Bài giảng Chương 9: Kế toán các khoản đầu tư dài hạn

Bài giảng Chương 9: Kế toán các khoản đầu tư dài hạn được biên soạn nhằm giúp người học: Nhận biết được các khoản đầu tư dài hạn và phân biệt được các khoản đầu tư dài hạn, biết được nguyên tắc, điều kiện và phương pháp ghi nhận các khoản đầu tư dài hạn, nắm được phương pháp hạch toán tình hình biến động của các khoản đầu tư dài hạn,... Mời các bạn cùng tham khảo để nắm nội dung chi tiết bài giảng.

http://vietquiz.vn Chương KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ DÀI HẠN http://vietquiz.vn Mục tiêu Chương  Nhận biết khoản đầu tư dài hạn phân biệt khoản đầu tư dài hạn với bất động sản chủ sở hữu sử dụng  Biết nguyên tắc, điều kiện phương pháp ghi nhận khoản đầu tư dài hạn  Nắm phương pháp hạch toán tình hình biến động khoản đầu tư dài hạn http://vietquiz.vn 9.1 KẾ TOÁN BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ  9.1.1 Khái niệm  Bất động sản (BĐS) đầu tư BĐS, gồm: quyền sử dụng đất; nhà phần nhà nhà đất; sở hạ tầng người chủ sở hữu người thuê tài sản theo hợp đồng thuê tài chính, nắm giữ nhằm mục đích thu lợi từ việc cho thuê chờ tăng để: - Sử dụng sản xuất, cung cấp hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho mục đích quản lý; - Bán kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường http://vietquiz.vn 9.1.2 Điều kiện ghi nhận  Một bất động sản đầu tư ghi nhận tài sản phải thỏa mãn đồng thời hai điều kiện sau: a) Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai; b) Nguyên giá BĐS đầu tư phải xác định cách đáng tin cậy http://vietquiz.vn 9.1.3 Các nguyên tắc hạch toán bất động sản đầu tư  BĐS đầu tư phải xác định giá trị ban đầu theo nguyên giá Nguyên giá BĐS đầu tư bao gồm chi phí giao dịch liên quan trực tiếp ban đầu  Các chi phí liên quan đến BĐS đầu tư phát sinh sau ghi nhận ban đầu ghi nhận CPSX, KD kỳ  Nếu chi phí có khả chắn làm cho BĐS đầu tư tạo lợi ích kinh tế tương lai nhiều mức hoạt động đánh giá ban đầu ghi tăng nguyên giá BĐS đầu tư http://vietquiz.vn 9.1.3 Các nguyên tắc hạch toán bất động sản đầu tư  Sau ghi nhận ban đầu, thời gian nắm giữ, cho thuê hoạt động BĐS đầu tư xác định theo nguyên giá, số khấu hao lũy kế giá trị lại  Việc chuyển từ BĐS đầu tư sang BĐS chủ sở hữu sử dụng hay HTK ngược lại thực có thay đổi mục đích sử dụng http://vietquiz.vn 9.1.3 Các nguyên tắc hạch toán bất động sản đầu tư  Khi định bán BĐS đầu tư mà giai đoạn sữa chữa, cải tạo nâng cấp tiếp tục ghi nhận BĐS đầu tư BĐS đầu tư bán mà không chuyển thành HTK http://vietquiz.vn 9.1.3 Các nguyên tắc hạch toán bất động sản đầu tư  Doanh thu từ việc bán BĐS đầu tư ghi nhận toàn giá bán  Trường hợp bán BĐS đầu tư theo phương thức trả chậm doanh thu xác định theo giá bán trả Khoản chênh lệch giá bán trả chậm giá bán trả thuế GTGT ghi nhận doanh thu tiền lãi chưa thực theo quy định Chuẩn mực kế toán số 14 - "Doanh thu thu nhập khác" http://vietquiz.vn Chứng từ kế toán  - Các hóa đơn, Phiếu chi, ủy nhiệm chi,… liên quan đến việc mua bất động sản đầu tư  - Các hợp đồng kinh tế (mua, thuê, nhượng bán,…) liên quan đến bất động sản đầu tư  - Hồ sơ giao nhận bất động sản đầu tư  - Biên lý bất động sản đầu tư  - Biên kiểm kê bất động sản đầu tư  - Phiếu thu, giấy báo có ngân hàng http://vietquiz.vn Phương pháp hạch toán  Hạch toán nghiệp vụ mua BĐS đầu tư theo phương thức trả tiền ngay: 111,112,331… Mua BĐS đầu tư 133 217”bất động sản đầu tư http://vietquiz.vn 9.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY LIÊN KẾT  Kế toán doanh thu cổ tức, lợi nhuận chia 515 138 Khi nhận thông báo chia cổ tức, lợi nhuận Nhận thông báo mà chưa thu tiền 111,112 Khi thực thu Thu tiền 223 Nhận cổ tức cổ phiếu http://vietquiz.vn 9.5 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ DÀI HẠN KHÁC  Các loại đầu tư tài dài hạn khác khoản đầu tư dài hạn khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, sở kinh doanh đồng kiểm soát  Các khoản đầu tư dài hạn khác bao gồm: khoản đầu tư vốn vào đơn vị khác mà doanh nghiệp nắm giữ 20% quyền biểu quyết; đầu tư trái phiếu, cho vay vốn, khoản đầu tư khác, mà thời hạn nắm giữ, thu hồi toán năm http://vietquiz.vn Các nguyên tắc hạch toán  Khi cho vay vốn phải theo dõi chi tiết khoản tiền cho vay theo đối tượng vay, phương thức vay, thời hạn lãi suất cho vay  Chứng khoán đầu tư dài hạn phải ghi sổ theo giá gốc (giá thực tế mua chứng khoán) gồm: giá mua cộng (+) chi phí mua http://vietquiz.vn Các nguyên tắc hạch toán  Cuối niên độ kế toán, giá trị thị trường chứng khoán đầu tư dài hạn bị giảm xuống thấp giá gốc, kế toán lập dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn  Phải tính toán toán kịp thời khoản lãi cổ phiếu, trái phiếu đến kỳ hạn Lãi cổ phiếu, trái phiếu hạch toán vào thu nhập hoạt động tài hàng năm doanh nghiệp http://vietquiz.vn Chứng từ kế toán  - Các hóa đơn, Phiếu chi, ủy nhiệm chi,… hợp đồng kinh tế (mua, góp vốn) liên quan đến khoản đầu tư dài hạn  - Biên đánh giá lại, phiếu xuất TSCĐ, vật tư hàng hóa đem góp vốn  - Thông báo chia lãi từ hoạt động đầu tư dài hạn  - Phiếu thu, giấy báo có ngân hàng http://vietquiz.vn Tài khoản sử dụng Tài khoản 228 - Đầu tư dài hạn khác, có tài khoản cấp 3: - Tài khoản 2281 - Cổ phiếu - Tài khoản 2282 - Trái phiếu - Tài khoản 2288 - Đầu tư dài hạn khác http://vietquiz.vn Phương phá p hạ c h toá n  9.5.5 Kế toán khoản cho vay dài hạn (nhận lãi định kỳ) 515 111,112 Định kỳ thu lãi 2288 Khi cho vay Các khoản cho vay đến hạn thu hồi http://vietquiz.vn Phương pháp hạch toán  9.5.5 Kế toán mua trái phiếu dài hạn (nhận lãi định kỳ) 515 111,112 Định kỳ ghi nhận doanh thu tiền lãi 2282 Khi mua trái phiếu Khi toán trái phiếu đến kỳ đáo hạn http://vietquiz.vn Phương phá p hạ c h toá n  9.5.5 Kế toán mua trái phiếu đầu tư dài hạn (nhận lãi trước) 111,112 2282 Khi mua TP Số tiền gốc 515 3387 Định kỳ kết chuyển lãi Lãi nhận trước Trái phiếu đến kỳ đáo hạn toán http://vietquiz.vn Phương pháp hạch toán  9.5.5 Kế toán mua trái phiếu đầu tư dài hạn (nhận lãi sau) 111,112 2282 Khi mua TP 515 111,112 TP đến kỳ đáo hạn 138 Định kỳ ghi nhận doanh thu tiền lãi Tiền lãi kỳ trước Tiền lãi kỳ đáo hạn http://vietquiz.vn Phương pháp hạch toán  9.5.5 Kế toán bán trái phiếu đầu tư dài hạn (nhận lãi sau) 2282 111,112 Khi bán TP 515 138 Chênh lệch giá bán > mệnh giá+lãi chưa thu Tiền lãi ghi nhận doanh thu kỳ trước nhận tiền vào kỳ 635 Số lỗ http://vietquiz.vn Phương pháp hạch toán  9.5.5 Kế toán bán trái phiếu đầu tư dài hạn (nhận trước nhận lãi định kỳ) 515 111,112 Khi bán TP có lãi Giá bán Giá bán 635 228 Số tiền gốc Khi bán TP lỗ Số lỗ http://vietquiz.vn 9.6 LẬP DỰ PHÒNG CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ DÀI HẠN  Nguyên tắc lập dự phòng:  + Các chứng khoán đủ điều kiện quy định bị giảm giá  + Các khoản đầu tư dài hạn bị giảm giá, DN nhận đầu tư vốn bị lỗ  + Lập bổ sung hoàn nhập số cần lập số lập http://vietquiz.vn 9.6 LẬP DỰ PHÒNG CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ DÀI HẠN  Nguyên tắc lập dự phòng: DP phải lập cho loại chứng khoán theo công thức: Mức DP giảm giá đầu tư chứng khoán = dài hạn cho năm sau Số lượng chứng khoán bị giảm giá x thời điểm lập BCTC năm Giá gốc chứng khoán – ghi sổ kế toán Giá thị trường CK đầu tư dài hạn http://vietquiz.vn Phương pháp hạch toán 229 222,223,228 Khi tổn thất xảy phải bù đắp khoản DP Số lập DP 635 Số chưa lập DP 635 Cuối kỳ lập DP khoản đầu tư dài hạn cho lần đầu Lập bổ sung (DP kỳ > DP kỳ trước) Ghi giảm chi phí (DP kỳ < DP kỳ trước) ... Mục tiêu Chương  Nhận biết khoản đầu tư dài hạn phân biệt khoản đầu tư dài hạn với bất động sản chủ sở hữu sử dụng  Biết nguyên tắc, điều kiện phương pháp ghi nhận khoản đầu tư dài hạn  Nắm... hạn  Nắm phương pháp hạch toán tình hình biến động khoản đầu tư dài hạn http://vietquiz.vn 9.1 KẾ TOÁN BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ  9.1.1 Khái niệm  Bất động sản (BĐS) đầu tư BĐS, gồm: quyền sử dụng... động BĐS đầu tư 111,112,131 3387 kết chuyển doanh thu Thu tiền trước cho nhiều kỳ kế toán 3331 Thuế GTGT đầu Thu tiền thuê theo kỳ 5117 http://vietquiz.vn 9.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ VÀO CÔNG