Bài giảng Kế toán hành chính sự nghiệp - Chương 5: Kế toán các khoản thanh toán

Bài giảng Kế toán hành chính sự nghiệp - Chương 5: Kế toán các khoản thanh toán trình bày các nội dung chính sau: Kế toán các khoản phải thu, kế toán các khoản tạm ứng, kế toán các khoản cho vay, kế toán các khoản phải trả, kế toán các khoản phải trả công nhân viên,...

CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN NỘI DUNG Kế toán khoản phải thu Kế toán khoản tạm ứng Kế toán khoản cho vay Kế toán khoản phải trả Kế toán khoản phải trả cơng nhân viên Kế tốn khoản phải nộp theo lương Kế toán khoản phải trả đối tượng khác Kế tốn tạm ứng kinh phí Kế tốn kinh phí tốn chuyển năm sau Kế tốn kinh phí cấp cho cấp Kế toán toán nội GV Đậu Thị Kim Thoa 120 kế tốn Hành nghiệp 5.1 Phân loại khoản toán Khoản phải thu Khoản toán Khoản phải trả Các khoản toán khác GV Đậu Thị Kim Thoa 121 kế tốn Hành nghiệp 5.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU Phải thu KH Thuế GTGT khấu trừ KHOẢN PHẢI THU TK 3111 TK 3113 Phải thu khác TK 3118 TK 311 TK 31131 Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ GV Đậu Thị Kim Thoa TK 31132 Thuế GTGT khấu trừ HH, DV 122 kế tốn Hành nghiệp Nội dung phản ánh TK 3111 Phản ánh khoản phải thu KH bán hàng/ cung cấp dịch vụ/ lý TS TK 3113 Phản ánh Thuế GTGT khấu trừ đ/v hđ SXKD Các dự án viện trợ khơng hồn lại hồn thuế GTGT TK 3118 TS thiếu chờ xử lý bắt bồi thường chưa thu hồi Các khoản chi hoạt động HCSN, DA, ĐĐH không duyệt phải thu hồi Các khoản phải thu khác TK 311 có số dư bên Nợ bên Có GV Đậu Thị Kim Thoa 123 kế tốn Hành nghiệp 5.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TẠM ỨNG Tạm ứng khoản tạm chi quỹ kinh phí, vốn cho cán bộ, công nhân viên để thực hoạt động HCSN hay SXKD đơn vị Tiền tạm ứng phải sử dụng mục đích, khơng chuyển giao cho người khác Tạm ứng lần phải toán dứt điểm lần tạm ứng tiếp Khoản tạm ứng chi không hết phải thu hồi TK sử dụng: TK 312- Tạm ứng TK có số dư Nợ GV Đậu Thị Kim Thoa 124 kế tốn Hành nghiệp 5.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHO VAY Hoạt động cho vay có đơn vị HCSN Nhà nước giao nhiệm vụ thực dự án tín dụng quay vịng Nguồn hình thành: Từ viện trợ khơng hoàn lại Bổ sung từ NSNN Việc cho vay, thu hồi nợ vay, lãi suất cho vay… phải tuân thủ theo văn kiện thực dự án Định kỳ phải theo dõi khoản cho vay đến hạn, xác định nợ hạn, hạn để khoanh nợ làm thủ tục xóa nợ để đảm bảo nguồn vốn tín dụng quy vịng GV Đậu Thị Kim Thoa 125 kế tốn Hành nghiệp Tài khoản sử dụng TK 313- Cho vay TK 3131- Cho vay hạn TK 3132- Cho vay hạn TK 3133- Khoanh nợ cho vay GV Đậu Thị Kim Thoa 126 kế tốn Hành nghiệp Sơ đồ hạch tốn kế toán- 313 TK462 TK 111,112 TK 111,112 TK 3131 (1) Nhận tiền để (5) Thu nợ hạn (3) Chi tiền cho vay thực dự án cho vay (7) Thu nợ hạn TK 3132 TK 521 Có ct (2) Chưa có ct GT-GC GT-GC (nhận viện trợ) TK 5118 (4) Thu tiền lãi (6) Nợ đến hạn chưa toán TK 3133 (8) Đối tượng cho vay Mất khả tốn (9) Xóa nợ GV Đậu Thị Kim Thoa 127 Kế tốn Hành nghiệp 5.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ TK 331- Các khoản phải trả TK có số dư bên Nợ bên Có TK 3311 Phải trả người cung cấp GV Đậu Thị Kim Thoa TK 3312 Phải trả nợ vay 128 TK 3318 Phải trả khác kế tốn Hành nghiệp Sơ đồ hạch toán kế toán- 3312 TK 111,112 TK 111,112 TK 3312 (2a) Khi trả tiền (1) Khi vay tiền Khi toán nợ vay (nếu vay để mua TSCĐ) đồng thời thực bút toán TK 466 TK 441,431 (2b) Nếu TSCĐ sử dụng cho HCSN Trả nợ quỹ/ KPĐTXDCB TK 411 (2b) Nếu TSCĐ sd cho SXKD Trả nợ quỹ/ KPĐTXDCB GV Đậu Thị Kim Thoa 129 kế tốn Hành nghiệp 5.5 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Tiền lương khoản phải tốn cho CNVC người lao động có hợp đồng dài hạn, thường xuyên đơn vị HCSN Các khoản trích theo lương bao gồm: % trích BHXH 24% 17% Người lao động 7% BHYT 4,5% 3% 1,5% KPCĐ 2% 2% - BHTN 2% 1% 1% Tổng 23% 9.5% GV Đậu Thị Kim Thoa 32,5% Đơn vị 130 kế tốn Hành nghiệp Tài khoản sử dụng TK 334- Phải trả công chức, viên chức TK 3341- Phải trả công chức, viên chức TK 3348- Phải trả người lao động khác TK 332- Các khoản phải nộp theo lương TK 3321- BHXH TK 3322- BHYT TK 3323- KPCĐ TK 3324- BHTN TK 3335- Thuế thu nhập cá nhân GV Đậu Thị Kim Thoa 131 kế toán Hành nghiệp Sơ đồ hạch tốn kế tốn TK 111,112 ,461,462 TK 332 Các khoản trích theo Nộp BHXH, KPCĐ, lương trừ vào lương BHTN, mua BHYT TK 661,662, 631,635,241 Các khoản trích theo lương tính vào CP TK 111,112 Nhận tiền CQ BHXH cấp để trả NLĐ TK 3335 TK 661,662, 635,631,2412 TK 334 KPCĐ cấp bù (vượt chi) Lương phải trả cho người lao động TK 4311,4313 Dùng quỹ trả cho người lao động TK 661 thu nhập tăng thêm phải trả cho người lao động TK 332 BHXH, BHYT Thuế TNCN trừ vào lương (NLĐ TX) phải trả cho người lao động TK 661,662 Thuế TNCN NLĐ ko TX TK 312,3118 Các khoản thu trừ vào lương TK 111,112 Chi tiền tạm ứng tiền lương/trả 132 lương GV Đậu Thị Kim Thoa kế toán Hành nghiệp 5.6 Kế tốn khoản phải trả đối tượng khác Đối tượng khác: tiền học bổng trả cho sinh viên, đối tượng sách, trợ cấp cho người có cơng… TK sử dụng: TK 335- Phải trả đối tượng khác TK 111,112 (2)chi tiền trả GV Đậu Thị Kim Thoa TK 661 TK 335 (1) Phải trả 133 kế tốn Hành nghiệp 5.7 Kế tốn kinh phí cấp cho cấp Kinh phí cấp cho cấp xuất đơn vị cấp cấp Kinh phí cấp cho cấp phải toán năm TK sử dụng: TK 341- Kinh phí cấp cho cấp Tài khoản khơng có số dư cuối kỳ TK 111,112,152,211 TK 461,462 TK 341 Cấp kinh phí Cuối năm, K/C KP cấp cho cấp Thu hồi kinh phí cịn thừa GV Đậu Thị Kim Thoa 134 kế tốn Hành nghiệp 5.8 Kế toán toán nội Thanh toán nội khoản toán đơn vị HCSN với (thu hộ, chi hộ) không thuộc quan hệ cấp kinh phí TK sử dụng: TK 342- Thanh toán nội TK sử dụng cho đơn vị cấp cấp TK có số dư bên Nợ bên Có GV Đậu Thị Kim Thoa 135 kế tốn Hành nghiệp Sơ đồ hạch toán TK 111,112,152,153 TK 111,112,152,153 TK 342 Chi hộ/ chuyển trả số thu hộ cho đơn vị khác thu hộ/ đơn vị khác chuyển trả thu hộ TK 431 TK 431 Phải thu đơn vị khác quỹ Phải phân phối/nộp quỹ cho đơn vị khác TK 661,662,635,631 TK 511 Các khoản phí, lệ phí cấp phải thu cấp Phải trả cho đơn vị khác nhờ chi hộ/trả hộ TK 511 Các khoản phí,lệ phí cấp phải nộp cho cấp GV Đậu Thị Kim Thoa 136 kế tốn Hành nghiệp ...NỘI DUNG Kế toán khoản phải thu Kế toán khoản tạm ứng Kế toán khoản cho vay Kế toán khoản phải trả Kế toán khoản phải trả cơng nhân viên Kế tốn khoản phải nộp theo lương Kế toán khoản phải... 125 kế tốn Hành nghiệp Tài khoản sử dụng TK 31 3- Cho vay TK 313 1- Cho vay hạn TK 313 2- Cho vay hạn TK 313 3- Khoanh nợ cho vay GV Đậu Thị Kim Thoa 126 kế tốn Hành nghiệp Sơ đồ hạch toán kế toán- ... toán Khoản phải thu Khoản toán Khoản phải trả Các khoản toán khác GV Đậu Thị Kim Thoa 121 kế tốn Hành nghiệp 5.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU Phải thu KH Thuế GTGT khấu trừ KHOẢN PHẢI THU TK 3111 TK