- Chỉ mục V: Bản ghi nhớ những sữa chữa của kiểm toán viên Sau khi thoả thuận và thảo luận với Ban giám đốc khách hàng xong, kiểm toán viên sẽ ghi lại các điểm mà đơn vị đã sửa và các điểm đơn vị chưa sửa theo
2.2.4. Mục đích và nguyên tắc soát xét giấy tờ làm việc của hồ sơ kiểm toán tại AASC.
tại AASC.
Hồ sơ kiểm toán của AASC là căn cứ để lập kế hoạch kiểm toán. Trong hồ sơ kiểm toán các giấy làm việc ghi chép các bằng chứng thu thập và các kết luận rút ra từ thực tế kiểm toán. Cũng căn cứ trên các giấy làm việc này để kiểm toán viên đưa ra loại báo cáo đúng đắn. Đồng thời giấy làm việc cũng là cơ sở để các cấp soát xét báo cáo kiểm toán. Như vậy giấy làm việc có một ý nghĩa rất quan trọng, đó là:
- Giấy làm việc chỉ ghi những điều quan trọng cung cấp bằng chứng kiểm toán cho kiểm toán viên.
- Các bằng chứng phải thể hiện đúng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và các chuẩn mực quốc tế được công nhận tại Việt Nam.
- Giấy làm việc phải cung cấp được thông tin, hướng dẫn cho cuộc kiểm toán năm sau và cũng là những quy tắc thực hành hoạt động cho các nhân viên mới.
Hồ sơ kiểm toán là căn cứ để các cấp soát xét lại báo cáo kiểm toán trước khi phát hành. Tại AASC, báo cáo kiểm toán trước khi phát hành được soát xét bởi ba cấp đó là: kiểm toán viên chính của nhóm; trưởng (hoặc phó) phòng kiểm toán và thành viên ban giám đốc. Việc soát xét này để đảm bảo rằng công việc kiểm toán đã được lập kế hoạch và thực hiện theo đúng kế hoạch đó đảm bảo chất lượng công việc kiểm toán. Công việc thực hiện ở mỗi cấp soát xét như sau:
- Kiểm toán viên chính sẽ kiểm tra lại các công việc mà các trợ lý kiểm toán đã làm. Các vấn đề cần kiểm tra đó là sự thực hiện đúng theo chương trình kiểm toán, việc ghi chép các bằng chứng, các kết quả đã làm. Công việc
kiểm tra này cũng giúp kiểm toán viên chính nắm được toàn bộ các phần hành để có thể đưa ra ý kiến tổng thể về báo cáo kiểm toán. Thông thường thì kiểm toán viên chính chỉ cần dựa vào trang kết luận của từng khoản mục để đưa ra ý kiến nhưng cũng có trường hợp kiểm toán viên còn phải dựa cả vào các trang giấy làm việc chi tiết.
- Cấp soát xét thứ hai là các trưởng hay phó phòng kiểm toán phụ trách nhóm kiểm toán. Căn cứ vào chương trình kiểm toán và kế hoạch kiểm toán, trưởng phòng soát xét lại các giấy tờ làm việc trong hồ sơ kiểm toán. Ở cấp soát xét này cần quan tâm đến các bút toán điều chỉnh, các vấn đề lạ trong báo cáo tài chính của khách hàng.
- Để đảm bảo rằng các báo cáo kiểm toán phát hành được chặt chẽ tránh rủi ro cho Công ty thì trước khi phát hành thì Ban giám đốc phải soát xét lại. Tất cả các công việc soát xét trên được ghi lại trên một giấy tờ làm việc như sau:
Bảng 2.6: Các thủ tục soát xét lại báo cáo kiểm toán
Thủ tục Kiểm toán viên Lãnh đạo phòng Ký/ ngày Ban giám đốc Ký/ ngày Tham chiếu Ký/ ngày 1. Kiểm tra lại các phép tính số học trên các báo
cáo tài chính:
Các phép tính số học trên bảng cân đối kế toán
Các phép tính số học trên báo cáo kết quả kinh doanh
Các phép tính số học trên thuyết minh báo cáo tài chính.