ

Trên đây là nh ng tìm hi u b c đ u v tình hình s n xu t kinhữ ể ướ ầ ề ả ấdoanh c a công ty A, tuy ch a th t đ y đ nh ng nó là căn c quan tr ngủ ư ậ ầ ủ ư ứ ọ

đ ki m toán viên l p k ho ch ki m toán.ể ể ậ ế ạ ể

b.Tìm hi u v h th ng ki m soát n i b ể ề ệ ố ể ộ ộ

V i b t c m t khách hàng nào thu c m i thành ph n kinh t thì vi cớ ấ ứ ộ ộ ọ ầ ế ệtìm hi u h th ng ki m soát n i b c a đ n v đó là m t vi c làm quanể ệ ố ể ộ ộ ủ ơ ị ộ ệ

tr ng đ i v i m i cu c ki m toán Tìm hi u v h th ng ki m soát n i bọ ố ớ ọ ộ ể ể ề ệ ố ể ộ ộ

đ i v i công ty A bao g m các m t tìm hi u sau.ố ớ ồ ặ ể

b1 MôI tr ng ki m soát.ườ ể

Qua nhi u năm kinh nghi m AASC nh n th y r ng v i doanh nghi pề ệ ậ ấ ằ ớ ệcàng l n thì môI tr ng ki m soát càng đ y đ h n V i nh ng khách hàngớ ườ ể ầ ủ ơ ớ ữ

th ng niên thì nhóm ki m toán ch c n c p nh t nh ng thông tin v sườ ể ỉ ầ ậ ậ ữ ề ựthay đ i trong b máy lãnh đ o, c c u nhân s cũng nh k ho ch và dổ ộ ạ ơ ấ ự ư ế ạ ựtoán đ c l p cho năm ki m toán Vi c tìm hi u v môI tr ng ki m soátượ ậ ể ệ ể ề ườ ể

đ c đ c p đ n các khía c nh sau.ượ ề ậ ế ạ

- Quan đI m và phong cách đI u hành c a Ban giám đ c.ể ề ủ ố

Tr c khi ti n hành cu c ki m toán thì đã có s g p g c a đ I di nướ ế ộ ể ự ặ ỡ ủ ạ ệcác bên do v y ki m toán viên cũng đã ph n nào hi u đ c phong cáchậ ể ầ ể ượ

đI u hành c a Ban Giám đ c.ề ủ ố

Giám đ c công ty A là ng i ch u trách nhi m hoàn toàn v m i m tố ườ ị ệ ề ọ ặnói chung cũng nh m t ho t đ ng s n xu t kinh doanh nói riêng Là m tư ặ ạ ộ ả ấ ộ

ng i có trình đ chuyên môn cao, có nhi u năm kinh nghi m trong côngườ ộ ề ệtác lãnh đ o, am hi u th c t , có uy tín Các phó giám đ c là nh ng ng iạ ể ự ế ố ữ ườ

có h c v n, có kinh nghi m và trình đ chuyên môn, đI u hành m t ho cọ ấ ệ ộ ề ộ ặ

m t s lĩnh v c theo s phân công c a Giám đ c công ty và ch u tráchộ ố ự ự ủ ố ị

nhi m tr c Giám đ c công ty , tr c pháp lu t v nhi m v đ c phânệ ướ ố ướ ậ ề ệ ụ ượcông.

K toán tr ng là ng i có trình đ , liêm khi t và t v n cho Giámế ưở ườ ộ ế ư ấ

- V các lo I ki m soát khác.ề ạ ể

Đó là nh ng k ho ch v tiêu th s n ph m, v đ u t s a ch a l nữ ế ạ ề ụ ả ẩ ề ầ ư ử ữ ớtàI s n c đ nh cũng nh mua bán, thanh lý tàI s n c đ nh ả ố ị ư ả ố ị

Hàng năm công ty A đ u có các bu i h p v tình hình tiêu th s nề ổ ọ ề ụ ả

ph m, đ ra các ph ng h ng, bi n pháp v k ho ch tiêu th s n ph mẩ ề ươ ướ ệ ề ế ạ ụ ả ẩtrong năm t i cũng nh vi c đ ra các m c tiêu ph n đ u tăng ch t l ngớ ư ệ ề ụ ấ ấ ấ ượ

s n ph m, chi n l c m r ng th tr ng ả ẩ ế ượ ở ộ ị ườ

- V ho t đ ng ki m toán n i b ề ạ ộ ể ộ ộ

Công ty A là m t công ty có b máy ki m toán n i b riêng bi t, hoànộ ộ ể ộ ộ ệtoàn tách bi t v i ban giám đ c công ty và không ch u s đI u hành tr cệ ớ ố ị ự ề ự

ti p c a ban giám đ c công ty A nên báo cáo c a b máy ki m toán n i bế ủ ố ủ ộ ể ộ ộ

đ c AASC đánh giá là đ m b o đ c tính đ c l p khách quan M t khác,ượ ả ả ượ ộ ậ ặtrong quá trình ki m toán b ph n ki m toán n i b đ c quy n thu th pể ộ ậ ể ộ ộ ượ ề ậthông tin không gi i h n Qua ki m tra s b gi y t làm vi c c a ki nớ ạ ể ơ ộ ấ ờ ệ ủ ểtoán viên n i b , ki m toán viên đánh giá cao chuyên môn và kinh nghi mộ ộ ể ệ

c a ki m toán n i b TàI li u c a b ph n ki m toán n i b đ c l u trủ ể ộ ộ ệ ủ ộ ậ ể ộ ộ ượ ư ữtrong h s ki m toán đ làm b ng ch ng ki m toán.ồ ơ ể ể ằ ứ ể

KẾ TOÁN TRƯỞNG

kế toán tiền lương

và bảo hiểm

xã hội

Bộ phận

kế toán vốn bằng tiền và thanh toán công nợ

Bộ phận

kế toán tập hợp chi phí

và tính giá thành

Bộ phận

kế toán tổng hợp

và kiểm tra

+V các chính sách ki m toán.ề ể

- B máy k toán.ộ ế

Là m t công ty có quy mô l n, th tr ng tiêu th s n ph m r ngộ ớ ị ườ ụ ả ẩ ộ

kh p trong c n c nên b máy k toán c a công ty đ c t ch c m tắ ả ướ ộ ế ủ ượ ổ ứ ộcách g n nh mà các k toán viên đ u đ m nh n h t các công vi c k toánọ ẹ ế ề ả ậ ế ệ ếhàng ngày, th c s tr thành m t th c th giúp vi c cho Ban Giám đ cự ự ở ộ ự ể ệ ố

đI u hành và qu n lý doanh nghi p.ề ả ệ

V i t ng s 16 ng i trong b máy k toán bao g m 1 k toán tr ngớ ổ ố ườ ộ ế ồ ế ưở

và các k toán viên đã đ m nh n m i công vi c thu c các ph n hành khácế ả ậ ọ ệ ộ ầnhau

Bi u 09: S đ b máy k toán c a công ty Aể ơ ồ ộ ế ủ

V i s đ c c u b máy c a công ty ki m toán viên nh n th y r ngớ ơ ồ ơ ấ ộ ủ ể ậ ấ ằ

vi c phân công công tác k toán là đ m b o theo đúng nguyên t c b t kiêmệ ế ả ả ắ ấnhiêm, nguyên t c phân công phân nhi m rõ ràng Nh v y, c c u b máyắ ệ ư ậ ơ ấ ộ

k toán là h p lý.ế ợ

- V ch đ k toán áp d ng.ề ế ộ ế ụ

Qua tìm hi u các ki m toán viên đ c bi t công ty đang h ch toánể ể ượ ế ạtheo ch đ k toán hi n hành 1141/QĐ/CĐki m toán ngày 01/01/1995ế ộ ế ệ ể

TàI s n c đ nh đ c ph n ánh theo nguyên giá và hao mòn luỹ k ả ố ị ượ ả ế

Kh u hao đ c tính theo nguyên t c đ ng th ng M c kh u hao đ c xácấ ượ ắ ườ ẳ ứ ấ ượ

đ nh theo quy t đ nh 1062/QĐ/CSTC ngày 14/11/1996 c a b tài chính.ị ế ị ủ ộ

Kh u hao đ c tính theo t ng tháng, công ty m th tàI s n c đ nh đấ ượ ừ ở ẻ ả ố ị ểtheo dõi

H ch toán nguyên v t li u, công c , d ng c : Công ty s d ng ph ngạ ậ ệ ụ ụ ụ ử ụ ươpháp th song song, hàng quý công ty ti n hành ki m kê kho v t t , công tyẻ ế ể ậ ư

s d ng ph ng pháp nh p tr c xu t tr c đ tính giá nguyên v t li uử ụ ươ ậ ướ ấ ướ ể ậ ệ

xu t kho.ấ

V h ch toán giá thành s n ph m: Công ty tính giá theo ph ng phápề ạ ả ẩ ươ

h s vì đ c thù s n xu t là cùng các y u t đ u vào, cùng m t dây chuy nệ ố ặ ả ấ ế ố ầ ộ ềcông ngh nh ng cho ra các lo I s n ph m khác nhau Do v y, ngay t đ uệ ư ạ ả ẩ ậ ừ ầ

đã không h ch toán riêng đ c cho t ng lo i Công ty tính giá thành s nạ ượ ừ ạ ả

ph m theo ph ng pháp phân b c có tính giá thành c a bán thành ph m.ẩ ươ ướ ủ ẩB3 V th t c ki m soát: Ki m toán viên đánh giá tính hi u qu c aề ủ ụ ể ể ệ ả ủcác th t c ki m soát qua vi c th c thi nguyên t c phân công phân nhi m,ủ ụ ể ệ ự ắ ệ

u quy n và phê chu n, b o qu n ch ng t và s sách đ y đ ỷ ề ẩ ả ả ứ ừ ổ ầ ủ

Ch ng h n v công tác thu h i n : Công ty có ch đ tín d ng t ngẳ ạ ề ồ ợ ế ộ ụ ươ

đ i ch t chẽ trong quan h mua bán Vi c phê chu n các kho n doanh thuố ặ ệ ệ ẩ ảbán ch u ph I đ c phép c a nh ng ng i có th m quy n đ c l p v iị ả ượ ủ ữ ườ ẩ ề ộ ậ ớ

ng i ghi s doanh thu Khi bán hàng công ty ch cho phép tr ch m trongườ ổ ỉ ả ậvòng t 30 ngày đ n 45 ngày N u th i h n tr ch m lâu h n ph I đ c sừ ế ế ờ ạ ả ậ ơ ả ượ ựphê chu n c a Giám đ c ho c phó Giám đ c ẩ ủ ố ặ ố

Trong công tác tiêu th , tr ng phòng kinh doanh c a công ty đ cụ ưở ủ ượ

y quy n phê chu n các kho n bán ch u có s ti n nh h n 300 tri u và

th i h n thanh toán không quá 1,5 tháng Còn l I n u các kho n bán ch uờ ạ ạ ế ả ị

có s ti n l n h n 300 tri u và th i h n thanh toán l n h n 45 ngày, đ cố ề ớ ơ ệ ờ ạ ớ ơ ặ

bi t vi c xoá s các kho n n ph I thu khó đòi thì nh t thi t ph I có sệ ệ ổ ả ợ ả ấ ế ả ự

đ ng ý c a Ban Giám đ c ồ ủ ố

Căn c vào nh ng thông tin thu đ c trong quá trình tìm hi u kháchứ ữ ượ ểhàng cũng nh tìm hi u v h th ng ki m soát n i b ki m toán viên phânư ể ề ệ ố ể ộ ộ ểtích và đánh giá tính tr ng y u c a t ng kho n m c trong cu c ki m toánọ ế ủ ừ ả ụ ộ ểbáo cáo tài chính V i công ty A các kho n m c sau đ c đánh giá là tr ngớ ả ụ ượ ọ

y u:ế

 Hàng t n kho.ồ

 TàI s n c đ nh.ả ố ị

 Các kho n đ u t xây d ng c b n d dang.ả ầ ư ự ơ ả ở

 Các kho n vay ng n h n, dàI h n.ả ắ ạ ạ

 Ngu n v n kinh doanh, đ c bi t là vi c trích l p và s d ng quỹồ ố ặ ệ ệ ậ ử ụ

đ u t phát tri n.ầ ư ể

 Các kho n công n ph I thu, ph I tr ả ợ ả ả ả

 Các kho n chi phí s n xu t kinh doanh, doanh thu.ả ả ấ

Trong b c đánh giá tr ng y u r i ro này ki m toán viên ch đánh giáướ ọ ế ủ ể ỉ

m t cách đ nh tính theo kinh nghi m ch không c l ng tính tr ng y uộ ị ệ ứ ướ ượ ọ ếban đ u c a toàn b báo cáo tài chính và phân b m c tr ng y u đó choầ ủ ộ ổ ứ ọ ế

t ng kho n m c Vì th , vi c d a ra các bút toán đI u ch nh cho nh ng saiừ ả ụ ế ệ ư ề ỉ ữsót hoàn toàn theo ý mu n ch quan c a ki m toán viên.ồ ủ ủ ể

Sau khi đánh giá r i ro ki m soát, ki m toán viên chính ho c tr ngủ ể ể ặ ưởđoàn ki m toán sẽ chính th c phân công ki m toán cho t ng ki m toánể ứ ể ừ ểviên và thông báo chính th c k ho ch ki m toán, th i gian ki m toán cũngứ ế ạ ể ờ ể

nh nh ng đ xu t v i khách hàng v ch ng t , s sách c n ki mư ữ ề ấ ớ ề ứ ừ ổ ầ ểtoán.b n k ho ch là s n ph m cu i cùng c a giai đo n l p k ho ch doả ế ạ ả ẩ ố ủ ạ ậ ế ạ

tr ng đoàn ki m toán l p và Giám đ c ho c phó Giám đ c ký duy t.ưở ể ậ ố ặ ố ệTrong tr ng h p v i công ty A thì k ho ch ki m toán đ c l p có m uườ ợ ớ ế ạ ể ượ ậ ẫ

T v n tài chính Đ C L P- T DO- H NH PHÚCư ấ Ộ Ậ Ự Ạ

K toán và ki m toán ế ể

K HO CH KI M TOÁN Ế Ạ Ể

Kính g i ử : Công ty A

Th c hi n h p đ ng kinh t s xxx ngày 20/03/2000 đ c ký k t ự ệ ợ ồ ế ố ượ ế

gi a công ty d ch v t v n tài chính k toán và ki m toán v i công ty A.ữ ị ụ ư ấ ế ể ớCông ty d ch v t v n tài chính k toán và ki m toán xin thông báo ị ụ ư ấ ế ể

k ho ch ki m toán công ty A nh sau:ế ạ ể ư

kho n ph I thu, chi ti n m t, séc Đ i chi u gi a s sách k toán ả ả ề ặ ố ế ữ ổ ế

v i biên b n ki m kê quỹ và xác nh n c a ngân hàng.ớ ả ể ậ ủ

2 Ki m tra h ch toán hàng t n kho, ph ng th c, th t c mua v t t ,ể ạ ồ ươ ứ ủ ụ ậ ưhàng hoá, l p ch ng t ghi chép k toán hàng t n kho Ki m tra ậ ứ ừ ế ồ ể

vi c h ch toán nh p, xu t kho, xem xét s l ng hàng và giá tr ệ ạ ậ ấ ố ượ ị

th c t xu t cho s n xu t.ự ế ấ ả ấ

3 Ki m tra tàI s n c đ nh và kh u hao tàI s n c đ nh, ki m tra vi c ể ả ố ị ấ ả ố ị ể ệ

h ch toán tăng gi m tàI s n c đ nh làm căn c xác đ nh kh u hao ạ ả ả ố ị ứ ị ấ

c b n, xem xét t l kh u hao c b n.ơ ả ỉ ệ ấ ơ ả

4 Ki m tra các kho n thanh toán: Ki m tra các h p đ ng kinh t liên ể ả ể ợ ồ ếquan đ n vi c mua bán ch u v t t , hàng hoá, h p đ ng vay n Đ iế ệ ị ậ ư ợ ồ ợ ố

v i các kho n n l n nh t thi t ph I có xác nh n n c a khách ớ ả ợ ớ ấ ế ả ậ ợ ủhàng Ki m tra các kho n thu v ti n t m ng, các kho n thanh ể ả ề ề ạ ứ ảtoán n i b và các kho n ph I thu, ph I tr khác.ộ ộ ả ả ả ả

5 Ki m tra tình hình tăng gi m ngu n v n kinh doanh, quỹ công ty ể ả ồ ốxem xét tính h p lý c a vi c trích l p và chi tiêu các quỹ.ợ ủ ệ ậ

C ki m tra xác đ nh k t qu kinh doanh.ể ị ế ả

1 ki m tra h ch toán chi phí c a công ty trong đó t p trung vi c th c ể ạ ủ ậ ệ ự

hi n các quy đ nh c a Nhà n c và c a t ng c c thu ệ ị ủ ướ ủ ổ ụ ế

2 Ki m tra vi c th c hi n các ch tiêu ti n l ng, cách tính kh u hao, ể ệ ự ệ ỉ ề ươ ấcách tính và trích l p các kho n d phòng, ki m tra các ch tiêu ậ ả ự ể ỉkhác, ki m tra tính h p lý, h p l c a các kho n chi phí, d phòng.ể ợ ợ ệ ủ ả ự

3 Ki m tra vi c trích n p và thanh toán v i ngân sách nhà n c, v i ể ệ ộ ớ ướ ớ

c quan b o hi m xã h i, c quan b o hi m y tơ ả ể ộ ơ ả ể ế

4 Ki m tra vi c tính và phân ph i l i nhu n sau thu ể ệ ố ợ ậ ế

II Ph ươ ng pháp ki m toán ể

1 Đ i chi u s li u gi a các ch tiêu trên báo cáo tàI chính v i s d ố ế ố ệ ữ ỉ ớ ố ưcác tàI kho n có liên quan đ n s cáI và s chi ti t.ả ế ổ ổ ế

2 Xem xét đ i chi u s li u gi a s sách, báo cáo k toán và s li u ố ế ố ệ ữ ổ ế ố ệ

th c t th hi n trên báo cáo ki m kê tàI s n t I th i đI m ự ế ể ệ ể ả ạ ờ ể

III Th i gian và l c l ờ ự ượ ng ti n hành ki m toán ế ể

1 Th i gian ki m toán: Công ty d ch v t v n tài chính k toán và ờ ể ị ụ ư ấ ế

ki m toán đã ti n hành ki m toán b t đ u t ngày 30/03/2000 d ể ế ể ắ ầ ừ ự

ki n th i gian ki m toán là 03 tu nế ờ ể ầ

2 l c l ng ki m toán g m 07 ng i chia làm 3 nhóm làm vi c t I ự ượ ể ồ ườ ệ ạcông ty t ngày 30/03/2000.ừ

Chúng tôI xin thông báo đ Quý công ty đ c bi t và mong nh n đ c ể ượ ế ậ ượ

s quan tâm h p tác, giúp đ c a Quý công ty đ cu c ki m toán có ự ợ ỡ ủ ể ộ ể

th tri n khai và hoàn thành đúng ti n đ ể ể ế ộ

CÔNG TY T V N TÀI CHÍNH K TOÁN VÀ KI M TOÁN Ư Ấ Ế Ể

PHÓ GIÁM Đ C Ố

NGUY N TH H NG THANH Ễ Ị Ồ

II th c hi n ki m toán ự ệ ể

Sau khi k ho ch ki m toán đ c hoàn t t thì tr ng đoàn ki m toánế ạ ể ượ ấ ưở ể

sẽ tri u t p nhóm ki m toán đ công b k ho ch tri n khai, phân công ệ ậ ể ể ố ế ạ ểcông vi c cho t ng ng i, th i gian ti n hành và k t thúc công vi c đ ng ệ ừ ườ ờ ế ế ệ ồ

th i tr ng đoàn ki m toán sẽ thông báo tr ng tâm công vi c, nh ng đ c ờ ưở ể ọ ệ ữ ặthù c a cu c ki m toán.ủ ộ ể

Nhóm ki m toán sẽ ti n hành theo nh ng ph n hành c b n sau:ể ế ữ ầ ơ ả

 v n b ng ti n.ố ằ ề

 Hàng t n kho.ồ

 TàI s n c đ nh và kh u hao tàI s n c đ nh.ả ố ị ấ ả ố ị

 Mua hàng và thanh toán

đ n các ch tiêu quan tr ng trong báo cáo tài chính nh ch tiêu ph n ánh ế ỉ ọ ư ỉ ả

k t qu , kh năng thanh toán, tình hình s d ng v n nên ki m toán chu ế ả ả ử ụ ố ểtrình bán hàng thu ti n là m t khâu b t bu c trong m i cu c ki m toán ề ộ ắ ộ ọ ộ ểbáo cáo tài chính c a m i khách th ki m toán k c các đ n v hành chính ủ ọ ể ể ể ả ơ ị

s nghi p có doanh thu ti u th không l n.ự ệ ệ ụ ớ

D i đây là minh ho th c t cu c ki m toán chu trình bán hàng thu ướ ạ ự ế ộ ể

ti n t I công ty A.ề ạ

II.1 Ki m toán các kho n ph I thu khách hàng ể ả ả

TàI kho n ph I thu là m t tàI kho n mà các ki m toán viên th ng ả ả ộ ả ể ườcho là các tàI kho n tr ng y u Nó là m t tàI ch tiêu c b n đ đánh giá ả ọ ế ộ ỉ ơ ả ể

kh năng thanh toán và phân tích tình hình tài chính c a doanh nghi p ả ủ ệ

M t khác tàI kho n ph I thu cũng là m t tàI kho n ch a đ ng nhi u r i ro,ặ ả ả ộ ả ứ ự ề ủsai sót nên s l ng băng ch ng c n thu th p t ng đ i l n Ki m toán ố ượ ứ ầ ậ ươ ố ớ ểviên thu th p b ng ch ng ki m toán tàI kho n ph I thu b ng cách g i th ậ ằ ứ ể ả ả ằ ử ưxác nh n đ n các khách hàng n c a đ n v đ c ki m toán Do đó, công ậ ế ợ ủ ơ ị ượ ể

vi c thu th p b ng ch ng t ng đ i m t th i gian K t qu c a vi c g i ệ ậ ằ ứ ươ ố ấ ờ ế ả ủ ệ ử

th xác nh n sẽ làm căn c đ ph c v b c ki m toán kho n m c doanh ư ậ ứ ể ụ ụ ướ ể ả ụthu Chính vì th ki m toán kho n m c ph I thu đ c ti n hành đ u tiên ế ể ả ụ ả ượ ế ầtrong ki m toán chu trình bán hàng và thu ti n D i đây là k ho ch ki m ể ề ướ ế ạ ểtoán chi ti t kho n ph I thu do ki m toán viên th c hi n công vi c này ế ả ả ể ự ệ ệ

đ m nhi m.ả ệ

II.1.1 Ch ươ ng trình ki m toán kho n ph I thu khách hàng ể ả ả

Khi đ m nhi m ph n vi c nào ki m toán viên cũng nh tr lý ki m ả ệ ầ ệ ể ư ợ ểtoán ph I căn c vào tình hình th c t công ty khách hàng đ thi t k ả ứ ự ế ở ể ế ếcho mình m t ch ng trình ki m toán v i nh ng th nghi m thích h p.ộ ươ ể ớ ữ ử ệ ợ

K ho ch ki m toán kho n ph I thu khách hàng c a công ty A.ế ạ ể ả ả ủ

Bi u 11ể

CÔNG TY T V N TÀI CHÍNH K TOÁN VÀ KI M TOÁN Ư Ấ Ế Ể

Tên khách hàng: Công ty A

Niên đ k toán: 31/12/1999 Tham chi u: H1ộ ế ế

Kho n m c: Ph i thu khách hàng Ng i th c hi n: NTTả ụ ả ườ ự ệ

B c công vi c: Các b c ki m toán Ngày th c hi n: ướ ệ ướ ể ự ệ

30/04/2000

B c 1: Đ i chi u s phát sinh, s d c a t ng tháng trên h th ng ướ ố ế ố ố ư ủ ừ ệ ố

s chi ti t, s cáI, nh t ký, b ng cân đ i k toán.ổ ế ổ ậ ả ố ế

Đ i chi u s d c a t ng khách hàng trên h th ng s chi ti t v i ố ế ố ư ủ ừ ệ ố ổ ế ớ

b ng t ng h p chi ti t ph I thu khách hàng.ả ổ ợ ế ả

B c 2: Ki m tra chi ti t kho n ph I thu.ướ ể ế ả ả

- Ki m tra đ i chi u chi ti t s d c a t ng khách hàng v i biên b n ể ố ế ế ố ư ủ ừ ớ ả

đ i chi u công n ố ế ợ

- Ki m tra chi ti t nghi p v bán ch u và nghi p v thu ti n m t ể ế ệ ụ ị ệ ụ ề ặthông qua ki m tra chi ti t hoá đ n ch ng t ể ế ơ ứ ừ

- Ki m tra vi c quy đ i t giá, h ch toán công n b ng ngo I t ể ệ ổ ỷ ạ ợ ằ ạ ệ

- Ki m tra nghi p v xoá s các kho n ph I thu khó đòi.ể ệ ụ ổ ả ả

- T ng h p các k t qu ki m tra chi ti t, đ a ra các bút toán đI u ổ ợ ế ả ể ế ư ề

ch nh và nêu nh n xét.ỉ ậ

Công ty A là m t công ty chuyên mua các h I s n đ s n xu t các s n ộ ả ả ể ả ấ ả

ph m đ h p nh cá xay, patê, th t h p V i l ng khách hàng ch y u là ẩ ồ ộ ư ị ộ ớ ượ ủ ếcác doanh nghi p, cá nhân buôn bán, và làm đ I lý cho công ty kh p m i ệ ạ ở ắ ọ

n I trong n c T ng s d n c a công ty lên đ hàng ch c t đ ng ơ ướ ổ ố ư ợ ủ ế ụ ỷ ồCông ty cũng ch p nh n m t vi c đó là bán hàng ch p nh n cho khách n ấ ậ ộ ệ ấ ậ ợ

và tr ch m đI u đó là hoàn toàn phù h p trong c ch th tr ng v I ả ậ ề ợ ơ ế ị ườ ớ

đI u ki n c nh tranh kh c nghi t đây các khách hàng n c a công ty ề ệ ạ ắ ệ Ở ợ ủ

đ u là khách hàng quen và th ng xuyên c a công ty mua bán v i s l ngề ườ ủ ớ ố ượ

l n Nên hàng năm công ty luôn th c hi n đ i chi u công n , công vi c này ớ ự ệ ố ế ợ ệ

đ c làm khá nghiêm túc vì c bên bán và bên mua đ u mu n đ i chi u ượ ả ề ố ố ếcông n đ ph c v công tác qu n lý tài chính c a mình NgoàI ra do ch ợ ể ụ ụ ả ủ ế

đ tín d ng c a công ty t ng đ i ch t chẽ h s quay vòng n bình quân ộ ụ ủ ươ ố ặ ệ ố ợ

là 38 ngày/vòng nên nhi u s d ngày 31/12/1999 đ n đ u tháng ề ố ư ế ầ

02/2000 đã đ c thanh toán bên c nh nh ng khách hàng th ng xuyên ượ ạ ữ ườcòn có các đ n v bán buôn, bán l vì m t hàng c a công ty là m t hàng tiêu ơ ị ẻ ặ ủ ặdùng tr c ti p, th i h n b o qu n s n ph m hàng hoá là có gi i h n n u ự ế ờ ạ ả ả ả ẩ ớ ạ ếquá h n thì s n ph m, hàng hoá này sẽ không s d ng đ c Do v y v i ạ ả ẩ ử ụ ượ ậ ớcông ty m c tiêu là ph I tiêu th đ c hàng hoá m t cách nhanh chóng và ụ ả ụ ượ ộ

b ng cách m r ng th tr ng tiêu th , tăng s l ng khách hàng V i ằ ở ộ ị ườ ụ ố ượ ớ

nh ng khách hàng bán buôn, l ki m toán viên nh n th y r ng không c n ữ ẻ ể ậ ấ ằ ầthi t ph I g i th xác nh n n ế ả ử ư ậ ợ

Đ i v i vi c ki m tra các kho n n ph I thu khó đòi Trong quá trình ố ớ ệ ể ả ợ ảkinh doanh c a b t c m t doanh nghi p nào cũng có các kho n thu khó ủ ấ ứ ộ ệ ảđòi đó là do vi c khách n vì m t nguyên do nào đó mà không có kh năng ệ ợ ộ ảthanh toán Sau m t th i gian dàI khi th i h n n đã h t h n mà khách n ộ ờ ờ ạ ợ ế ạ ợkhông tr đ c thì k toán viên ti n hành xoá s các kho n n khó dòi đó ả ượ ế ế ổ ả ợ

và ti p t c theo dõi kho n n đó trên tàI kho n 004 ế ụ ả ợ ả

Trong năm 1999 công ty đã ti n hành xoá s 02 kho n n ph I thu ế ổ ả ợ ảkhó đòi v i t ng s ti n là 54367000 đ ng Viêc ki m toán viên coi các ớ ổ ố ề ồ ểkho n n ph I thu khó đòi là m t tàI kho n tr ng y u vì k toán viên ả ợ ả ộ ả ọ ế ế

th ng l i d ng vi c xoá s các kho n n này đ bi n th các kho n n ườ ợ ụ ệ ổ ả ợ ể ể ủ ả ợkhó đòi mà trong th c t là kho n n đó đã đòi đ c.ự ế ả ợ ượ

II.1.2 quy trình ki m toán kho n ph I thu khách hàng ể ả ả

TK 131, 1368

Hệ thống

sổ chi tiết TK 131

4 Đ i chi u s d cu i năm.ố ế ố ư ố

Công vi c đ c ti n hành nh sau.ệ ượ ế ư

+) Đ i chi u ki m tra s d đ u năm.ố ế ể ố ư ầ

Do là m t khách hàng m i c a AASC nên ki m toán viên ch ki m tra ộ ớ ủ ể ỉ ể

vi c chuy n s d t năm tr c sang năm sau (vi c chuy n s d cu i ệ ể ố ư ừ ướ ệ ể ố ư ốnăm 1998 sang đ u năm 1999) Khi l p báo cáo ki m toán, ki m toán viên ầ ậ ể ể

sẽ đ a ra ý ki n v tính chính xác c a vi c chuy n s ch không ch u tráchư ế ề ủ ệ ể ổ ứ ịnhi m v tính trung th c c a các con s d đ u năm.ệ ề ự ủ ố ư ầ

K t qu c a ki m tra s d đ u năm trong vi c chuy n s c a tàI ế ả ủ ể ố ư ầ ệ ể ổ ủkho n ph I thu khách hàng nh sau.ả ả ư

S d n tàI kho n 131 t I 01/01/1999 là 6.950.675.000 đ ng.ố ư ợ ả ạ ồ

S d có tàI kho n 131 t I 01/01/1999 là 100.000.000 đ ng.ố ư ả ạ ồ

S d n tàI kho n 136 t I 01/01/1999 là 4.506.653.000 đ ngố ư ợ ả ạ ồ

S d có tàI kho n 136 t I 01/01/1999 là 250.000.00 đ ng.ố ư ả ạ ồ+) Đ i chi u s phát sinh trong năm và s d cu i năm.ố ế ố ố ư ố

Công vi c ti p theo b c đ i chi u s d đ u năm là đ i chi u s ệ ế ướ ố ế ố ư ầ ố ế ốphát sinh, s d trên nguyên t c đI t thông tin t ng h p đ thông tin chi ố ư ắ ừ ổ ợ ế

Đ i chi u ki m tra theo t ng s phát sinh và s d TK 131 ố ế ể ổ ố ố ư1368.

Đ i chi u s phát sinh và s d c a t ng khách hàng trong ố ế ố ố ư ủ ừ

II.1.2.2 Th c hi n ki m tra chi ti t s d tàI kho n ph I thu.ự ệ ể ế ố ư ả ả

Ki m tra chi ti t các kho n ph I thu là m t trong nh ng kỹ thu t c ể ế ả ả ộ ữ ậ ơ

b n mà AASC ti p nh n đ c t tr ng trình tr giúp kỹ thu t đ c ký ả ế ậ ượ ừ ươ ợ ậ ượ

k t gi a Liên minh Châu Âu và chính ph Vi t Nam V i s tham gia giúp ế ữ ủ ệ ớ ự

đ c a các chuyên gia Châu Âu cùng v i nh ng kinh nghi m và hi u bi t ỡ ủ ớ ữ ệ ể ếsâu s c v th c t t I vi t nam, AASC đã xây d ng m t quy trình ki m toánắ ề ự ế ạ ệ ự ộ ểchi ti t các kho n ph I thu mà tr ng tâm là g i th xác nh n n đ c c ế ả ả ọ ử ư ậ ợ ượ ụ

th qua s đ sau.ể ơ ồ

Thống nhất với ban Giám đốc khách hàng

Xác định phạm vi

và quy mô của mẫu chọn

Quyết định kiểu thư xác nhận để gửi đi

Theo dõi, xử lý các thư phúc đáp

và thực hiện các thủ tục kiểm toán thay thế

Bi u 13.ể

QUY TRÌNH G I TH XÁC NH NỬ Ư Ậ

+) Th ng nh t v i Ban Giám đ c khách hàng ố ấ ớ ố

Tr c khi g i th xác nh n, ki m toán viên ph I thông báo v i Giám ướ ử ư ậ ể ả ớ

đ c công ty v vi c g th xác nh n công n N u Ban Giám đ c khách ố ề ệ ử ư ậ ợ ế ốhàng không đ ng ý v i vi c xác nh n n ph I thu c a ki m toán viên thì ồ ớ ệ ậ ợ ả ủ ểBan Giám đ c c n đ a ra lý do, n u lý do đó là h p lý thì ki m toán viên có ố ầ ư ế ợ ể

th b qua vi c xác nh n ng i mua đó, tuy nhiên không vì th mà ki m ể ỏ ệ ậ ườ ế ểtoán viên b qua s d đó, ki m toán viên ph I th c hi n các th t c ki m ỏ ố ư ể ả ự ệ ủ ụ ểtoán thay th đ xác minh s d đó là có th t và đúng đ n Trong quá trình ế ể ố ư ậ ắ

h i ý ban Giám đ c công ty A không đ ng ý cho ki m toán viên g i th xác ộ ố ồ ể ử ư

nh n đ n m t khách hàng đó là công ty trách nhi m h u h n(TNHH) H I ậ ế ộ ệ ữ ạ ảLong v i lý do là:ớ

Công ty TNHH H I Long là m t khách hàng m i, công ty đang có ý đ nhả ộ ớ ị

ký k t h p đ ng dàI h n trong vi c cung c p các s n ph m c a công ty ế ợ ồ ạ ệ ấ ả ẩ ủsang th tr ng Đông Âu mà thông qua công ty TNHH H I Long làm đ I ị ườ ả ạ

mà công ty bán ra M t khác kho n n này v n ch a ph I là kho n n quá ặ ả ợ ẫ ư ả ả ợ

h n vì nghi p v m i phát sinh đ c 40 ngày ki m toán viên ch p nh n lýạ ệ ụ ớ ượ ể ấ ậ

do này và chuy n khách mua này t b c ki m tra chi ti t s d sang b cể ừ ướ ể ế ố ư ướ

ki m tra chi ti t nghi p v ể ế ệ ụ

+) Xác đ nh ph m vi và quy mô m u ch n.ị ạ ẫ ọ

Quy mô m u ch n ph thu c vào đánh giá c a ki m toán viên v kh ẫ ọ ụ ộ ủ ể ề ảnăng sai sót Công ty A có s l ng khách hàng t ng đ i đông c trong và ố ượ ươ ố ảngoàI n c Tuy nhiên các khách hàng n c ngoàI giao d ch mua bán v i ướ ướ ị ớcông ty đ u thông qua đ I di n t I vi t nam Do đó vi c g i th cho các ề ạ ệ ạ ệ ệ ử ưkhách hàng n c ngoàI đ c th c hi n b ng cách g i th cho các văn ướ ượ ự ệ ằ ử ưphòng đ I di n.ạ ệ

Tiêu chu n đ ch n m u là các khách hàng có s d n l n, nh ng s ẩ ể ọ ẫ ố ư ợ ớ ữ ố

d quá th i h n thanh toán đã lâu, nh ng khách hàng có s phát sinh l n, ư ờ ạ ữ ố ớ

nh ng khách hàng trong năm không phát sinh giao d ch Căn c vào các tiêuữ ị ứchu n đó ki m toán viên nh n th y r ng trong t ng s các khách hàng c aẩ ể ậ ấ ằ ổ ố ủcông ty có 25 khách hàng chuyên giao d ch v i công ty, có giá tr phát sinh ị ớ ịcác nghi p v l n, mà ki m toán viên đáng ph I quan tâm Nh ng trong ệ ụ ớ ể ả ưkhi tìm hi u thêm thì ki m toán viên th y r ng trong s 25 khách hàng đó ể ể ấ ằ ố

đã có 04 khách hàng trong năm đã có đ i chi u công n , 08 khách hàng đã ố ế ợthanh toán s d n cu i năm vào tháng 01 và đ u tháng 02 năm 2000 Do ố ư ợ ố ầ

đó v i nh ng khách hàng này ki m toán viên không ch n đ g i m u th ớ ữ ể ọ ể ử ẫ ưxin xác nh n.ậ

Sau đây là danh sách các khách hàng ch y u còn n c a công ty A ủ ế ợ ủ

đ c ki m toán viên ghi trên gi y t làm vi c.ượ ể ấ ờ ệ

Bi u 14.ể

CÔNG TY T V N TÀI CHÍNH K TOÁN VÀ KI M TOÁN Ư Ấ Ế Ể

Tên khách hàng: Công ty A Tham chi u Tế

Niên đ k toán: 31/12/1999 Ng i th c hi n NTTộ ế ườ ự ệKho n m c: Ph I thu khách hàng Ngày th c hi n ả ụ ả ự ệ

# đã thanh toán vào tháng 01 và đ u tháng 02 năm 2000ầ

& công ty không đ ng ý cho g i th xác nh n.ồ ử ư ậ

+) quy t đ nh ki u g i th xác nh n.ế ị ể ử ư ậ