luận án tiến sĩ nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thông tin kế toán trên báo cáo tài chính của các doanh nghiệp xây lắp niêm yết trên thị trường chứng khoán việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ĐÀO THỊ NHUNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG THƠNG TIN KẾ TỐN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH KẾ TOÁN HÀ NỘI – 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ĐÀO THỊ NHUNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN KẾ TỐN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN VÀ PHÂN TÍCH MÃ SỐ: 9340301 LUẬN ÁN TIẾN SĨ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN THỊ ĐÔNG HÀ NỘI - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân luận án tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Nghiên cứu sinh Đào Thị Nhung ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH ix CHƯƠNG GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI 1.1 Lý lựa chọn đề tài 1.2 Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu chung 1.2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể 1.2.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Các đóng góp luận án 1.6 Kết cấu luận án Kết luận chương CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 10 2.1 Tổng quan quan điểm đo lường chất lượng thơng tin kế tốn báo cáo tài 10 2.1.1 Đo lường chất lượng thơng tin kế tốn báo cáo tài gián tiếp 10 2.1.2 Đo lường chất lượng thơng tin kế tốn báo cáo tài trực tiếp 11 2.1.3 Lựa chọn quan điểm đo lường chất lượng thơng tin kế tốn báo cáo tài 12 2.1.4 Tổng quan đo lường chất lượng thơng tin kế tốn theo thuộc tính .13 2.2 Tổng quan nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thơng tin kế tốn báo cáo tài 19 2.2.1 Tổng quan quan điểm nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng thơng tin kế tốn báo cáo tài 19 2.2.2 Tổng quan nghiên cứu thực nghiệm nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thơng tin kế tốn báo cáo tài 25 2.3 Khoảng trống nghiên cứu 35 iii Kết luận chương 37 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU 38 3.1 Lý thuyết chất lượng thơng tin kế tốn báo cáo tài 38 3.1.1 Khái niệm thơng tin kế tốn 38 3.1.2 Khái niệm chất lượng thơng tin kế tốn báo cáo tài 39 3.1.3 Các thuộc tính thơng tin kế tốn mơ tả theo quan điểm chuẩn mực kế toán quốc tế 40 3.2 Lý thuyết tảng để xác định nhân tố 42 3.2.1 Lý thuyết đại diện (Agency Theory) 42 3.2.2 Lý thuyết phụ thuộc nguồn tài nguyên (Resource dependency theory) 44 3.2.3 Lý thuyết xử lý thông tin (Information Procesing Theory) 45 3.2.4 Lý thuyết thể chế (Institutional theory) 46 3.3 Đặc thù hoạt động doanh nghiệp xây lắp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 48 3.4 Xây dựng mơ hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu 50 3.4.1 Đề xuất mơ hình nghiên cứu 50 3.4.2 Xây dựng giả thuyết nghiên cứu 51 Kết luận chương 55 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 56 4.1 Xây dựng quy trình nghiên cứu 56 4.2 Thực nghiên cứu định tính 57 4.2.1 Đối tượng tham gia thảo luận 58 4.2.2 Kết thảo luận 59 4.3 Thực nghiên cứu định lượng 73 4.3.1 Công cụ thu thập liệu 74 4.3.2 Thiết kế mẫu nghiên cứu thu thập liệu 74 4.3.3 Phương pháp phân tích 76 Kết luận chương 80 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 81 5.1 Khái quát doanh nghiệp xây lắp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 81 5.2 Thống kê mô tả mẫu nghiên cứu 83 5.3 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thơng tin kế tốn báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 86 5.3.1 Phân tích độ tin cậy thang đo 86 iv 5.3.2 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) 90 5.3.3 Phân tích nhân tố khẳng định (CFA) 97 5.3.4 Phân tích mơ hình cấu trúc tuyến tính 105 5.3.5 Kiểm định khác biệt chất lượng thông tin kế tốn báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp niêm yết 108 Kết luận chương 111 CHƯƠNG THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ KHUYẾN NGHỊ.112 6.1 Thảo luận kết nghiên cứu 112 6.1.1 Thảo luận chất lượng thơng tin kế tốn báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp niêm yết 113 6.1.2 Thảo luận tác động nhân tố đến chất lượng thơng tin kế tốn báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp niêm yết 117 6.2 Một số khuyến nghị 128 6.2.1 Khuyến nghị nâng cao vai trò nhà quản trị 128 6.2.2 Khuyến nghị hạn chế tác động tiêu cực nhà quản trị cơng tác kế tốn 129 6.2.3 Khuyến nghị nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên kế toán 130 6.2.4 Khuyến nghị tăng cường chế giám sát ngăn ngừa rủi ro hệ thống kiểm soát nội 132 6.2.5 Khuyến nghị nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tốn độc lập .134 6.2.6 Khuyến nghị hồn thiện ghi nhận doanh thu, chi phí hoạt động xây lắp đảm bảo nguyên tắc phù hợp 136 6.2.7 Khuyến nghị hồn thiện mơi trường pháp lý 138 6.3 Những hạn chế hướng nghiên cứu tương lai 139 Kết luận chương 141 KẾT LUẬN 142 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI LUẬN ÁN 144 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 145 PHỤ LỤC 157 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TT Từ viết tắt BCTC BKS CFA CMKT CT/ HMCT CTKT ĐHCĐ DN EFA 10 ERP 11 FASB 12 HĐQT 13 IASB 14 IASC 15 IFRS 16 KSNB 17 KTV 18 PMKT 19 SEM 20 SGDCK vi TT Từ viết tắt 21 SPSS 22 SXKD 23 TQC 24 TQM 25 TTKT 26 VAS 27 XDCB vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng Trang Bảng 2.1 Tổng hợp quan điểm nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng thông tin kế tốn báo cáo tài 24 Bảng 2.2 Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng TTKT BCTC từ cơng trình nghiên cứu 34 Bảng 3.1 Tổng hợp giả thuyết nghiên cứu sở lý thuyết 54 Bảng 4.1 Bảng Danh sách đối tượng tham gia thảo luận 59 Bảng 4.2 Bảng kết đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố mơ hình đề xuất theo ý kiến chuyên gia 60 Bảng 4.3 Kết thảo luận thang đo chất lượng thơng tin kế tốn 62 Bảng 4.4 Kết thảo luận thang đo nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng TTKT BCTC 66 Bảng 4.5 Thang đo thức mã hóa 71 Bảng 4.6: Mẫu nghiên cứu 76 Bảng 5.1 Kết phân tích Cronbach's Alpha 87 Bảng 5.2 Kết phân tích Cronbach's Alpha sau loại bỏ thang đo CB8, HVQT3, HDDT1, PMKT1 89 Bảng 5.3 Kiểm định KMO lần 90 Bảng 5.4 Kết EFA cho thang đo nhân tố lần 92 Bảng 5.5 Kiểm định KMO lần 94 Bảng 5.6 Kết EFA cho thang đo nhân tố lần 95 Bảng 5.7 Các số đánh giá phù hợp mơ hình với liệu nghiên cứu 97 Bảng 5.8 Độ tin cậy tổng hợp tổng phương sai rút trích nhân tố 98 Bảng 5.9 Các hệ số chưa chuẩn hóa chuẩn hóa 99 Bảng 5.10 Đánh giá giá trị phân biệt 101 Bảng 5.11 Tổng phương sai rút trích (AVE) nhân tố 103 Bảng 5.12 Ma trận tương quan khái niệm 103 Bảng 5.13 Kết phân tích mơ hình cấu trúc tuyến tính SEM 107 Bảng 5.14 Bảng tổng hợp kết kiểm định giả thuyết nghiên cứu 108 Bảng 5.15 Kiểm định khác biệt chất lượng TTKT DN khác sàn giao dịch công ty kiểm toán 109 Bảng 5.16 Kiểm định khác biệt chất lượng TTKT BCTC DN khác thời gian niêm yết quy mô DN 109 212 e24 e25 e26 e27 e28 e29 e30 e31 e32 e33 e34 e35 e36 e37 e38 e39 e40 e41 e42 e43 e44 e45 213 Squared Multiple Correlations: (Group number - Default model) VTQT1 VTQT2 VTQT3 PMKT3 PMKT2 PMKT4 HDDT4 HDDT3 HDDT2 MPTL3 MPTL4 MPTL2 HVQT4 HVQT1 HVQT2 KTV3 KTV4 KTV2 KTV1 DTXL2 DTXL1 DTXL3 DTXL4 NVKT4 214 NVKT2 NVKT3 NVKT1 KSNB2 KSNB4 KSNB3 KSNB1 BS5 BS9 BS4 BS7 BS2 BS8 BS1 CB5 CB6 CB4 CB1 CB3 CB2 CB7 215 Phân tích SEM 216 Estimates (Group number - Default model) Scalar Estimates (Group number - Default model) Maximum Likelihood Estimates Regression Weights: (Group number - Default model) CLTTKT CLTTKT CLTTKT CLTTKT CLTTKT CLTTKT CLTTKT CLTTKT CLTTKT CB BS CB7 CB2 CB3 CB1 CB4 CB6 CB5 BS1 BS8 217 BS2 BS7 BS4 BS9 BS5 KSNB1 KSNB3 KSNB4 KSNB2 NVKT1 NVKT3 NVKT2 NVKT4 DTXL4 DTXL3 DTXL1 DTXL2 KTV1 KTV2 KTV4 KTV3 HVQT2 HVQT1 HVQT4 218 MPTL2 MPTL4 MPTL3 HDDT2 HDDT3 HDDT4 PMKT4 PMKT2 PMKT3 VTQT3 VTQT2 VTQT1 Standardized Regression Weights: (Group number - Default model) CLTTKT CLTTKT CLTTKT CLTTKT CLTTKT CLTTKT CLTTKT CLTTKT CLTTKT CB 219 BS CB7 CB2 CB3 CB1 CB4 CB6 CB5 BS1 BS8 BS2 BS7 BS4 BS9 BS5 KSNB1 KSNB3 KSNB4 KSNB2 NVKT1 NVKT3 NVKT2 NVKT4 DTXL4 220 DTXL3 DTXL1 DTXL2 KTV1 KTV2 KTV4 KTV3 HVQT2 HVQT1 HVQT4 MPTL2 MPTL4 MPTL3 HDDT2 HDDT3 HDDT4 PMKT4 PMKT2 PMKT3 VTQT3 VTQT2 VTQT1 221 Kiểm định - Cơng ty kiểm tốn: Group Statistics CONGTY Thu?c Big CLTTKT Không thu?c Big4 Independent Samples Test Equal assumed CLTTKT Equal variances not assumed - Thời gian niêm yết CLTTKT < n?m T? - n?m T? - 10 n?m Trên 10 n?m Total 222 CLTTKT Levene Statistic CLTTKT Between Groups Within Groups Total Quy mô CLTTKT