- Đối chiếu phần số trên bản dịch với bản gốc Tiếng Việt, kiểm tra định dạng số.
Chương trình kiểm toán
Chương trình kiểm toán
Tên khách hàng:
Niên độ kế toán: Tham chiếu: C1S2
TIỀNMục tiêu Mục tiêu
- Ngân quỹ là có thực và thực sự có thể cho phép đơn vị thực hiện các cam kết của mình.
- Chia cắt niên độ phải được thực hiện một cách chính xác đối với các khoản nhập quỹ cũng như đối với các khoản xuất quỹ.
Thủ tục kiểm toán Tham
chiếu Ngườithực hiện
Ngày thực hiện 1. Thủ tục phấn tích và đối chiếu số liệu tổng hợp
1.1. Thu thập các thông tin về chính sách kế toán áp dụng. Đánh giá mức độphù hợp của chính sách này. phù hợp của chính sách này.
1.2. Lập trang tổng hợp tài khoản tiền. Tiến hành kiểm tra tổng thể về các tàikhoản tiền để đảm bảo không có số dư âm hay số dư lớn bất thường trong khoản tiền để đảm bảo không có số dư âm hay số dư lớn bất thường trong quỹ. Trường hợp có số dư âm hay số dư lớn bất thường, trao đổỉ với khách hàng để tìm ra nguyên nhân để và thu thập các bằng chứng để chứng minh cho các giải thích đó.
1.3. Thu thập số dư đầu kỳ, số phát sinh, số dư cuối kỳ các khoản tiền mặt(theo cả nguyên tệ và đồng tiền hạch toán) trên sổ kế toán chi tiết. Đối chiếu (theo cả nguyên tệ và đồng tiền hạch toán) trên sổ kế toán chi tiết. Đối chiếu số dư chi tiết đầu kỳ với số dư chi tiết cuối kỳ năm trước, thực hiện đối chiếu với số liệu trên sổ kế toán tổng hợp và Báo cáo tài chính. Đối chiếu số dư các tài khoản tiền là ngoại tệ với số liệu trên các chỉ tiêu ngoài BCĐKT.
Kiểm tra cách trình bày các tài khoản tiền trên BCĐKT.
1.4. So sánh tỷ trọng thanh toán bằng tiền mặt/ tổng số tiền đã chi giữa nămkiểm toán và nâm trước, so với kế hoạch ngân quỹ (nếu có) và lý giải những kiểm toán và nâm trước, so với kế hoạch ngân quỹ (nếu có) và lý giải những thay đổi bất thường.
Tên khách hàng:
Niên độ kế toán: Tham chiếu: C1S3
TIỀN
Thủ tục kiểm toán Tham
chiếu Ngườithực hiện Ngày thực hiện 2. Tiền mặt
2.1. Chứng kiến kiểm kê tiền mặt tại quỹ tại thời điểm khóa sổ kếtoán hoặc thời điểm kiểm toán cùng với khách hàng. toán hoặc thời điểm kiểm toán cùng với khách hàng.
2.2. Thu thập biên bản kiểm kê quỹ tại ngày khóa sổ kế toán hoặcthời điểm kiểm toán và đối chiếu với số liệu trên sổ kế toán. Giải thời điểm kiểm toán và đối chiếu với số liệu trên sổ kế toán. Giải thích các khoản chênh lệch nếu có.
Đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán và sổ quỹ.
2.3. Kiểm tra để đảm bảo rằng các chính sách kế toán được áp dụngtrên thực tế và nhất quán. trên thực tế và nhất quán.
2.4. Đảm bảo các khoản tiền bằng ngoại tệ được đánh giá theo tỷ giátại thời điểm khóa sổ, kiểm tra xử lý chênh lệch tỷ giá. tại thời điểm khóa sổ, kiểm tra xử lý chênh lệch tỷ giá.
2.5. Dựa vào tổng hợp đối ứng tài khoản, số kế toán chi tiết đối chiếucác khoản thu chi tiền từ các TK đối ứng bất thường; kiểm tra chi các khoản thu chi tiền từ các TK đối ứng bất thường; kiểm tra chi tiết, xem xét lại các nhật ký quỹ tiền mặt của niên độ để phát hiện ra khoản thu chi không bình thường về giá trị hay diễn giải.
2.6. Chọn mẫu … nghiệp vụ phát sinh trong kỳ để kiểm tra chứng từbằng cách đối chiếu các chứng từ với sổ kế toán: bằng cách đối chiếu các chứng từ với sổ kế toán:
• Kiểm tra các nghiệp vụ trên sổ kế toán để đảm bảo sự phù hợp giữa nội dung hạch toán với tài khoản đang hạch toán.
• Mẫu của PT, PC có phù hợp với quy định hiện hành hay không? Các noọi dung trong phiếu thu phiếu chi có đầy đủ không?
• PT, PC có được phê duyệt bởi các cấp có có thẩm quyền và được đính kèm các chứng từ gốc (hóa đơn, giấy biên nhận, …) hay không? nội dung trên PT, PC có phù hợp với chứng từ gốc không?
Chương trình kiểm toán
Tên khách hàng:
Niên độ kế toán: Tham chiếu: C1S4
TIỀN
Thủ tục kiểm toán Tham
chiếu Ngườithực hiện
Ngày thực hiện
• Tính liên tục của việc đánh số thứ tự PT, PC có phù hợp với ngày tháng trên chứng từ và ngày tháng ghi sổ hay không?
• Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ gốc.
• Sự phù hợp về nội dung, số tiền và thời gian giữa chứng từ gốc và PT, PC.
2.7. Kiểm tra, khẳng định rằng không có công nợ hoặc tài sản đượchạch toán ghi nhận không đúng kỳ bằng cách kiểm tra các sổ quỹ của hạch toán ghi nhận không đúng kỳ bằng cách kiểm tra các sổ quỹ của tháng sau ngày khóa sổ bằng cách:
Chọn và thu thập chứng từ … nghiệp vụ thu chi quỹ tiền mặt phát sinh trước và sau thời điểm khóa sổ kế toán, kiểm tra việc phân chia niên độ kế toán (15 ngày trước, 15 ngày sau thời điểm khóa sổ).
3. Kết luận
3.1. Đưa ra các bút toán điều chỉnh và những vấn đề được đề cập trongthư quản lý. thư quản lý.
3.2. Lập trang kết luận kiểm toán dựa trên kết quả công việc đã thựchiện. hiện.
3.3. Lập lại thuyết minh chi tiết nếu có sự điều chỉnh của kiểm toánviên. viên.
Trang 3: Trang nhận xét tổng hợp Tên khách hàng: Công ty M
Niên độ kế toán: 2006 Tham chiếu: C1S5
Khoản mục: TK 111 Người thực hiện: ĐTĐH Bước công việc: Nhận xét tổng hợp Ngày thực hiện: 12/1/07 - Có nhiều phiếu chi không định khoản như PC số 30 ngày 2/4; PC số 45 ngày 3/6; PC số 51 ngày 13/11;…
- Một số phiếu chi còn có sự tẩy xóa về ngày tháng và số hiệu như: PC số 32 ngày 11/1; PC số 33,35,38,42,43,44,45 ngày 7/8;…
- Một số phiéu chi không đủ thủ tục chi (chỉ có phiếu chi) như PC số 13 ngày 2/6; PC số 45 ngày 13/7;…
- Trong kỳ đơn vị đang hạch toán vào chi phí một số khoản chi phúc lợi với tổng số tiền là 21.800.000đ như sau:
+ PC số 8 ngày 1/6: chi tiền mua hoa quả cho các cháu là là con cán bộ công nhân viên trong công ty nhân ngày têt thiếu nhi:
Nợ TK 642: 5.000.000 Có TK 111: 5.000.000
+ PC số 87 ngày 18/9: chi tiền mua quà cho các cháu là con cán bộ công nhân viên trong công ty nhân ngày tết trung thu:
Nợ TK 642: 6.800.000 Có TK 111: 6.800.000 + PC số 12 ngày 3/1: chi ủng hộ cho quỹ vì người nghèo: Nợ TK 642: 10.000.000 Có TK 111: 10.000.000
- Một số khoản chi của đơn vị có giá trị trên 100.000đ mà kkhông có hóa đơn tài chính như PC số 56 ngày 10/11; PC số 38 ngày 2/12;…
Trang 4: trang giấy làm việc
2.2.5.2. Tổ chức hồ sơ kiểm toán của Công ty khách hàng N
Khách hàng N là một doanh nghiệp thương mại chuyên kinh doanh vật tư thiết bị phục vụ hoạt động văn hóa nghệ thuật, hội họp, thông tin cổ động, truyền thanh công cộng cho các cơ quan đoàn thể và các nhu cầu của nhân dân. Hoạt động kinh doanh của Công ty Những luôn tăng đều qua các năm. Qua biểu dưới đây, ta có thể nhận thấy điều đó:
Tên khách hàng: Công ty M
Niên độ kế toán: 2006 Tham chiếu:C1S6
Khoản mục: TK 111 Người thực hiện: ĐTĐH Bước công việc: Kiểm tra chi tiết Ngày thực hiện: 12/1/07
Kiểm tra các khoản ghi Có TK 111:
Chứng từ Diễn giải TKĐ
Ư Số tiền Ghi chú
Số Ngày