luận văn học viện tài chính hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và định giá đại việt

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH HỒNG THỊ TRÂM LỚP: CQ54/22.10 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT Chuyên ngành: Kiểm toán Mã số: 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN : TS HOÀNG QUANG HÀM HÀ NỘI - 2020 Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp (Ký ghi rõ họ tên) Hoàng Thị Trâm Sinh viên : Hoàng Thị Trâm ii Lớp : CQ54/22.10 Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái niệm, nội dung, đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.1.1.Khái niệm, nội dung khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.1.2.Đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.1.3.Kiểm soát nội khoản mục phải thu khách hàng 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Sinh viên : Hồng Thị Trâm Lớp : CQ54/22.10 Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm 1.2.1.Mục tiêu kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 1.2.2.Căn kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 11 1.2.3 12 Khảo sát kiểm soát nội khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.2.4.Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 14 1.2.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 14 1.2.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán 18 1.2.4.3 Giai đoạn kế thúc kiểm toán 22 1.3 Những sai phạm thường gặp kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 23 Kết luận chương 25 CHƯƠNG 26 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT 26 2.1 26 Tổng quan công ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt 2.1.1.Lịch sử hình thành phát triển Sinh viên : Hoàng Thị Trâm 26 Lớp : CQ54/22.10 Học viện Tài GVHD: TS Hoàng Quang Hàm 2.1.2.Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức kinh doanh 27 2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 27 2.1.2.2 Dịch vụ chủ yếu mà Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt cung cấp 29 2.1.2.3 Thị trường khách hàng 30 2.1.2.4 Tình hình kết hoạt động kinh doanh đơn vị thực tập vài năm gần 32 2.1.3.Đặc điểm tổ chức kiểm tốn 32 2.1.3.1 Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt 32 2.1.3.2 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn 34 2.1.3.3 Đặc điểm kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt 2.1 36 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt thực 37 2.1.1.Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 37 2.2.2.Thực kiểm toán 82 2.2.2.1 Thực thủ nghiệm kiểm soát 82 2.2.2.2 Thực thủ tục phân tích 84 Sinh viên : Hoàng Thị Trâm Lớp : CQ54/22.10 Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm 2.2.2.3 Thủ tục kiểm tra chi tiết 85 2.2.3.Tổng hợp kết kiểm toán 94 2.3 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty Kiểm tốn Định giá Đại Việt 95 2.3.1.Ưu điểm 95 2.3.2.Hạn chế 97 2.3.3.Nguyên nhân dẫn đến hạn chế 99 2.3.4.Bài học rút từ thực trạng 100 Kết luận chương 102 CHƯƠNG 103 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT 103 3.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại việt cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng 103 Sinh viên : Hoàng Thị Trâm Lớp : CQ54/22.10 Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm 3.1.1.Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt thời gian tới 103 3.1.2.Sự cần thiết phải hoàn thiện 104 3.2 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện 106 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện 106 3.2.2.Yêu cầu hoàn thiện 106 3.3 Giải pháp hoàn thiện 107 3.3.1.Trong giai đoạnh lập kế hoạch kiểm toán 107 3.3.2.Trong giai đoạn thực kiểm toán 108 3.3.3.Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 108 3.4 Điều kiện để thực giải pháp Sinh viên : Hoàng Thị Trâm 109 Lớp : CQ54/22.10 Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm 3.4.1.Về phía quan nhà nước 109 3.4.2.Về phía hiệp hội nghề nghiệp 109 3.4.3.Về phía Cơng ty kiểm tốn KTV 110 3.4.4.Về phía khách hàng 111 Kết luận chương 112 KẾT LUẬN 113 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 114 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt BCĐKT BCKQHĐKD BCTC BGĐ CSDL GTLV KSNB KTV TK TNHH VINAUDIT Giải nghĩa Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo tài Ban giám đốc Cơ sở dẫn liệu Giấy tờ làm việc Kiểm soát nội Kiểm toán viên Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt Sinh viên : Hoàng Thị Trâm Lớp : CQ54/22.10 Học viện Tài Sinh viên : Hồng Thị Trâm GVHD: TS Hoàng Quang Hàm Lớp : CQ54/22.10 Học viện Tài GVHD: TS Hồng Quang Hàm DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 : KTV chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 37 Bảng 2.2 : Giấy tờ làm việc KTV chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng 46 Bảng 2.3: Phân cơng nhiệm vụ nhóm kiểm toán 50 Bảng 2.4: Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp 52 Bảng 2.5: Cam kết tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn 54 Bảng 2.6 : KTV tìm hiểu thơng tin sở khách hàng Cơng ty AB 55 Bảng 2.7: KTV tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền 61 Bảng 2.8: Phân tích sơ BCTC 65 Bảng 2.9: Tìm hiểu hệ thống KSNB 71 Bảng 2.10: Xác định mức trọng yếu 76 Bảng 2.11: Chương trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 79 Bảng 2.12: Hệ thống KSNB khoản phải thu khách hàng 82 Bảng 2.13 :Giấy tờ làm việc KTV số liệu tổng hợp phân tích 84 Bảng 2.14: Giấy tờ làm việc KTV đối chiếu số liệu chi tiết tổng hợp khoản phải thu khách hàng 85 Bảng 2.15: Giấy tờ làm việc KTV kiểm tra nghiệp vụ bất thường 87 Bảng 2.16 : Mẫu thư xác nhận Công ty TNHH Kiểm toán Đánh giá Đại Việt 88 Bảng 2.17: Giấy tờ làm việc KTV việc gửi thư xác nhận đến khách hàng 89 Bảng 2.18: Kiểm tra chi tiết khoản phải thu khách hàng 90 Sinh viên : Hoàng Thị Trâm 10 Lớp : CQ54/22.10 ... quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt. .. kiểm tốn khoản mục cịn nhiều hạn chế, em định chọn đề tài: “ Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt? ?? Mục đích... khách hàng kiểm toán BCTC 1.2.2.Căn kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 11 1.2.3 12 Khảo sát kiểm soát nội khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.2.4 .Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách