THỰC TẾ TỔ CHỨC HỆ THỐNG HỒ SƠ KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN

Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán THC T T CHC H THNG H S KIM TON TRONG KIM TON BO CO TI CHNH TI CễNG TY DCH V T VN TI CHNH K TON V KIM TON (AASC). 2.1. Tng quan v Cụng ty Dch v T vn Ti chớnh K toỏn v Kim toỏn (AASC). 2.1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca Cụng ty Sau cuc khng hong kinh t th gii th 2 (1929 1933) cỏc nh kinh t th gii nhn ra vai trũ quan trng ca vic phỏt hin ra cỏc nguy c tim n trong hot ng ti chớnh ca cỏc thc th kinh t trong nn kinh t th gii. M, t nm 1934, y ban Bo v v trao i tin t (SEC), ó thnh lp quy ch v kim toỏn viờn bờn ngoi nhm phỏt hin ra cỏc doanh nghip lm n khụng cú hiu qu v xỏc nhn v tớnh trung thc ca cỏc bng khai bỏo cỏo ti chớnh v cỏc vn quan trng khỏc cú liờn quan. Ti Vit Nam, kim tra núi chung v kim tra k toỏn núi riờng ó c quan tõm ngay t thi k bt u xõy dng t nc. c bit t nhng nm 90, sau khi chuyn i c ch kinh t, kim toỏn c lp ó c hỡnh thnh. ỏnh du cho s ra i ca kim toỏn c lp l ngy 13 thỏng 5 nm 1991 B Ti chớnh ra Quyt nh s 164 TC/Q/TCCB thnh lp Cụng ty Dch v K toỏn (tin thõn ca Cụng ty Dch v T vn Ti chớnh K toỏn v Kim toỏn) v Cụng ty Kim toỏn Vit Nam. Sau hn 15 nm hot ng Cụng ty ó khng nh c v th ca mỡnh trong lnh vc hot ng. Trong khong thi gian ny cú th chia hot ng ca Cụng ty thnh 2 giai on chớnh nh sau: Giai on 1: T nm 1991 1993. õy l giai on m Cụng ty mi thnh lp.Ti thi im thnh lp Cụng ty cú s vn l 229.107.173 trong ú Nguyễn Thị Tuyết Trinh Kiểm toán 45A 1 1 Khãa luËn tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n vốn của Ngân sách Nhà nước cấp là 137.040.000đ. Nhà nước cấp vốn cho Công ty bằng tiền mặt và bằng hiện, tiền mặt là 113.316.000đ. Khi mới thành lập Công ty có tên là Công ty Dịch vụ Kế toán với tên giao dịch quốc tế là – Accounting Service Company – ASC chủ yếu là thực hiện các dịch vụ kế toán như hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng các chế độ, thể lệ tài chính kế toán, xây dựng và thực hiện các mô hình, tổ chức bộ máy và công tác kế toán, tư vấn về vấn đề tài chính, thuế,…Sau một thời gian ngắn đi vào hoạt động ASC đã hoàn thành nhiệm vụ được giao một cách có hiệu quả và ngày càng lớn mạnh về năng lực hoạt động nghiệp vụ. Giai đoạn này lĩnh vực hoạt động của Công ty còn hạn chế do quy định của Bộ Tài chính nên đã không đáp ứng được nhu cầu ngày càng lớn của thị trường. Do vậy, Ban lãnh đạo của Công ty đã đề nghị Bộ Tài chính cho phép bổ sung một số loại hình dịch vụ để làm phong phú hơn loại hình dịch vụ cung cấp cũng như số lượng các khách hàng. Giai đoạn 2: Từ năm 1993 đến nay. Đánh dấu cho giai đoạn này là ngày 14 tháng 9 năm 1993 Bộ trưởng Bộ Tài chính ra Quyết định số 639/TC/QĐ/TCCB bổ sung thêm các loại hình dịch vụ mới cho Công ty và đổi tên Công ty thành Công ty Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán có tên giao dịch quốc tế là Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company (gọi tắt là AASC) và đó trở thành tên giao dịch chính thức của Công ty cho đến nay. Mục tiêu hoạt động của AASC là nhằm cung cấp các dịch vụ chuyên ngành về kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán cho các doanh nghiệp và các tổ chức kinh tế xã hội. Hịên nay trụ sở chính của Công ty tại số 1 – Lê Phụng Hiểu - Quận Hoàn Kiếm – Hà Nội và có 4 chi nhánh như sau: Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh: 29 Võ Thị Sáu - Quận I – Thành phố Hồ Chí Minh. NguyÔn ThÞ TuyÕt Trinh KiÓm to¸n 45A 2 2 Khãa luËn tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Chi nhánh Vũng Tàu: Số 42 Đường Thống Nhất, Thành phố Vũng Tàu. Chi nhánh Thanh Hóa: Số 25 Phan Chu Trinh, Thành phố Thanh Hóa. Chi nhánh Quảng Ninh: Cột 3 Thành phố Hạ Long Tỉnh Quảng Ninh. Sau hơn 15 năm hoạt động Công ty không ngừng lớn mạnh và phát triển biểu hiện kết quả kinh doanh năm sau luôn cao hơn năm trước. Nếu như năm 1992 doanh thu chỉ đạt được 840 triệu đồng thì đến năm 2003 doanh thu đạt 25200 triệu đồng và đến năm 2005 doanh thu đạt 41.005 triệu đồng. Để thấy rõ tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty chúng ta có thể theo dõi bảng tổng hợp số liệu kinh doanh trong 4 năm như sau: Bảng 2.1: Tổng hợp về tình hình kinh doanh của Công ty Đơn vị: Nghìn đồng TT Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005 1 Doanh thu 21.045 25.200 32.274 41.005 Kiểm toán 17.445 20.500 21.300 25.600 Tư vấn 2.300 2.100 6.215 10.300 Hoạt động khác 1.300 2.600 4.759 5.105 2 Lợi nhuận 2.132 2.690 1.976 2.460 3 Nộp NSNN 2.6 2.890 3.309 3.700 4 Tiền lương bình quân của người LĐ 2.35 2.6 2.73 2.85 Doanh thu năm 2005 tăng 127,05% so với năm 2004 và tăng 194,84% so với năm 2002. Trong đó doanh thu của dịch vụ kiểm toán năm 2005 tăng 120,19% so với năm 2004, doanh thu của dịch vụ tư vấn năm 2005 tăng 165,73% còn doanh thu của hoạt động khác tăng 107,27% so với năm 2004. Như vậy doanh thu năm 2005 tăng chủ yếu là do doanh thu của dịch vụ tư vấn tăng nhiều nhất. Ta thấy doanh thu của dịch vụ kiểm toán tăng tuy nhiên tỷ trọng doanh thu của dịch vụ này đã giảm xuống. Năm 2004 tỷ trọng của doanh thu kiểm toán là 65,997% nhưng đến năm 2005 tỷ trọng này là 62,43%. Đây cũng là xu hướng phát triển chung của Công ty. Hiện nay doanh thu chính của Công ty là từ các công ty nhà nước. Hiện nay theo lộ trình chuyển đổi sở hữu các doanh nghiệp kiểm toán của nhà nước, cũng như các doanh nghiệp nhà nước khác, AASC đang trong giai đoạn chuẩn bị chuyển đổi sang mô hình công ty trách nhiệm hữu hạn từ 2 thành viên trở lên vào năm 2007. Bên cạnh đó Công ty cũng tăng cường các hoạt động hợp tác để phát triển. AASC có mối quan hệ chặt chẽ với các bộ ngành, các vụ viện, các cơ quan nghiên cứu và các trường đại học trong cả NguyÔn ThÞ TuyÕt Trinh KiÓm to¸n 45A 3 3 Khãa luËn tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n nước nhằm mục đích tăng cường năng cao hiệu quả công tác chuyên môn, đào tạo phổ biến chuyên môn nghiệp vụ kiểm toán kế toán. 2.1.2. Tổ chức bộ máy quản lý và bộ máy kế toán của Công ty 2.1.2.1. Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty Do AASC là Công ty chuyên cung cấp các dịch vụ chuyên ngành nên việc tổ chức bộ máy quản lý có những đặc thù riêng của ngành. Từ khi thành lập đến nay bộ máy quản lý của Công ty có nhiều thay đổi phù hợp với sự phát triển của Công ty bao gồm: Ban giám đốc, 2 phòng chức năng và 7 phòng nghiệp vụ. Ban Giám đốc là bộ phận quản lý cao nhất trong Công ty bao gồm có 5 thành viên: 1 Giám đốc và 4 Phó Giám đốc. Giám đốc Công ty là người chịu trách nhiệm trước Bộ trưởng Bộ Tài chính và trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của Công ty. Phó Giám đốc Công ty là người giúp việc cho Giám đốc và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về các mảng hoạt động mà mình phụ trách. Hiện nay Công ty có hai phòng chức năng là Phòng Hành chính tổng hợp và Phòng Tài chính kế toán. Phòng Hành chính tổng hợp có chức năng quản lý hành chính và nhân sự trong Công ty đảm nhận việc lên kế hoạch hàng tháng về lao động, tiền lương, lập kế hoạch mua sắm đồ dùng văn phòng, …Phòng Tài chính Kế toán có nhiệm vụ quản lý vốn bằng tiền của Công ty thực hiện các nghiệp vụ liên quan đến tiền trong kinh doanh. Phòng này cũng trực thuộc và chịu sự quản lý của Ban Giám đốc. Các phòng nghiệp vụ của Công ty gồm: + Phòng Công nghệ thông tin: Phòng này có nhiệm vụ thực hiện cài đặt các phần mềm cho Công ty. Đồng thời Phòng còn sản xuất các phần mềm kế toán để cung cấp theo đơn đặt hàng của khách hàng và các nhiệm vụ khác theo yêu cầu của công việc. NguyÔn ThÞ TuyÕt Trinh KiÓm to¸n 45A 4 4 Khãa luËn tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n + Phòng Kiểm toán dự án: Phụ trách kiểm toán các dự án ngoài ra vẫn có thể thực hiện các cuộc kiểm toán cho các khách hàng là doanh nghiệp trừ lĩnh vực kiểm toán báo cáo quyết toán công trình xây dựng cơ bản. + Phòng Tư vấn và Kiểm toán: Ngoài các dịch vụ chung phòng còn đảm nhiệm chức năng tư vấn. Các dịch vụ tư vấn của phòng rất đa dạng như tư vấn thuế, tư vấn thành lập doanh nghiệp,… + Phòng Kiểm toán các ngành thương mại và dịch vụ: Thực hiện các cuộc kiểm toán cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ. + Phòng Kiểm toán xây dựng cơ bản: Chuyên sâu kiểm toán báo cáo quyết toán công trình xây dựng cơ bản. Năm 2001 thị phần của Công ty về công tác kiểm toán các công trình xây dựng cơ bản chiếm tới 55%. + Phòng Đào tạo và Kiểm soát chất lượng: Phòng chuyên đào tạo nhân viên mới cho Công ty. Hàng năm phòng tổ chức đào tạo và thi tuyển nâng cấp cho các nhân viên trong Công ty. Đồng thời phòng còn làm nhiệm vụ soát xét lại các báo cáo kiểm toán trước khi phát hành. + Phòng Kiểm toán các ngành sản xuất vật chất: Bên cạnh dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư vấn tài chính phòng còn đảm nhiệm các hoạt động tiếp thị của Công ty như hệ thống thư chào hàng, các phương thức quảng cáo cho các loại hình dịch vụ của Công ty. Việc phân chia này chỉ mang tính chất tương đối vì các phòng nghiệp vụ đều có nhiệm vụ cung cấp các dịch vụ chuyên môn theo chỉ tiêu mà Công ty giao cho bao gồm cả dịch vụ kiểm toán, dịch vụ kế toán và tư vấn tài chính. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty được khái quát qua sơ đồ sau: NguyÔn ThÞ TuyÕt Trinh KiÓm to¸n 45A 5 5 Ban giám đốc Phòng Kiểm toán xây dựng cơ bản Phòng Kiểm toán dự án Phòng Tư vấn kiểm toán Phòng Kiểm toán các ngành thương mại dịch vụ Phòng Công nghệ thông tin Phòng Hành chính tổng hợp Phòng Kiểm toán các ngành sản xuất vật chất Phòng Kế toán Phòng Đào tạo và Kiểm soát chất lượng Chi nhánh tại Thanh Hóa Chi nhánh tại Vũng Tàu Chi nhánh tại Quảng Ninh Chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh Khãa luËn tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy Công ty AASC NguyÔn ThÞ TuyÕt Trinh KiÓm to¸n 45A 6 6 Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Khãa luËn tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n 2.1.2.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo kiểu phân tán. Các chi nhánh và văn phòng đại diện của Công ty tại các tỉnh, thành phố hạch toán độc lập. Tại trụ sở chính sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán như sau: Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty: Kế toán trưởng: Có trách nhiệm điều hành chung công việc của cả phòng. Nhiệm vụ chính là hướng dẫn, chỉ đạo, tổ chức và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán trong Công ty, giúp Giám đốc chấp hành chính sách, chế độ về quản lý và sử dụng tài sản, sử dụng quỹ tiền lương và các quỹ phúc lợi xã hội cũng như chấp hành các chính sách tài chính. Đồng thời ông cũng chịu trách nhiệm trước Ban Giám đốc cấp trên và các cơ quan lãnh đạo về các thông tin kế toán cung cấp. Kế toán tổng hợp: Kiêm kế toán thanh toán lương, phụ trách công việc tổng hợp thanh toán lương hàng tháng cho công nhân viên trong toàn Công ty và lập báo cáo cho Công ty. Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý số tiền mặt hiện có của Công ty, theo dõi các khoản tiền gửi ngân hàng. Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm trừ năm đầu tiên thành lập thì niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 14/5/1991 đến 31/12/1991. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi sổ kế toán là NguyÔn ThÞ TuyÕt Trinh KiÓm to¸n 45A 7 7 Khãa luËn tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n đồng Việt Nam (VNĐ). Hiện nay Công ty đang áp dụng phần mềm kế toán do tự Công ty áp dụng là phần mềm E - ASPlus 3.0. 2.2. Thực tế tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm toán tại AASC 2.2.1. Một số đặc điểm của Công ty có ảnh hưởng đến công tác tổ chức hồ sơ kiểm toán AASC là một doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính hoạt động theo Luật Doanh nghiệp và chịu sự quản lý trực tiếp của Bộ Tài chính. Vì vậy toàn bộ hệ thống sổ sách tài liệu, mẫu biểu mà Công ty đang sử dụng đều tuân thủ theo quy định chung của Bộ Tài chính. Mô hình hồ sơ kiểm toán và chương trình kiểm toán mà Công ty đang áp dụng được xây dựng phù hợp với quy định của Bộ Tài chính và phù hợp với điều kiện của Công ty. Cùng với VACO, AASC là một trong hai doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính được thành lập từ năm 1991 hoạt động trong lĩnh vực kế toán, tài chính và kiểm toán. Nhưng ban đầu theo chỉ thị của Chủ tịch Hội đồng Bộ trưởng nay là Thủ tướng Chính phủ thì VACO là công ty hoạt động chuyên sâu trong lĩnh vực kiểm toán còn AASC chịu trách nhiệm về lĩnh vực kế toán và tư vấn tài chính. Cho đến năm 1993 công ty mới được phép bổ sung thêm lĩnh vực kiểm toán và được đổi tên thành “ Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán”. Do vậy, mặc dù kiểm toán độc lập du nhập vào Việt Nam từ rất sớm và phát huy tác dụng ngày càng mạnh mẽ nhưng mãi cho đến những năm gần đây thì kiểm toán mới trở thành lĩnh vực hoạt động chủ yếu và đem lại tỷ trọng doanh thu lớn nhất cho AASC. Sự phát triển của nền kinh tế thị trường dưới sự quản lý của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa làm cho nền kinh tế Việt Nam đang ngày càng lớn mạnh vì thế kiểm toán nói chung và kiểm toán độc lập nói riêng đang trở thành một loại hình dịch vụ không thể thiếu được. Mặc dù hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán muộn so với VACO và cũng không có được những NguyÔn ThÞ TuyÕt Trinh KiÓm to¸n 45A 8 8 Khãa luËn tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n trang thiết bị với công nghệ hiện đại nhất như những công ty kiểm toán 100% vốn đầu tư nước ngoài ( PWC, KMPG,…) song AASC đã cố gắng hết sức khẳng định được vị thế của mình. Với đội ngũ nhân viên được đào tạo có hệ thống, giàu kinh nghiệm hệ thống trang thiết bị hiện đại công ty đã và đang cố gắng nâng cao chất lượng các loại dịch vụ đáp ứng một cách tốt nhất mọi nhu cầu của khách hàng. Hiện nay loại hình dịch vụ kiểm toán đang là lĩnh vực hoạt động chủ yếu đem lại 75% doanh thu cho công ty hàng năm, đồng thời hiện nay công ty đã có hơn 1000 khách hàng thường xuyên và hàng năm có thêm những khách hàng mới. Tuy nhiên công ty vẫn gặp rất nhiều khó khăn vì khởi đầu muộn hơn, hệ thống cơ sở vật chất còn nghèo nàn nên công ty chưa có điều kiện để đưa vào áp dụng những thành tựu khoa học kỹ thuật đặc biệt là công nghệ thông tin mới nhất vào thực tế công việc. Trong việc tổ chức hồ sơ kiểm toán cũng vậy, do chưa có đầy đủ điều kiện về tài chính cũng như về nhân lực nên hiện nay công ty vẫn đang áp dụng mô hình hồ sơ kiểm toán Tây Âu: việc tổ chức giấy tờ làm việc và cách đánh tham chiếu theo chữ cái La Tinh. Kỹ thuật lập và tổ chức hồ sơ kiểm toán hoàn toàn thủ công gắn liền với công nghệ kiểm toán thủ công chưa có sự can thiệp sâu của công nghệ tin học cho nên công việc kiểm toán từ việc ghi chép, tính toán, phân tích chủ yếu được thực hiện trên giấy tờ không thông qua một phương tiện trung gian nào và hoàn toàn dựa vào kinh nghiệm, năng lực của kiểm toán viên. Mặc dù công ty đã cố gắng trang bị hệ thống máy vi tính hiện đại song sự trợ giúp của công nghệ thông tin mới chỉ là phần nào còn hầu hết các công việc từ lập đến lưu trữ hồ sơ đều được thực hiện một cách thủ công. NguyÔn ThÞ TuyÕt Trinh KiÓm to¸n 45A 9 9 Khãa luËn tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n 2.2.2. Phân loại hồ sơ kiểm toán tại AASC Hồ sơ kiểm toán là tài liệu do kiểm toán viên lập, phân loại, sử dụng và lưu trữ trong một cuộc kiểm toán. Tài liệu trong hồ sơ kiểm toán được thể hiện trên giấy hay trên bất kỳ phương tiện lưu trữ nào khác theo quy định hiện hành. Tại Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán, hồ sơ kiểm toán được phân làm hai loại là hồ sơ kiểm toán thường thực và hồ sơ kiểm toán năm. 2.2.2.1. Hồ sơ thường trực (hồ sơ kiểm toán chung) Hồ sơ kiểm toán thường trực là hồ sơ chứa đựng các tài liệu ít thay đổi, thường là các thông tin chung của khách hàng liên quan đến hai hay nhiều cuộc kiểm toán trong nhiều năm tài chính của một khách hàng. 2.2.2.2. Hồ sơ kiểm toán năm Hồ sơ kiểm toán năm là hồ sơ kiểm toán chứa đựng các thông tin về khách hàng chỉ liên quan đến cuộc kiểm toán của một năm tài chính. Hồ sơ kiểm toán năm tại AASC được thiết lập trong và sau khi tiến hành cuộc kiểm toán cho năm tài chính hiện hành. Hồ sơ kiểm toán năm lưu trữ các dữ liệu áp dụng cho năm kiểm toán và được chia làm 2 loại là hồ sơ tổng hợp và hồ sơ làm việc để quản lý một cách dễ dàng hơn. a.Hồ sơ tổng hợp Hồ sơ tổng hợp bao gồm những thông tin liên quan đến việc thực hiện hợp đồng kiểm toán của năm kiểm toán. Hồ sơ kiểm toán năm được thực hiện bởi các nhóm trưởng kiểm toán. Trong phần hồ sơ tổng hợp này lưu trữ các thông tin chung của riêng năm kiểm toán đó nên kiểm toán viên vẫn phải thành lập một hồ sơ khác. b.Hồ sơ làm việc Hồ sơ làm việc là hồ sơ lưu lại quá trình kiểm toán viên thực hiện kiểm toán tại công ty khách hàng. Hồ sơ làm việc chính là các thủ tục kiểm toán do NguyÔn ThÞ TuyÕt Trinh KiÓm to¸n 45A 10 10 [...]... + Báo cáo kiểm toán, báo cáo tài chính đã được kiểm toán + Thư quản lý + Báo cáo của Ban giám đốc + Báo cáo tài chính dự thảo Hồ sơ kiểm toán tổng hợp bố trí cả ba giấy tờ tổng hợp là: Báo cáo tài chính đã kiểm toán, báo cáo kiểm toán và thư quản lý Những giấy tờ này là những bằng chứng quan trọng nhất thể hiện cuộc kiểm toán đã được thực hiện và đó cũng là kết quả thu được sau khi cuộc kiểm toán kết... cuộc kiểm toán kết thúc, kiểm toán viên phải lập báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính và trình bày ý kiến của kiểm toán viên về tính trung thực, hợp lý xét trên các khía cạnh trọng yếu của các thông tin định lượng và sự trình bày các thông tin định lượng này trên báo cáo tài chính do khách hàng đã lập Tại AASC, báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính được lập theo mẫu thống nhất của Công ty Báo cáo. .. thuyết minh báo cáo tài chính và trên báo cáo kiểm toán - Sự hợp lý về ngày lập báo cáo tài chính, báo cáo của Ban giám đốc, bản giải trình của Ban giám đốc với ngày phát hành báo cáo kiểm toán và với ngày thực hiện công việc kiểm toán trong hồ sơ kiểm toán 9 Đối chiếu số liệu trên bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, lưu chuyển tiền tệ với các phần thuyết minh báo cáo tài chính 10 Đối chiếu... tắc tổ chức hồ sơ kiểm toán tại AASC Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài chính là cơ sở, là căn cứ để kiểm toán viên đưa ra các ý kiến về tính trung thực, tính hợp lý về báo cáo tài chính của công ty khách hàng Muốn đưa ra các ý kiến này kiểm toán viên cần dựa trên các bằng chứng thích đáng mà mình đã thu thập trong quá trình kiểm toán (các bằng chứng này được lưu trữ trong hồ sơ kiểm toán) Như vậy hồ sơ kiểm. .. mỗi hồ sơ kiểm toán và thường bao gồm những nội dung sau: + Tên đơn vị được kiểm toán + Đối tư ng kiểm toán: là các tài khoản hay chỉ tiêu trên trên các tài liệu đó + Kỳ kiểm toán: ghi ngày bắt đầu và kết thúc của niên độ kế toán + Số hiệu hồ sơ kiểm toán: các số hiệu này được ghi để tiện cho việc tra cứu + Ngày thực hiện kiểm toán - Hồ sơ kiểm toán phải có đầy đủ chữ ký của kiểm toán viên: Trong hồ sơ. .. to¸n - Hồ sơ kiểm toán phải đầy đủ, chính xác và thích hợp: Yêu cầu cơ bản là hồ sơ kiểm toán phải đảm bảo đầy đủ cơ sở cho kiểm toán viên đưa ra ý kiến kết luận, đảm bảo cho kiểm toán viên khác và những người không tham gia vào cuộc kiểm toán cũng như những người kiểm tra, soát xét công việc kiểm toán hiểu được công việc kiểm toán và cơ sở ý kiến của kiểm toán viên Tại AASC, một hồ sơ kiểm toán được... Báo cáo kiểm toán, báo cáo tài chính đã được kiểm toán, thư quản lý Tổng kết công việc kiểm toán của niên độ Kế hoạch kiểm toán Các sự kiện phát sinh sau khi phát hành báo cáo kiểm toán năm trước Bản ghi nhớ những sửa chữa của kiểm toán Những vấn đề chưa rõ cần được giải quyết, các vấn đề cần lưu ý cho cuộc kiểm toán năm sau Các sự kiện phát sinh sau niên độ kế toán và trước khi phát hành báo cáo kiểm. .. Số lượng các tài liệu trong hồ sơ kiểm toán của một cuộc kiểm toán thường rất nhiều, vì thế chúng cần được đánh số một cách có hệ thống và khoa học đảm bảo việc sử dụng và kiểm tra được dễ dàng Tại AASC, hồ sơ kiểm toán được sắp xếp riêng theo hồ sơ kiểm toán thường trực và hồ sơ kiểm toán năm Trong hồ sơ kiểm toán thường trực, tài liệu được sắp xếp theo trình tự: các thông tin tổng hợp, các thông tin... là sự cam kết của Ban giám đốc về việc trình bày các thông tin trên báo cáo tài chính, sự thực hiện các nguyên tắc kế toán, …Đồng thời, báo cáo của Ban giám đốc là sự khẳng định trách nhiệm của Ban giám đốc là lập, trình bày báo cáo tài chính một cách trung thực và trách nhiệm của kiểm toán viên, công ty kiểm toán là trình bày ý kiến về các báo cáo tài chính đó Báo cáo tài chính cho năm kết thúc ngày... kết công việc kiểm toán của niên độ là sự thảo luận của kiểm toán viên và công ty khách hàng về thông tin được trình bày trên báo cáo tài chính Kiểm toán viên chính sẽ xem xét việc đưa ra ý kiến của trợ lý kiểm toán có hợp lý hay không, các thủ tục kiểm toán thực hiện có phù hợp không và có phải thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung hay không Bảng 2.2: Tổng hợp kết quả kiểm toán Tổng hợp kết quả kiểm . hành. Tại Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán, hồ sơ kiểm toán được phân làm hai loại là hồ sơ kiểm toán thường thực và hồ sơ kiểm toán. luận tư ng thích trong quá trình kiểm toán. Hồ sơ kiểm toán tại AASC gồm hồ sơ thường trực và hồ sơ kiểm toán năm: * Hồ sơ kiểm toán thường trực Hồ sơ kiểm