(Luận văn thạc sĩ) định hướng tích hợp kế toán quản trị cho các phần mềm kế toán áp dụng cho doanh nghiệp việt nam có quy mô vừa và nhỏ

BỘ GIÁ O DỤC V À ĐÀO T ẠO TRƯỜN G ĐẠI H ỌC KIN H TẾ TP HỒ CHÍ MINH ĐỖ THỊ THANH NGÂN ĐỊNH HƯỚNG TÍCH HỢP KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHO CÁC PHẦN MỀM KẾ TOÁN ÁP DỤNG CHO DOANH NGHIỆP VIỆT NAM CĨ QUY MƠ VỪA VÀ NHỎ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Thành phố Hồ Chí Minh – Năm 2014 BỘ GIÁ O DỤC V À ĐÀO T ẠO TRƯỜN G ĐẠI H ỌC KIN H TẾ TP HỒ CHÍ MINH ĐỖ THỊ THANH NGÂN ĐỊNH HƯỚNG TÍCH HỢP KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHO CÁC PHẦN MỀM KẾ TOÁN ÁP DỤNG CHO DOANH NGHIỆP VIỆT NAM CĨ QUY MƠ VỪA VÀ NHỎ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Kế Toán Mã số: 60340301 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS.TRẦN PHƯỚC Thành phố Hồ Chí Minh – Năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan luận văn thạc sĩ kinh tế “Định hướng tích hợp kế tốn quản trị cho phần mềm kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Việt Nam có quy mơ vừa nhỏ” cơng trình nghiên cứu Những thông tin sử dụng rõ nguồn trích dẫn danh mục tài liệu tham khảo Kết nghiên cứu chưa công bố cơng trình nghiên cứu từ trước đến tác giả hoàn toàn chịu trách nhiệm tính xác thực luận văn Tp.HCM, ngày …… tháng …… năm 2014 Tác giả: Đỗ Thị Thanh Ngân MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục ký hiệu, từ viết tắt Danh mục bảng biểu, sơ đồ PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ TỔ CHỨC HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN TRONG MƠI TRƯỜNG TIN HỌC HĨA VÀ TỔ CHỨC KẾ TỐN QUẢN TRỊ 1.1 Tổng quan hệ thống thơng tin kế tốn 1.1.1 Khái niệm hệ thống thơng tin kế tốn 1.1.2 Phân loại hệ thống thơng tin kế tốn 1.1.3 Cấu trúc hệ thống thơng tin kế tốn 1.1.4 u cầu hệ thống thơng tin kế tốn 10 1.1.5 Phần mềm kế toán 11 1.1.5.1 Khái niệm 11 1.5.1.2 Vai trị phần mềm kế tốn hệ thống thơng tin kế toán 11 1.1.5.3 Phân loại phần mềm kế toán 12 1.1.5.4 Tiêu chuẩn phần mềm kế toán áp dụng doanh nghiệp [1] 12 1.1.5.5 Cơ chế vận hành phần mềm kế toán kết nối với hệ thống thơng tin kế tốn 15 1.1.5.6 Mơ hình hoạt động phần mềm kế toán 16 1.1.5.7 Dấu hiệu nhận biết phần mềm kế tốn thích hợp 17 1.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn mơi trường tin học hóa 19 1.2.1 Nội dung công việc tổ chức triển khai hệ thống thông tin kế toán 19 1.2.2 Tổ chức nhân 20 1.2.3 Tổ chức trang bị phần cứng máy tính phần mềm ứng dụng 20 1.3 Tổ chức kế toán quản trị cho doanh nghiệp Việt Nam 21 1.3.1 Tổ chức thu thập thông tin đầu vào 21 1.3.2 Tổ chức phân loại xử lý thông tin 21 1.3.3 Tổ chức truyền tải cung cấp thông tin cho đối tượng sử dụng 24 1.3.4 Kinh nghiệm nước phát triển tổ chức sử dụng kế toán quản trị 26 KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ THIẾT KẾ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRÊN CÁC PHẦN MỀM KẾ TOÁN VÀ VẬN DỤNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VIỆT NAM CÓ SỬ DỤNG PHẦN MỀM KẾ TOÁN 31 2.1 Thực trạng chung tình hình tổ chức kế tốn quản trị doanh nghiệp Việt Nam 31 2.1.1 Thực trạng tổ chức máy kế toán 31 2.1.1.1 Mơ hình tổ chức kế toán quản trị kết hợp 32 2.1.1.2 Mơ hình tổ chức kế toán quản trị tách rời 33 2.1.2 Thực trạng chung tình hình tổ chức kế tốn quản trị doanh nghiệp Việt Nam 34 2.2 Thực trạng thiết kế kế toán quản trị phần mềm kế toán 41 2.2.1 Phương pháp khảo sát 41 2.2.2 Mục đích khảo sát 41 2.2.3 Kết khảo sát 41 2.3 Thực trạng vận dụng kế toán quản trị doanh nghiệp Việt Nam có sử dụng phần mềm kế toán 49 2.3.1 Phương pháp khảo sát 49 2.3.2 Mục đích khảo sát 49 2.3.3 Kết khảo sát 49 2.4 Đánh giá thực trạng thiết kế vận dụng kế toán quản trị phần mềm kế toán doanh nghiệp Việt Nam 53 2.4.1 Đánh giá thực trạng thiết kế kế toán quản trị phần mềm kế toán 53 2.4.2 Đánh giá thực trạng vận dụng kế toán quản trị doanh nghiệp Việt Nam có sử dụng phần mềm kế toán 55 KẾT LUẬN CHƯƠNG 58 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG TÍCH HỢP KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHO CÁC PHẦN MỀM KẾ TOÁN ÁP DỤNG CHO DOANH NGHIỆP VIỆT NAM CĨ QUY MƠ VỪA VÀ NHỎ 60 3.1 Quan điểm tích hợp 60 3.1.1 Phù hợp với quy mô hoạt động doanh nghiệp Việt Nam 60 3.1.2 Phù hợp lợi ích, chi phí vấn đề xử lý 60 3.2 Định hướng tích hợp kế tốn quản trị cho phần mềm kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Việt Nam có quy mơ vừa nhỏ 61 3.2.1 Tổ chức liệu đầu vào phần mềm kế tốn để phục vụ cho kế tốn tài kế tốn quản trị 61 3.2.2 Thiết kế hệ thống phân loại xử lý thông tin 64 3.2.3 Tổ chức phân hệ kế toán phần mềm kế toán để phục vụ kế toán quản trị 73 3.4 Kiến nghị 82 3.4.1 Đối với doanh nghiệp Việt Nam có sử dụng phần mềm kế tốn 82 3.4.2 Đối với doanh nghiệp thiết kế phần mềm kế toán 84 3.4.3 Đối với công tác đào tạo nguồn nhân lực thực kế toán quản trị 85 KẾT LUẬN CHƯƠNG 86 KẾT LUẬN 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BTC Bộ Tài Chính CMKT Chuẩn mực kế tốn CP Cổ phần CPNVLTT Chi phi nguyên vật liệu trực tiếp CPNCTT Chi phí nhân cơng trực tiếp CPSXC Chi phí sản xuất chung DN Doanh nghiệp DNSX Doanh nghiệp sản xuất ERP Enterprise Resource Planning – Hệ thống hoạch định nguồn lực doanh nghiệp HTK Hàng tồn kho HTTK Hệ thống tài khoản KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh KT Kế toán KTQT Kế tốn quản trị KTTC Kế tốn tài LCTT Lưu chuyển tiền tệ SX Sản xuất TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Hồ Chí Minh Thành phố Hồ Chí Minh TSCĐ Tài sản cố định DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Thông tin chung doanh nghiệp khảo sát 34 Bảng 2.2: Tổ chức hệ thống kế toán doanh nghiệp 35 Bảng 2.3: Mục tiêu kế toán quản trị doanh nghiệp 36 Bảng 2.4: Nhiệm vụ nhân viên làm kế toán quản trị 36 Bảng 2.5: Cách tổ chức sổ sách kế toán quản trị 36 Bảng 2.6: Lập dự toán doanh nghiệp 37 Bảng 2.7: Phân loại kiểm sốt chi phí doanh nghiệp 37 Bảng 2.8: Kế tốn chi phí tính giá thành doanh nghiệp 38 Bảng 2.9: Trung tâm trách nhiệm doanh nghiệp 39 Bảng 2.10: Báo cáo kế toán quản trị 39 Bảng 2.11: Phân tích biến động mặt doanh thu, lợi nhuận, chi phí 40 Bảng 2.12: Khả tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm phần mềm kế toán 43 Bảng 2.13: Khả lập báo cáo doanh thu bán hàng phần mềm kế toán 45 Bảng 2.14: Khả lập báo cáo về lĩnh vực mua hàng phần mềm kế toán 46 Bảng 2.15: Khả lập báo cáo lĩnh vực hàng tồn kho phần mềm kế toán 47 Bảng 2.16: Khả lập báo cáo phân tích phần mềm kế toán 48 Bảng 2.17: Kết loại hình doanh nghiệp 49 Bảng 2.18: Phần mềm kế toán doanh nghiệp 50 Bảng 2.19: Vận dụng phần mềm kế toán cho kế toán quản trị 50 Bảng 2.20:Phần mềm kế tốn DN tùy chỉnh theo yêu cầu quản lý 51 Bảng 2.21: Mức độ ứng yêu cầu quản lý phần mềm kế toán 51 Bảng 2.22: Chức dùng cho kế toán quản trị phần mềm kế toán 51 Bảng 2.23: Khả nâng cấp phần mềm kế toán sử dụng 52 Bảng 2.24: Các công cụ hỗ trợ lập báo cáo phần mềm kế toán 52 Bảng 3.1: Mẫu bảng danh mục trung tâm chi phí 62 Bảng 3.2: Mẫu nhập thông tin kế hoạch dự toán theo tháng 62 Bảng 3.3: Mẫu nhập thơng tin kế hoạch dự tốn theo năm 62 Bảng 3.4: Các thông tin phiếu chi phục vụ cho kế toán quản trị 63 Bảng 3.5: Phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí 65 Bảng 3.7: Mẫu thiết kế mã tài khoản kế toán phần mềm 66 Bảng 3.8: Minh họa hệ thống tài khoản phục vụ kế tốn tài kế tốn quản trị 68 Bảng 3.9: Mẫu sổ nhật ký chung dùng đáp ứng yêu cầu kế toán quản trị 70 Bảng 3.10: Mẫu báo cáo dự toán hoạt động cho trung tâm chi phí 72 Bảng 3.11: Mẫu báo cáo kết kinh doanh dạng so sánh kế hoạch với thực tế 72 Sơ đồ 1.1: Khái qt quy trình xử lý hệ thống thơng tin kế toán Sơ đồ 1.2: Mơ hình hoạt động phần mềm kế toán 17 Sơ đồ 1.3: Các giai đoạn triển khai hệ thống thơng tin kế tốn 19 Sơ đồ 2.1: Thực tiễn tổ chức máy kế tốn theo mơ hình kết hợp 32 Sơ đồ 2.2: Thực tiễn tổ chức máy kế tốn theo mơ hình tách rời 34 Sơ đồ 3.2: Cách mã hóa mã số hình 69 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ xử lý liệu phần mềm kế toán 74 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, việc áp dụng cơng tác kế tốn quản trị để phục vụ yêu cầu thu thập, xử lý phân tích số liệu, cung cấp thơng tin hoạt động nội đơn vị, phạm vi quản lý định như: Chi phí phận, cơng việc, phân tích, đánh giá tình hình thực thực tế với kế hoạch đề ra, tăng cường công tác quản lý sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, lựa chọn thông tin thích hợp cho việc tham mưu định việc lập dự tốn tài chính; chấp hành tốn tài chính, quản lý sử dụng nguồn vốn linh hoạt, hiệu quả, ngày quan tâm, trọng Qua giúp nhà lãnh đạo hoạch định đưa sách phù hợp thời điểm, giai đoạn cụ thể để phục vụ công tác quản lý, điều hành, kiểm tra thuận lợi hiệu Với u cầu đó, Bộ Tài ban hành Thông tư số 53/2006/TT-BTC ngày 12/6/2006 Hướng dẫn áp dụng kế toán quản trị doanh nghiệp để thực Theo dự báo năm 2014 năm tiếp sau, kinh tế giới Việt Nam tiếp tục gặp nhiều khó khăn, thách thức bối cảnh kinh tế giới diễn biến, phức tạp, khó lường Do vậy, việc vận dụng giải pháp, công cụ để quản lý, điều hành tài ngân sách doanh nghiệp yêu cầu cấp thiết Bên cạnh đó, việc vận dụng kế tốn quản trị trở thành công cụ thiếu công tác điều hành doanh nghiệp hiệu Phần mềm kế tốn cơng cụ khơng thể thiếu người làm kế tốn, xem chìa khóa cho sức cạnh tranh Nhờ có phần mềm mà cơng việc kế tốn giảm tải nhiều Tuy nhiên, đa số phần mềm kế toán sản xuất Việt Nam chưa giải tồn vai trị chức kế toán quản trị doanh nghiệp Việt Nam Ở doanh nghiệp Việt Nam có quy mơ vừa nhỏ nay, đa số sử dụng phần mềm kế toán để phục vụ chủ yếu cho cơng tác kế tốn tài đơn vị Tuy nhiên việc tổ chức thiết kế kế toán quản trị phần mềm kế toán chưa đáp ứng hết yêu cầu nhà quản lý Vì mà yêu cầu cấp thiết đặt cần phải có phần mềm kế toán đáp ứng việc vừa đáp ứng tốt cho kế tốn tài vừa đáp ứng tốt cho kế toán quản trị, loại phần mềm tích hợp Dự báo nhu cầu hàng tồn kho 8.57 Khả hoạch định sản xuất 5.71 Báo cáo phân tích doanh thu 20 Báo cáo cơng nợ khách hàng 31 88.57 35 100 Có 14 40 Không 21 60 Hệ thống báo cáo phân tích phần mềm 35 100 Báo cáo tài so sánh kỳ với dự toán 20 Báo cáo tài so sánh kỳ với kỳ trước 35 100 Báo cáo tài dạng phân tích theo chiều dọc 21 60 Báo cáo tài dạng phân tích theo chiều ngang 19 54.29 Hệ thống báo cáo doanh thu bán hàng phần mềm 35 100 Báo cáo doanh thu bán hàng theo khu vực 27 77.14 Báo cáo doanh thu bán hàng theo nhân viên 27 77.14 Báo cáo lãi/ lỗ theo mặt hàng 27 77.14 12 34.29 Hệ thống báo cáo tình hình mua hàng phần mềm 35 100 Báo cáo hàng mua phải trả lại 19 54.29 Báo cáo chiết khấu hưởng theo nhà cung cấp 21 60 Báo cáo chênh lệch mua hàng so với dự toán 12 34.29 Dự báo nhu cầu tiền mặt cho việc mua hàng 11 31.43 35 100 Dự báo số lượng hàng tồn kho cần mua 12 34.29 Báo cáo N – X –T kho tổng hợp 35 100 Báo cáo N – X – T kho theo chi nhánh 31 88.57 30 85.71 Các công cụ hỗ trợ lập báo cáo tích hợp với liệu phần mềm Báo cáo chênh lệch doanh thu thực tế so với dự toán theo mặt hàng Hệ thống báo cáo tình hình hàng tồn kho phần mềm Báo cáo N – X – T theo tiêu thức lựa chọn (nhóm hàng/ hạn sử dụng/…) Báo cáo hàng tồn kho bị trả lại 18 51.43 Báo cáo kiểm kê hàng tồn kho 20 Các số tài phần mềm 35 100 Cơ cấu tài sản cấu nguồn vốn 32 91.43 Khả toán 16 45.71 Tỷ suất sinh lời 8.57 Cách thức tập hợp chi phí sản xuất theo 35 100 Phân xưởng 32 91.43 Nhóm mặt hàng 30 85.71 Mặt hàng 30 85.71 Công đoạn 11.42 Cách thức phân bổ chi phí sản xuất theo 35 100 Phân xưởng 32 91.43 Nhóm mặt hàng 30 85.71 Mặt hàng 30 85.71 Số chạy máy 14.29 Tiền lương nhân công trực tiếp sản xuất 8.57 Phần mềm tính giá thành theo 35 100 Đơn đặt hàng 35 100.00 Giản đơn 32 91.43 Tỷ lệ 17 48.57 Hệ số 15 42.86 Phân bước 20 Định mức 19 54.29 ABC 5.71 Khác Khác PHỤ LỤC 5: GIAO DIỆN CÁC PHẦN MỀM ĐÃ KHẢO SÁT Hình 1: Hệ thống báo cáo phần mềm kế toán AccNet Hình 2: Giao diện nhập phiếu chi phần mềm AccNet Hình 3: Giao diện chọn báo cáo bán hàng theo nhân viên phần mềm Accnet Hình 4: Các báo cáo quản trị phần mềm kế toán Effect Hình 5: Nhóm báo cáo cơng nợ phần mềm kế tốn SSP Hình 6:Giao diện phiếu chi phần mềm kế tốn SSP Hình 7: Giao diện thống kê phần mềm kế tốn SSP Hình 8: Giao diện báo cáo phần mềm kế tốn Fast 11 Hình 9: Giao diện phân hệ kế toán phần mềm kế tốn Fast 11 Hình 10: Giao diện chi tiết báo cáo phần mềm kế toán Fast 11 Hình 11: Giao diện nhập phiếu chi phần mềm kế tốn Fast 11 Hình 12: Giao diện kế hoạch phần mềm kế tốn Bravo Hình 13: Giao diện thống kê doanh thu kế hoạch so với thực tế phần mềm kế tốn Bravo Hình 14: Quy trình xử lý phân hệ kế tốn hàng tồn kho phần mềm kế tốn Bravo Hình 15: Giao diện cập nhật đối tượng tập hợp chi phí phần mềm kế tốn metadata Hình 16: Giao diện thẻ tính giá thành phần mềm kế tốn metadata Hình 17: Giao diện báo cáo chi tiết chi phí phần mềm kế tốn metadata Hình 18: Giao diện phiếu chi phần mềm kế tốn Misa Hình 19: Mơ hình hoạt động phần hành kế tốn giá thành mềm kế tốn Misa Hình 20: Giao diện quy trình tính giá thành phần mềm kế tốn Misa Hình 21: Giao diện báo cáo phân tích phần mềm kế tốn Misa Hình 22: Giao diện dự tốn chi phần mềm kế tốn Misa Hình 23: Giao diện nhập phiếu chi phần mềm kế toán Smart Hình 24: Giao diện xử lý giá thành phần mềm kế toán Smart ... kế tốn quản trị cho phần mềm kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Việt Nam có quy mơ vừa nhỏ, đồng thời đưa giải pháp vận dụng kế toán quản trị doanh nghiệp Việt Nam có sử dụng phần mềm kế toán b... có quy mơ vừa nhỏ địa bàn TP Hồ Chí Minh - Đưa số giải pháp để định hướng tích hợp kế tốn quản trị cho phần mềm kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Việt Nam giải pháp vận dụng kế toán quản trị doanh. .. NGÂN ĐỊNH HƯỚNG TÍCH HỢP KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHO CÁC PHẦN MỀM KẾ TOÁN ÁP DỤNG CHO DOANH NGHIỆP VIỆT NAM CĨ QUY MƠ VỪA VÀ NHỎ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Kế Toán Mã số: 60340301 NGƯỜI HƯỚNG