Bài giảng Kế toán hành chính sự nghiệp - Chương 7: Kế toán nguồn kinh phí khác và chi khác

Bài giảng Kế toán hành chính sự nghiệp - Chương 7: Kế toán nguồn kinh phí khác và chi khác trình bày các nội dung chính sau: Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản, chi phí quản lý chung, chi phí trả trước.

CHƯƠNG KẾ TỐN NGUỒN KINH PHÍ KHÁC VÀ CHI KHÁC NỘI DUNG Các quỹ Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng Chi phí quản lý chung Chi phí trả trước GV Đậu Thị Kim Thoa 184 kế tốn Hành nghiệp 7.2 Kế tốn trích lập sử dụng quỹ Các quỹ hình thành từ chênh lệch thu > chi hoạt động SXKD, hoạt động theo ĐĐH NN từ khoản khác theo quy định Các quỹ đơn vị HCSN bao gồm: - Quỹ khen thưởng - Quỹ phúc lợi - Quỹ ổn định thu nhập - Quỹ phát triển hoạt động nghiệp GV Đậu Thị Kim Thoa 185 kế tốn Hành nghiệp Tài khoản sử dụng TK 431- Các quỹ - TK 4311- Quỹ khen thưởng - TK 4312- Quỹ phúc lợi - TK 4313- Quỹ ổn định thu nhập - TK 4314- Quỹ phát triển hoạt động nghiệp GV Đậu Thị Kim Thoa 186 kế tốn Hành nghiệp Sơ đồ hạch tốn kế tốn- TK 431 TK 431 TK 334, 111,112,312,331 Trích lập quỹ Chi tiêu quỹ TK 441 Bổ sung nguồn KPXDCB TK 661,421,342,5118 TK 111,112 Quỹ KT,PL bên tài trợ Từ quỹ PTHĐSN TK 411,466 TK 631 K/C nguồn mua TSCĐ sử dụng Trích KH TSCĐ thuộc cho hoạt động quỹ nguồn NSNN dùng cho SXKD Nếu bổ sung quỹ PTHĐSN TK 2413 SCL TSCĐ hoàn thành quỹ PL dùng cho hđ PL TK342,111,112 Phải nộp/nộp cho cấp trên/cấp GV Đậu Thị Kim Thoa 187 kế toán Hành nghiệp 7.3 Kế tốn nguồn kinh phí đầu tư xây dựng Nguồn kinh phí đầu tư XDCB dùng để mua sắm TSCĐ, xây dựng công trình Nguồn hình thành: - NSNN cấp/ cấp cấp - Bổ sung từ khoản thu đơn vị - Được viện trợ, tài trợ, biếu tặng Các khoản viện trợ khơng hồn lại chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi NS khơng ghi tăng nguồn kinh phí Đồng thời khơng duyệt tốn NS khoản chi Khi XD hoàn thành phải bàn giao TS đưa vào sử dụng tốn kinh phí ĐTXDCB GV Đậu Thị Kim Thoa 188 kế toán Hành nghiệp Tài khoản sử dụng TK 441- Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng - TK 4411- Nguồn kinh phí NS cấp - TK 4412- Nguồn kinh phí viện trợ - TK 4418- Nguồn khác TK 0092- Dự toán chi đầu tư xây dựng GV Đậu Thị Kim Thoa 189 kế toán Hành nghiệp Sơ đồ hạch tốn kế tốn- TK 441 TK 441 TK 241 Các khoản chi phí ĐTXDCB duyệt bỏ TK 111,112,152… Nhận kinh phí NSNN cấp tiền, vật/ viện trợ có ct ghi thu- ghi chi TK 466 K/C tăng nguồn hình thành TSCĐ TK 521 Có ct ghi thu Nhận viện trợ ghi chi chưa có TK 111,112 ct ghi thu-ghi chi Trả lại NSNN/nộp cấp Rút dự toán chi đầu tư XDCB TK 336 Nhận KPĐTXDCB trả tạm ứng KB Lưu ý TK 0092 giao Rút dự toán GV Đậu Thị Kim Thoa TK 341 Cấp KPĐTXDCB cho cấp dự tốn 190 kế tốn Hành nghiệp 7.4 Kế tốn chi phí trả trước CP trả trước khoản chi phí thực tế phát sinh khơng thể tính hết vào chi hoạt động, CP SXKD, chi theo ĐĐH Nhà nước mà phải tính vào hai hay nhiều kỳ kế toán Trường hợp phát sinh: Xuất CCDC sử dụng với khối lượng nhiều, giá trị lớn sử dụng cho nhiều năm CP sửa chữa lớn TSCĐ Trả trước tiền thuê TSCĐ cho nhiều năm CP mua bảo hiểm… TK sử dụng: TK 643- Chi phí trả trước => Lưu ý: TK có số dư bên Nợ- phản ánh chi phí trả trước chưa phân bổ GV Đậu Thị Kim Thoa 191 kế tốn Hành nghiệp Sơ đồ hạch toán kế toán- TK 643 TK 643 TK 111,112,331,2413 TK 661,631,635 Phát sinh chi phí trả trước Phân bổ CP trả trước TK 152,153 Nếu VAT khấu trừ TK 152,153 TK 005 XK VL, CCDC sử dụng CCDC xuất sử dụng GV Đậu Thị Kim Thoa 192 kế toán Hành nghiệp 7.5 Kế tốn chi phí quản lý chung Chi phí quản lý chung bao gồm chi phí quản lý liên quan đồng thời đến hoạt động HCSN, SXKD, hoạt động khác Khi phát sinh xác định rõ, cụ thể cho hoạt động Cuối kỳ kế toán, kết chuyển phân bổ vào TK tập hợp chi phí có liên quan theo tiêu thức phù hợp TK sử dụng: TK 642- Chi phí quản lý chung => Lưu ý: TK 642 khơng có số dư cuối kỳ GV Đậu Thị Kim Thoa 193 kế tốn Hành nghiệp Sơ đồ hạch toán kế toán- TK 642 TK 642 TK 631,661, 662,635,241 TK có liên quan Phát sinh chi phí QLC GV Đậu Thị Kim Thoa Phân bổ CP QLC 194 kế tốn Hành nghiệp ... 44 1- Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng - TK 441 1- Nguồn kinh phí NS cấp - TK 441 2- Nguồn kinh phí viện trợ - TK 441 8- Nguồn khác TK 009 2- Dự toán chi đầu tư xây dựng GV Đậu Thị Kim Thoa 189 kế tốn... quỹ Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng Chi phí quản lý chung Chi phí trả trước GV Đậu Thị Kim Thoa 184 kế toán Hành nghiệp 7.2 Kế tốn trích lập sử dụng quỹ Các quỹ hình thành từ chênh lệch thu > chi. .. dụng TK 43 1- Các quỹ - TK 431 1- Quỹ khen thưởng - TK 431 2- Quỹ phúc lợi - TK 431 3- Quỹ ổn định thu nhập - TK 431 4- Quỹ phát triển hoạt động nghiệp GV Đậu Thị Kim Thoa 186 kế tốn Hành nghiệp Sơ