Đang tải... (xem toàn văn)
Các khoản tiền phạt vi phạm hành chính ở trên được tính là chi phí khi xác định lợi nhuận kế toán tuy nhiên lại bị loại khi tính thuế TNDN mãi mãi là như vậy đây là một chênh lệch vĩnh[r]
(1)SỰ KHÁC BIỆT GIỮA KẾ TOÁN VÀ THUẾ
Kế toán thuế khác nào? Đây vấn đề mà nhiều bạn kế toán trẻ hay vấp phải? Liệu kế tốn có hạch tốn giống thuế khơng? Những chi phí mà thuế được ghi nhận, chi phí mà kế tốn ghi nhận.
Để bạn phân biệt khác kế toán thuế Hôm VnDoc.com xin giới thiệu đến bạn viết khác biệt kế toán thuế, mời bạn tham khảo
Trước hết Lợi nhuận kế toán xác định theo quy định chuẩn mực kế toán chế độ kế toán Trong thu nhập chịu thuế xác định theo qui định Luật thuế, Nghị định Thông tư thuế Được quy định hai hành lang pháp lý khác vậy, khác biệt kế tốn thuế khơng thể tránh khỏi
Ví dụ: Đối với chi phí phát sinh doanh nghiệp khơng có đủ hóa đơn chứng từ số doanh nghiệp nhỏ thường bỏ khỏi sổ sách khơng tiến hành hạch tốn Tuy nhiên, chi phí hồn tồn thỏa mãn chi phí doanh nghiệp có đủ điều kiện để ghi nhận chi phí để tính lợi nhuận kế tốn
Tóm tắt số trường hợp thể khác kế toán thuế:
Khoản mục Kế tốn Thuế
Doanh mục chi phí Khi kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy (Khi hoàn thành dịch vụ)
Là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ ( Theo thông tư 78/2014- TT 96/2015 sửa đổi mục cho phù hợp với kế toán)
Các khoản chi phi
+Tiền phạt vi phạm hành +Các khoản chi phí khơng có đủ hóa đơn chứng tư hóa đơn chứng từ không theo quy định ( Mua hàng trị giá 200k/ lần mà khơng có hóa đơn tài chính, tiền th xe ơm khơng có chứng từ)
+Tài trợ không theo quy định TT78/2014
+…
Được ghi nhận chi phí doanh nghiệp để tính lợi nhuận kế toán
-Bị loại khỏi chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế
(2)phòng giảm giá hàng tồn kho phòng theo đánh giá doanh nghiệp dựa đặc điểm ngành nghề kinh doanh, hang tồn kho, chiến lược kinh doanh… Phương pháp tỷ lệ dự phịng khơng theo quy định TT 228/2009
định TT 228/2009
Khấu hao tài sản năm khung khấu hao quy định TT 45/2013
Được ghi nhận chi phí doanh nghiệp để tính lợi nhuận kế tốn
Phân chi phí khấu hao kỳ vượt phần khấu hao tính theo khung khấu hao quy định TT45 bị loại khỏi chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế
Sự khác biệt kế toán thuế (Phần 2)
“Chênh lệch tạm thời” “Chênh lệch vĩnh viễn” hiểu cách đơn giản theo cách gọi của loại chênh lệch Tạm thời nghĩa giai đoạn định chênh lệch hết đi, chênh lệch vĩnh viễn mãi khơng thể (trừ trường hợp có thay đổi luật, chuẩn mực)
Ví dụ:
Các khoản tiền phạt vi phạm hành tính chi phí xác định lợi nhuận kế tốn nhiên lại bị loại tính thuế TNDN mãi chênh lệch vĩnh viễn
Khoản trích trước khoản phải trả cho nhân viên (lương, thưởng…) tính tới thời điểm toán thuế TNDN chưa toán bị loại khỏi chi phí trừ tính thuế TNDN năm trích Tuy nhiên, năm sau doanh nghiệp tiến hành chi trả tính vào chi phí năm sau Trường hợp chênh lệch kế toán thuế tạm thời năm trước năm sau (kế tốn tính vào chi phí năm trích thuế tính vào chi phí năm chi trả)
Một tài sản cố định theo kế toán xác định khấu hao có năm nhiên theo thuế năm Như số trích vào chi phí khấu hao theo kế toán theo thuế khác năm tài sản hết khấu hao (cả theo kế toán theo thuế) tức sau năm khơng cịn chênh lệch
MỘT SỐ ĐIỂM KHÁC NHAU CƠ BẢN GIỮA THUẾ VÀ KẾ TỐN
Khoản mục Kế Tốn Theo Thuế Kết Quả
Doanh thu Dịch vụ hồn thành
Hóa đơn phải hoàn thành dịch vụ hoàn thành
Dẫn đến chênh lệch tạm thời khấu trừ
(3)gian sử dụng ước tính tài sản
quy định TT 45/2013
khấu trừ chênh lệch phải chịu thuế tương lai
Dự Phịng phải thu khó địi
Chi phí theo kế tốn
Bị loại khỏi chi phí trừ làm thu nhập thuế tăng lên
Có dẫn đến chênh lệch tàm thời khấu trừ chênh lệch phải chịu thuế tương lai
Tiền phạt vi phạm hành
Chi phí theo kế tốn
Bị loại khỏi chi phí trừ làm thu nhập thuế tăng lên
Chênh lệch vĩnh viễn
Hóa đơn lẻ, chi phí khơng có hóa đơn tài
Chi phí theo kế tốn
Bị loại khỏi chi phí trừ làm thu nhập thuế tăng lên
Chênh lệch vĩnh viễn
Chi phí lãi vay chưa góp đủ vốn điều lệ
Chi phí theo kế tốn
Bị loại khỏi chi phí trừ làm thu nhập thuế tăng lên
Chênh lệch vĩnh viễn
Chi phí cơng tác phí vượt lần theo quy định TT 78
Chi phí theo kế tốn
Bị loại khỏi chi phí trừ làm thu nhập thuế tăng lên
Chênh lệch vĩnh viễn
Tiền đồng phục vượt 5tr /người/năm
Chi phí theo kế tốn
Bị loại khỏi chi phí trừ làm thu nhập thuế tăng lên
Chênh lệch vĩnh viễn
Tiền chi phí quảng cáo vượt mức khống chế 15% chi phí trừ
Chi phí theo kế tốn
Bị loại khỏi chi phí trừ làm thu nhập thuế tăng lên
(4)