Bài giảng Chương 4: Kế toán các khoản đầu tư ngắn hạn trình bày các nội dung chính sau: Nguyên tắc hạch toán về các khoản đầu tư ngắn hạn, kế toán các khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn,... Mời các bạn cùng tham khảo để nắm nội dung chi tiết bài giảng.
www.giangblog.com Chương KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ NGẮN HẠN www.giangblog.com Mục tiêu: – Tài sản đầu tư ngắn hạn? – Phương pháp hạch toán www.giangblog.com 4.1 KHÁI NIỆM VÀ NGUYÊN TẮC 4.1.1 Khái niệm Các khoản đầu tư tài sản doanh nghiệp, doanh nghiệp đem vốn tham gia vào hoạt động tài nhằm mục đích sinh lời tương lai Các khoản đầu tư ngắn hạn bao gồm: –Đầu tư chứng khoán ngắn hạn; –Đầu tư ngắn hạn khác; –Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn www.giangblog.com 4.1.2 Các nguyên tắc hạch toán khoản đầu tư ngắn hạn –Ghi sổ theo nguyên tắc giá gốc: Giá CK = Giá mua + Chi phí mua –CK dài hạn mua vào để bán vòng năm => CK ngắn hạn www.giangblog.com – Khi giá gốc < giá thị trường => phép lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn – Trường hợp góp vốn liên kết kinh tế ngắn hạn => giá liên kết giá thỏa thuận – Kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết loại trái phiếu, cổ phiếu www.giangblog.com 4.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁN NGẮN HẠN Chứng khoán bao gồm: Cổ phiếu trái phiếu 4.2.1 Chứng từ kế toán: (1) Phiếu thu, phiếu chi; (2) Giấy báo nợ, giấy báo có; (3) Các chứng từ khác có liên quan,… www.giangblog.com 4.2.2 Sổ kế toán quy trình ghi sổ kế toán: – Đối với hình thức Nhật ký chung: 1211 Sổ Cái 212 Chứng từ gốc NKC … –Đối với hình thức Chứng từ ghi sổ: TK Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ Cái 1212 TK … www.giangblog.com – Đối với hình thức Nhật ký Sổ Cái: Chứng từ gốc Nhật ký sổ Cái 1211 1212 … –Đối với hình thức Nhật ký chứng từ: Chứng từ gốc Bảng kê số 1, số NK chứng từ số 1,số Sổ www.giangblog.com –Tài khoản sử dụng: Tài khoản 121 “Đầu tư chứng khoán ngắn hạn” –TK 121 có TK cấp 2: +TK 1211: Cổ phiếu +TK 1212: Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu www.giangblog.com 4.2.3 Kết cấu nội dung phản ánh TK 121 “Đầu tư chứng khoán ngắn hạn” Sơ đồ 4.1: Sơ đồ hạch toán 111,112,131 (1) 515 (2) 121 111,112,131… (4) TK515 228 (3a) 635 (5) 635 228 (3b) 515 www.giangblog.com 4.2.4 Phương pháp hạch toán đầu tư ngắn hạn khác 4.2.4.1 Khái niệm nguyên tắc – Đầu tư ngắn hạn khác khoản đầu tư đầu tư ngắn hạn bao gồm khoản đầu tư hay cho vay tiền vật (tài sản cố định, nguyên liệu, vật liệu, hàng hóa…) mà thời hạn thu hồi không năm – Giá trị khoản đầu tư tính theo giá thỏa thuận Phần chênh lệch phản ánh vào bên Nợ TK 811 bên Có TK 711 www.giangblog.com Tài khoản sử dụng: TK 128 - Đầu tư ngắn hạn khác TK 128, , có tài khoản cấp 2: + Tài khoản 1281 - Tiền gửi có kỳ hạn + Tài khoản 1288 - Đầu tư ngắn hạn khác Phương pháp hạch toaùn 128 111,112 (1) 152,155,156 … (2) 711 152,155,156… (3) 811 111,112,152,156… (4) TK515 (5) 635 www.giangblog.com 4.2.5 Kế toán dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 4.2.5.1 Khái niệm nguyên tắc Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn phương pháp tạo nguồn lực tài cách trích trước vào chi phí kinh doanh nhằm mục đích giảm thiểu rủi ro khoản đầu tư ngắn hạn bị giảm giá www.giangblog.com Nguyên tắc: – Lập dự phòng vào thời điểm cuối năm – Mức lập dự phòng = (Giá trị thực – Giá gốc) x số lượng Mức lập dự phòng: + Kỳ > kỳ trước: lập thêm vào chi phí tài + Kỳ < kỳ trước : ghi giảm chi phí tài www.giangblog.com –Điều kiện lập dự phòng đầu tư ngắn hạn: + Mua chứng khoán, trái phiếu pháp luật + Được tự buôn bán thị trường –DN phải lập dự phòng cho loại chứng khoán TK sử dụng: TK 129 – dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn www.giangblog.com Phương pháp hạch toán 635 635 129 (2b) Giảm DP (1) DP năm n (2a) Lập thêm DP ... lời tư? ?ng lai Các khoản đầu tư ngắn hạn bao gồm: ? ?Đầu tư chứng khoán ngắn hạn; ? ?Đầu tư ngắn hạn khác; –Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn www.giangblog.com 4.1.2 Các nguyên tắc hạch toán khoản đầu. .. www.giangblog.com 4.2.4 Phương pháp hạch toán đầu tư ngắn hạn khác 4.2.4.1 Khái niệm nguyên tắc – Đầu tư ngắn hạn khác khoản đầu tư đầu tư ngắn hạn bao gồm khoản đầu tư hay cho vay tiền vật (tài sản cố định,... đầu tư ngắn hạn – Trường hợp góp vốn liên kết kinh tế ngắn hạn => giá liên kết giá thỏa thuận – Kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết loại trái phiếu, cổ phiếu www.giangblog.com 4.2 KẾ TOÁN CÁC