Bài giảng Kế toán hành chính sự nghiệp - Chương 2: Kế toán tiền và vật tư

Bài giảng Kế toán hành chính sự nghiệp - Chương 2: Kế toán tiền và vật tư trình bày các nội dung chính sau: Kế toán tiền, kế toán tiền mặt, kế toán tiền gửi ngân hàng, kế toán tiền đang chuyển, kế toán vật tư, kế toán nguyên liệu vật liệu, kế toán công cụ dụng cụ, kế toán sản phẩm.

CHƯƠNG KẾ TOÁN TIỀN VÀ VẬT TƯ Nội dung Kế toán tiền - Kế toán tiền mặt - Kế toán tiền gửi ngân hàng, kho bạc - Kế toán tiền chuyển Kế toán vật tư - Kế toán ngun liệu, vật liệu - Kế tốn cơng cụ dụng cụ - Kế tốn sản phẩm, hàng hóa GV Đậu Thị Kim Thoa 39 kế tốn Hành nghiệp 2.1 KẾ TOÁN TIỀN Tiền mặt tồn quỹ Vốn tiền đơn vị HCSN Tiền gửi kho bạc/ ngân hàng - Tiền Việt Nam - Ngoại tệ - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Tiền chuyển GV Đậu Thị Kim Thoa 40 kế tốn Hành nghiệp 2.1.1 Kế toán tiền mặt Tài khoản sử dụng TK 111- Tiền mặt, có TK cấp TK 1111- Tiền Việt Nam TK 1112- Ngoại tệ TK 1113- Vàng bạc, kim khí quý, đá quý TK 007- Ngoại tệ loại GV Đậu Thị Kim Thoa 41 kế tốn Hành nghiệp Sơ đồ hạch tốn TK 111 TK 152,153,155 TK 461,462,465,441 Nhận nguồn kinh phí Chi TM mua VL, CCDC, HH hoạt động TM TK 112 Rút tiền gửi KB/NH TK 661,662,635,631 Xuất tiền mặt chi cho hoạt động nhập quỹ TM TK 511 Thu phí, lệ phí TK 331,334,335,332… Trả khoản phải trả TM khoản thu khác TM TK 531,3331 TK 112 Nộp TM vào KB/NH Thu tiền bán SP, HH, cung cấp dịch vụ TM TK 008 TK 311, 331, 336, 342, 411,521… Nhận dự toán Các khoản thu khác GV Đậu Thị Kim Thoa 42 Rút dự tốn kế tốn Hành nghiệp 2.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng, kho bạc Hoạt động chức Kho bạc Hoạt động SXKD Ngân hàng Đơn vị HCSN GV Đậu Thị Kim Thoa 43 kế tốn Hành nghiệp Tài khoản sử dụng TK 112- Tiền gửi ngân hàng, kho bạc Có TK cấp 2: TK 1121- Tiền Việt Nam TK 1122- Ngoại tệ TK 1123- Vàng bạc, kim khí quý, đá quý Phương pháp hạch toán tương tự TK 111- Tiền mặt GV Đậu Thị Kim Thoa 44 kế toán Hành nghiệp 2.1.3 Kế tốn tiền chuyển Ngun tắc hạch toán: Chỉ hạch toán vào TK khi: - Đã làm thủ tục chuyển tiền vào NH/KB đến cuối kỳ chưa nhận giấy báo Có NH/KB - Đã làm thủ tục chuyển tiền từ TK NH/KB để trả cho đối tượng khác đến cuối kỳ chưa nhận giấy báo Nợ NH/KB GV Đậu Thị Kim Thoa 45 kế toán Hành nghiệp Kết cấu TK 113 Bên Nợ: - Các khoản tiền xuất quỹ nộp vào NH/KB hay khoản thu gửi NH/KB chưa nhận giấy báo Có NH/KB - Các khoản tiền làm thủ tục chuyển trả cho đơn vị, tổ chức khác chưa nhận giấy báo Nợ NH/KB Bên Có - Khi nhận giấy báo Có/giấy báo Nợ NH/KB Số dư bên Nợ: khoản tiền chuyển GV Đậu Thị Kim Thoa 46 kế tốn Hành nghiệp Ví dụ Tại đơn vị SN có phát sinh nghiệp vụ liên quan đến hoạt động SN sau: Nhận định quan chủ quản giao dự toán chi hoạt động 50.000.000đ Rút tiền gửi kho bạc nhập quỹ tiền mặt 15.000.000đ Thanh toán tiền điện, nước sử dụng cho hoạt động SN đơn vị tiền gửi Kho bạc 5.000.000 Thuế GTGT 10% Rút dự toán chi hoạt động nhập quỹ tiền mặt 10.000.000đ Nhận ngân sách cấp lệnh chi tiền kiêm giấy báo Có kho bạc để sử dụng cho hoạt động nghiệp 20.000.000đ Tạm ứng cho nhân viên công tác 6.000.000đ tiền mặt Thu phí, lệ phí tiền mặt 30.000.000đ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh GV Đậu Thị Kim Thoa 47 kế tốn Hành nghiệp Ghi nhận chênh lệch tỷ giá Hoạt động HCSN,DA, ĐĐH SXKD Chênh lệch phát sinh kỳ Lãi TG: Có TK 413 Lỗ TG: Nợ TK 413 Lãi TG: Có TK 531 Lỗ TG: Nợ TK 631 Chênh lệch tỷ giá Không thực đánh giá lại TK có đánh giá lại gốc ngoại tệ cuối kỳ Xử lý số dư Kết chuyển vào bên Nợ/Có TK 661, 662 TK 413 (cuối kỳ) Lãi TG: Có TK 413 Lỗ TG: Nợ TK 413 GV Đậu Thị Kim Thoa 52 Lãi: kết chuyển vào bên Có TK 531 Lỗ: kết chuyển vào bên Nợ TK 631 kế tốn Hành nghiệp Sơ đồ hạch toán kế toán- TK 413 Hoạt động HCSN, DA TK 461,462 TK 413 TK 111,112 Tiếp nhận KP từ CL lỗ (TGGSTGBTCCB) TK111,112 Mua ngoại tệ từ KPHĐ, KPDA CL lỗ (TGGS331> TGGS111,112) TK 331 Trả nợ Xử lý cuối kỳ TK 661,662 TK 661,662 K/C lãi TG GV Đậu Thị Kim Thoa 53 K/C lỗ TG kế toán Hành nghiệp Sơ đồ hạch tốn kế tốn- TK 413 Hoạt động SXKDPhát sinh lãi ghi Có TK 531, lỗ ghi Nợ TK 631 Cuối năm đánh giá lại TK 413 TK 111,112,311 TK 111,112,311 CL lãi (TGGS > TGBQLNH) CL lỗ (TGGS < TGBQLNH) TK 331… CL lỗ (TGGS > TGBQLNH) TK 331… CL lãi (TGGS < TGBQLNH) TK 531 TK 631 K/C lãi TG GV Đậu Thị Kim Thoa K/C lỗ TG 54 kế tốn Hành nghiệp 2.1.5 Vàng bạc, kim khí quý, đá quý Phát sinh tăng nhập quỹ, tiền gửi NH, Kho bạc theo tỷ giá thực tế phát sinh Chênh lệch giá trị xuất với giá trị thực tế thời điểm phát sinh Hoạt động chức Ghi nhận vào Nợ/ Có Thu nhập khác (Nợ/ Có TK 5118) GV Đậu Thị Kim Thoa Hoạt động SXKD Ghi nhận vào Chi/Thu HĐ SXKD (Nợ 631/ Có TK 531) 55 kế tốn Hành nghiệp 2.2 KẾ TỐN VẬT TƯ Ngun liệu, vật liệu Vật tư Cơng cụ, dụng cụ Sản phẩm, Hàng hóa GV Đậu Thị Kim Thoa 56 kế tốn Hành nghiệp 2.2.1 Kế tốn ngun liệu, vật liệu, cơng cụ dụng cụ Trường hợp Giá thực tế Mua nhập kho dùng cho Giá mua + thuế GTGT hoạt động HCSN, DA, ĐĐH Mua nhập kho dùng cho Giá mua + thuế GTGT (Thuế GTGT hoạt động SXKD theo pp trực tiếp) Giá mua (Thuế GTGT theo pp gián tiếp) Chi phí liên quan đến mua NLVL, CCDC Ghi nhận trực tiếp vào chi phí sử dụng có liên quan (loại 661,662, 635, 631, 241) Tự sản xuất nhập kho Toàn chi phí sản xuất Thu hồi Do Hội đồng định giá tài sản đơn vị xác định Xuất kho pp (LIFO, FIFO, BQGQ, thực tế ĐD GV Đậu Thị Kim Thoa 57 kế tốn Hành nghiệp Tài khoản sử dụng TK 152- Nguyên liệu, vật liệu TK 153- Công cụ, dụng cụ CCDC lâu bền có giá trị lớn TK 005- Dụng cụ lâu bền Thời gian sử dụng > năm sử dụng Phải theo dõi đến báo TK 643- Chi phí trả trước hỏng thu hồi Phải phân bổ cho > kỳ kế toán GV Đậu Thị Kim Thoa 58 kế tốn Hành nghiệp Sơ đồ hạch toán TK 111, 112, 312,331, TK 152,153 461,462, 465,441 Xuất kho sử dụng cho Nhập kho NLVL, CCDC hoạt động TK 661,662,631,635,241 Xuất kho sử dụng không hết TK 643 CCDC xuất dùng Đkỳ phân bổ phân bổ Nhập lại kho TK3318 TK 661,662,631, 635, 241 TK 341 Cấp kinh phí cho cấp Kiểm kê phát thừa Chưa xác định nguyên nhân TK 111,112,331 KK phát thiếu Nhập kho sử dụng TK 3118 Chưa xác định nguyên nhân hoạt động SXKD TK 3113 VAT khấu trừ TK 008,009 Nhận Rút Đậu Thị Kim Thoa dựGV toán dự toán TK 005 59 báo hỏng/ Khi xuất dùng kế tốnKhi Hành nghiệp Bị Sơ đồ hạch toán- nhập NLVL, CCDC VAT theo phương pháp trực tiếp/ Không thuộc đối tượng chịu VAT VAT theo phương pháp khấu trừ TK 111, 112, 312,331 TK 152,153 TK 111, 112, 312,331 Nhập kho TK 152,153 Nhập kho TK 3337 TK 3337 Thuế NK, TTĐB Thuế NK, TTĐB TK 33312 TK 33312 VAT hàng NK TK 3113 khấu trừ VAT hàng NK khấu trừ GV Đậu Thị Kim Thoa 60 kế tốn Hành nghiệp Ví dụ Đơn vị nghiệp A nhập vật liệu X tốn chuyển khoản có giá mua 10.000 USD Tỷ giá 20.000 VND/USD Thuế suất thuế nhập 25%, thuế tiêu thụ đặc biệt 10% Thuế GTGT 10% Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trường hợp (1) X sử dụng cho SXKD, thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (2) X sử dụng cho SXKD, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp (3) X sử dụng cho hoạt động nghiệp GV Đậu Thị Kim Thoa 61 kế toán Hành nghiệp Hạch tốn NLVL, CCDC tồn kho cuối năm thuộc nguồn kinh phí hoạt động TK 152, 153 TK 6612 TK 3371 Sang năm sau xuất kho Quyết toán NLVL, CCDC tồn kho sử dụng/thanh lý/nhượng bán Cuối ngày 31/12 vào chi hoạt động năm báo cáo TK 5118 TK 152,153 TK111,112 Thu lý/nhượng bán Xuất kho lý/nhượng bán đ/v NLVL, CCDC sử dụng cho Hđ SXKD thuộc nguồn KP năm Chi lý/nhượng bán GV Đậu Thị Kim Thoa 62 kế tốn Hành nghiệp 2.2.2 Kế tốn sản phẩm, hàng hóa Sản phẩm, hàng hóa có đơn vị HCSN có tổ chức hoạt động SXKD có hoạt động nghiên cứu thí nghiệm có sản phẩm tận thu Trường hợp Mua nhập kho để bán Giá thực tế Giá mua + CP thu mua + VAT (Thuế GTGT theo pp trực tiếp) Giá mua + CP thu mua (Thuế GTGT theo pp gián tiếp) Tự sản xuất nhập kho để bán Giá thành thực tế SP thu hồi từ nghiên cứu, thí nghiệm, chế tạo thử Do Hội đồng định giá tài sản đơn vị xác định Xuất kho pp (LIFO, FIFO, BQGQ, thực tế ĐD GV Đậu Thị Kim Thoa 63 kế tốn Hành nghiệp Tài khoản sử dụng TK 155- Sản phẩm, hàng hóa Có TK cấp 2: TK 1551- Sản phẩm TK 1552- Hàng hóa GV Đậu Thị Kim Thoa 64 kế tốn Hành nghiệp Sơ đồ hạch toán TK 155 TK 631 Nhập kho SP tự sản xuất TK 531 TK 111,112,311 GVHB DT bán hàng TK 661,662 NK SP từ hđ CM, NC, chế tạo thử, thử nghiệm TK 111,112,331 TK 3331 VAT phải nộp Mua NK TK 3113 VAT khấu trừ TK 3318 KK phát thừa Chưa xác định nguyên nhân 65 Nhập hàng hóa tương tự NLVL, CCDC kế tốn Hành nghiệp GV Đậu Thị Kim Thoa Ví dụ Đơn vị nghiệp A phát sinh nghiệp vụ liên quan đến hoạt động SXKD sau: (đơn vị tính 1.000đ) Số dư đầu kỳ 155X: 100kg, đơn giá 200/kg Phát sinh kỳ: - Nhập kho 50kg, đơn giá 220/kg VAT khấu trừ 10% Chi phí vận chuyển 200 Tất toán tiền gửi ngân hàng - Xuất kho bán 70kg, đơn giá bán 300/kg VAT đầu 10% Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biết xuất kho theo phương pháp FIFO GV Đậu Thị Kim Thoa 66 kế tốn Hành nghiệp ...Nội dung Kế toán tiền - Kế toán tiền mặt - Kế toán tiền gửi ngân hàng, kho bạc - Kế toán tiền chuyển Kế toán vật tư - Kế tốn ngun liệu, vật liệu - Kế tốn cơng cụ dụng cụ - Kế tốn sản phẩm,... Thị Kim Thoa 39 kế tốn Hành nghiệp 2.1 KẾ TOÁN TIỀN Tiền mặt tồn quỹ Vốn tiền đơn vị HCSN Tiền gửi kho bạc/ ngân hàng - Tiền Việt Nam - Ngoại tệ - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Tiền chuyển GV... Thoa 40 kế toán Hành nghiệp 2.1.1 Kế tốn tiền mặt Tài khoản sử dụng TK 11 1- Tiền mặt, có TK cấp TK 111 1- Tiền Việt Nam TK 111 2- Ngoại tệ TK 111 3- Vàng bạc, kim khí quý, đá quý TK 00 7- Ngoại tệ