Bài giảng Kế toán hành chính sự nghiệp - Chương 6: Kế toán các hoạt động trình bày các nội dung chính sau: Kế toán nguồn kinh phí, kế toán tình hình tiếp nhận, sử dụng và quyết toán nguồn kinh phí hoạt động, kế toán tình hình tiếp nhận, sử dụng và quyết toán nguồn kinh phí dự án,...
CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC HOẠT ĐỘNG NỘI DUNG Kế tốn nguồn kinh phí Kế tốn tình hình tiếp nhận, sử dụng tốn nguồn kinh phí hoạt động Kế tốn tình hình tiếp nhận, sử dụng tốn nguồn kinh phí dự án Kế tốn tình hình tiếp nhận, sử dụng tốn nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng Nhà nước Kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh GV Đậu Thị Kim Thoa 138 kế tốn Hành nghiệp 6.1 KẾ TỐN NGUỒN KINH PHÍ NGUỒN KINH PHÍ Phục vụ cho việc thực nhiệm vụ có tính chất HCSN có tính chất kinh doanh - NSNN/ CQQL cấp cấp theo dự toán phê duyệt (NN cấp hàng năm) - Các khoản thu nghiệp phép sử dụng bổ sung từ kết hoạt động có thu khác - Các khoản thu hội phí đóng góp từ hội viên - Các khoản tài trợ, viện trợ 139 GV Đậu Thị Kim Thoa kế tốn Hành nghiệp - Vay nợ CP, khoản kết dư NS năm trước… 6.2 TÌNH HÌNH TIẾP NHẬN, SỬ DỤNG VÀ QUYẾT TỐN NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG 6.2.1 Kế tốn nguồn kinh phí hoạt động Nguồn KP hoạt động sử dụng nhằm trì bảo đảm hoạt động theo chức đơn vị HCSN Nguồn KPHĐ hình thành từ: NSNN cấp/ cấp cấp (hàng năm) Cấp phát dự toán chi hoạt động Cấp phát lệnh chi Các khoản thu hội phí đóng góp từ hội viên Bổ sung từ khoản thu phí, lệ phí, thu nghiệp khoản thu khác Thu từ chênh lệch thu> chi (LN sau thuế) hoạt động SXKD Biếu tặng, tài trợ từ tổ chức, cá nhân Viện trợ phi dự án GV Đậu Thị Kim Thoa 141 kế tốn Hành nghiệp Một số quy định kế tốn nguồn kinh phí hoạt động Không ghi tăng nguồn KPHĐ trường hợp sau: Các khoản thu phí, lệ phí thu phải nộp NSNN để lại chi đơn vị chưa có chứng từ ghi thu ghi chi NS Các khoản tiền, hàng viện trợ phi dự án nhận chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi NS Chỉ ghi tăng nguồn KPHĐ có chứng từ ghi thu, ghi chi NS GV Đậu Thị Kim Thoa 142 kế tốn Hành nghiệp Một số quy định kế tốn nguồn kinh phí hoạt động KPHĐ phải sử dụng mục đích, tiêu chuẩn, định mức NN phạm vi dự toán duyệt KPHĐ phải theo dõi chi tiết theo: Nguồn hình thành Mục lục NSNN Niên độ kế tốn Cuối kỳ phải làm thủ tục tốn tình hình tiếp nhận, sử dụng nguồn KPHĐ với CQCQ, CQTC Cuối ngày 31/12 số chi hoạt động nguồn KPHĐ chưa duyệt tốn thực bút tốn chuyển nguồn năm sang năm trước GV Đậu Thị Kim Thoa 143 kế tốn Hành nghiệp Tài khoản sử dụng TK 461- Nguồn kinh phí hoạt động TK 4611- Năm trước • TK 46111- Nguồn kinh phí thường xun • TK 46112- Nguồn kinh phí khơng thường xuyên TK 4612- Năm • TK 46121- Nguồn kinh phí thường xun • TK 46122- Nguồn kinh phí khơng thường xuyên TK 4613- Năm sau • TK 46131- Nguồn kinh phí thường xun • TK 46132- Nguồn kinh phí khơng thường xun TK 008- Dự tốn chi hoạt động 0081- Dự toán chi thường xuyên 144 GV Đậu Thị Kim ThoaDự tốn chi khơng thường kế tốn Hành nghiệp 0082xuyên Sơ đồ hạch toán kế toán TK 111,112,153,211… TK 4612 TK 341 KP cấp cho cấp (1) nhận KPHĐ TK 111,112 TK 111,112,152,153,211,331,6612 Cuối niên độ, KP ko sd hết phải nộp lại NS TK 4611 Cuối niên độ, khoản chi hđ chưa duyệt toán Lưu ý TK 008 (2a) giao (2b) Rút dự toán dự toán TK 466 TK 6612 (2b) Rút dự toán chi HĐ TK 336 (3b) Rút dự toán (3a) Tạm ứng toán tạm ứng TK 511,111,112,211… (4) Các khoản thu phí, lệ phí, viện trợ tài trợ có ct ghi thu, ghi chi TK 521 Chưa có ct Đã có ct ghi thu ghi chi ghi thu ghi chi TK 421 Bổ sung từ chênh lệch Nếu nhận NS TSCĐ/ mua TSCĐ GV Đậu Thị Kim Thoa KP từ KB 145 thu> chi hoạt động Sang năm sau • Xử lý nguồn KPHĐ chưa duyệt tốn năm trước • Xử lý số KP cấp trước cho năm sau TK 4611 TK 6611 BC toán năm trước duyệt TK 4613 TK 4612 k/c số KP cấp trước cho năm sau Nguồn KP ko sử dụng hết sang nguồn KP năm GV Đậu Thị Kim Thoa phép sd cho năm 146 kế tốn Hành nghiệp Kế tốn nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng Nhà nước Nguồn KP theo đơn đặt hàng Nhà nước có đơn vị Nhà nước giao thực đơn đặt hàng Nguồn KP theo ĐĐH hình thành từ: NSNN cấp/ cấp cấp Cuối kỳ kế tốn hồn thành việc đặt hàng Nhà nước phải làm thủ tục toán tình hình tiếp nhận, sử dụng nguồn KP Nhà nước đặt hàng với CQCQ, CQTC TK sử dụng: TK 465- Nguồn kinh phí theo ĐĐH Nhà nước TK 008- Dự toán chi hoạt động (chi tiết dự toán chi theo đơn đặt hàng Nhà nước) GV Đậu Thị Kim Thoa 168 kế tốn Hành nghiệp Sơ đồ hạch toán kế toán TK 111,112 TK 341 TK 465 (6) cấp KP (6b) C/kỳ k/c KP cho cấp TK 111,112,152,153,211,213 (2) nhận KP Nhà nước cấp cấp cho cấp tiền, vật TK 111,112,152,153,211,331,662 TK 111,112 (7) Số KP ko sd hết (3a) Rút dự toán chi ĐĐH TK 336 (4b) Rút dự toán (4a) Tạm ứng phải nộp lại NS toán tạm ứng Lưu ý (8) GTKL sp, c.việc hoàn thành TK 008 (1) giao (2,4b,5) Rút dự toán đc nghiệm thu toán dự toán TK 5112 TK 635 TK 466 (3b)Nếu nhận KPDA TSCĐ/ mua TSCĐ (9) K/c Cp thực tế KL sp, c.việc hoàn thành nghiệm thu toán 169 GV Đậu Thị Kim Thoa KP từ KB kế tốn Hành nghiệp Kế tốn chi theo đơn đặt hàng Nhà nước TK áp dụng cho đơn vị SN cơng lập có thực hoạt động theo đơn đặt hàng Nhà nước Kế toán chi theo ĐĐH NN phải đảm bảo thống với cơng tác lập dự tốn, theo MLNSNN TK sử dụng: TK 635- Chi theo đơn đặt hàng Nhà nước => Lưu ý: TK có số dư bên Nợ- phản ánh chi phí thực tế khối lượng sản phẩm, cơng việc hoàn thành chưa kết chuyển GV Đậu Thị Kim Thoa 170 kế tốn Hành nghiệp Sơ đồ hạch toán kế toán- TK 635 TK 111,112,152 TK 635 TK 465 Rút dự toán để chi tiêu Các khoản thu giảm chi (nếu có) TK 5112 TK 152,153 XK VL, CCDC sử dụng TK 334,332 K/C toàn CP thực tế KL sp, cv hoàn thành nghiệm thu tốn CP tiền lương khoản trích theo lương TK 466 Mua TSCĐ Kết chuyển nguồn hình thành TSCĐ TK 111,112, 331,312,336 Chi dịch vụ cho hoạt động ĐĐH TK 643 TK 008 Rút dự toán Phân bổ CP trả trước GV Đậu Thị Kim Thoa 171 kế tốn Hành nghiệp Sơ đồ hạch tốn kế toán thu theo đơn đặt hàng nhà nước TK 5112 TK 635 TK 465 K/C chi phí thực tế theo sp, cv hoàn KL sp, cv hoàn thành thành nghiệm thu toán nghiệm thu toán theo giá toán TK 461,431 TK 4213 Bổ sung nguồn KP/ K/C thu theo trích lập quỹ giá toán> chi thực tế GV Đậu Thị Kim Thoa 172 kế tốn Hành nghiệp Sơ đồ hạch toán kế toán tổng hợp Loại 1,2,3,4,6 Loại Các khoản chi Loại Giá trị khối lượng hồn thành nghiệm thu tốn Kết chuyển chi phí thực tế Các khoản thu giảm chi Loại 1, 2, Nhận kinh phí Loại 1, 2, Kinh phí khơng sử dụng hết nộp lại NSNN 008 Được Rút dự giao dự toán toán Loại TK 421 K/C CL thu> chi Bổ sung nguồn kinh phí hoạt động/ trích lập quỹ GV Đậu Thị Kim Thoa 173 kế tốn Hành nghiệp 6.6 HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 6.6.1 Kế toán nguồn vốn kinh doanh Nguồn vốn kinh doanh có đơn vị HCSN có tổ chức hoạt động SXKD, cung ứng dịch vụ hoạt động khác nhiệm vụ chun mơn Nguồn vốn kinh doanh hình thành từ: NSNN cấp cấp hỗ trợ Trích từ quỹ Huy động cán bộ, viên chức đơn vị Bổ sung từ chênh lệch thu, chi hoạt động SXKD Nhận vốn góp cá nhân, tổ chức bên …………… Tài khoản sử dụng: TK 411- nguồn vốn kinh doanh GV Đậu Thị Kim Thoa 175 kế tốn Hành nghiệp Sơ đồ hạch tốn kế toán- TK 411 TK 111,112,152 TK 111,112,152,153 211,213 TK 411 Hoàn trả lại NVKD cho NSNN/ Nhận vốn kinh doanh từ NS, cấp trên/ cấp trên, cá nhân bên ngồi góp vốn từ cá nhân Bổ sung NVKD từ quỹ TK 431 TK 421 Bổ sung từ chênh lệch thu>chi hoạt động SXKD GV Đậu Thị Kim Thoa 176 kế tốn Hành nghiệp 6.6.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI HOẠT ĐỘNG SXKD TK áp dụng cho đơn vị SN cơng lập có tổ chức hoạt động SXKD Phải phản ánh theo khoản mục chi phí TK sử dụng: TK 631- Chi hoạt động SXKD Lưu ý: ⇒ TK có số dư bên Nợ- phản ánh chi phí hoạt động SXKD dở dang ⇒ Không phản ánh vào TK khoản chi cho lý, nhượng bán TSCĐ, Vật tư GV Đậu Thị Kim Thoa 177 kế toán Hành nghiệp Sơ đồ hạch tốn kế tốn- TK 631 TK 631 TK 111,112,331 TK 152,153 XK sử dụng SXKD Mua nhập kho TK 155 Nhập kho SP SX hoàn thành Mua đưa vào sử dụng Thuế GTGT TK 3113 TK 152 Vật liệu xuất sử dụng ko hết nhập lại kho khấu trừ TK 111,112 TK 334,332 CP Lương trích khoản theo lương TK 214,431,333 CPKHTSCĐ Các khoản thu giảm chi (nếu có) TK 531 SP hoàn thành tiêu thụ ko nhập kho TK 111,112 ,/413 Chênh lệch/xử lý cuối kỳ lỗ TGHĐ TK 111,112,331 TK 643 Chi phí bán hàng, CPQL Cuối kỳ K/C toàn CP SXKD xác đinh chênh lệch thu chi hđ SXKD Phân bổ CP trả trước GV Đậu Thị Kim Thoa 178 kế tốn Hành nghiệp 6.6.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THU HOẠT ĐỘNG SXKD TK áp dụng cho đơn vị HCSN có tổ chức hoạt động SXKD Nếu nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá trị ghi nhận thu hoạt động SXKD giá bán chưa thuế Nếu nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp giá trị ghi nhận thu hoạt động SXKD giá toán (bao gồm thuế) TK khơng có số dư cuối kỳ GV Đậu Thị Kim Thoa 179 kế toán Hành nghiệp Sơ đồ hạch tốn kế tốn- TK 531 TK 111,112,311 TK 531 TK 155 TK 631 Nhập kho SPSX GVHB(xuất kho bán) Bán sp, hàng hóa cung cấp dịch vụ SX tiêu thụ 3331 Thuế GTGT phải nộp TK 631 C/kỳ K/C chi phí hoạt động SXKD TK 3331 Thuế GTGT phải nộp theo pp trực tiếp TK 152,153,331,11… Lãi chênh lệch tỷ giá lúc phát sinh TK 413 C/kỳ K/C lãi CLTG đánh giá lại TK 421 TK 111,112 K/C thu > chi Thu lãi hoạt động đầu tư K/C thu < chi GV Đậu Thị Kim Thoa 180 kế toán Hành nghiệp 6.6.4 Sơ đồ hạch tốn kế tốn- TK 421 Hoạt động SXKD TK 4212 TK 531 TK 531 K/C lỗ K/C lãi (chênh lệch thu < chi) (chênh lệch thu>chi) TK 3334 Số thuế TNDN phải nộp TK 461,411,431,342 TK3334 Số thuế TNDN giảm Xử lý lãi TK 421 có số dư Nợ Có GV Đậu Thị Kim Thoa 181 kế tốn Hành nghiệp Sơ đồ hạch tốn kế tốn tổng hợp Loại 1,2,3,4,6 Loại Các khoản chi phí Các khoản thu giảm chi Loại K/C chi phí thực tế Loại Giá vốn hàng bán Loại 1,2,3 Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ/ thu khác Loại Các khoản thuế phải nộp TK 421 Loại Phải nộp thuế/ nộp cấp Loại K/C thu > chi K/C chi > thu Bổ sung nguồn / trích lập quỹ GV Đậu Thị Kim Thoa 182 kế tốn Hành nghiệp ... doanh - NSNN/ CQQL cấp cấp theo dự toán phê duyệt (NN cấp hàng năm) - Các khoản thu nghiệp phép sử dụng bổ sung từ kết hoạt động có thu khác - Các khoản thu hội phí đóng góp từ hội viên - Các khoản... Thoa kế tốn Hành nghiệp - Vay nợ CP, khoản kết dư NS năm trước… 6.2 TÌNH HÌNH TIẾP NHẬN, SỬ DỤNG VÀ QUYẾT TỐN NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG 6.2.1 Kế tốn nguồn kinh phí hoạt động Nguồn KP hoạt động. .. từ chênh lệch thu>chi hoạt động SXKD GV Đậu Thị Kim Thoa 176 kế tốn Hành nghiệp 6.6.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI HOẠT ĐỘNG SXKD TK áp dụng cho đơn vị SN công lập có tổ chức hoạt động SXKD Phải phản