(Luận văn thạc sĩ) phân tích chi phí tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn quận 1 TP HCM

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM ********** LÊ THỊ HẢI BÌNH PHÂN TÍCH CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.Hồ Chí Minh – Năm 2014 ********** BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM ********** LÊ THỊ HẢI BÌNH PHÂN TÍCH CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chun ngành : Kế Tốn Mã số : 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC : TS NGUYỄN NGỌC DUNG TP.Hồ Chí Minh – Năm 2014 ********** LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực không chép từ cơng trình khác Lê Thị Hải Bình MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng biểu Danh mục hình vẽ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Tổng quan số nghiên cứu trước vấn đề nghiên cứu với luận văn tác giả 2.1 Trên giới 2.2 Ở Việt Nam Mục tiêu đề tài 3.1 Mục tiêu chung 3.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài .6 Phương pháp nghiên cứu đề tài 6 Những đóng góp đề tài 7 Kết cấu đề tài Chương 1: Tổng quan chi phí tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1 Tổng quan chi phí tuân thủ thuế 1.1.1 Khái niệm chi phí tuân thủ thuế .8 1.1.2 Nội dung số chi phí tuân thủ thuế 1.1.3 Các nhân tố làm chi phí tuân thủ thuế tăng cao 14 1.1.4 Tầm quan trọng việc cắt giảm chi phí tuân thủ thuế 16 1.1.5 Vai trị thơng tin kế tốn việc phân tích chi phí tn thủ thuế 17 1.2 Tổng quan chi phí tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa .19 1.2.1 Đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa 19 1.2.2 Đặc điểm chi phí tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 19 1.2.3 Xác định chi phí tuân thủ thuế TNDN DNNVV 20 1.3 Các sách để cắt giảm chi phí tuân thủ thuế TNDN cho DNNVV số nước giới số học kinh nghiệm cho Việt Nam .21 1.3.1 Các sách để cắt giảm chi phí tuân thủ thuế TNDN cho DNNVV số nước giới 21 1.3.2 Một số học kinh nghiệm cho Việt Nam 26 Tóm tắt chương 28 Chương 2: Phân tích chi phí tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn quận Tp.HCM 29 2.1 Đặc điểm chi phí tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam .29 2.1.1 Đặc điểm DNNVV Việt Nam .29 2.1.2 Đặc điểm chi phí tuân thủ thuế TNDN DNNVV Việt Nam 31 2.2 Đánh giá chung chi phí tuân thủ thuế TNDN DNNVV Việt Nam 32 2.2.1 Các quy định pháp lý liên quan đến việc tuân thủ thuế TNDN DNNVV .32 2.2.2 Quy trình tuân thủ thuế TNDN DNNVV Việt Nam .39 2.2.3 Các chi phí DNNVV bỏ để tuân thủ luật thuế TNDN .42 2.3 Thực trạng hệ thống thơng tin kế tốn kiểm sốt nội tác động đến chi phí tuân thủ thuế TNDN DNNVV Việt Nam 44 2.4 Khảo sát thực tế .46 2.4.1 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 46 2.4.2 Nội dung khảo sát .47 2.4.3 Phương pháp khảo sát .48 2.4.4 Kết khảo sát 48 2.5 Nguyên nhân tác động đến chi phí tuân thủ thuế TNDN DNNVV 58 2.5.1 Về phía nhà nước 58 2.5.2 Về phía doanh nghiệp nhỏ vừa 61 Tóm tắt chương 2: 62 Chương 3: Các giải pháp nhằm giảm chi phí tuân thủ thuế TNDN DNNVV63 3.1 Quan điểm xác lập giải pháp nhằm giảm chi phí tuân thủ thuế TNDN DNNVV 63 3.1.1 Phù hợp với quy định pháp luật thuế chủ trương phủ để áp dụng vào DNNVV Việt Nam 63 3.1.2 Gắn kết quan hệ quan thuế với NNT tinh thần hợp tác, cộng đồng trách nhiệm q trình kiểm sốt thu thuế 64 3.1.3 Tăng cường chất lượng, tính minh bạch hệ thống thơng tin kế toán phục vụ cho vấn đề kiểm soát hành thu thuế 64 3.2 Các giải pháp chung: .65 3.2.1 Tăng cường tính hiệu quản lý thuế, nâng cao tính tuân thủ pháp luật NNT 65 3.2.2 Tăng cường tính minh bạch hệ thơng tin kế toán DNNVV 66 3.2.3 Tăng cường việc kiểm sốt tiết kiệm chi phí 67 3.3 Các giải pháp thực 68 3.3.1 Hoàn thiện pháp luật có liên quan đến quản lý thuế sách thuế TNDN 68 3.3.2 Hồn thiện hệ thống thơng tin kế tốn nâng cao vai trị kiểm sốt nội DNNVV 72 3.3.3 Kiểm sốt chi phí tn thủ thuế TNDN DNNVV 75 3.3.4 Một số giải pháp khác .76 3.4 Các kiến nghị 78 3.4.1 Đối với nhà nước 78 3.4.2 Đối với quan thuế .81 3.4.3 Đối với doanh nghiệp nhỏ vừa .83 3.3 Hạn chế nghiên cứu đề xuất hướng nghiên cứu 85 Tóm tắt chương 85 KẾT LUẬN 86 Danh mục tài liệu tham khảo Phụ lục số 1: Bảng câu hỏi khảo sát dành cho DNNVV địa bàn quận 1, Tp.HCM Phụ lục số 2: Danh sách doanh nghiệp khảo sát Phụ lục số 3: Kết khảo sát 51 DNNVV địa bàn quận 1, Tp.HCM Phụ lục số 4: Một số biểu mẫu khai thuế TNDN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT OECD: Organisation for Economic Co-operation and Development NNT: người nộp thuế NSNN: ngân sách nhà nước GTGT: giá trị gia tăng TNCN: thu nhập cá nhân TNDN: thu nhập doanh nghiệp DN: doanh nghiệp DNNVV: doanh nghiệp nhỏ vừa TNHH: trách nhiệm hữu hạn TP: thành phố HCM: Hồ Chí Minh DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Phân loại doanh nghiệp nhỏ vừa theo tiêu thức số lao động tổng nguồn vốn Bảng 2.2: Thời gian cho tuân thủ thuế TNDN theo quy mơ DN Bảng 2.3: Chi phí tn thủ thuế TNDN phát sinh DNNVV Bảng 2.4: Bảng so sánh quy định phạt vi phạm thông tư số 61/2007/TTBTC ngày 14 tháng năm 2007 thông tư 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 Bảng 3.1: Phân tích ưu điểm nhược điểm cách tính thuế khốn thuế TNDN DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình 2.1: Quy trình tn thủ thuế TNDN Việt Nam ... nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa 8 Chương 1: Tổng quan chi phí tuân thủ thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa 1. 1 Tổng quan chi phí tuân thủ thu? ?? 1. 1 .1 Khái niệm chi phí tuân thủ thu? ?? Trên. .. phân tích chi phí tuân thủ thu? ?? 17 1. 2 Tổng quan chi phí tuân thủ thu? ?? TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa .19 1. 2 .1 Đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa 19 1. 2.2 Đặc điểm chi phí tuân thủ thu? ?? doanh nghiệp. .. nghiệp nhỏ vừa Chương 2: Phân tích chi phí tuân thủ thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn quận Tp. HCM Chương 3: Các giải pháp nhằm giảm chi phí tuân thủ thu? ?? thu nhập doanh nghiệp