(Luận văn thạc sĩ) ảnh hưởng của việc luân chuyển kiểm toán viên đến chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính tại việt nam luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH -ooOoo - LÂM HUỲNH PHƯƠNG ẢNH HƯỞNG CỦA VIỆC LUÂN CHUYỂN KIỂM TOÁN VIÊN ĐẾN CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN B ÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI VIỆT NAM Chun ngành: Kế tốn Mã số : 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - 2012 THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – NĂM 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH -ooOoo - LÂM HUỲNH PHƯƠNG ẢNH HƯỞNG CỦA VIỆC LUÂN CHUYỂN KIỂM TOÁN VIÊN ĐẾN CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI VIỆT NAM Chun ngành: Kế toán Mã số : 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ \ TP HỒ CHÍ MINH - 2012 Người hướng dẫn khoa học TS NGUYỄN ANH HIỀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – NĂM 2013 LỜI CAM ĐOAN -☼☼۩☼☼ - Tôi xin cam đoan đề tài dựa trình nghiên cứu trung thực nghiêm túc cố vấn người hướng dẫn khoa học Đây đề tài luận văn thạc sĩ kinh tế, chuyên ngành Kế toán – Kiểm toán Luận văn chưa công bố hình thức tất nguồn tài liệu tham khảo trích dẫn đầy đủ TPHCM, ngày 19 tháng năm 2013 Tác giả Lâm Huỳnh Phương MỤC LỤC -☼☼۩☼☼ - LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC BẢNG VÀ BIỂU ĐỒ MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ ĐẾ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Dẫn nhập 1.2 Giới thiệu đề tài nghiên cứu 1.2.1 Tổng quan thị trường kiểm toán Việt Nam 1.2.2 Quy định luân chuyển kiểm toán viên Việt Nam 10 CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Tổng quan chất lượng kiểm toán 14 2.1.1 Một số định nghĩa chất lượng kiểm toán 14 2.1.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán 17 2.2 Phương pháp định lượng chất lượng kiểm toán 19 2.2.1 Các khoản dồn tích lợi nhuận thước đo chất lượng kiểm toán 19 2.2.2 Sự điều chỉnh lợi nhuận nhà quản lý trách nhiệm kiểm tốn viên 20 2.2.3 Mơ hình định lượng chất lượng kiểm toán 26 2.3 Các nghiên cứu có liên quan đến đề tài 33 2.3.1 Các nghiên cứu ủng hộ việc luân chuyển kiểm toán viên bắt buộc 35 2.3.2 Các nghiên cứu khơng ủng hộ việc ln chuyển kiểm tốn viên bắt buộc 37 CHƯƠNG 3: MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM 3.1 Mơ hình nghiên cứu phương pháp nghiên cứu 42 3.1.1 Mơ hình nghiên cứu 42 3.1.2 Phương pháp nghiên cứu 43 3.2 Phương pháp chọn mẫu mô tả mẫu 45 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 4.1 Phân tích sơ kết nghiên cứu thông qua bảng thống kê mô tả biến 47 4.2 Kết phân tích tương quan hồi quy tuyến tính đơn biến 50 4.3 Phân tích kết hồi quy tuyến tính đa biến 52 4.4 Một số nghiên cứu bổ sung chất lượng kiểm toán 55 4.4.1 Nghiên cứu mối quan hệ nhiệm kỳ kiểm toán viên với chất lượng kiểm toán phân biệt dấu DA 55 4.4.2 Nghiên cứu mối quan hệ việc luân chuyển công ty kiểm toán chất lượng kiểm toán 56 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN, KIẾN NGHỊ VÀ NHỮNG HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI 5.1 Kết luận kiến nghị 57 5.2 Những đóng góp hạn chế đề tài 59 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Phụ lục 1: Danh sách 39 công ty mẫu nghiên cứu Phụ lục 2: Kết thống kê mô tả biến bảng tần số hai biến APT AFT Phụ lục 3: Kết kiểm định Lavene khác giá trị trung bình Phụ lục 4: Kết phân tích tương quan hồi quy tuyến tính hai biến APT DA Phụ lục 5: Kết hồi quy tuyến tính đa biến Phụ lục 6: Kết hồi quy tuyến tính đa biến APT có giá trị nhỏ hay Phụ lục 7: Kết hồi quy tuyến tính đa biến APT có giá trị nhỏ hay Phụ lục 8: Kết hồi quy tuyến tính đa biến DA dương Phụ lục 9: Kết hồi quy tuyến tính đa biến DA âm Phụ lục 10: Kết hồi quy tuyến tính đa biến thêm biến AFT vào phương trình nghiên cứu DANH MỤC CÁC BẢNG VÀ BIỂU ĐỒ -☼☼۩☼☼ - DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Quy định luân chuyển kiểm toán viên luân chuyển cơng ty kiểm tốn số quốc gia châu Á Bảng 4.1:Bảng kết thống kê mô tả biến nghiên cứu phương trình Bảng 4.2:Giá trị trung bình biến APT ứng với năm Bảng 4.3: Bảng kết kiểm định Lavene khác biệt giá trị trung bình Bảng 4.4: Bảng kết phân tích tương quan APT DA Bảng 4.5: Bảng kết hồi quy tuyến tính đơn biến APT DA Bảng 4.6: Bảng kết hồi quy tuyến tính đa biến Bảng 4.7: Bảng kết hồi quy tuyến tính với hai biến APT3 APT5 Bảng 4.8: Bảng kết hồi quy tuyến tính đa biến phân biệt dấu DA Bảng 4.9: Bảng kết hồi quy tuyến tính đa biến thêm biến AFT DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 4.1: Biểu đồ thể biến thiên giá trị DA trung bình qua năm MỞ ĐẦU -☼☼۩☼☼ - Tính cấp thiết đề tài Hoạt động kiểm tốn có q trình hình thành phát triển lâu dài Quá trình gắn liền với q trình phát triển kinh tế xã hội lồi người Và để phục vụ cho nhu cầu đa dạng từ phía người sử dụng, loại hình kiểm tốn khác bước hình thành, có hoạt động kiểm tốn báo cáo tài Với vai trò nhằm cung cấp đảm bảo trung thực, hợp lý báo cáo tài chính, hoạt động kiểm tốn độc lập góp phần khơng nhỏ đảm bảo thị trường tài phát triển cách lành mạnh, đặc biệt bối cảnh thị trường chứng khoán phát triển mạnh mẽ giới Tại Việt Nam năm gần đây, thị trường chứng khốn hình thành phát triển.Và điều kiện đảm bảo cho thị trường hoạt động ổn định trở thành kênh cung cấp vốn hữu ích cho doanh nghiệp thơng tin tài cơng bố phải minh bạch Tuy nhiên, có xung đột lợi ích nhà quản trị chủ sở hữu doanh nghiệp bên thứ ba mà thơng tin bị bóp méo theo mục đích mà nhà quản trị mong muốn Do đó, ngành kiểm tốn báo cáo tài với vai trị đặc biệt góp phần giải xung đột lợi ích đảm bảo thơng tin cơng bố phản ánh thực chất tình hình tài doanh nghiệp Chất lượng dịch vụ kiểm toán phụ thuộc vào nhiều yếu tố phần lớn tùy thuộc vào trình độ chun mơn tính độc lập kiểm toán viên Nếu yêu cầu trình độ đạt thơng qua q trình đào tạo tích lũy kinh nghiệm làm việc tính độc lập kiểm tốn viên vấn đề nhạy cảm Nó tùy thuộc vào tính cách ý thức kiểm toán viên trước yêu cầu đạo đức nghề nghiệp trách nhiệm toàn xã hội Và vấn đề trở nên nóng bỏng phá sản tập đoàn hàng đầu giới ENRON, có liên quan đến sai phạm nguyên tắc độc lập, khách quan công ty kiểm toán Authur Andersen, số BIG5 lúc Từ đây, nhiều quốc gia giới có Việt Nam đưa nhiều quy định nhằm tăng cường tính độc lập kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn, có quy định việc luân chuyển bắt buộc kiểm toán viên sau khoảng thời gian định Tuy nhiên, vấn đề gây nhiều tranh luận việc nên hay không nên đưa quy định thời hạn luân chuyển năm hợp lý Vì vậy, nhằm kiểm định tính hữu hiệu quy định có thực làm gia tăng chất lượng kiểm toán Việt Nam hay không, tác giả chọn thực đề tài: “Ảnh hưởng việc luân chuyển kiểm toán viên đến chất lượng báo cáo tài Việt Nam.” Mục tiêu nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài xác định mối quan hệ việc luân chuyển kiểm toán viên đến chất lượng kiểm tốn báo cáo tài Qua xem xét quy định hành việc luân chuyển có thực làm gia tăng chất lượng kiểm toán hay không đưa khuyến nghị việc xây dựng sửa đổi văn quy phạm pháp luật vấn đề tương lai Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài chất lượng kiếm toán báo cáo tài ảnh hưởng yếu tố nhiệm kỳ kiểm toán viên đến chất lượng kiểm toán Do hạn chế khả tiếp cận nguồn tài liệu doanh nghiệp nên phạm vi nghiên cứu bao gồm công ty cổ phần niêm yết thị trường chứng khốn, báo cáo tài báo cáo kiểm tốn cơng ty công bố định kỳ đầy đủ theo luật Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp kế thừa kinh nghiệm thực theo phương thức tìm hiểu hệ thống hóa kết nghiên cứu trước vấn đề Việt Nam giới - Phương pháp phân tích định lượng thống kê mơ tả, phân tích tương quan, hồi quy tuyến tính… nhằm định lượng chất lượng kiểm tốn xem xét mối quan hệ nhiệm kỳ kiểm toán viên chất lượng kiểm toán Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu, bố cục đề tài gồm có chương: Chương 1: Giới thiệu đề tài nghiên cứu Chương 2: Tổng quan sở lý thuyết Chương 3: Mơ hình nghiên cứu thực nghiệm Chương 4: Kết nghiên cứu Chương 5: Kết luận, kiến nghị giới hạn đề tài TÀI LIỆU THAM KHẢO -☼☼۩☼☼ - TIẾNG VIỆT: Bộ Tài Chính Hệ thống Chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ Tài Chính Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Đường Nguyễn Hưng (2013) Hành vi quản trị lợi nhuận thông tin lợi nhuận cơng bố báo cáo tài chính, Tạp chí kế tốn kiểm tốn http://www.vacpa.org.vn/index.php?o=modules&n=forum&f=forum_detail&idforum =714&page=2 Hồng Trọng Chu Nguyễn Mộng Ngọc, (2008) Phân tích liệu nghiên cứu với SPSS TP HCM: Nhà xuất Hồng Đức Khoa kế toán kiểm toán - Bộ mơn kiểm tốn - Trường đại học kinh tế TPHCM (2007) Kiểm toán (tái lần thứ 5), Nhà xuất Lao động xã hội Nguyễn Công Phương (2010) Kế tốn theo sở dồn tích kế tốn theo sở tiền.Tạp chí kế tốn số 77 http://www.tapchiketoan.com/ke-toan/ke-toan-tong-hop/ke-toan-theo-co-so-don-tichva-quan-tri-loi-nhuan-cua-doanh-n-6.html Trần Khánh Lâm (2011) Xây dựng chế kiểm soát chất lượng cho hoạt động kiểm toán hoạt động Việt Nam, luận án tiến sĩ, Trường đại học kinh tế TPHCM VACPA, Báo cáo tổng kết hoạt động năm 2011 phương hướng hoạt động năm 2012 cơng ty kiểm tốn TIẾNG ANH: Bartov,E., Gul,F.A., & Tsui,J.S.L (2000) Discretionary accruals and audit qualifications The ninth Annual Conference on Financial Economics and Accouting The University of Rochester 10 Beatty, R P (1989) Auditor reputation and the pricing of initial public offerings Accounting Review, 693-709 11 Carcello,T.V & Nagy,A.L (2004) Audit firm tenure and fraudulent financial reporting Auditing: A Journal of Pratice and Theory, 23(2), 55-69 12 Chen,C.,Y., Lin,C.J & Lin,Y.C (2004) Audit partner tenure, audit firm tenure and discretionary accruals: Does long auditor tenure impair earnings quality? Contemporary Accounting Research, 25,415-445 13 Chi,W., Huang,H., Lian,Y & Xie,H (2009) Mandatory Audit-Partner Rotation, Audit Quality and Market Perception: Evidence from Taiwan.Contemporary Accounting Research, 26, 359-391 14 Chi,H & Huang,H (2003) Discretioary Accruals,audit firm tenure and audit partner tenure: An empirical case in Taiwan Journal of Contemporary Accouting and Economics, 1(1), 65-92 15 Chung,H (2004) Selective mandatory auditor rotation and audit quality: An empirical investigation of auditor designation policy in Korea Doctoral’s dissertation Purdue University, West Lafayette Indiana, US 16 Davis,L.R., Soo,B & Trompeter,G (2003) Audit tenure, auditor independence, and earnings management Working paper Boston College 17 DeAngelo,L.(1981) Auditor size and audit quality Journal of Accounting and Economics, 113-127 18 Dechow, P & Schrand, C &Ge W (2009) Understanding earning quality: A review of the proxies, their determinants and their consequences Center for Accounting Research, University of Notre Dame 19 Dechow,P.M., Sloan,R.G & Sweeney,A.P.(1995) Detecting earnings management The Accounting Review, 70(2), 193-225 20 Dopuch,N., King,R.R., & Schwartz, R (2001) An experimental investigation of retention and rotation requirements Journal of Accounting Research, 39(1), 93-117 21 Geiger,M & Raghunandan,K (2002) Auditor tenure and audit quality Auditing: A Journal of Practice and Theory ,21(March): 187-196 22 Ghosh, A & Moon,D (2005) Auditor Tenure and Perceptions of Audit Quality The Accounting Review, 80(2), 585-612 23 Ghosh,A & Moon,D (2003) Does auditor tenure impair audit quality Working paper, The Securities and Exchange Commission 24 Gietzmann,M & Sen,P.K (2002) Improving auditor independence through selsective mandatory rotation International Journal of Auditting, 6, 183-210 25 Hamilton,J.M, Ruddock,C., Stokes,D &Taylor,S ( 2005) Audit Partner Rotation, Earnings Quality and Earnings Conservatism University of New South Wales SSRN Electronic Journal, pp.1–42 26 Healy,P (1985) The effect of bonus schemes on accounting decision Journal of Accounting and Economics, 7, 85-107 27 Jackson, A.B., Moldrich, M & Roebuck, P., (2008) Mandatory Audit Firm Rotation and Audit Quality Managerial Auditting Journal, 3(5): 420-437 28 Johnson,V.E., Khurana,I.K & Reynold,J.K (2002) Audit firm tenure and the quality of financial reporting Contemporary Accounting ,19(Winter): 637-660 29 Jones J.J.(1991) Earnings management during import relief investigations Journal of Accounting Research, 29(Autumn): 193-228 30 Kasznik, R (1996) On the association between voluntary disclosure and earnings management Journal of Accounting Research, 37, 57-81 31 Kim,J.B., Min,C.K & Yi,C.H (2004) Auditor designation,auditor independence and earnings management: Evidence from Korea Working paper The Hong Kong Polytechnic University 32 Knapp, M C (1991) Factors that audit committee members use as surrogates for audit quality Auditing: A Journal of Practice and Theory, 10(1), 35-52 33 Knechel, W R., Vanstraelen, A (2007) The relationship between auditor tenure and audit quality implied by going concern opinion Auditting: A Journal of Practice and Theory, 26(1):113-131 34 Krishman,G.,V (2002) Audit quality and the pricing of discretionary accrual The city University of Hong Kong 35 Krishnan,J., & Schauer,P.C (2001) Differences in quality among audit firms Journal of Accountancy, 192(1), 85 36 Lobo, G.,J., & Zhou J ( 2001) Disclosure Quality and Earnings Management AsiaPacific Journal of Accounting and Economics, 8(1), 1-20 37 Myers,J.N., Myers,L.A & Omer,T.C.(2003) Exploring the term of the auditor – client relationship and the quality of earnings: A case for mandatory auditor rotation The Accounting Review ,78 (July): 779-799 38 Siregar,S.,V., Amarullah, F., Wibowo, A & Anggranita, V (2012) Auditor tenure, auditor rotation and audit quality: The case of Indonesia Asian Journal of Business and Accounting, 5(1), 55-74 39 Simnett,R & Carey,B (2005) Audit partner tenure and audit quality Accounting Review, forthcoming PHỤ LỤC ☼☼۩☼☼ DANH SÁCH 39 CÔNG TY TRONG MẪU NGHIÊN CỨU STT Mã CK Tên công ty Năm lấy mẫu BBC Công ty cổ phần Bibica 2001-2011 AGF Công ty cổ phần xuất nhập thủy sản An Giang 2003-2011 BT6 Công ty cổ phần bê tông 2004-2011 GIL Công ty cổ phần sản xuất kinh doanh xuất nhập Bình Thạnh 2007-2011 GMD Công ty cổ phần Gemadept 2004-2011 HAS Công ty cổ phần Hacisco 2004-2011 HAP Công ty cổ phần tập đồn Hapaco 2004-2011 MHC Cơng ty cổ phần hàng hải Hà Nội 2004-2011 REE Công ty cổ phần điện lạnh REE 2004-2011 10 SAM Công ty cổ phần đầu tư phát triển Sacom 2005-2011 11 SAV Công ty cổ phần hợp tác kinh tế xuất nhập SAVIMEX 2004-2011 12 SFC Công ty cổ phần nhiên liệu Sài Gịn 2005-2011 13 TMS Cơng ty cổ phần Transimex-Saigon 2004-2011 14 TNA Công ty cổ phần thương mại xuất nhập Thiên Nam 2005-2011 15 TYA Công ty cổ phần dây cáp điện TAYA Việt Nam 2006-2011 16 VNM Công ty cổ phần sữa Việt Nam Vinamilk 2005-2012 17 VPK Cơng ty cổ phần bao bì dầu thực vật 2006-2011 18 VIS Công ty cổ phần thép Việt Ý 2006-2012 19 VSH Công ty cổ phần thủy điện Vĩnh Sơn-Sông Hinh 2005-2011 20 BMC Công ty cổ phần khống sản Bình Định 2004-2011 21 BMP Cơng ty cổ phần nhựa Bình Minh 2006-2011 22 CII Cơng ty cổ phần đầu tư hạ tầng kỹ thuật TPHCM 2006-2012 23 CAN Công ty cổ phần đồ hộp Hạ Long 2006-2011 24 DHA Cơng ty cổ phần Hóa An 2004-2011 25 KDC Công ty cổ phần Kinh Đô 2005-2011 26 PMS / Cơng ty cổ phần khí xăng dầu 2005-2011 27 SGH Công ty cổ phần khách sạn Sài Gịn 2006-2011 28 TRI Cơng ty cổ phần nước giải khát Sài Gịn TRIBECO 2004-2009 29 ALP Cơng ty cổ phần đầu tư Alphanam 2007-2011 30 RAL Công ty cổ phần bóng đèn phích nước Rạng Đơng 2006-2011 31 TAC Công ty cổ phần dầu thực vật Tường An 2006-2011 32 TCR Công ty cổ phần công nghiệp gốm sứ Taicera 2007-2011 33 OPC Công ty cổ phần dược phẩm OPC 2008-2012 34 KHA Công ty cổ phần xuất nhập Khành Hội 2004-2012 35 LAF Công ty cổ phần chế biến hàng xuất Long An 2005-2012 36 SSC Công ty cổ phần giống trồng miền Nam 2005-2012 37 VTB Cơng ty cổ phần Viettronics Tân Bình 2006-2012 38 ABT Công ty cổ phần xuất nhập thủy sản Bến Tre 2006-2012 39 BHS Công ty cổ phần đường Biên Hòa 2004-2011 PHỤ LỤC -☼☼۩☼☼ - KẾT QUẢ THỐNG KÊ MÔ TẢ CÁC BIẾN NGHIÊN CỨU VÀ BẢNG TẦN SỐ HAI BIẾN APT VÀ AFT Descriptive Statistics DA APT AFT BIG4 LEV GROW CFO Valid N (listwise) N Statistic 279 279 279 279 279 279 279 279 Minimum Statistic 0043 1 02 -.39 -820515 Maximum Statistic 1.6188 1.61 9.29 5294567 Mean Statistic Std Error 148402 0099709 1.87 067 2.93 107 16 022 4011 01345 2787 04092 92686.41 26567.534 Statistics N Valid Mean Std Error of Mean Median Mode Std Deviation APT 279 1.87 067 2.00 1.121 AFT 279 2.93 107 3.00 1.792 Std Deviation Statistic 1665475 1.121 1.792 372 22458 68352 443765.3 Variance Statistic 028 1.257 3.211 138 050 467 2E+011 PHỤ LỤC -☼☼۩☼☼ - KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH LAVENE VỀ SỰ KHÁC NHAU CỦA CÁC GIÁ TRỊ TRUNG BÌNH *Năm năm Group Statistics APT DA N Mean 175311 150637 138 78 Std Error Mean 0175861 0142886 Std Deviation 2065902 1261936 Independent Samples Test Levene's Test for Equality of Variances F DA Equal variances assumed Equal variances not assumed t-test for Equality of Means Sig .520 t 472 df Sig (2-tailed) Mean Difference 958 214 339 0246737 2.089 212.679 098 0246737 *Năm năm Group Statistics DA APT N Mean 150637 083808 78 38 Std Deviation 1261936 0539334 Std Error Mean 0142886 0087492 Independent Samples Test Levene's Test for Equality of Variances F DA Equal variances assumed Equal variances not assumed 10.144 Sig .002 t-test for Equality of Means t df Sig (2-tailed) Mean Difference 3.123 114 002 0668293 3.989 112.618 000 0668293 PHỤ LỤC -☼☼۩☼☼ KẾT QUẢ PHÂN TÍCH TƯƠNG QUAN VÀ HỒI QUY TUYẾN TÍNH GIỮA HAI BIẾN APT VÀ DA Correlations DA DA APT Pearson Correlation Sig (2-tailed) N Pearson Correlation Sig (2-tailed) N APT -.182** 002 279 1 279 -.182** 002 279 279 ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) Model Summary Model Adjusted R Square 029 R R Square 182a 033 Std Error of the Estimate 1640731 a Predictors: (Constant), APT ANOVAb Model Regression Residual Total Sum of Squares 254 7.457 7.711 df 277 278 Mean Square 254 027 F 9.448 Sig .002a a Predictors: (Constant), APT b Dependent Variable: DA Coefficientsa Model (Constant) APT Unstandardized Coefficients B Std Error 199 019 -.027 009 a Dependent Variable: DA Standardized Coefficients Beta -.182 t 10.393 -3.074 Sig .000 002 PHỤ LỤC -☼☼۩☼☼ KẾT QUẢ HỒI QUY TUYẾN TÍNH ĐA BIẾN Model Summary Model Adjusted R Square 074 R R Square 300a 090 Std Error of the Estimate 16066 a Predictors: (Constant), CFO, GROW, APT, LEV, BIG4 ANOVAb Model Regression Residual Total Sum of Squares 699 7.047 7.746 df 273 278 Mean Square 140 026 F 5.419 Sig .000a a Predictors: (Constant), CFO, GROW, APT, LEV, BIG4 b Dependent Variable: DA Coefficientsa Model (Constant) APT BIG4 LEV GROW CFO Unstandardized Coefficients B Std Error 210 028 -.028 009 -.039 028 -.041 044 052 014 -1.8E-008 000 a Dependent Variable: DA Standardized Coefficients Beta -.187 -.087 -.055 212 -.048 t 7.396 -3.161 -1.375 -.937 3.637 -.764 Sig .000 002 170 350 000 445 PHỤ LỤC -☼☼۩☼☼ - KẾT QUẢ HỒI QUY TUYẾN TÍNH KHI BIẾN APT CĨ GIÁ TRỊ NHỎ HƠN HAY BẰNG Model Summary Model Adjusted R Square 074 R R Square 303a 092 Std Error of the Estimate 16496 a Predictors: (Constant), CFO, APT, GROW, LEV, BIG4 ANOVAb Model Regression Residual Total Sum of Squares 683 6.748 7.432 df 248 253 Mean Square 137 027 F 5.022 Sig .000a a Predictors: (Constant), CFO, APT, GROW, LEV, BIG4 b Dependent Variable: DA Coefficientsa Model (Constant) APT BIG4 LEV GROW CFO Unstandardized Coefficients B Std Error 235 034 -.041 014 -.037 030 -.052 047 052 015 -3.3E-008 000 a Dependent Variable: DA Standardized Coefficients Beta -.176 -.081 -.068 214 -.063 t 6.901 -2.863 -1.225 -1.093 3.499 -.950 Sig .000 005 222 276 001 343 PHỤ LỤC -☼☼۩☼☼ - KẾT QUẢ HỒI QUY TUYẾN TÍNH KHI BIẾN APT CĨ GIÁ TRỊ NHỎ HƠN HAY BẰNG Model Summary Model Adjusted R Square 085 R R Square 319a 102 Std Error of the Estimate 15905 a Predictors: (Constant), CFO, GROW, APT, LEV, BIG4 ANOVAb Model Regression Residual Total Sum of Squares 770 6.805 7.575 df 269 274 Mean Square 154 025 F 6.087 Sig .000a a Predictors: (Constant), CFO, GROW, APT, LEV, BIG4 b Dependent Variable: DA Coefficientsa Model (Constant) APT BIG4 LEV GROW CFO Unstandardized Coefficients B Std Error 222 029 -.035 010 -.041 028 -.041 044 052 014 -1.6E-008 000 a Dependent Variable: DA Standardized Coefficients Beta -.213 -.093 -.056 215 -.043 t 7.701 -3.595 -1.471 -.946 3.693 -.674 Sig .000 000 142 345 000 501 PHỤ LỤC -☼☼۩☼☼ - KẾT QUẢ HỒI QUY TUYẾN TÍNH KHI DA DƯƠNG Model Summary Model Adjusted R Square 086 R R Square 359a 129 Std Error of the Estimate 22904 a Predictors: (Constant), CFO, GROW, APT, LEV, BIG4 ANOVAb Model Regression Residual Total Sum of Squares 778 5.246 6.024 df 100 105 Mean Square 156 052 F 2.967 Sig .015a a Predictors: (Constant), CFO, GROW, APT, LEV, BIG4 b Dependent Variable: DA Coefficientsa Model (Constant) APT BIG4 LEV GROW CFO Unstandardized Coefficients B Std Error 358 069 -.060 023 -.067 060 -.169 099 045 022 -4.4E-008 000 a Dependent Variable: DA Standardized Coefficients Beta -.258 -.110 -.166 191 -.066 t 5.149 -2.637 -1.112 -1.695 2.005 -.660 Sig .000 010 269 093 048 511 PHỤ LỤC -☼☼۩☼☼ - KẾT QUẢ HỒI QUY TUYẾN TÍNH KHI DA ÂM Model Summary Model Adjusted R Square 005 R R Square 184a 034 Std Error of the Estimate 08974 a Predictors: (Constant), CFO, APT, GROW, LEV, BIG4 ANOVAb Model Regression Residual Total Sum of Squares 047 1.345 1.392 df 167 172 Mean Square 009 008 F 1.168 Sig .327a a Predictors: (Constant), CFO, APT, GROW, LEV, BIG4 b Dependent Variable: DA Coefficientsa Model (Constant) APT BIG4 LEV GROW CFO Unstandardized Coefficients B Std Error 138 020 -.010 006 -.022 021 011 032 031 025 -6.6E-009 000 a Dependent Variable: DA Standardized Coefficients Beta -.130 -.088 025 095 -.036 t 7.015 -1.685 -1.039 329 1.244 -.424 Sig .000 094 300 742 215 672 PHỤ LỤC 10 -☼☼۩☼☼ - KẾT QUẢ HỒI QUY TUYẾN TÍNH KHI ĐƯA THÊM BIẾN AFT VÀO PHƯƠNG TRÌNH Model Summary Model Adjusted R Square 074 R R Square 306a 094 Std Error of the Estimate 1602860 a Predictors: (Constant), CFO, GROW, APT, LEV, BIG4, AFT ANOVAb Model Regression Residual Total Sum of Squares 723 6.988 7.711 df 272 278 Mean Square 121 026 F 4.691 Sig .000a a Predictors: (Constant), CFO, GROW, APT, LEV, BIG4, AFT b Dependent Variable: DA Coefficientsa Model (Constant) APT AFT BIG4 LEV GROW CFO Unstandardized Coefficients B Std Error 201 031 -.031 010 005 006 -.041 028 -.040 044 053 014 -1.5E-008 000 a Dependent Variable: DA Standardized Coefficients Beta -.212 059 -.092 -.054 219 -.041 t 6.571 -3.252 907 -1.466 -.903 3.726 -.648 Sig .000 001 365 144 367 000 518 ... LÂM HUỲNH PHƯƠNG ẢNH HƯỞNG CỦA VIỆC LUÂN CHUYỂN KIỂM TOÁN VIÊN ĐẾN CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI VIỆT NAM Chun ngành: Kế tốn Mã số : 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP... hưởng nhiệm kỳ kiểm toán viên đến chất lượng kiểm tốn Qua cung cấp chứng cho thấy yếu tố nhiệm kỳ kiểm tốn viên có ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập báo cáo tài Việt Nam 2.2 Phương... kiểm định tính hữu hiệu quy định có thực làm gia tăng chất lượng kiểm tốn Việt Nam hay khơng, tác giả chọn thực đề tài: ? ?Ảnh hưởng việc luân chuyển kiểm toán viên đến chất lượng báo cáo tài Việt