Kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn tại Công ty Cổ phần đầu tư và phát triển đô thị Long Giang do AASC thực hiện
Báo cáo thực tập tổng hợp Mục lục Trang Lời nói đầu 04 Phần một: Quá trình hình thành phát triển Công ty Kiểm toán Định giá Việt Nam 06 1.1 Quán trình hình thành phát triển Công ty 06 1.1.1 Khái quát Công ty Kiểm toán Định giá Việt Nam 06 1.1.2 Khái quát trình phát triển Công ty 06 1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty 07 1.2.1 Hoạt động kiểm toán, kế toán, t vấn Công ty .07 1.2.2 Hoạt động định giá Công ty 10 1.2.3 Khách hàng chủ yếu Công ty 11 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động Công ty 13 1.3.1 Tổ chức máy quản lý Công ty ……… 13 1.3.2 Néi dung qu¶n lý……………………………… 15 1.3.3 Cơ cấu đội ngũ nhân viên cđa C«ng ty………… ……… 17 1.3.4 HƯ thống kế toán Công ty . 17 1.4 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty .21 Phần hai: Tổ chức công tác kiểm toán Công ty Kiểm toán Định giá Việt Nam 22 2.1 Giai đoạn lập kế hoạch . 22 2.1.1 Lập kế hoạch chiến lợc ………… 22 2.1.2 LËp kÕ ho¹ch tỉng thĨ………………… 23 2.2 Giai đoạn thực hiƯn kiĨm to¸n……… ……… ……… .… 36 2.2.1 Thùc hiƯn thđ tơc kiĨm so¸t……… … … … …… 37 2.2.2 Thùc hiƯn thđ tơc ph©n tÝch…… 37 2.3 Giai đoạn hoàn thành công bố báo cáo kiểm toán 39 2.3.1 chuẩn bị hoàn thành kiểm toán … ……… … 39 2.3.2 B¸o c¸o kiĨm to¸n…………… 40 PhÇn ba: Đánh giá Công ty Kiểm toán Định giá Việt Nam .42 Trần Quốc Cơng Lớp Kiểm toán 43A Báo cáo thực tập tổng hợp Danh mục từ viết tắt BCKT : Báo cáo kiểm toán BCTC : Báo cáo tài CTKT : Chơng trình kiểm toán DN : Doanh nghiệp ĐHĐCĐ : Đại hội đồng cổ đông HĐQT : Hội đồng quản trị HTKSNB : Hệ thèng kiĨm so¸t néi bé HTKS : HƯ thèng kiĨm so¸t HTKT : HƯ thèng kÕ to¸n 10 KHCL : Kế hoạch chiến lợc 11 KHKTTT : Kế hoạch kiểm toán tổng thể 12 KTV : Kiểm toán viên 13 TGĐ : Tổng giám đốc 14 TNĐVC : Trắc nghiệm độ vững chÃi 15 TNĐYC : Trắc nghiệm đạt yêu cầu 16 TCT : Tổng công ty Trần Quốc Cơng Lớp Kiểm toán 43A Báo cáo thực tập tổng hợp Danh mục bảng biểu Trang Bảng số 01 : Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh. 21 Bảng số 02 : Phân tích Báo cáo tài khách hàn 25 Bảng số 03 : Bảng đánh giá khái quát kết hoạt động kinh doanh 26 Bảng số 04 : Kiểm tra tính lô gic số liệu Báo cáo tài .27 Bảng số 05 : Bảng sóat xét hệ thống kê toán 28 Bảng số 06 : Xem xét sở liệu kiểm toán 30 Bảng số 07 : Xem xét sai sót tiềm tàng 30 Bảng số 08 : Đánh giá rủi ro khách hàng. 32 Bảng số 09 : Đánh giá rủi ro kiểm toán .33 10 Bảng số 10 : Đánh giá tình hoạt động liên tục đơn vị khách hàng34 11 Bảng số 11 : Phơng pháp kiểm toán số phần hành chủ yếu38 Trần Quốc Cơng Lớp Kiểm toán 43A Báo cáo thực tập tổng hợp lời nói đầu Việt Nam đà hội nhập kinh tế Quốc tế, để bắt nhịp với nớc phát triển đòi hỏi phải có chuẩn bị kỹ chủ động mặt Xây dựng môi trờng kinh tế lành mạnh, khoa học chuẩn bị tích cực nh»m híng tíi mét bíc ph¸t triĨn míi HiƯn hoạt động Doanh nghiệp, tổ chc kinh tế có vai trò quan trọng với phát triển kinh tế Quốc dân Bên cạnh phát triển, đòi hỏi phải có quản lý chặt chẽ mặt kinh tế nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu doanh nghiệp, tổ chức kinh tế Kế toán công cụ quan trọng giúp cho nhà quản lý nhanh chóng nắm bắt đợc thông tin tình hình sản xuất, kinh doanh đề phơng hớng điều chỉnh hợp lý cho Doanh nghiệp Tuy nhiên để đạt đợc điều đòi hỏi phải có kiểm tra hợp lý công tác kế toán, Kiểm toán đời đáp ứng đòi hỏi thiết đó, dịch vụ có tính chuyên nghiệp cao có ý nghĩa quan trọng việc tạo lập môi trờng kinh doanh minh bạch hiệu Chỉ thức xuất từ tháng năm 1991 Công ty Kiểm toán độc lập, Công ty Kiểm toán nhà nớc tháng 11 năm 1994, nhiều khó khăn, nhng hoạt động kiểm toán không ngừng phát triển vợt bậc chất lợng, lý luận thực tiễn đáp ứng đợc nhu cầu ngày cao kinh tế đà phát triển Công ty Kiểm toán Định giá Việt Nam đời năm 2001 xu phát triển nhanh chóng công ty kiểm toán độc lập đáp ứng nhu cầu ngày cao dịch vụ kiểm toán nớc Đợc thực tập Công ty Kiểm toán Định giá Việt Nam điều kiện tốt cho em tiếp cận với thực tiễn công việc kiểm toán có điều kiện tìm hiểu, so sánh với lý thuyết đà đợc học Bài báo cáo đợc trình bày theo phần: Phần một: Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần Kiểm toán định giá Việt Nam Phần hai: Tổ chức công tác Kiểm toán Công ty Kiểm toán Định giá Việt Nam Phần ba: Đánh giá công ty Kiểm toán Định giá Việt Nam Trần Quốc Cơng Lớp Kiểm toán 43A Báo cáo thực tập tổng hợp Mặc dù cố gắng nhng hạn chế mặt thời gian trình độ nên em báo cáo em không tránh khỏi sai sót, em mong nhận đợc đóng góp quý báu anh chị công ty, đặc biệt thầy giáo hỡng dẫn thực tập Đinh Thế Hùng để em hoàn thiện báo cáo Hà Nội, ngày 25 tháng 01 năm 2004 Trần Quốc Cơng Lớp Kiểm toán 43A Báo cáo thực tập tổng hợp Phần một: Quá trình hình thành & phát triển công ty cổ phần kiểm toán định giá việt nam 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Kiểm toán Định giáViệt Nam 1.1.1 Khái quát Công ty Kiểm toán Định giá Việt Nam Tên đầy đủ Công ty: Công ty cổ phần kiểm toán định giá Việt Nam Tên giao dịch : Vietnam Auditing and Evaluation Join Stock Company Tên viết tắt: VAE., JSC Công ty cổ phần Kiểm toán Định giá Việt Nam (gọi tắt Công ty) đợc thành lập sở Giấy chứng nhận kinh doanh Công ty cổ phần số 0103000692 ngày 21/12/2001 Sở Kế hoạch Đầu t thành phố Hà Nội cấp Công ty có t cách pháp nhân, hoạt động theo Luật Doanh nghiệp số 13/1999/QH10 ngày 12 tháng năm 1999 Quốc héi níc Céng hoµ x· héi chđ nghÜa ViƯt Nam Thực công tác kế toán theo Pháp lệnh kế toán thống kê, Luật Kế toán chịu kiểm tra giám sát quan quản lý Nhà nớc theo qui định pháp luật, thực chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo định số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 Bộ Tài Chính văn kế toán bổ sung, sửa đổi ã Vốn điều lệ công ty: 2.000.000.000(VND) ã Ngời đại diện theo luật pháp công ty:Ông Phạm Ngọc Toản Chức danh: Chủ tịch hội đồng quản trị Công ty hoạt động toàn lÃnh thổ nớc Cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam Công ty mở chi nhánh, văn phòng đại diện nớc quốc tế theo qui định Luật pháp Việt Nam 1.1.2 Khái quát trình phát triển Công ty Từ thành lập công ty đà trải qua nhiều giai đoạn, giai đoạn phản ánh buớc phát triển mới: ã 2001-2002: Đặt trụ sở phòng khách Ban yếu Chính phủ Trong giai đoạn công ty gặp nhiều khó khăn thành lập, khách hàng cha nhiỊu, trơ së kinh doanh cha thn lỵi Tuy nhng với lòng tâm nhà lÃnh đạo, công ty phát triển mạnh mẽ, lên, tạo đợc uy tín với khách hàng ã 2002-2005: Đặt trụ sở số 54 đờng Giang Văn Minh Ba Đình Hà Nội Tại công ty đà có bớc phát triển tơng đối vững chắc, khẳng định đợc tên Trần Quốc Cơng Lớp Kiểm toán 43A Báo cáo thực tập tổng hợp tuổi ã Mới (ngày 24/1/2005) công ty đà định chuyển về: Tầng 11, nhà Sông Đà, 165 Cầu Giấy Hà Nội Điện thoại: 844.2670492 - 844.2670491 Email : vae_co@fpt.vn Việc thay đổi địa điểm trụ sở nhằm đáp ứng nhu cầu hoạt động kinh doanh ngày phát triển công ty chất lợng dịch vụ nh quy mô hoạt động Hiện bên cạnh trụ sở chuyển tới Công ty mở thêm hai chi nhánh: Chi nhánh Hà Giang,và Chi nhánh Sơn La, dự định đến năm 2004 mở thêm hai Chi nhánh: Chi nhánh Đà Nẵng Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh nhằm đáp ứng nhu cầu kiểm toán báo cáo tài chính, toán vốn đầu t xây dựng 1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty Công ty đợc thành lập nhằm đáp ứng mục tiêu : ã Không ngừng nâng cao lợi ích hợp pháp cổ đông ã Tăng tích luỹ phát triển kinh doanh dịch vụ ã Góp phần làm tài Quốc gia, thực nghĩa vụ ngân sách Nhà nớc đúng, đủ theo qui định Là Công ty kiểm toán độc lập chuyên ngành, nhiều kinh nghiệm, Công ty chuyên cung cấp dịch vụ chuyên ngành lĩnh vực kiểm toán, kế toán, định giá tài sản, t vấn tài chính, thuế, đầu t, báo cáo toán vốn đầu t xây dựng hoàn thành Việt Nam, cụ thể : 1.2.1 Hoạt động kiểm toán, kế toán, t vấn ã Chức Thông qua công tác kiểm toán, kế toán, t vấn, Công ty giúp Ban Giám đốc đơn vị đợc kiểm toán hoàn thiện đợc hệ thống kế toán thiết lập đợc quy trình kiểm soát nội hợp lý Trên sở này, Công ty thờng xuyên cập nhật thông tin giúp Ban Giám đốc đơn vị đợc kiểm toán thực kịp thời, xác văn pháp qui Nhà nớc ã Nhiệm vụ Dịch vụ kiểm toán, kế toán, t vấn Công ty đợc tiến hành theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế chung đợc thừa nhận, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, hớng Trần Quốc Cơng Lớp Kiểm toán 43A Báo cáo thực tập tổng hợp dẫn thực hành chuẩn mực kế toán đà đợc ban hành Việt Nam qui định hành kế toán kiểm toán Chính phủ Việt Nam Công việc kiểm toán phải đợc thực cách kiểm tra sở chọn mẫu ghi chép kế toán, chứng liên quan đến số liệu thông tin đợc trình bày Báo cáo tài chính, đồng thời phải đánh giá kế hoạch định trọng yếu Ban Giám đốc đơn vị đợc kiểm toán trình lập Báo cáo tài xem xét sách kế toán có đợc áp dụng quán, trình bày đầy đủ phù hợp với điều kiện đơn vị đợc kiểm toán hay không? Do vậy, nhiệm vụ hoạt động kiểm toán Công ty gồm: - Hoàn thiện chứng từ kế toán đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp làm sở toán thuế - Hoàn thiện hệ thống báo cáo chi tiết, báo cáo tổng hợp đảm bảo trùng khớp hợp lý mặt số học chứng từ với báo cáo, tổng hợp chi tiết - Kiểm tra tính pháp lý dự án việc tuân thủ trình tự, thủ tục đầu t xây dựng công trình - Kiểm tra giá trị toán phần xây lắp hạng mục toàn công trình - Kiểm tra giá trị toán phần vật t, thiết bị - Kiểm tra giá trị toán chi phí khác ã Các hoạt động chủ yếu Dịch vụ kiểm toán, kế toán thuế - Kiểm toán độc lập báo cáo tài chíng - Kiểm toán xá nhận báo cáo số lợng, tỷ lệ nội địa hóa sản phẩm - Xem xét đánh giá hẹ thống kiểm soát nội bé - LËp hƯ thèng kÕ to¸n, t vÊn kÕ toán cho khách hàng - T vấn cho khách hàng vỊ viƯc lËp kÕ ho¹ch nép th - Hìng dÉn khách hàng kê khai thuế - Lập kế hoạch tài Trần Quốc Cơng Lớp Kiểm toán 43A Báo cáo thực tập tổng hợp Dịch vụ kiểm toán xây dựng - Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu t XDCB hoàn thành công trình, dự án - Kiểm toán xác định giá trị toán công trình - Kiểm toán báo cáo toán hàng năm ban quản lý dự án - Kiểm toán xác định giá trị toán vốn đầu t theo th«ng t sè 12/2000/TT – BKH cđa bé kÕ hoạch Đầu t ngày 15 tháng năm 2000 Hỡng dẫn hoạt động đầu t nớc Việt Nam Dịch vụ kiểm toán dự án - Kiểm toán ®éc lËp - So¸t xÐt hƯ thèng kiĨm so¸t néi - Kiểm soát tính tuân thủ dự án - Đánh giá khả thực Dự án - Hỡng dẫn quản lý Dự án Dịch vụ t vấn kinh doanh - T vÊn vỊ chÝnh s¸ch kinh tÕ hành - T vấn việc lựa chọn hình thøc kinh doanh - T vÊn qu¶n lý s¶n xuÊt - Phân tích kế hoạch kinh doanh - Xem xét hợp đồng thỏa thuận kinh doanh - Giúp thành lập văn phòng t vấn Việt Nam - Giúp đàm phán ký kết hợp đồng - Lập kế hoạch chiến lợc - Đào tạo hội thảo Dịch vụ t vấn đầu t - T vấn tìm hiểu, đánh giá thị trờng, định hớng đầu t - Lập báo cáo NCTKT, báo cáo NCKT, báo cáo đầu t cho ngành hoạt động - T vấn lập tổng dự toán, dự toán - T vấn lập hồ sơ mời thầu, phân tích đánh giá hồ sơ dự thầu Trần Quốc Cơng Líp KiĨm to¸n 43A B¸o c¸o thùc tËp tỉng hợp - T vấn quản lý trình đầu t Dịch vụ chuyển đổi báo cáo tài theo chuẩn mực kế toán Quốc tế - Dịch vụ chuyển đổi báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ cho mục tiêu hợp kết hoạt động với Công ty mẹ theo chuẩn mực kế toán Quốc tế - Dịch vụ soát xét báo cáo tài đà đợc chuyển đổi theo thông lệ kế toán Quốc tế phục vụ cho mục tiêu hợp kết hoạt động với Công ty mẹ 1.2.2 Hoạt động định giá Phơng pháp xác định giá trị doanh nghiệp đợc Công ty lựa chọn để thực cho khách hàng công ty phơng pháp xác định giá trị doanh nghiệp theo tài sản, dựa sở giá trị thực toàn tài sản hữu hình vô hình doanh nghiệp thời điểm thực xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa theo tinh thần Nghị định 64/2002/NĐCP ngày 19/6/2002 Chính phủ; Thông t sè 79/202/TT-BTC ngµy 12/9/2002 cđa Bé Tµi chÝnh híng dẫn xác định giá trị doanh nghiệp chuyển Doanh nghiệp Nhà nớc thành Công ty cổ phần qui định khác Bộ Tài chính, Bộ ngành có liên quan ã Chức Môi trờng kinh doanh động mở cho doanh nghiệp nhiều hội nh thách thức lớn Việt Nam vài năm gần Xuất phát từ nhu cầu nhà đầu t kinh doanh, dịch vụ đánh giá giá trị doanh nghiệp, định giá giá trị tài sản thức trở thành dịch vụ chuyên nghiệp phát triển nhanh Việt Nam Dịch vụ đáp ứng nhu cầu cho quan chức doanh nghiệp việc chuyển nhợng cổ phần, vay vốn, chuyển vốn, góp vốn, đặc biệt tiến trình cổ phần hoá Việt Nam ã Nhiệm vụ Dịch vụ định giá đợc tiến hành dựa việc xác định cụ thể tài sản tính hữu, trạng, trình mua bán, sử dụng Hoạt động định giá Công ty có nhiệm vụ định giá giá trị tài sản doanh nghiệp, vốn góp liên doanh, vốn cổ phần hoá doanh nghiệp, định giá tài sản chấp_chuyển nhợng, xác định giá trị thực doanh nghiệp dựa sở kết kiểm kê, phân loại Trần Quốc Cơng 10 Lớp Kiểm toán 43A Báo cáo thực tập tổng hợp Phải có đủ chữ ký đà ghi chứng từ Nếu ngời công ty phải ghi rõ họ tên dới chữ ký Hạn chế ký thay, đợc ký thay chủ nhân đồng ý Điều giúp cho việc tìm nguyên nhân sai phạm quy kết trách nhiệm xác Mọi nhân viên cần sử dụng loại chứng từ nhận từ phòng hành in từ máy Nếu cần đánh máy phải đầy đủ yếu tố quy định mẫu 1.3.4.4 Hệ thống sổ kế toán ã Việc ghi chép tiến hành thờng xuyên theo trình tự nghiệp vụ phát sinh ã Cuối trang sổ phải cộng dồn chuyển sang trang sau, cuối tháng phải có số tổng cộng ã Kế toán lập sổ chi tiết bao gồm: Sổ quỹ Sổ tài sản cố định − Sỉ theo dâi t¹m øng − Sỉ theo dâi công nợ phải thu, phải trả 1.3.4.5 Hệ thống tài khoản kế toán ã Thống áp dụng theo danh mục tài khoản phơng pháp ghi chép theo chế độ kế toán Việt Nam ã Tài khoản phải theo dõi đợc doanh thu, chi phí trực tiếp, loại nghiệp vụ chủ yếu Chẳng hạn, để theo dõi đợc doanh thu trực tiếp loại dịch vụ công ty đà chủ động sử dụng tiểu khoản cÊp 2: - TK 5111: Doanh thu dÞch vơ kiĨm toán BCTC - TK 5112: Doanh thu dịch vụ kiểm toán XDCB - TK 5113: Doanh thu dịch vụ kiểm toán dự án - TK 5114: Doanh thu dịch vụ t vấn - TK 5115: Doanh thu dịch vụ đào tạo Trần Quốc Cơng 20 Lớp Kiểm toán 43A Báo cáo thực tập tổng hợp - TK 5116: Doanh thu dịch vụ khác định giá tài sản 1.3.4.6 Hệ thống báo cáo tài ã Lập báo cáo: áp dụng theo hệ thống mẫu báo cáo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định 167/2000/QĐ_BTC ngày 25/10/2000 ã Quy định nộp báo cáo: - Hàng tháng phải nộp báo cáo cho Tổng Giám Đốc công ty kiểm tra ký duyệt Báo cáo năm trớc gửi cho quan nhà nớc phải đợc kiểm toán nội 1.4 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Kết hoạt động kinh doanh tình hình tài công ty năm gần đây: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bảng số 01 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng cung cấp 31/12/2002 2.150.315.190 2.150.315.190 30/09/2003 1.700.455.000 1.700.455.000 dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp 960.890.830 1.189.424.360 475.147.247 1.225.307.753 dịch vụ 5.993.147 7.584.163 Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng 559.451.384 392.197.586 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp 635.966.123 840.694.330 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 12.190.000 Thu nhËp kh¸c 9.000.000 10 Chi phÝ kh¸c 3.190.000 11 Lợi nhuận khác 639.156.123 840.694.330 12 Tổng lợi nhuận trớc thuế Nhìn chung tình hình hoạt động kinh doanh công ty tốt Với phát triển xu hớng năm sau cao năm trớc, hoạt động kinh doanh công ty ngày chiếm đợc niềm tin khách hàng Đặc biệt với mở rộng quy mô hoạt động, với nâng cao chất lợng dịch vụ, tổng lợi nhuận trớc thuế công ty năm 2003 có tháng đầu năm nhng đà tăng so với năm 2002 201.538.207 VND ( tăng 32%) Trần Quốc Cơng 21 Lớp Kiểm toán 43A Báo cáo thực tập tổng hợp Phần hai: Tổ chức công tác Kiểm toán Công ty Kiểm toán Định giá Việt Nam Về tổ chức công tác kiểm toán đơn vị, nh công ty kiểm toán khác, công ty có quy trình kiểm toán gồm ba giai đoạn nh sau: ã Lập kế hoạch kiểm toán • Thùc hiƯn kiĨm to¸n • KÕt thóc kiĨm to¸n 2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Theo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 300, kế hoạch kiểm toán phải đợc lập cho kiểm toán Kế hoạch kiểm toán phải đợc lập cách thích hợp nhằm đảm bảo bao quát hết khía cạnh trọng u cđa cc kiĨm to¸n, ph¸t hiƯn gian lËn, rđi ro vấn đề tiềm ẩn đảm bảo kiểm toán đợc hoàn thành thời hạn Kế hoạch kiểm toán gồm phận: ã Kế hoạch chiến lợc ã Kế hoạch kiểm toán tổng thể ã Chơng trình kiểm toán 2.1.1 Lập kế hoạch chiến lợc Kế hoạch chiến lợc (KHCL) đợc lập cho kiểm toán lớn qui mô (cuộc kiểm toán Báo cáo tài tổng thể Báo cáo tài hợp TCT), tính chất phức tạp ( kiểm toán có dấu hiệu tranh chấp, kiện tụng nhiều hoạt động mà kiểm toán viên Công ty kiểm toán cha có nhiều kinh nghiệm), địa bàn rộng (cuộc kiểm toán đơn vị có nhiều đơn vị cấp dới nằm nhiều tỉnh, thành phố khác nhau, kể chi nhánh nớc ngoài), kiểm toán Báo cáo tài nhiều năm KHCL vạch mục tiêu, định hớng bản, nội dung trọng tâm, phơng pháp tiếp cận, tiến trình kiểm toán: - Tình hình kinh doanh khách hàng: Tổng hợp thông tin lĩnh vực hoạt động, loại hình DN, hình thức sở hữu, công nghệ sản xuất, tổ chức Bộ máy quản lý thực tiễn hoạt động đơn vị Đặc biệt lu ý đến nội dung chủ yếu nh: động lực cạnh trạnh, phân tÝch th¸i cùc kinh doanh cđa DN cịng nh c¸c yếu tố sản phẩm, thị trờng tiêu thụ, giá hoạt động hỗ trợ sau bán hàng Trần Quốc Cơng 22 Lớp Kiểm toán 43A Báo cáo thực tập tổng hợp - Xác định vấn đề liên quan đến Báo cáo tài nh chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán áp dụng, yêu cầu lập Báo cáo tài quyền hạn Công ty - Xác định vùng rủi ro chủ yếu DN ảnh hởng đến Báo cáo tài - Đánh giá hệ thống kiểm soát nội (HTKSNB) - Xác định mục tiêu kiểm toán trọng tâm phơng pháp tiếp cận kiểm toán - Xác định nhu cầu hợp tác chuyên gia: Chuyên gia t vấn pháp luật, kiểm toán viên nội bộ, kiểm toán viên khác chuyên gia khác nh kỹ s xây dựng, kỹ s nông nghiƯp - Dù kiÕn nhãm trëng vµ thêi gian thùc - Giám đốc duyệt thông báo cho nhóm kiểm toán Căn vào kế hoạch chiến lợc đà đợc phê duyệt, trởng nhóm kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán tổng thể (KHKTTT) chơng trình kiểm toán (CTKT) KHCL đợc lập thành văn riêng lập thành phần riêng KHKTTT 2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể KHKTTT phải đợc lập cho kiểm toán, mô tả phạm vi dự kiến cách thức tiến hành công việc kiểm toán KHKTTT phải đầy đủ, chi tiết làm sở để lập CTKT Hình thức nội dungcủa KHKTTT thay đổi tuỳ theo qui mô khách hàng, tính chất phức tạp công việc kiểm toán, phơng pháp kỹ thuật kiểm toán đặc thù kiểm toán viên sử dụng Những vấn đề chủ yếu kiểm toán viên phải xem xét trình bày KHKTTT gồm: 2.1.2.1 Hiểu biết hoạt động đơn vị đợc kiểm toán: Đánh giá khả chấp nhận kiểm toán: Trong chuẩn mùc kiĨm to¸n qc tÕ ISA 220 vỊ kiĨm so¸t chất lợng kiểm toán nêu rõ: Công ty kiểm toán cần phải đánh giá khách hàng tơng lai phải thờng xuyên xem xét khách hàng có để định chấp nhận hay trì khách hàng Công ty kiểm toán cần phải cân nhắc tính độc lập, lực để phục vụ khách hàng cách tốt cần lu tâm đến tính trực nhà quản lý đơn vị Công việc đợc thực thông qua việc xem xét hệ thống kiểm soát chất lợng: Đối với khách hàng mới, việc xem xét khả đợc thực Trần Quốc Cơng 23 Lớp Kiểm toán 43A Báo cáo thực tập tổng hợp chi tiết hơn, Công ty nắm bắt thông tin chủ yếu lĩnh vực kinh doanh, tình hình tài nghĩa vụ cung cấp thông tin kể thay đổi từ lần kiểm toán trớc Còn khách hàng cũ, hàng năm sau tiến hành kiểm toán, Công ty đà nhanh chóng cập nhật thông tin để đánh giá lại khách hàng, từ định có tiếp tục kiểm toán hay không? Bên cạnh việc đánh giá khả chấp nhận kiểm toán, Công ty lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán lập Hợp đồng kiểm toán Thu thập thông tin sở: - Tên khách hàng - Ngành nghề hoạt động kinh doanh khách hàng - Trụ sở - Tel: Fax: - Sè vèn đầu t - Thời hạn hoạt động - Hội đồng quản trị - Ban giám đốc - Công ty mẹ, đối tác - Xem xét kết lần kiểm toán trớc, xem xét hệ thống kiểm soát chung - Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng: - Giấy phép thành lập điều lệ công ty - Các Báo cáo tài chính, B¸o c¸o kiĨm to¸n, tra hay kiĨm tra cđa năm hành vài năm trớc - Biên họp ĐHĐCĐ, HĐQT Ban giám đốc - Các hợp đồng cam kết quan trọng - Các nội qui, qui chế kiểm soát nội sách khách hàng Phân tích sơ Báo cáo tài đơn vị khách hàng Trần Quốc Cơng 24 Lớp Kiểm toán 43A Báo cáo thực tập tổng hợp Bảng số 02 Tham Nội dung Vấn đề Ngời thực chiếu phát sinh Thực kiểm tra, đánh giá BCTC DN để đảm bảo : - Nhìn chung báo cáo có quán với hiểu biết KTV đơn vị, số d tài khoản hay không? - Kiểm tra sách kế toán đợc áp dụng để lập BCTC có hay không? có thay đổi sách kế toán hay không? - Số d tài khoản có đợc trình bày theo với sách kế toán, với tiêu chuẩn chuyên môn phù hợp với qui định pháp luật hay không? - Có quán với chứng kiểm toán đà thu thập đợc hay không? - Các nguyên tắc kế toán đơn vị có đợc tuân thủ lập BCTC hay không? Trong trờng hợp BCTC đợc gửi cho tổ chức nớc ngoài, việc chuyển từ hệ thống tài khoản kế toán Việt Nam sang tài khoản kế toán công ty mẹ áp dụng theo phơng pháp, hệ thống kế toán nào? - Việc xem xét phân tích BCTC áp dụng phơng pháp: + So sánh năm trớc năm + Phân tích tỷ suất, cấu vốn, khả toán + Phân tích theo xu hớng + So sánh, đối chiếu Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh phân tích soát xét doanh thu chi phí Trần Quốc Cơng 25 Lớp Kiểm toán 43A Ngày Báo cáo thực tập tổng hợp + Đánh giá khái quát tình hình hoạt động DN (mẫu kèm theo) - Các thủ tục phân tích khác Xem xét BCTC biểu mẫu, số lợng báo cáo, đơn vị tính, ngày tháng, chữ ký ngời có thẩm quyền Kết luận bảng đánh giá khái quát tình hình hoạt động doanh nghiệp Phân tích sơ bộ: Bảng số 03 Nội dung Bố trí cấu vốn: Năm trớc Năm Ghi - TSLĐ/Tổng tài sản (%) - TSCĐ/Tổng tài sản (%) Tû st lỵi nhn - Tû st lỵi nhn/doanh thu (%) - Tỷ suất lợi nhuận/vốn (%) Tình hình tài - Nợ phải trả/Tổng tài sản (%) - Tổng quát: TSLĐ/Nợ ngắn hạn - Thanh toán nhanh: Tiền có/Nợ ngắn hạn Trần Quốc Cơng 26 Lớp Kiểm toán 43A Báo cáo thực tập tổng hợp Kiểm tra tính logic số liệu báo cáo Bảng số 04 Tham Vấn đề Ngời chiếu Nội dung phát sinh thực - Quan hệ tiêu tổng hợp tiêu chi tiết báo cáo: + Kiểm tra tiêu tổng hợp, đảm bảo tiêu tổng hợp đà bao gồm tất tiêu chi tiết + Điều chỉnh không tìm nguyên nhân chênh lệch giải trình - Quan hệ tiêu BCTC, số liệu tiêu thời điểm (đầu kỳ, cuối kỳ) có quán hay không? Phơng pháp giải không tìm nguyên nhân chênh lệch giải trình : + Số liệu cuối kỳ trớc có phù hợp với số liệu đầu kỳ hay không ? + Nếu có chênh lệch tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch thu thập chứng giải trình: Có thể điều chỉnh với toán thuế Có thể điều chỉnh với văn quan chức Có thể nguyên nhân khác - Trong tiêu có đảm bảo nguyên tắc: SDCK=SDĐK+PStăng-PSgiảm kỳ Trần Quốc Cơng 27 Lớp Kiểm toán 43A Ngày Báo cáo thực tËp tỉng hỵp 2.1.2.2 HiĨu biÕt vỊ hƯ thèng kÕ toán (HTKT) hệ thống kiểm soát nội (HTKSNB) Soát xét hệ thống kế toán Mục đích: - Đánh giá điểm mạnh yếu HTKT để xác định mức độ tin cậy HTKT, xác định rủi ro phần hành để tăng giảm mức độ hay phạm vi kiểm tra phần hành - Xác định sách, phơng pháp chủ yếu áp dụng Bảng soát xét HTKT Bảng số 05 Tham Vấn đề Ngời chiếu Nội dung phát sinh thực hiƯn HTKT ¸p dơng theo ViƯt Nam hay níc đà đợc Bộ Tài chấp nhận cha? Nếu đà đợc chấp nhận chụp lu hồ sơ Nếu theo kế toán nớc chụp HTKT soát xét xem có nghiệp vụ bất thờng so với luật định Việt Nam hay không? KiĨm tra viƯc thùc hiƯn chÕ ®é, thĨ lƯ, phơng pháp hạch toán kế toán chung hành hay chế độ kế toán cụ thể đà đợc BTC phê duyệt xem có phù hợp với đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý DN quán hay không? Chứng từ có đảm bảo đầy đủ để phục vụ cho việc ghi sổ kế toán hay không? Kiểm tra việc lập, luân chuyển, sử dụng bảo quản chứng từ kế toán giác độ: mẫu biểu, nội dung ghi chép, kịp thời, tính toán số liệu xem có đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ hay không? Việc lập, ghi chép, sử dụng bảo quản sổ sách kế toán có đảm bảo đầy đủ, kịp thời mẫu biểu để phục vụ cho việc lập BCTC báo cáo quản lý không? Niên độ tài chính, kỳ báo cáo theo yêu cầu Ban Trần Quốc Cơng 28 Lớp Kiểm toán 43A Báo cáo thực tập tổng hợp giám đốc (tháng, quí, năm) Đơn vị tiền sử dụng VND có văn cuả quan cho phép, có quán không? Hạch toán ngoại tệ nh nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ, số d tài khoản có gốc ngoại tệ 10 Bộ máy kế toán trình độ kế toán viên 11 Các sách kế toán chủ yếu đối với: Hàng tồn kho, TSCĐ, doanh thu, giá thành, chi phí dự phòng 12 Các sách có phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế luật định Việt Nam không? 13 Nhận xét yếu vµ thiÕu sãt cđa HTKT phơc vơ cho viƯc lËp th quản lý, gồm: phát rủi ro, gợi ý kiến nghị Phân tích, soát xét hệ thống kiểm soát nội Mục đích: Dựa vào công việc để giảm bớt khối lợng thủ tục kiểm tra chi tiết phần hành công việc kiểm toán ã Soát xét chung: - Soát xét toàn biên họp HĐQT làm sở kiểm tra phần hành khác - Soát xét biên toán thuế năm trớc - Kiểm tra mẫu chứng từ ghi sổ để đảm bảo chứng từ ghi sổ năm đà đợc lập, kiểm tra ghi chép ã Phân tích, soát xét HTKSNB Thông qua điều lệ, nội qui, qui chế tài kế toán, hoạt động văn chuyên ngành có đợc chấp thuận quan chức có thẩm quyền hay không? Từ đánh giá HTKSNB thông qua vấn đề sau: - Môi trờng kiểm soát: Xem xét hệ thống cấu tổ chức, máy quản lý, phân công chức năng, trách nhiệm phòng ban, phòng kế toán Ban giám đốc có phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh DN hay không? - Đánh giá mức độ rủi ro kiểm soát - Thông tin trao đổi: Các thông tin có đợc từ khách hàng có đợc cung cấp theo nh yêu cầu hay không? Trần Quốc Cơng 29 Lớp Kiểm toán 43A Báo cáo thực tập tổng hợp - Các thủ tục kiểm soát: Căn vào qui chế văn xem xét vận hành HTKSNB có đủ mạnh hay không? - Giám sát điều hành: + Các qui trình quản lý mà đơn vị thiết lập + Sự điều khiển kinh doanh có hiệu hay không? + Có đảm bảo chắn định chế độ quản lý đợc thực không? + HTKSNB có đủ mạnh để phát hiện, ngăn chặn đợc gian lận sai sót hay không? 2.1.2.3 Đánh giá rủi ro mức độ trọng yếu Xem xét sở liệu liên quan: Bảng số 06 Cơ sở dẫn liệu Tính đầy đủ Tính hữu Tính xác Tính đánh giá Tính sở hữu Tính trình bày Tham chiếu Những loại trình bày sai sót đặc biệt Ghi Xem xét sai sót tiềm tàng Bảng số 07 Có/ ảnh hởng Tham Không Nội dung đến BCTC chiếu Những sai sót tiềm tàng mà đà xác định rủi ro cụ thể, định đa vào HTKS để làm giảm nhẹ rđi ro thĨ vµ thùc hiƯn kiĨm tra chi tiết số liệu kiểm tra khoản mục chủ yếu Giải pháp thích hợp có HTKS hữu hiệu kiểm tra hệ thống cách có hiệu Nếu đa vào HTKSNb để làm giảm rủi ro cụ thể khối lợng công việc phải kiểm tra hệ thống hàng năm Đối với sai sót tiềm tàng mà xác định Trần Quốc Cơng 30 Lớp Kiểm toán 43A Báo cáo thực tập tổng hợp đợc rủi ro cụ thể, định : - Dựa vào HTKSNB đà ®ãng gãp cho sù tin cËy cđa HTKT vµ thùc kiểm tra số liệu theo khoản mục chủ u - Thùc hiƯn kiĨm tra sè liƯu ë møc chi tiết (có thể sử dụng phơng pháp chọn mẫu 100% chứng từ) Do hạn chế kiểm toán HTKSNB nên khả cã sai sãt träng u gian lËn hc sai sót mức độ nhẹ hơn, có sai sót không phát - Nếu công việc kiêm toán phát đợc dấu hiệu có cố ý gian lận không ghi chép nghiệp vụ vào sổ, giả mạo hồ sơ chứng từ - Sự trình bày sai cách có trọng yếu thông tin tài - Khác, KTV phải đánh giá tác động dối với công việc kiểm toán, hội ý với kế toán viên Ban giám đốc để có định thích hợp Kết luận Đánh giá rủi ro khách hàng Trần Quốc Cơng 31 Lớp Kiểm toán 43A Báo cáo thực tập tổng hợp Bảng số 08 Nội dung Có / Mức độ ảnh hởng đến tính trung Tham Không thực hợp lý BCTC Cao Trung thùc ThÊp chiÕu 1.C¸c lÜnh vùc cã thĨ cã rđi ro - Rủi ro thơng mại, hoa hồng, giảm giá - Quản lý nhân viên - Đầu t tài công nghệ, nguồn tài trợ - Các vấn đề xà hội xuất - Vi phạm pháp luật - Sức ép thực kế hoạch lợi nhuận Ban giám đốc - Sức ép thời hạn lập xong BCTC - Năng lực ngời quản lý - Chênh lệch đáng kể kế hoạch thực - Khác Đánh giá rủi ro: - Đánh giá rủi ro số d mức độ sai phạm vào phân tích HTKSNB BCTC để xác định xem tài khoản phải gánh chịu rủi ro cụ thể đòi hỏi ý đặc biệt việc triển khai kế hoạch kiểm toán - Những rủi ro đà rõ kinh nghiệm trớc với khách hàng - Tác động rủi ro tài khỏan cụ thể - Những rủi ro phát sinh Trần Quốc Cơng 32 Lớp Kiểm toán 43A Báo cáo thực tập tổng hợp trình hạch toán thiếu tin cậy - Phơng pháp hạch toán, ớc tính kế toán - Hàng tồn kho, TSCĐ - Những rủi ro khác đợc xác định trình lập kế hoạch sơ - Những rủi ro gắn liền với nghiệp vụ kinh tế phát sinh không đợc xử lý cách có hệ thống - Những điều chỉnh cuối kỳ, chu trình mua hàng toán, bán hàng thu tiền điều kiện kinh doanh bình thờng - ảnh hởng rủi ro gắn liền với c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ bÊt thêng - Thanh lÝ, nhợng bán tài sản; vật t mát, thiếu hụt kiểm kê; tiền phạt Thông qua thu thập chứng hiểu biết môi trờng kiểm soát, KTV phải tìm đợc yếu tố rủi ro mà khách hàng phải gánh chịu dới đây, giải pháp khắc phục khách hàng, từ xem xét mức độ ảnh hởng yếu tố rủi ro giải pháp khắc phục đến việc lập BCTC tính trung thực, hợp lý BCTC đến khoản mục BCTC (đợc trình bày chi tiết bảng 05) Đánh giá rủi ro kiểm soát: Bảng số 09 Mức độ Cao Trung bình Thấp Cao Thâp Thấp Trung b×nh Trung b×nh ThÊp Trung b×nh Cao ThÊp Trung bình Cao Cao ã Nội dung, lịch trình, phạm vi thủ tục kiểm toán Trần Quốc Cơng 33 Lớp Kiểm toán 43A Báo cáo thực tập tổng hợp - Những thay đổi quan trọng vùng kiểm toán - ảnh hởng công nghệ thông tin công việc kiểm toán - Công việc kiểm toán nội ảnh hởng thủ tục kiểm toán độc lập ã Phối hợp, đạo, giám sát kiểm tra - Sự tham gia kiểm toán viên khác việc kiểm toán đơn vị cấp dới nh công ty con, chi nhánh đơn vị thực tập - Sự tham gia chuyên gia thuộc lĩnh vực khác - Số lợng đơn vị trực thuộc phải kiểm toán - Yêu cầu nhân ã Các vấn đề khác: - Khả liên tục hoạt động đơn vị đợc kiểm toán KTV phải đánh giá yếu tố liên quan đến tính liên tục hoạt động DN Việc đánh giá sơ để thiết lập kế hoạch kiểm toán áp dụng phơng pháp kiểm toán thích hợp phân tích đánh giá tính liên tục DN phát hành Báo cáo kiểm toán Bảng số 10 Có/ Tham Vấn đề Ngời Không Nội dung chiếu phát sinh thực Các yếu tố ảnh hởng xấu đến tính liên tục hoạt động DN : - Các dấu hiệu tài + Giá trị nguồn vốn lu động âm + Không thể trả khoản vay đến hạn trả + Các khoản phải thu hạn lớn khả thu hồi nợ + Lạm dụng tín dụng ngắn hạn để tài trợ cho tín dụng dài hạn + Lỗ kinh doanh lớn + Cổ tức tồn đọng cha toán không phân phối cổ tức Trần Quốc Cơng 34 Lớp Kiểm toán 43A ... Giám đốc kiểm toántài Phòng kiểm toán tài I Phòng kiểm toán tài II Giám đốc kiểm toán? ?ầu tư Phòng kiểm toán đầu tư xây dựng I Các văn phòng đại diện Phòng kiểm toán đầu tư xây dựng II Các phận... - Công ty cổ phần xây lắp điện - Công ty TNHH Nam Minh Hoàng - Công ty cổ phần đầu t xây dựng công trình 646 - Công ty sản xuất thơng mại Đại Đồng - Công ty thiết bị điện Hồng Phúc - Công ty cổ. .. đà phát triển Công ty Kiểm toán Định giá Việt Nam đời năm 2001 xu phát triển nhanh chóng công ty kiểm toán độc lập đáp ứng nhu cầu ngày cao dịch vụ kiểm toán nớc Đợc thực tập Công ty Kiểm toán