Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh thực trạng và giải pháp nâng cao hiệu quả áp dụng hệ thống thuế điện tử tại trung tâm điều độ hệ thống điện quốc gia tập đoàn điện lực việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG - LUẬN VĂN THẠC SĨ THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ ÁP DỤNG HỆ THỐNG THUẾ ĐIỆN TỬ TẠI TRUNG TÂM ĐIỀU ĐỘ HỆ THỐNG ĐIỆN QUỐC GIA – TẬP ĐOÀN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM Ngành: Quản trị kinh doanh NGUYỄN THỊ THU PHƯƠNG HÀ NỘI – 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG - LUẬN VĂN THẠC SĨ THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ ÁP DỤNG HỆ THỐNG THUẾ ĐIỆN TỬ TẠI TRUNG TÂM ĐIỀU ĐỘ HỆ THỐNG ĐIỆN QUỐC GIA – TẬP ĐOÀN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM Ngành: Quản trị kinh doanh Chương trình: Điều hành cao cấp (EMBA) Mã số: 8340101 Họ tên học viên: Nguyễn Thị Thu Phương Người hướng dẫn: TS Nguyễn Hồng Quân HÀ NỘI - 2019 iii LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan viết luận văn tìm tịi, học hỏi thân hướng dẫn tận tình TS Nguyễn Hồng Quân Các kết nghiên cứu ý tưởng tác giả khác, có trích dẫn cụ thể Đề tài luận văn chưa bảo vệ hội đồng bảo vệ luận văn thạc sỹ chưa công bố phương tiện Tôi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Người cam đoan Nguyễn Thị Thu Phương iv LỜI CẢM ƠN “Thực trạng giải pháp nâng cao hiệu áp dụng hệ thống thuế điện tử Trung tâm Điều độ Hệ thống điện Quốc gia – Tập đoàn Điện lực Việt Nam” đề tài học viên chọn làm chủ đề nghiên cứu cho Luận văn tốt nghiệp cho chương trình cao học ngành Quản trị kinh doanh trường Đại học Ngoại thương Để hoàn thành q trình nghiên cứu hồn thiện Luận văn này, lời tác giả xin chân thành cảm ơn sâu sắc đến TS Nguyễn Hồng Quân – Trường Đại học Ngoại thương Thầy trực tiếp bảo hướng dẫn tác giả suốt trình nghiên cứu để tác giả hoàn thiện Luận văn Ngoài tác giả xin chân thành cảm ơn Thầy, Cô Khoa Quản trị kinh doanh, Khoa Sau đại học đơn vị có liên quan đóng góp ý kiến quý báu cho cá nhân tác giả hoàn thành Luận văn Nhân dịp này, tác giả xin cảm ơn lãnh đạo đồng nghiệp công tác Trung tâm Điều độ Hệ thống điện Quốc gia – Tập đoàn Điện lực Việt Nam tạo điều kiện thời gian cho tác giả suốt trình nghiên cứu Cuối cùng, tác giả xin cảm ơn người thân, bạn bè ln bên cạnh, động viên hồn thành khóa học luận văn Trân trọng cảm ơn! Tác giả v MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN III LỜI CẢM ƠN IV DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT VIII DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ IX DANH MỤC PHỤ LỤC XI TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ HỆ THỐNG THUẾ ĐIỆN TỬ .8 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế quốc dân 10 1.1.4 Phân loại thuế 11 1.1.5 Khái niệm hệ thống thuế 13 1.2 Những vấn đề hệ thống thuế điện tử .13 1.2.1 Khái niệm hệ thống thuế điện tử 13 1.2.2 Sự cần thiết phải áp dụng hệ thống thuế điện tử 14 1.2.3 Yêu cầu hệ thống thuế điện tử 15 1.2.4 Hiệu áp dụng hệ thống thuế điện tử 17 1.2.5 Các tiêu chí đánh giá hiệu áp dụng hệ thống thuế điện tử .19 1.2.6 Các chức hệ thống thuế điện tử .19 1.2.7 Trình tự thực số chức hệ thống thuế điện tử 21 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến áp dụng hệ thống thuế điện tử 24 1.3.1 Nhân tố chủ quan 24 1.3.2 Nhân tố khách quan 25 vi CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC ÁP DỤNG HỆ THỐNG THUẾ ĐIỆN TỬ TẠI TRUNG TÂM ĐIỀU ĐỘ HỆ THỐNG ĐIỆN QUỐC GIA – TẬP ĐOÀN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM .28 2.1 Khái quát chung Trung tâm Điều độ Hệ thống điện Quốc gia – Tập đoàn Điện lực Việt Nam 28 2.1.1 Giới thiệu chung .28 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển .28 2.1.3 Mục tiêu hoạt động ngành nghề kinh doanh .31 2.1.4 Quy định hoạt động sản xuất .33 2.1.5 Cơ cấu tổ chức 35 2.1.6 Cơ cấu nhân hữu Trung tâm 38 2.1.7 Tài sản vốn đầu tư 40 2.1.8 Tổ chức cơng tác kế tốn Trung tâm 41 2.1.9 Kết kinh doanh Trung tâm số năm gần .44 2.2 Thực trạng áp dụng hệ thống thuế điện tử Trung tâm Điều độ Hệ thống điện Quốc gia – Tập đoàn Điện lực Việt Nam .47 2.2.1 Khai thuế 50 2.2.2 Nộp thuế 55 2.2.3 Tra cứu 59 2.2.4 Hoàn thuế 60 2.3 Hiệu áp dụng hệ thống thuế điện tử Trung tâm Điều độ Hệ thống điện Quốc gia – Tập đoàn Điện lực Việt Nam 61 2.3.1 Hiệu mặt quản trị 61 2.3.2 Hiệu mặt tài .64 2.4 Đánh giá việc áp dụng hệ thống thuế điện tử Trung tâm Điều độ Hệ thống điện Quốc gia – Tập đoàn Điện lực Việt Nam 68 2.4.1 Đánh giá chung thực trạng hiệu áp dụng thuế điện tử Trung tâm 68 2.4.2 Những mặt đạt .69 vii 2.4.3 Những tồn tại, hạn chế nguyên nhân 72 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ ÁP DỤNG HỆ THỐNG THUẾ ĐIỆN TỬ TẠI TRUNG TÂM ĐIỀU ĐỘ HỆ THỐNG ĐIỆN QUỐC GIA – TẬP ĐOÀN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM 77 3.1 Định hướng hoạt động Trung tâm 77 3.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu áp dụng hệ thống thuế điện tử Trung tâm Điều độ Hệ thống điện Quốc gia – Tập đoàn Điện lực Việt Nam 79 3.3 Một số kiến nghị phía Nhà nước nhằm nâng cao hiệu áp dụng hệ thống thuế điện tử 84 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 PHỤ LỤC 96 viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Ý nghĩa BTC CNTT Công nghệ thông tin ERAV Cục điều tiết điện lực EVN EVNNLDC GTGT HTCNTT HTĐ Hệ thống điện HTKK Hỗ trợ kê khai 10 iHTKK Hỗ trợ kê khai thuế điện tử 11 MO Market Operator (Kỹ sư điều hành thị trường điện) 12 SMO Đơn vị vận hành hệ thống điện thị trường điện 13 NNT Người nộp thuế 14 SO 15 TCTĐL Tổng công ty điện lực 16 TNCN Thu nhập cá nhân 17 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 18 TSCĐ Tài sản cố định 19 A0 Cơ quan Trung tâm Điều độ Hệ thống điện Quốc gia 20 Ax Trung tâm Điều độ Hệ thống điện Miền (Bắc, Trung, Nam) Bộ tài (Electronic Vietnam)Tập đồn Điện lực Việt Nam Trung tâm Điều độ Hệ thống điện Quốc gia Giá trị gia tăng Hạ tầng công nghệ thông tin System Operator (Điều độ viên) ix DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1 Cơ cấu tổ chức Trung tâm Điều độ Hệ thống điện Quốc gia 35 Bảng 2.2 Số lượng nhân viên quan Ao .38 Bảng 2.3 Số lượng nhân viên quan Ax .38 Bảng 2.4 Phân loại trình độ nhân viên .39 Bảng 2.5 Báo cáo kết kinh doanh Trung tâm năm 2017 2018 45 Bảng 2.6 Báo cáo tình hình thực nghĩa vụ với Ngân sách nhà nước năm 2017 năm 2018 48 Bảng 2.7 So sánh hiệu áp dụng thuế điện tử quy trình làm việc 62 Bảng 2.8 Tình hình nhân đảm nhận thủ tục thuế qua năm .63 Bảng 2.9 Thời gian tuân thủ nghĩa vụ thuế qua năm 64 Bảng 2.10 So sánh hiệu việc áp dụng hệ thống thuế điện tử yếu tố tài chính, nhân thời gian làm việc 64 Hình 1.1 Đặc điểm thuế .9 Hình 1.2 Vai trị thuế 10 Hình 1.3 Phân loại thuế 12 Hình 1.4 Các chức hệ thống thuế điện tử 20 Hình 1.5 Trình tự khai thuế điện tử 22 Hình 1.6 Trình tự nộp thuế điện tử 23 Hình 2.1 Cơ cấu cơng suất đặt theo loại hình tham gia thị trường điện (MW) .31 Hình 2.2 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Trung tâm 37 Hình 2.3 Trình tự ghi sổ Kế tốn theo hình thức nhật ký chung Trung tâm .42 Hình 2.4 Sơ đồ máy kế toán Trung tâm 43 Hình 2.5 Giao diện đăng nhập phần mềm HTKK 51 Hình 2.6 Chọn kỳ tính thuế GTGT 52 Hình 2.7 Kết xuất tờ khai thuế GTGT .52 Hình 2.8 Giao diện website nộp tờ khai thuế 56 Hình 2.9 Giao diện phần “upload tệp tờ khai” 57 Hình 2.10 Nộp tờ khai thuế 57 x Hình 2.11 Giao diện nội dung nộp thuế GTGT .58 Hình 2.12 Tiến hành lập giấy nộp tiền thuế GTGT 58 Hình 2.13 Tra cứu tờ khai thuế nộp 59 Hình 2.14 Tra cứu tiền thuế nộp 60 Phụ lục 2.2 BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA Kỳ tính thuế tháng 12 năm 2018 Hóa đơn Ngày, tháng, Số hố đơn năm phát hành (1) (2) (3) Hàng hố, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT: STT Tên người mua Mã số thuế người mua Mặt hàng (4) (5) (6) Doanh số bán Thuế GTGT chưa có thuế (7) (8) (9) Tổng (26) Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%: 0 Tổng (29) Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%: 0 Tổng (30 31) Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%: 0 0000561 23/12/2018 ROSNEFT VIETNAM B.V Tổng (32 33) 3500387304 Dự báo sản lượng tiêu thụ khí cho NMĐ chạy khí Nam Cơn Sơn Cửu Long 242.000.000 242.000.000 24.200.000 24.200.000 Hàng hóa dịch vụ bán khơng tính thuế: Tổng (32a) NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: Ghi 0 Ngày tháng năm NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có) Phụ lục 2.3 BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO Kỳ tính thuế tháng 12 năm 2018 Hóa đơn Ngày, STT Số hoá tháng, năm đơn phát hành Tên người bán Mã số thuế người bán (1) (2) (3) (4) (5) Hàng hoá, dịch vụ đủ điều kiện khấu trừ (dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT) 0105795850 0001003 19/12/2018 Công ty Cổ phần Giải pháp quản lý Năng lượng 0003673 21/12/2018 CÔng ty cổ phần văn phòng phẩm Hồng Hà 0100100216 Mặt hàng (6) Hội thảo, hội nghị theo HĐ số 12/QLNL- A0 Văn phịng phẩm Tổng Hàng hố, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế: Giá trị HHDV Thuế mua vào chưa suất Thuế GTGT có thuế (%) (7) 184.000.000 8.300.000 192.300.000 (8) (9) 10% 18.400.000 10% 830.000 19.230.000 Tổng Hàng hố, dịch vụ khơng đủ điều kiện khấu trừ Tổng Tổng giá trị HHDV mua vào phục vụ SXKD khấu trừ thuế GTGT (23): Tổng số thuế GTGT HHDV mua vào đủ điều kiện khấu trừ (24): Tổng số thuế GTGT HHDV mua vào đủ điều kiện khấu trừ (25): NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: 192.300.000 19.230.000 19.230.000 Ngày Tháng năm … NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có) Ghi (10) Phụ lục 2.4 TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Mẫu số 01/GTGT) (Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Kỳ tính thuế: Tháng 12 năm 2018 Lần đầu: [X] Bổ sung lần thứ: Mã số thuế: 0100100079 - 021 Tên người nộp thuế: Trung tâm điều độ hệ thống điện quốc gia Tên đại lý thuế (nếu có): Mã số thuế đại lý: Gia hạn Trường hợp gia hạn: STT A B C I II a b c d CHỈ TIÊU Không phát sinh hoạt động mua, bán kỳ (đánh dấu "X") Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ Giá trị thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ GIÁ TRỊ HHDV THUẾ GTGT [21] Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT ([27]=[29]+[30]+[32]+[32a]; [28]=[31]+[33]) Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% Hàng hoá, dịch vụ bán khơng tính thuế Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán ([34] = [26] + [27]; [35] = [28]) [22] [24] [25] 19.230.000 19.230.000 [23] 192.300.000 [26] [27] 242.000.000 [28] 24.200.000 [29] [30] [32] [32a] 0 242.000.000 [31] [33] 24.200.000 [34] 242.000.000 [35] 24.200.000 Thuế GTGT phát sinh kỳ ([36] = [35] - [25]) Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT khấu trừ kỳ trước Điều chỉnh giảm Điều chỉnh tăng Thuế GTGT nộp địa phương khác hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động V sản ngoại tỉnh VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ ([40a]=[36]-[22]+[37]-[38] - [39]≥ 0) Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế Thuế GTGT phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b]) Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ (nếu ([41] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39]