Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng và phát triển đô thị miền đông

TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ ĐỊA CHẤT KHOA KT- QTKD MỤC LỤC SVTH: Đỗ Hữu Tiến GVHD:cơ Nguyễn Thị Bích Phượng TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ ĐỊA CHẤT KHOA KT- QTKD LỜI NĨI ĐẦU Những năm qua, với sách đổi kinh tế theo chế thị trường nước ta hàng loạt doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đời Để tồn phát triển môi trường cạnh tranh gay gắt chế thị trường, doanh nghiệp phải tự chủ tài chính, tự quản lý phát triển nguồn vốn kinh doanh, cơng tác hạch tốn phải khoa học, xác kết hợp với việc tìm hiều thị trường nhằm tìm đầu cho sản phẩm để đạt mục đích kinh doanh có hiệu vấn đề quan trọng hàng đầu doanh nghiệp Công ty cổ phần xây dựng phát triển đô thị Miền Đông doanh nghiệp tư nhân, hoạt động lĩnh vực sản xuất vật liệu xây dựng để phục vụ cho nhu cầu xây dựng nhân dân địa phương nước Cơng ty có nhiều cố gắng việc cung cấp đầy đủ số lượng, chất lượng sản phẩm, tích cực sản xuất kinh doanh ,khơng ngừng nâng cao kỹ thuật, chất lượng ,kiểu dáng, mẫu mã sản phẩm, đồng thời giá phải nên giữ uy tín với khách hàng theo thời gian hợp đồng ký kết Công ty bước khẳng định vị trí thị trường có lúc khó khan kinh tế đem đến Nhằm phát huy tốt thành tích đạt được, công ty đầu tư tăng quy mơ sản xuất, đại hóa dây truyền sản xuất, tuyển dụng thêm cán quản lý, kỹ thuật giỏi với đội ngũ công nhân lành nghề, đáp ứng với yêu cầu, nhiệm vụ sản xuất Nhà nước giao cho, góp phần vào nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Để trình sản xuất tiến hành thường xuyên liên tục doanh nghiệp sản xuất cần phải có ngun vật liệu, cơng cụ, dụng cụ Đây sở vật liệu cấu thành nên thực thể sản phẩm Đối với doanh nghiệp sản xuất chi phí vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất sản phẩm, giá thành sản phẩm nên có tác động đến hiệu trình hoạt động sản xuất, kinh doanh Vì thế, có lực lượng lao động giỏi với dây truyền sản xuất đại điều mà SVTH: Đỗ Hữu Tiến GVHD:cơ Nguyễn Thị Bích Phượng TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ ĐỊA CHẤT KHOA KT- QTKD doanh nghiệp sản xuất nói chung Cơng ty cổ phần xây dựng phát triển đô thị Miền Đông nói riêng cần phải quan tâm nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ, từ khâu thu mua, bảo quản, sử dụng, dự trữ, để chống tượng xâm phạm tái sản xuất đơn vị Để thực doanh nghiệp cần phải sử dụng kế tốn cơng cụ quản lý Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ việc quản lý chi phí doanh nghiệp Trong thời gian thực tập công ty cổ phần xây dựng phát triển thị Miền Đơng em sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài “ Tổ chức công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần xây dựng phát triển đô thị Miền Đông” làm chuyên đề tốt nghiệp Nội dung chuyên đề lời mở đầu kết luận chia làm chương: Chương : Một số vần đề lý luận chung kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần xây dựng phát triển đô thị Miền Đông Chương : Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần xây dựng phát triển đô thị Miền Đông Chương : Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần xây dựng phát triển đô thi Miền Đông Trong trình nghiên cứu lý luận thực tế để hoàn thành đề tài Em nhân tận tình giúp đỡ Cơ giáo Th.s Nguyễn Thị Bích Phượng, banh, phòng tài kế tốn cơng ty cổ phần xây dựng phát triển đô thị Miền Đông Kết hợp với kiến thức học hỏi trường nỗ lực thân thời gian trình độ chun mơn hạn chế, nên chuyên đề em tránh khỏi thiếu sót Hà Nội, ngày 15 tháng năm 2015 Sinh Viên Đỗ Hữu Tiến SVTH: Đỗ Hữu Tiến GVHD:cơ Nguyễn Thị Bích Phượng TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ ĐỊA CHẤT KHOA KT- QTKD Chương MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN ĐÔ THỊ MIỀN ĐÔNG 1.1 1.1.1 Khái niệm, phân loại, ý nghĩa đặc điểm nguyên vật liệu doanh nghiệp Khái niệm Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu đỗi tượng lao động, thể hiển dạng vật hóa ba yếu tố trình sản xuât, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình tham gia vào sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất nhât định, nguyên vật liệu bị tiêu hao tồn khơng giữ ngun hình thái vật chất ban đầu mà giá trị nguyên vật liệu chuyển tồn lần vào chi phí sản xuất giá thành sản phẩm làm 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu SVTH: Đỗ Hữu Tiến GVHD:cơ Nguyễn Thị Bích Phượng TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ ĐỊA CHẤT KHOA KT- QTKD Trong doanh nghiệp, vật liệu đa dạng phong phú, loại có vai trò, cơng dụng tính lý hóa khác Vì để quản lý vật liệu cách có hiệu quả, doanh nghiệp tiến hành phân loại vật liệu Tùy theo yêu cầu quản lý vật liệu mà doanh nghiệp thực phân loại theo cách khác nhau: • Phân loại theo cơng dụng nguyên vật liệu có loại: - Nguyên vật liệu chính: đối tượng lao động chủ yếu, cấu thành nên thực thể sản phẩm “ Nguyên liệu” thuật ngữ để đối tượng lao động chưa qua chế biến công nghiệp, “vật liệu” dùng để nguyên liệu qua sơ chế - Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phục vụ trình sản xuất, sử dụng kết hợp với nguyên vật liệu làm tăng chất lượng, mẫu mã sản phẩm sử dụng để bảo đảm cho cơng cụ lao động hoạt động bình thường dùng để phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật, nhu cầu quản lý - Nhiên liệu: Là thứ tiêu dùng cho sản xuất lượng than, dầu mỏ, đốt… Nhiên liệu thực chất vật liệu phụ tách thành nhóm riêng vai trò quan trọng nhằm mục đích quản lý hạch toán thuận tiện - Phụ tùng thay thế: gồm loại phụ tùng, chi tiết sử dụng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải - Thiết bị xây dựng bản: bao gồm loại thiết bị cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu dùng cho công tác xây dựng bản, công nghiệp - Vật liệu khác: loại vật liệu không xếp vào loại kể Chủ yếu loại phế liệu thu hồi từ trình sản xuất, từ việc lý TSCĐ • Phân loại theo nguồn hình thành gồm loại: - Vật liệu tự chế: vật liệu doanh nghiệp tự tạo để phục vụ cho nhu cầu sản xuất - Vật liệu mua ngồi: loại vật liệu doanh nghiệp khơng tự sản xuất mà mua từ thị trường nước nhập SVTH: Đỗ Hữu Tiến GVHD:cơ Nguyễn Thị Bích Phượng TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ ĐỊA CHẤT KHOA KT- QTKD Vật liệu khác: loại vật liệu hình thành cấp phát, biếu tặng, góp vốn liên doanh • Phân loại theo mục đích sử dụng gồm: - Vật liệu dùng trực tiếp cho sản phẩm - Vật liệu dùng cho nhu cầu khác: phục vụ cho sản xuất chung, cho nhu cầu bán hàng, cho quản lý doanh nghiệp Vì vào mục đích nơi sử dụng nguyên vật liệu tồn ngun vật liệu Doanh Nghiệp chia thành nguyên liệu dùng trực tiếp vào sản xuất kinh doanh nguyên vật liệu dung vào nhu cầu khác Tùy thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết Doanh Nghiệp mà loại vật liệu nêu lại chia thành nhóm, quy cách loại cách chi tiết - 1.1.3 Ý nghĩa nguyên vật liệu doanh nghiệp Trong Doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu có vai trò lớn, chiếm tỉ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Mặt khác, yếu tố khơng thể thiếu, sở vật chất điều kiện để hình thành nên sản phẩm Chi phí loại vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Doanh nghiệp sản xuất Do vật liệu không định đến mặt số lượng sản phẩm, mà ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm tạo Nguyên vật liệu có đảm bảo quy cách, chủng loại đa dạng sản phẩm sản xuất đạt yêu cầu phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng ngày cao Xã hội Như ta biết, trình sản xuất vật liệu bị tiêu hao tồn khơng giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, giá trị chuyển lần tồn vào giá trị sản phẩm tạo Do đó, tăng cường quản lý cơng tác kế tốn ngun vật liệu đảm bảo việc sử dụng tiết kiệm hiệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho Doanh nghiệp có ý nghia quan trọng Việc quản lý vật liệu phải bao gồm mặt như: số lượng cung cấp, chất lượng chủng loại giá trị Bởi vậy, SVTH: Đỗ Hữu Tiến GVHD:cơ Nguyễn Thị Bích Phượng TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ ĐỊA CHẤT KHOA KT- QTKD cơng tác kế tốn nguyên vật liệu điều kiện thiếu tồn cơng tác quản lý kinh tế tài Nhà nước nhằm cung cấp kịp thời đầy đủ đồng công tác quản lý kinh tế tài Nhà nước nhằm cung cấp kịp thời đầy đủ đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra định mức dự trữ, tiết kiệm vật liệu sản xuất, ngăn ngừa hạn chế mát, hư hỏng lãng phí tất khâu trình sản xuất Đặc biệt cung cấp thông tin cho phận kế tốn nhằm hồn thành tốt nhiệm vụ kế tốn quản trị 1.1.4 Đặc điểm nguyên vật liệu doanh nghiệp Các nguyên vật liệu thay đổi hình thái, khơng giữ ngun trạng thái ban đầu đưa vào sản xuất Các nguyên liệu tham gia trực tiếp vào trình sản xuất kinh doanh (một chu kỳ sản xuất kinh doanh) Toàn giá trị nguyên vật liệu chuyển trực tiếp vào sản phẩm tạo ra, để tính giá thành Các chuần mực kế tốn chế độ sách cơng tác hạch tốn ngun vật liệu 1.2 - - 1.3 1.3.1 Kế toán nguyên vật liệu cần phải thực theo văn như: Hệ thống 26 chuẩn mực kế toán doanh nghiệp Việt Nam (trong chuẩn mực số 02 – Hàng tồn kho) Quyết định số 149/2001 – BTC ngày 31/12/2001 trưởng Tài Chính Thơng tư số 13/2006/TT – BTC việc hướng dẫn trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất đầu tư tài … ban hành ngày 27/2/2006 Ngồi bao gồm chuẩn mực, thông tư hướng dẫn, định văn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp khác Yêu cầu, nhiệm vụ công tác hạch toán nguyên vật liệu Yêu cầu quản lý cơng tác hạch tốn ngun vật liệu SVTH: Đỗ Hữu Tiến GVHD:cơ Nguyễn Thị Bích Phượng TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ ĐỊA CHẤT KHOA KT- QTKD Như trình bày, ngun vật liệu có đặc điểm vị trí quan trọng q trình sản xuất, u cầu tất yếu đặt phải quản lý nguyên vật liệu Đây công tác thiếu sản xuất xã hội, trình độ sản xuất khác nên phạm vi, mức độ, phương pháp quản lý khác Muốn giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành phải quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu khâu mua, dự trữ bảo quản sử dụng nguyên vật liệu Đó yếu tố khách quan yêu cầu kinh doanh kinh tế thị trường nhằm mang lại hiệu kinh tế cao Trong khâu thu mua: nguyên vật liệu phải quản lý khối lượng, quy cách, chủng loại, giá mua, thuế GTGT khấu trừ chi phí mua Đồng thời phải thực kế hoạch mua theo tiến độ, thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong trình bảo quản: nguyên vật liệu phải tổ chức tôt kho tang bến bãi, xây dựng thực tốt chế độ bảo quản thứ nguyên vật liệu, tránh hư hỏng, mát, hao hụt nhằm đảm bảo an toàn cho nguyên vật liệu số lượng, chất lượng giá trị Trong khâu sử dụng: Nguyên vật liệu cần phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng nguyên vật liệu Trên sở so sánh với định mức, dự tốn chi phí, đánh giá hiệu sử dụng ngun vật liệu Từ tìm biện pháp sử dụng ngun vật liệu, hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm tăng thu nhập tích lũy cho doanh nghiệp Trong khâu dự trữ: doanh nghiệp phải xác định định mức tối đa, tối thiểu nhằm đảm bảo cho trình sản xuất tiến hành bình thường, không bị ngưng trệ thiếu nguyên vật liệu gây tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều Mặt khác, để tổ chức tốt công tác quản lý ngun vật liệu nói chung hạch tốn nguyên vật liệu nói riêng cần phải có đày đủ hệ thống kho hàng để bảo quản, kho phải trang bị phương tiện bảo quản cân, đo, đong đếm cần thiết SVTH: Đỗ Hữu Tiến GVHD:cô Nguyễn Thị Bích Phượng TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ ĐỊA CHẤT 1.3.2 KHOA KT- QTKD Phải bố trí thủ kho, nhân viên bảo quản đầy đủ có khả nắm vững thực ghi chép ban đầu sổ sách kho Việc bố trí, xếp nguyên vật liệu kho phải yêu cầu kĩ thuật bảo quản, thuận tiện cho việc theo dõi, kiểm tra, xây dựng chế độ trách nhiệm vật chất công tác quản lý, sử dụng nguyên vật liệu doanh nghiệp phân xưởng, tổ , đội sản xuất Nhiệm vụ tổ chức kế toán nguyên vật liệu Để đáp ứng yêu cầu quản lý , tổ chức kế toán nguyên vật liệu cần phải thực tốt cá nhiệm vụ sau: Tổ chức hệ thống chứng từ cần tuân thủ quy định mẫu Bộ Tài chính, thời gian lập, trình tự ln chuyển, bảo quản lưu trữ chứng từ Trình tự luân chuyển phải đảm bảo cung cấp đầy ffur thông tin cho người quản lý nguyên vật liệu, bảo đảm an toàn cho chứng từ, cập nhập vào sổ kế toán đầy đủ, kịp thời tránh trùng lặp luân chuyển chứng từ qua khâu không cần thiết phải giảm thời gian luân chuyển chứng từ tới mức thấp Hệ thống tài khoản kế toán vận dụng phải đảm bảo nguyên tắc thống nguyên tắc thích ứng Tài khoản tổng hợp doanh nghiệp xây dựng vào chế độ kế toán thống chung theo chế độ ban hành Bên cạnh tài khoản chi tiết xây dựng dựa đặc điểm riêng doanh nghiệp cho phù hợp với cơng tác kế tốn doanh nghiệp tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán nguyên vật liệu cần đảm bảo hai nguyên tắc thống thích ứng, xây dựng đầy đủ loại sổ bắt buộc Bộ Tài ban hành đồng thời xây dựng loại sổ phục vụ cho quản lý nguyên vật liệu cung cấp thông tin đầy đủ kịp thời Các báo cáo nguyên vật liệu cần xây dựng theo chế độ kế toán ban hành, đảm bảo lập kỳ chuyển đến phận chức quản lý nguyên vật liệu 1.4 Phương pháp hạch toán nguyên vật liệu Doanh Nghiệp SVTH: Đỗ Hữu Tiến GVHD:cơ Nguyễn Thị Bích Phượng TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ ĐỊA CHẤT KHOA KT- QTKD Vật liệu đối tượng kế toán, loại tài sản cần phải tổ chức hạch tốn chi tiết khơng mặt giá trị mà vật, không theo kho mà tiết theo loại, nhóm thứ… Và phải tiến hành đồng thời kho phòng kế tốn sở chứng từ, mở sổ kế toán chi tiết lựa chọn, vận dụng phương pháp kế toán chi tiết vật liệu cho phù hợp nhằm tăng cường công tác quản lý tài sản nói chung, cơng tác quản lý vật liệu nói riêng 1.4.1 Tài khoản sử dụng + Sự biến động vật liệu doanh nghiệp sản xuất sau phản ánh chứng từ kế toán phản ánh trực tiếp tài khoản cấp 1, cấp vật liệu Đây phương pháp kế toán phân loại vật liệu để phản ánh với giám đốc thường xuyên, liên tục có hệ thống tình hình có biến động vật liệu, để tiến hành hạch toán kế toán sử dụng tài khoản: tài khoản 152 “NLVL” tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình tăng giảm loại nguyên liệu vật liệu theo giá thực tế + Tài khoản 152 mở thành tài khoản cấp để kế toán chi tiết theo loại nguyên liệu vật liệu phù hợp với cách phân loại theo nội dung kinh tế yêu cầu kế toán giá trị doanh nghiệp, bao gồm: + Tài khoản 1521 Nguyên liệu vật liệu + Tài khoản 1523 Nhiên liệu + Trong tài khoản cấp lại chi tiết thành tài khoản cấp 3, cấp 4… Tới nhóm, thứ…vật liệu tùy thuộc vào yêu cầu quản lý tài sản doanh nghiệp + Tài khoản 151 “Hàng mua đường” tài khoản dùng để phản ánh giá trị loại vật tư hàng hóa mà doanh nghiệp mua, chấp nhận toán với người bán, chưa nhập kho doanh nghiệp tình hình hàng đường nhập kho + Tài khoản 331 “Phải trả người bán” sử dụng để phản ánh quan hệ toán doanh nghiệp với người bán, 10 SVTH: Đỗ Hữu Tiến GVHD:cô Nguyễn Thị Bích Phượng TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ ĐỊA CHẤT KHOA KT- QTKD 133 1.395.000 PC111 PKT47 3/10 PN110 4/10 Cửa hàng xăng Mai Lâm Thanh toán tiền dầu 111 15.950.000 Trạm than cọc Vay ngân hang trả tiên 5A 311 950.000.00 Cửa hàng xăng Mai Lâm Mua dầu phục vụ sx 153 465.000 133 46.500 PC112 4/10 PN110 4/10 Cửa hàng xăng Mai Lâm Cửa hàng xăng Mai Lâm 3/10 PN112 PN110 5/10 4/10 5/10 6/10 7/10 7/10 7/10 PC112 PKT47 UN55 UN58 PN110 Cửa hàng xăng Mai Lâm Cửa hàng xăng Mai Lâm Cửa hàng xăng Mai Lâm Thanh toán tiền dầu Mua dầu phục vụ sx Thanh toán tiền dầu Mua dầu phục vụ sx Thanh toán tiền dầu 111 152 133 111 18.367.500 1.836.750 20.204.250 152 133 9.765.000 976.500 111 10.741.500 311 50.000.000 Công ty TNHH Quang Đại Vay tiền hàng trả tiền 5A Chuyển tiền công nợ XDCB Công ty Minh Hưng Trả tiền TBXDCB 112 Cửa hàng xăng Mai Mua dầu phục vụ sx 152 Trạm than cọc 511.500 112 100.000.00 140.000.00 73 SVTH: Đỗ Hữu Tiến GVHD:cơ Nguyễn Thị Bích Phượng 111.832.50 TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ ĐỊA CHẤT UN56 … … 28/1 PC122 … … 8/10 KHOA KT- QTKD Lâm Công ty TNHH CĐK Hòa PHong …… Cơng ty TNHH Tiến Hưng …… 133 Trả tiền đặt cọc mua ruột già ………… Thanh toán tiền than 6A ………… 122 11.183.250 30.000.000 … 112 58.090.800 … 2.504.629.7 34 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Người ghi sổ Giám đốc Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 74 SVTH: Đỗ Hữu Tiến GVHD:cô Nguyễn Thị Bích Phượng 2.179.523 758 2.343.596 760 TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ ĐỊA CHẤT KHOA KT- QTKD Công ty cổ phần xây dựng phát triển Mẫu số S03a – DN Đô thị Miền Đông theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC (Ban hành SỔ CÁI Ngày 20/03/2006 trưởng BTC) Tháng 10 năm 2014 TK 111 – Tiền mặt ĐVT: đồng Chứng từ Ngà Số y Khách hàng Diễn giải Dư đầu kỳ 1/10 1/10 2/10 3/10 3/10 PT150 PT150 PT150 PC110 PC110 TK đối ứn g Sổ phát sinh Nợ 55.627.40 ĐL Bá Hoài Thu tiền gach ĐL Bá hoài 131 8.450.000 Nguyễn Minh Hồng Thu tiền bán gạch xe 131 4.400.000 Thanh toán tiền bán gạch xe Thanh toán tiền mua dầu Thanh toán tiền làm cửa kính 152 152 Nguyễn Văn Nam Cửa hàng xăng Mai Lâm Lê xuân 10.560.000 133 75 SVTH: Đỗ Hữu Tiến có GVHD:cơ Nguyễn Thị Bích Phượng 13.950.000 3.360.000 TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ ĐỊA CHẤT PC110 PC111 4/10 PC111 5/10 … … 4/10 Cửa hàng xăng Mai Lâm Cửa hàng xăng Mai Lâm Cửa hàng xăng Mai Lâm …… KHOA KT- QTKD Thanh toán tiền mua dầu Thanh toán tiền mua dầu Thanh toán tiền mua dầu ……… 111 15.950.000 511.500 311 950.000.00 20.204.250 3.112.457.1 47 62.505.279 Kế toán trưởng Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Người ghi sổ 10.741.500 … 3.105.579 275 Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Công ty cổ phần xây dựng phát triển Mẫu số S03a – DN Đô thị Miền Đông theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC (Ban hành SỔ CÁI 20/03/2006 trưởng BTC) Tháng 10 năm 2014 76 SVTH: Đỗ Hữu Tiến GVHD:cơ Nguyễn Thị Bích Phượng Ngày TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ ĐỊA CHẤT KHOA KT- QTKD TK 621 – Chi phí NVL trực tiếp ĐVT: đồng Chứng từ Ngà Số y … 15/1 31/1 31/1 31/1 31/1 Khách hàng … PX113 PX120 PX120 PX120 …… Đinh Văn Lợi Trần Hiểu Kiên Lê văn Hà Lê văn Hà Diễn giải Dư đầu kỳ …… Xuất đât cho phân xưởng tạo hình Xuất than cho phân xưởng tạo hình Xuất than cho phân xưởng tạo hình Xuất than cho phân xưởng tạo hình Kết chuyên CP NVL sang CPSXKDDD Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Người ghi sổ TK đối ứn g … 152 152 152 152 154 Sổ phát sinh Nợ có … 447.698.90 545.038.39 104.543.20 15.329.600 … 1.229.7143 22 1.229.714.3 1.229.714 22 322 Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) tên) 77 SVTH: Đỗ Hữu Tiến GVHD:cơ Nguyễn Thị Bích Phượng (ký, họ TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ ĐỊA CHẤT KHOA KT- QTKD Công ty cổ phần xây dựng phát triển Mẫu số S03a – DN Đô thị Miền Đông theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC (Ban hành SỔ CÁI Ngày 20/03/2006 trưởng BTC) Tháng 10 năm 2014 TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ Ngà Số y … … 6/10 PX113 7/10 PX110 7/10 PX110 7/10 PX115 ĐVT: đồng Khách hàng Diễn giải …… Xe bán tải 35D Dư đầu kỳ …… Xuất dầu diesel cho xe Lương Tú Được Xuất vật tư cho tổ bảo vệ Lương Tú Được Xuất vật tư cho tổ bảo vệ Nguyễn Văn Tùng Anh Tùng TK đối ứn g … 152 153 153 111 Sổ phát sinh Nợ có … 472.439 … 135.000 350.000 500.000 78 SVTH: Đỗ Hữu Tiến GVHD:cơ Nguyễn Thị Bích Phượng TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ ĐỊA CHẤT 8/10 PX114 9/10 PX115 KHOA KT- QTKD Xe bán tải 35D Xuất dầu diesel cho xe Xe bán tải 35H Xuất dầu diesel cho xe 152 152 Kết chuyên CPQLDN sang XĐKQKD Cộng số phát sinh Người ghi sổ 472.439 472.439 145.636.96 145.636.96 145.636.96 Cộng số phát sinh Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) tên) 79 SVTH: Đỗ Hữu Tiến GVHD:cô Nguyễn Thị Bích Phượng (ký, họ TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ ĐỊA CHẤT KHOA KT- QTKD Nhận xét A Ưu điểm + tổ chức cơng tác nói chung - Về tổ chức máy kế tốn: cơng ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung phù hợp với quy mô sx kinh doanh Các phòng ban phối hợp chặt chẽ với phòng kế tốn đảm bảo cơng tác hạch tốn thống ngun vật liệu diễn đặn nhịp nhàng - Về chế độ hạch tốn cơng ty: Phù hợp với quy định Bộ Tài Hệ thống chứng từ ban đầu tổ chức hợp pháp, hợp lý, đầy đủ Quy trình luân chuyển quy định diễn - Về tổ chức đội ngũ kế toán: Bộ máy kế toán hoạt động đội ngũ kế toán có trình độ chun mơn khá, đồn kết , nhiệt tình cơng việc - Về vận dụng hình thức kế tốn lập báo cáo kế tốn: cơng ty áp dụng hinh thức Nhật ký chung phù hợp với điều kiện thực tế Kế toán mở tương đối đầy đủ loại sổ sách để theo dõi, phản ánh tình hình phát sinh ngày, tháng, quý , năm cơng ty + cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty - Nhìn chung tổ chức chặt chẽ, hiệu phù hợp với yêu cầu quản lý, đạo - Khâu cung cấp lập kế hoạch thu mua: phòng kế tốn thực tốt việc kết hợp chặt chẽ phản ánh chất lượng đủ số lượng Nguyên vật liệu mua vê kiểm nhận nhập kho chặt chẽ phản ánh số lượng, giá trị nên chứng từ sổ sách - Trình tự nhập nguyên vật liệu công ty tiến hành hợp lý,hợp lệ ,rõ rang, việc vào sổ theo dõi tình hinh nhập xuất tồn vật liệu tiến hành thường xun, đầy đủ - Kê tốn tổng hợp NVL: cơng ty hạch toán NVL theo phương pháp kê khai thường xun đảm bảo cho việc cung cấp thơng tin xác,kịp thời tình hình có tình hình biến động NVL 80 SVTH: Đỗ Hữu Tiến GVHD:cô Nguyễn Thị Bích Phượng TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ ĐỊA CHẤT KHOA KT- QTKD B Hạn chế Bên cạnh ưu điểm cơng tác kế tốn ngun vật liệu tác giả thấy số hạn chế sau: - Hiện công tác kiểm kê chưa trọng Đên cuối tháng, cuối quý,cuối năm công ty chưa đưa phiếu báo vật tư lại cuối kỳ - Trong mẫu sổ công ty không theo mẫu sổ định 15/2006/QĐBTC - Công ty chưa sử dụng chưa tạo lập mã vật tư để phục vụ cho việc quản lý theo dõi vật tư chặt chẽ thuận lợi vật liệu, công cụ dụng cụ công ty có nhiều loại, nhiều quy cách khác mà khó huy 81 SVTH: Đỗ Hữu Tiến GVHD:cơ Nguyễn Thị Bích Phượng TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ ĐỊA CHẤT KHOA KT- QTKD CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN CỦA DOANH NGHIỆP 3.1 Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Trong thời gian thực tập công ty nhận thấy cơng tác kế tốn vào nề nếp, đảm bảo tuân theo chế độ quy định hành nhà nước Bên cạnh cơng ty không tránh khỏi tồn tại, vấn đề chưa hoàn toàn hợp lý chưa thật tối ưu Và qua hạn chế nêu trên, tác giả xin mạnh dạn đề xuất ý kiến, giải pháp với mong muốn hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu cơng ty sau: - Thứ nhất, nguyên vật liệu sử dụng không hết phân xưởng, công ty cần thiết lập phiếu báo vật tư lại cuối kỳ, nhằm theo dõi số lượng vật tư lại cuối kỳ hạch tốn đơn vị, làm để tính giá thành kiểm tra tình hình thực định mức sử dụng vật tư Số lượng vật tư lại cuối kỷ công ty sử dụng phân loại thành loại + Loại không cần sử dụng nữa: lập phiếu nhập kho nhập lại kho + Loại tiếp tục sử dụng: lập phiếu báo vật tư lại cuối kỳ Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ phận sử dụng lập làm bản, giao cho phân xưởng , giao cho phòng kế hoạch Mẫu biên kiểm kê thực sau: Đơn vị:…………… Địa chỉ:………… PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI CUỐI KỲ Ngày…tháng… năm… Bộ phận xử dụng : …………… số : … 82 SVTH: Đỗ Hữu Tiến GVHD:cơ Nguyễn Thị Bích Phượng TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ ĐỊA CHẤT STT A Tên, nhãn hiệu,quy cách vật tư B KHOA KT- QTKD Mã số ĐVT Số lượng Lý sử dụng C D E Ý kiến ban kiểm nghiệm:……………… phận sử dụng Phụ trách (ký, họ tên) + Công ty cần xây dựng định mức tiêu hao cho loại sản phẩm nhằm quản lý tốt nguyên vật liệu đánh giá xác hiệu sử dụng nguyên vật liệu từ đưa phương pháp giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu đơn vị sản phẩm - Thứ hai, công ty nên lập số danh điểm vật tư để theo dõi nhóm đối tượng, loại, thứ quy cách vật tư, giúp cho cơng tác quản lý hạch tốn vật liệu công ty cổ phần xây dựng phát triển đô thị Miền Đông thống thuận lợi Từng loại, nhóm vật liệu quy định mã riêng, xếp có khoa học, đầy đủ , xác, khơng trùng lập, có dự trữ mã vật liệu tạo thuận lợi muốn biết thông tin chúng Bộ mã nguyên vật liệu phải xây dựng sở tài khoản cấp 2, cụ thể như: - Vật liệu chính: phân loại thành nhóm đặt mã số nhau: + Đất: 1521-1 + Than: 1521-2 + Vật liệu khác 1521-8 - Nhiên liệu: + Nhóm dầu 1523-1 + Nhóm xăng 1523-2 + Nhóm phụ tùng khí 1524-1 + Nhóm phụ tùng điện 1524-2 83 SVTH: Đỗ Hữu Tiến GVHD:cơ Nguyễn Thị Bích Phượng TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ ĐỊA CHẤT KHOA KT- QTKD - Thiết bị xây dựng + Nhóm kim loại 1525-1 + Nhóm vật liệu khác 1525-8 Vd: mẫu số danh sách điểm vật liệu sau: Đơn vị:………… Địa chỉ:………… SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆU Loại vật liệu: vật liệu – ký hiệu: 1521 Ký hiệu Tên,nhãn hiệu, quy cách vật Danh điểm liệu Nhóm vật liệu 152-1-001152 Đất sét 01 1521-002Than cám 5A 01 1521-002Than cám 6A 02 …… …………… - Thứ ba, việc trang bị máy tính ĐVT Ghi Do số lượng máy tính trang bị phòng kế tốn cơng ty nói thiếu Do để đảm bảo cho cơng tác kế tốn nói chung Ngồi ra, với hệ thống máy tính đầy đủ tạo điều kiện cho công ty việc thực quản trị người dùng Trong điều kiện sử dụng máy vi tính vấn đề quản trị người dùng vấn đề quan trọng tổ chức cơng tác kế tốn Với việc quản trị người dùng giúp Công ty yên tâm tính bảo mật liệu Điều có nghĩa Cơng ty tiến hành phân cơng cơng việc, chun mơn hóa, phân quyền nhập liệu, in sổ sách, báo cáo kế toán đến nhân viên kế tốn Thơng qua việc phân quyền kế tốn trưởng cơng ty kiểm tra quy trách nhiệm cho nhân viên nhập liệu có sai sót Giám đốc điều hành nhân viên khác cơng ty nhân quyền khai thác thông tin theo nhu cầu khai thác trực tiếp máy tính Đối với người không 84 SVTH: Đỗ Hữu Tiến GVHD:cơ Nguyễn Thị Bích Phượng TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ ĐỊA CHẤT KHOA KT- QTKD phép khơng thể xem sửa, hủy liệu nhân viên khác nhập vào máy Cũng đảm bảo cho việc thực chức nhiệm vụ nhân viên kế tốn, cơng ty xem xét lại việc trang bị thêm máy tính cho phòng kế tốn - Thứ tư, với sổ cái, cơng ty sử dụng mẫu sổ sau: SỔ CÁI Tháng 10 năm 2014 Tên tài khoản : nguyên vật liệu Số hiệu : 152 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Nhật ký chung Diễn giải Số hiệu Ngày thán g Trang số STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng …………… Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Số dư cuối tháng 3.2 Đánh giá kết áp dụng giải pháp Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cần thiết, đảm bảo cung cấp kịp thời, đồng vật tư cần thiết cho sản phẩm, quản lý tạo điều kiện tốt cho việc kiểm tra, giám sat định mức dự trữ tiêu hao vật liệu nhằm ngăn ngừa hao hụt mát lãng phí… khâu 85 SVTH: Đỗ Hữu Tiến GVHD:cơ Nguyễn Thị Bích Phượng TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ ĐỊA CHẤT KHOA KT- QTKD qua trình sản xuất Qua đo góp phần giảm bớt chi phí , nâng cao hiệu sử dụng vốn, hạ giá thành sản phẩm KẾT LUẬN CHUNG Để kế toán phát huy vai trò trng quản lý kinh tế thông qua việc quản ánh giám sát cách chặt chẽ, toàn diện tài sản nguồn vốn cơng ty khâu q trình 86 SVTH: Đỗ Hữu Tiến GVHD:cơ Nguyễn Thị Bích Phượng TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ ĐỊA CHẤT KHOA KT- QTKD sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, việc hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu cơng ty tất yếu Nhất việc chuyển đổi môi trường kinh tế, việc tổ chức kế tốn vật liệu đòi hỏi phải nhanh chóng kiện tồn để cung cấp kịp thời đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức dự trữ ngăn ngừa tượng hư hụt mát lãng phí vật liệu Trên góc độ người cán kế toán em cho cần phải nhận thức đầy đủ lý luận lẫn thực tiễn Mặc dù vận dụng lý luận vào thực tiễn nhiều hình thức khác phải đảm bảo phù hợp nội dung mục đích cơng tác kế tốn Do thời gian thực tập tìm hiểu thực tế khơng dài, trình độ lý luậ thực tiễn hạn chế nên chuyên đề khơng tránh khỏi sai sót Em mong đóng góp ý kiến, giúp đỡ thầy giáo khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh Qua em xin chân thành cảm ơn cô giáo Th.s Nguyễn Thị Bích Phượng cán kế tốn công ty cổ phần xây dựng phát triển đô thị Miền Đơng nhiệt tình giúp đỡ em việc hồn thành chun đề Xin chúc cơng ty cổ phần xây dựng phát triển đô thị Miền Đông thành công rực rỡ đường phát triển Hà Nội, ngày 23 tháng năm 2015 Sinh Viên Đỗ Hữu Tiến 87 SVTH: Đỗ Hữu Tiến GVHD:cơ Nguyễn Thị Bích Phượng ... vật liệu cơng ty cổ phần xây dựng phát triển đô thị Miền Đông Chương : Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần xây dựng phát triển đô thi Miền Đông Trong trình... cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty Tình hình cơng tác hạch tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần xây dựng phát triển đô thị Miền Đông A, Trong qua trình nhập kho nguyên vật liệu Căn vào kế hoạch... ghi vào sổ đăng ký CTGS để ghi vào sổ sổ thẻ chi tiết liên quan Chương : THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN ĐÔ THỊ MIỀN ĐÔNG 2.1 Tổ chức cơng tác