(Luận văn thạc sĩ) giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp nghiên cứu tại các doanh nghiệp trên địa bàn TPHCM luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM - PHAN THỊ SEN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP – NGHIÊN CỨU TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH – NĂM 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM - PHAN THỊ SEN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP – NGHIÊN CỨU TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS BÙI VĂN DƯƠNG TP.Hồ Chí Minh - Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực không chép từ cơng trình khác Tác giả Phan Thị Sen PHỤ LỤC MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục sơ đồ Phần mở đầu 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Phạm vi đối tượng nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đóng góp luận văn Kết cấu luận văn Chương 1: Những vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1 Một số vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Một số khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2.1 Phương pháp tính thuế 1.1.2.2 Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2 Một số khái niệm thuế thu TNDN theo sách kế tốn 1.2.1 Thuế thu nhập hành 1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 1.2.2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả 1.2.2.2 Tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 1.2.3 Chi phí (thu nhập) thuế thu nhập doanh nghiệp 1.3 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 1.3.1 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp lập báo cáo tài riêng 1.3.1.1 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành 1.3.1.2 Kế tốn thuế thu nhập hỗn lại phải trả 10 1.3.1.3 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 11 1.3.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp lập BCTC hợp 14 1.3.2.1 Kế tốn thuế thu nhập hỗn lại phải trả 14 1.3.2.2 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 16 1.3.3 Trình bày thuế thu nhập doanh nghiệp báo cáo tài 19 1.3.3.1 Trình bày thuế TNDN bảng cân đối kế toán 19 1.3.3.2 Trình bày thuế TNDN báo cáo kết kinh doanh 19 1.4 Một số khác biệt thu nhập chịu thuế lợi nhuận kế toán 20 1.4.1 Thu nhập chịu thuế 20 1.4.2 Lợi nhuận kế toán 20 1.4.3 Sự khác biệt thu nhập chịu thuế lợi nhuận kế toán 20 1.5 So sánh kế toán thuế TNDN theo chuẩn mực kế toán Quốc tế (IAS 12) kế toán thuế TNDN theo chuẩn mực kế toán Việt nam (VAS 17) 23 1.5.1 Giống 23 1.5.2 Khác 24 1.6 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp số nước giới 26 1.6.1 Kế toán thuế TNDN Trung Quốc 26 1.6.2 Kế toán thuế TNDN Hoa Kỳ (US GAAP) 28 1.6.2.1 Một số mốc phát triển hệ thống kế toán Mỹ 28 1.6.2.2 Các giai đoạn phát triển kế toán thuế TNDN Mỹ 29 1.6.2.3 Nội dung kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Mỹ giai đoạn 30 1.6.3 Bài học kinh nghiệm quốc tế xây dựng hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 30 Kết luận chương 33 Chương 2: Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn TP.HCM 34 2.1 Tình hình thực thuế TNDN Việt Nam 34 2.2 Các quy định pháp lý kế toán thuế TNDN 35 2.2.1 Kế tốn thuế TNDN có luật thuế TNDN 35 2.2.2 Kế toán thuế TNDN từ có VAS 17 thơng tư hướng dẫn 37 2.3 Khảo sát tình hình thực kế toán thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn TP.HCM 38 2.3.1 Tình hình kế tốn thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn TP.HCM 38 2.3.1.1Thông tin doanh nghiệp điều tra 38 2.3.1.2 Về phân biệt chênh lệch tạm thời chênh lệch vĩnh viễn 39 2.3.1.3 Xác định thuế TNDN hỗn lại báo cáo tài 40 2.3.2 Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp lập BCTC riêng doanh nghiệp địa bàn TP.HCM 40 2.3.2.1 Tổ chức kế toán 41 2.3.2.2 Thực trạng xác định, ghi nhận trình bày thuế TNDN hành 41 2.3.2.3 Thực trạng xác định ghi nhận thuế TNDN hoãn lại 44 2.3.3 Thực trạng kế toán thuế TNDN lập BCTC hợp Vinamilk 47 2.3.3.1 Tổ chức kế toán Vinamilk 47 2.3.3.2 Thực trạng xác định ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hành lập BCTC hợp Vinamilk 48 2.3.3.3 Thực trạng xác định ghi nhận thuế TNDN hoãn lại lập BCTC hợp Vinamilk 49 2.4 Đánh giá tình hình thực kế toán thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn TP.HCM 50 2.4.1 Những kết đạt nguyên nhân kết 50 2.4.1.1 Những kết đạt 50 2.4.1.2 Nguyên nhân kết 51 2.4.2 Những hạn chế cần khắc phục nguyên nhân hạn chế 51 2.4.2.1 Những hạn chế cần khắc phục 51 2.4.2.2 Nguyên nhân hạn chế 53 Kết luận chương 55 Chương 3: Giải pháp hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn TP.HCM 56 3.1 Quan điểm hoàn thiện 56 3.1.1 Phù hợp với môi trường pháp lý Việt Nam 56 3.1.2 Từng bước hội nhập với Quốc tế 57 3.2 Giải pháp hoàn thiện 58 3.2.1 Giải pháp vĩ mô nhằm hồn thiện kế tốn thuế TNDN 58 3.2.1.1 Hồn thiện sách thuế thu nhập doanh nghiệp 59 3.2.1.2 Hoàn thiện sách kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 61 3.2.2 Hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn TP.HCM 69 3.2.2.1 Hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hành 69 3.2.2.2 Hoàn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại 70 3.2.2.3 Hoàn thiện xác định thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại hợp kinh doanh 72 3.3 Kiến nghị 77 3.3.1 Đối với Nhà nước 77 3.3.2 Đối với doanh nghiệp 79 Kết luận chương 80 Lời kết 81 Tài liệu tham khảo A Tiếng Việt B Tiếng anh Phụ lục DANH MỤC CHỮ VIẾT TẤT Ký hiệu Giải thích ký hiệu ASBE Chuẩn mực kế toán Trung Quốc BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCTC Báo cáo tài CĐKT Cân đối kế tốn CNTT Cơng nghệ thơng tin DNTN Doanh nghiệp tư nhân DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa FASB Hội đồng chuẩn mực kế toán tài IAS Chuẩn mực kế tốn quốc tế KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh NSNN Ngân sách Nhà nước TSCĐ Tài sản cố định TK Tài khoản TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TPHCM Thành Phố Hồ Chí Minh TSCĐ Tài sản cố định VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam DANH MỤC BẢNG Bảng Nội dung Trang Bảng 1.1 Sự khác IAS 12 VAS 17 24 Bảng 2.1 Thu thuế TNDN Việt Nam giai đoạn 2009 – 2012 35 Bảng 2.2 Bảng số liệu phân tích loại hình doanh nghiệp 38 Bảng 2.3 Bảng xác định chênh lệch tạm thời khấu trừ 46 Bảng 2.4 Bảng xác định tài sản thuế TNDN hoãn lại 46 Bảng 3.1 Bảng phân bổ chênh lệch giữ chi phí mua với giá trị sổ sách 75 Bảng 3.2 Bảng thu nhập công ty A 76 Bảng 3.3 Bảng phân tích số dư tài khoản đầu tư 76 Phụ lục 1.7 Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Mẫu số 01B/TNDN (Ban hành kèm theo Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chính) CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu) [01] Kỳ tính thuế: Quý Năm … [02] Lần đầu  [03] Bổ sung lần thứ   Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc [04] Tên ngƣời nộp thuế [05] Mã số thuế: [06] Địa chỉ: [07] Quận/huyện: [08] tỉnh/thành phố: [09] Điện thoại: [10] Fax: [11] Email: [12] Tên đại lý thuế (nếu có) : [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: [15] Quận/huyện: [16] Tỉnh/Thành phố: [17] Điện thoại: [18] Fax: [19] Email: [20] Hợp đồng đại lý: số …………… ngày……………………………………… Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã số Doanh thu phát sinh kỳ [21] a Doanh thu theo thuế suất chung [22] b Doanh thu dự án theo thuế suất ưu đãi [23] Tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu (%) [24] Số tiền Thuế suất a Thuế suất chung (%) [25] b Thuế suất ưu đãi (%) [26] Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh kỳ ([27]= [28]+[29]) a b Thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo thuế suất chung ([28]=[22]x[24] x [25]) Thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo thuế suất ưu đãi ([29]= [23]x[24]x[26]) [27] [28] [29] Thuế thu nhập doanh nghiệp dự kiến miễn, giảm [30] Thuế TNDN phải nộp kỳ ([31]= [27]–[30]) [31] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai / Ngày tháng năm NGƢỜI NỘP THUẾ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) Chứng hành nghề số: Ghi chú: - [30] Số thuế TNDN dự kiến miễn, giảm, người nộp thuế tự xác định theo điều kiện ưu đãi hưởng Phụ lục 1.8 Bảng xác định chênh lệch tạm thời chịu thuế Năm … Chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh năm Tăng Diễn giải STT I Chênh lệch tạm thời phát sinh Phát sinh từ Phát sinh từ II Chênh lệch tạm thời đƣợc hoàn nhập Hoàn nhập Hoàn nhập Tổng cộng Giảm Phát sinh từ Phát sinh áp dụng Hoàn nhập từ các giao dịch hồi tố sách kế tốn giao dịch năm áp dụng hồi tố thay đổi năm điều chỉnh hồi tố hành sách kế tốn điều hành sai sót phát sinh từ chỉnh hồi tố sai sót phát năm trước sinh từ năm trước Hoàn nhập áp Phụ lục 1.9 Bảng xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả Chênh lệch tạm thời Thuế thu nhập hoãn lại chịu thuế năm ghi nhận năm lệch Tăng suất Được ghi Được Được ghi (%) nhận vào chi ghi giảm giảm chi phí ghi tăng phí thuế thu vốn thuế thu nhập vốn chủ hỗn lại sở hữu Giảm nhập hoãn lại chủ sở hữu A – 1/ Phát sinh (hoặc hoàn nhập) từ giao dịch năm - 2/ Phát sinh từ việc áp dụng hồi tố thay đổi sách kế tốn điều chỉnh hồi tố sai sót phát sinh từ năm trước Cộng nhập) năm Thuế Giảm Tăng Thuế thu nhập hoãn lại phải trả ghi giảm (hoàn phải trả Chênh Diễn giải Năm … Được Phụ lục 1.10 Bảng xác định chênh lệch tạm thời đƣợc khấu trừ Năm … Chênh lệch tạm thời khấu trừ phát sinh năm Tăng Phát sinh Diễn giải STT I Chênh lệch tạm thời phát sinh Phát sinh từ Phát sinh từ Phát sinh từ II Chênh lệch tạm thời đƣợc hoàn nhập Hoàn nhập Hoàn nhập Tổng cộng Giảm Phát sinh từ việc áp Hoàn Hoàn nhập áp dụng từ giao dụng hồi tố thay đổi nhập từ hồi tố thay đổi sách dịch sách kế toán điều chỉnh giao dịch kế toán điều chỉnh hồi năm hành hồi tố sai sót phát sinh năm tố sai sót phát sinh từ từ năm trước hành năm trước Phụ lục 1.11 Bảng theo dõi chênh lệch tạm thời đƣợc khấu trừ chƣa sử dụng Năm … Chênh lệch tạm thời khấu trừ chưa sử dụng STT Diễn giải Phát sinh từ Phát sinh từ việc áp dụng hồi tố thay đổi sách kế tốn giao dịch điều chỉnh hồi tố sai sót phát sinh từ năm trước năm Phát sinh từ Phát sinh từ Phát sinh từ Cộng Phụ lục 1.12 Bảng xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại Chênh lệch tạm thời khấu trừ năm Năm … Tài sản thuế thu Tài sản thuế thu Các khoản Các khoản nhập hoãn lại nhập hỗn lại lỗ tính ưu đãi thuế ghi nhận hoàn nhập Chênh lệch năm thuế Được Diễn giải Tăng Giảm Tăng Giảm Tăng Giảm Tăng năm Được Được Thuế ghi giảm Được ghi ghi vào suất chi phí thuế tăng vốn chi phí giảm vốn (%) thu nhập chủ sở thuế thu chủ sở hoãn lại hữu nhập hữu Giảm ghi hoãn lại A Phát sinh từ giao dịch năm Phát sinh từ việc áp dụng hồi tố thay đổi sách kế toán điều chỉnh hồi tố sai sót phát sinh từ năm trước Cộng 10 11 12 13 Phụ lục 2.1 Tờ khai toán thuế TNDN Công ty cổ phần công nghệ thông tin truyền thơng Nam Trƣờng Sơn TỜ KHAI QUYẾT TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (Mẫu số 03/TNDN) [01] Kỳ tính thuế 2012 từ 01/01/2012 đến 31/12/2012 [02] Lần đầu: [X] [03] Bổ sung lần thứ: Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc [04] Tên ngƣời nộp thuế [05] Mã số thuế: Công ty CP CNTT & TT Nam Trƣờng Sơn 0301482244 [12] Tên đại lý thuế (nếu có): [13] Mã số thuế: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam ST T CHỈ TIÊU MÃ SỐ SỐ TIỀN (2) (3) (4) (1) A B Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 12.132.100 B1 Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6) 1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 B4 B5 B6 B7 2.821.800.000 B8 2.821.800.000 1.3 1.4 1.5 2.1 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B7=B8+B9+B10+B11) Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B9 2.3 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 B11 B12 9.533.900.000 B13 9.533.900.000 B14 2.4 3.1 3.2 C Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B7) Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh (B13=B12-B14) Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Xác định thuế TNDN phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 9.533.900.000 Thu nhập miễn thuế C2 Lỗ từ năm trước chuyển sang C3 Thu nhập tính thuế (C4=C1-C2-C3) C4 9.533.900.000 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) C5 C6 9.533.900.000 C7 2.383.500.000 C8 C9 638.000.000 C10 C11 1.745.000.000 10 11 Thu nhập tính thuế sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (C6=C4-C5) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thơng (C7=C6 x 25%) Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất khác mức thuế suất 25% Thuế TNDN miễn, giảm kỳ Số thuế thu nhập nộp nước ngồi trừ kỳ tính thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh (C11=C7-C8-C9-C10) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhƣợng bất động D sản phải nộp sau trừ thuế TNDN nộp D E 1.745.00.000 E1 1.745.000.000 E2 địa phƣơng khác E Tổng số thuế TNDN phải nộp kỳ Thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản D Ngồi Phụ lục tờ khai này, chúng tơi gửi kèm theo tài liệu sau: Tên tài liệu STT Gia hạn Trƣờng hợp đƣợc gia hạn: NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ: Họ tên: Chứng hành nghề số: Người ký: Ngày ký: Phụ lục 2.2 Sổ tài khoản 8211 Mẫu số: S03a - DNN Công ty Cổ phần công nghệ thông tin truyền thông Nam Trường Sơn (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC SỔ CÁI Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2012 Tài khoản: Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ A Đơn vị: Triệu đồng 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Số hiệu B Nhật ký chung Ngày, Diễn giải tháng C D Số tiền Số Trang STT hiệu sổ dịng TKĐƢ E G H Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ 31/03/2012 NVK046 31/03/2012 Thuế TNDN tạm tính Quý I 31/03/2012 NVK047 31/03/2012 Kết chuyển chi phí thuế TNDN Quý I 30/06/2012 NVK094 30/06/2012 Thuế TNDN tạm tính Quý II 30/06/2012 NVK095 30/06/2012 Kết chuyển chi phí thuế TNDN Quý II 30/09/2012 NVK152 30/09/2013 Thuế TNDN tạm tính Quý III 30/09/2012 NVK153 30/09/2013 Kết chuyển chi phí thuế TNDN Quý III 31/12/2012 NVK215 31/12/2012 Thuế TNDN tạm tính Quý IV 3334 332.000 911 3334 332.000 298.000 911 3334 298.000 996.000 911 3334 996.000 124.000 31/12/2012 NVK216 31/12/2012 Kết chuyển chi phí thuế TNDN Quý IV 911 124.000 31/12/2012 NVK218 31/12/2012 Điều chỉnh giảm thuế TNDN hành 3334 5.000 31/12/2012 NVK219 31/12/2012 Kết chuyển chi phí thuế TNDN Cộng số phát sinh 911 5.000 1.755.000 Số dƣ cuối kỳ Cộng luỹ kế từ đầu năm 1.755.000 - 1.755.000 1.755.000 - Số có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: 01/01/2012 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.3 Sổ tài khoản 8212 Mẫu số: S03a - DNN Công ty Cổ phần công nghệ thông tin truyền thông Nam Trường Sơn (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- SỔ CÁI BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2012 Tài khoản: Ngày, tháng ghi sổ A 31/12/2012 31/12/2012 Đơn vị: Đồng 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng B C NVK215 NVK219 31/12/2012 31/12/2012 Diễn giải D Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ Tài sản thuế TNDN hoãn lại Kết chuyển chi phí thuế TNDN hỗn lại Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Cộng luỹ kế từ đầu năm Nhật ký chung Trang STT sổ dòng E G Số hiệu TKĐƢ H 243 911 Số tiền Nợ Có 7.219.597 7.219.597 7.219.597 7.219.597 7.219.597 7.219.597 - Số có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: 01/01/2012 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.4 Sổ tài khoản 243 Mẫu số: S03a - DNN Công ty Cổ phần công nghệ thông tin truyền thông Nam Trường Sơn (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC SỔ CÁI Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2012 Tài khoản: Nhật ký Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ A Đơn vị: Đồng 243 – Tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Số hiệu B Ngày, Diễn giải tháng C D Số tiền Số hiệu chung Trang STT sổ dòng E G TKĐƢ H Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ 31/12/2012 NVK215 31/12/2012 Tài sản thuế TNDN hoãn lại Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Cộng luỹ kế từ đầu năm 8212 7.219.597 7.219.597 7.219.597 - Số có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: 01/01/2012 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ... địa bàn TP.HCM - Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn TP.HCM 5 CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KẾ TOÁN THU? ?? THU. .. cấu luận văn Luận văn gồm có chương: - Chương 1: Những vấn đề thu? ?? thu nhập doanh nghiệp kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp - Chương 2: Thực trạng kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp. .. đề thu? ?? thu nhập doanh nghiệp kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 1.1 Một số vấn đề thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Một số khái niệm thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Phương pháp