THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VỐN ĐẦU TƯ TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN AASC

THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VỐN ĐẦU TƯ TẠI CÔNG TY THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VỐN ĐẦU TƯ TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN AASC DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN AASC I.Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Dịch vụ ư vấn ài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) Nhằm phục vụ cho sự phát triển của nền kinh tế Việt Nam, trong quá trình hội nhập hợp tác đầu tư với nước ngoài và đáp ứng yêu cầu đổi mới trong lĩnh vực tài chính kế toán, ngày 13 tháng 5 năm 1991 thực hiện thông báo của Văn phòng Hội đồng Bộ trưởng (nay là Chính phủ), Bộ trưởng Bộ Tài chính đã ký quyết định số 164/TC/QĐ/TCCB thành lập Công ty Dịch vụ Kế toán (ASC). Đến năm 1993, với sự lớn mạnh về năng lực hoạt động nghiệp vụ và yêu cầu đổi mới hệ thống quản lý nền Kinh tế quốc dân, Bộ trưởng Bộ Tài chính đã ra Quyết định số 639/TC/TCCB ngày 14 tháng 9 năm 1993 bổ sung chức năng nhiệm vụ cho Công ty và đổi tên Công ty thành Công ty Dịch vụ ư vấn ài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC). Là một trong những tổ chức chuyên ngành đầu tiên và lớn nhất tại Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán, sự ra đời AASC đã góp phần đánh dấu cho bước phát triển mới mẻ của hoạt động kiểm toán tại Việt Nam. Ngay từ những ngày đầu thành lập, AASC đã xác định chất lượng dịch vụ và uy tín của Công ty là mục tiêu của sự phát triển. Mục tiêu hoạt động của Công ty là nhằm cung cấp các dịch vụ chuyên ngành tốt nhất, đảm bảo quyền lợi cao nhất của khách hàng, cung cấp những thông tin với độ tin cậy cao cho công tác quản lý kinh tế tài chính và điều hành công việc sản xuất kinh doanh mang lại hiệu quả cao nhất. Hơn thế nữa, với kinh nghiệm thực tiễn về chuyên ngành, gần gũi với khách hàng, tận tình, thông thạo nghiệp vụ và giàu kinh nghiệm thực tế, Công ty am hiểu các yêu cầu trong kinh doanh, các khó khăn mà khách hàng trong kinh doanh thường gặp phải từ đó giúp đỡ khách hàng giải quyết tốt các yêu cầu nghiệp vụ tài chính kế toán. Nhằm đảm bảo cung cấp những dịch vụ có chất lượng tốt nhất, mọi hoạt động của Công ty luôn tôn trọng nguyên tắc: Độc lập, trung thực khách quan và bảo mật, tuân thủ các quy định của Nhà nước Việt Nam, các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam do Nhà nước ban hành cũng như các chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận chung. Bên cạnh đó, Công ty luôn luôn nhận thức đặt lợi ích hợp pháp của khách hàng lên hàng đầu. Vì thế trong hơn mười năm hoạt động, tập thể cán bộ công nhân viên của Công ty AASC đã không ngừng nỗ lực nâng cao trình độ quản lý, kinh nghiệm thực tiễn cùng với sự nhiệt tình, Công ty AASC đã thu hút được một đội ngũ khách hàng đông đảo. Hiện nay, Công ty đã có hơn 700 khách hàng thường xuyên và ổn định, bao gồm các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp Nhà nước, tổ chức cơ quan đoàn thể hoạt động tại Việt nam, các Công ty cổ phần, Công ty TNHH . Hoạt động trong nhiều lĩnh vực như: ngân hàng, bảo hiểm, dầu khí, năng lượng, viễn thông, công nghiệp, xây dựng, thủy lợi, hàng hải, du lịch, thương mại… Để có thể phục vụ khách hàng tốt nhất, hiện nay, Công ty đã mở rộng phạm vi hoạt động của mình trên toàn lãnh thổ Việt Nam. Từ chỗ hoạt động của Công ty chỉ giới hạn ở thành phố Hà Nội, thành phố Hồ Chí Minh và một số doanh nghiệp có vốn đấu tư nước ngoài, đến nay, hoạt động của Công ty đã được mở rộng ra cả nước và đã thâm nhập vào mọi thành phần kinh tế. Công ty có trụ sở chính đặt tại Hà Nội và các Chi nhánh, Văn phòng đại diện tại thành phố Hồ Chí Minh, thành phố Vũng Tàu, thành phố Thanh Hóa, thành phố Quảng Ninh và thành phố Hải Phòng: • Chi nhánh Vũng Tàu thành lập năm 1993. • Chi nhánh Đà Nẵng chi nhánh đầu tiên của AASC đã kết hợp với Đà Nẵng của VACO thành lập nên Công ty kiểm toán Đà Nẵng. Sau đó AASC đã thành lập chi nhánh khác tại Đà Nẵng. • Chi nhánh Quảng Ninh, thành lập năm 1998. • Văn phòng đại diện của Công ty tại Hải Phòng vừa được nâng thành Chi nhánh của Công ty vào đầu năm 2003. Nhằm phát triển đa dạng các loại hình dịch vụ cũng như nâng cao chất lượng dịch vụ, Công ty đã không ngừng phát triển đội ngũ nhân viên của mình. Hiện nay, Công ty đã có trên 250 cán bộ nhân viên (80 – 90% là nhân viên nghiệp vụ), trong đó có 79 kiểm toán viên được cấp Chứng chỉ kiểm toán viên cấp Nhà nước(CPA). Cán bộ nhân viên của Công ty là những chuyên gia có trình độ đại học và trên đại học đã qua đào tạo thực tế, có khả năng đáp ứng tốt các yêu cầu của công việc. Ngoài số cán bộ trên, Công ty còn có một đội ngũ các cộng tác viên là các giáo sư, tiến sĩ, các giảng viên giàu kinh nghiệm trong nhiều lĩnh vực. Cơ cấu tổ chức bộ máy của AASC được xây dựng gọn nhẹ, linh hoạt, khoa học, có sự phân cấp rõ ràng, giúp Ban Giám đốc điều hành có hiệu quả và khai thác tối đa tiềm năng của toàn hệ thống. Sơ đồ 1&2 khái quát cơ cấu tổ chức của Công ty: Sơ đồ1 : Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty AASC GIÁM ĐỐC P.GI M Á ĐỐC II P.GI M Á ĐỐC I Chi nhánh Trụ sở chính Văn phòng đại diện Giám đốc Chi nhánh Trưởng Văn phòng đại diện Sơ đồ2: Mô hình tổ chức quản lý tại trụ sở chính của AASC BAN GIÁM ĐỐC Bộ phận Kế toán Phòng H nh chính-Tà ổng hợp Phòng kiểm toán các ng nh thà ương mại v dà ịch vụ Phòng kiểm toán Xây dựng cơ bản Phòng Kinh doanh tiếp thị Phòng kiểm toán các dự án Phòng tư vấn v bà ồi dưỡng nghiệp vụ Bằng sự năng động và luôn bám sát nhu cầu thị trường, Công ty AASC đã có một thị phần đáng kể trong thị trường cung cấp các dịch vụ tư vấn về tài chính, kế toán và kiểm toán. Hiện nay, Công ty cung cấp các loại hình dịch vụ sau: • Kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp. • Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư. • Dịch vụ kế toán. • Dịch vụ tư vấn (tư vấn tài chính kế toán, thuế…). • Dịch vụ đào tạo và phát triển phần mềm tin học. Với chiến lược đúng đắn và nỗ lực của bản thân, Công ty AASC đã không ngừng phát triển và khẳng định được vị thế của mình trong thị trường dịch vụ tài chính. Chúng ta có thể nhận thấy điều này qua một số chỉ tiêu kinh tế tài chính của Công ty trong những năm gần đây: Bảng số 1: Một số chỉ tiêu kinh tế tài chính của AASC ( Đơn vị: Tỷ đồng) Chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002 So sánh A 1 2 3=2/1 1. Doanh thu Trong đó: - Dịch vụ kiểm toán - Tư vấn - Dịch vụ khác 2. Chi phí 3. Lợi nhuận 4. Nộp ngân sách 5. Thu nhập bình quân đầu người (tr/tháng) 18.7 16.8 0.8 1.1 15.7 2.8 2.7 2.1 21 17.4 2.3 1.3 18.9 2.1 3.2 2.3 112% 104% 287.5% 118% 120% 75% 119% 110% Số liệu trên cho thấy, Công ty luôn duy trì được tốc độ phát triển trong những năm gần đây và có những bước tiến vượt bậc so với khi mới thành lập. Doanh thu của Công ty tăng từ 18.7 tỷ đồng năm 2001 lên gần 21 tỷ năm 2002 (khoảng 12%). Nếu như Công ty mới chỉ nộp Ngân sách Nhà nước 2.7 tỷ đồng vào năm 2001 thì năm 2002 Công ty đã nộp vào Ngân sách Nhà nước 3.2 tỷ đồng (tăng khoảng 19%). Thu nhập bình quân trong 2 năm gần đây của cán bộ công nhân viên Công ty đạt trên 2 triệu đồng/người/tháng. Qua một số chỉ tiêu trên, chúng ta có thể thấy được một Công AASC vững mạnh, phát triển và đó cũng là minh chứng cho những thành tựu mà Công ty đã đạt được trong 10 năm qua. II.Chương trình kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư do Công ty Dịch vụ ư vấn ài chính Kế toán và Kiểm toán thực hiện 1.Kiểm toán nguồn vốn đầu tư XDCB: Các công trình hiện nay có thể được đầu tư bằng nhiều nguồn vốn khác nhau. Việc kiểm toán đảm bảo tính đúng đắn, đúng qui định là nội dung và yêu cầu của kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư. Mục đích kiểm toán nguồn vốn đầu tư là: • Quá trình kiểm soát nội bộ đối với nguồn vốn đầu tư phải đầy đủ, chặt chẽ đúng qui định và hiệu quả. • Các nguồn vốn đầu tư được quản lý, sử dụng và đánh giá một cách đúng đắn. • Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến nguồn vốn đầu tư thì thực sự xảy ra, đúng qui định và được ghi chép đầy đủ. • Số dư về tài khoản nguồn vốn đầu tư phải được tính toán chính xác và thống nhất với sổ cái. • Các nguồn vốn đầu tư phải được trình bày một cách đúng đắn và phản ánh đầy đủ. Mẫu kiểm toán: Các nghiệp vụ phát sinh ảnh hưởng đến nguồn vốn không nhiều và thường có giá trị lớn vì vậy kiểm toán viên thường tiến hành kiểm toán 100% các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến nguồn vốn đầu tư. Tờ tổng hợp nguồn vốn: Số hiệu tài khoả n Tên tài khoản Tham chiếu Số dư trước kiểm toán Số dư sau kiểm toán Chênh lệch (%) Chênh lệch ($) G hi c h ú A B C=(B- A)/A D=B-A Vốn Ngân sách cấp - Xây lắp - Thiết bị - Khác Vốn tự có - Xây lắp - Thiết bị - Khác Vốn vay - Xây lắp - Thiết bị - Khác Lãi tiền gửi Ngân hàng Cộng nguồn vốn Ghi chú hệ thống cho phần nguồn vốn: Phần ghi chú hệ thống dùng để ghi chép lại những hiểu biết và vấn đề cơ bản của phần nguồn vốn: • Các loại nguồn vốn, nguồn hình thành, phương thức quản lý, cấp phát, thu hồi vốn… • Các thủ tục kế toán áp dụng cho phần hành. • Các vấn đề cần quan tâm khác khi kiểm toán. • Các vấn đề về kiểm soát và hạch toán cần đưa vào Thư quản lý để kiến nghị với khách hàng. Chương trình kiểm toán nguồn vốn được trình bày trong Phụ lục 2. 2.Kiểm toán chi phí đầu tư XDCB: Mục đích kiểm toán chi phí đầu tư XDCB là xác định tổng số chi phí đầu tư XDCB phù hợp với khối lượng thực tế của từng hạng mục công trình và toàn bộ công trình. Thông qua đó đánh giá tính trung thực của báo cáo quyết toán toàn bộ công trình và giá trị của từng hạng mục công trình hoàn thành đưa vào sản xuất sử dụng làm cơ sở kết luận về giá trị TSCĐ, TSLĐ hình thành qua đầu tư, dựa trên các cơ sở dẫn liệu cụ thể đó là: • Công trình xây dựng thực tế tồn tại (Tính có thật). • Công trình XDCB được đánh giá và tính toán đúng theo định mức, đơn giá áp dụng cho công trình (Tính toán và đánh giá). • Các khoản chi phí đều phải được ghi chép đầy đủ đúng qui định, đúng phương pháp. 2.1.Kiểm toán chi phí xây lắp: Căn cứ pháp lý để kiểm toán chi phí xây lắp đó là: • Các biên bản nghiệm thu công trình hoàn thành bàn giao và các phiếu giá thành toán, có xác nhận của cơ quan tài chính, kho bạc, ngân hàng… • Các biên bản giám định chất lượng công trình hoặc khối lượng XDCB hoàn thành bàn giao thanh toán được cơ quan có thẩm quyền quyết định. • Các bộ đơn giá, định mức của Nhà nước áp dụng cho công trình. • Tỉ lệ định mức chi phí chung, lợi nhuận định mức áp dụng cho từng loại công trình, như công nghiệp, dân dụng, giao thông, thuỷ lợi… • Các thông báo giá vật liệu bình quân đến tận hiện trường xây lắp theo từng quí của cơ quan có thẩm quyền. Chi phí về công tác xây lắp thanh toán cho bên nhận thầu tạo nên giá trị khối lượng xây lắp. Giá trị khối lượng xây lắp được tạo nên từ chi phí trực tiếp, chi phí chung, thuế và lãi. Chi phí trực tiếp gồm có chi phí vật liệu, nhân công, chi phí sử dụng máy thi công, còn chi phí chung, thuế và lãi được quy định theo tỉ lệ phần trăm tuỳ từng loại công trình. Chi phí chung tính theo tỉ lệ % chi phí trực tiếp, lãi và thuế tính theo tỉ lệ % chi phí trực tiếp và chi phí chung. Khi kiểm toán, để xác định đúng và sát thực, nhiều khi phải kiểm toán cả những tài liệu có liên quan của bên nhận thầu. Vì vậy căn cứ để kiểm toán chi phí xây lắp có những trường hợp còn dựa vào các tài liệu liên quan đến công trình của bên nhận [...]... kiểm tra: II Ngày thực hiện: IV Báo cáo kiểm toán về Báo cáo quy t toán vốn đầu tư công trình hoàn thành Nhà máy X: Thực hiện Hợp đồng kinh tế giữa Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) với Công ty Y về việc kiểm toán Báo cáo quy t toán vốn đầu tư công trình hoàn thành Nhà máy X thuộc Công ty Y Công ty AASC đã tiến hành kiểm toán Báo cáo quy t toán công trình Nhà máy x do Công. .. hàng • Các vấn đề khác Chương trình kiểm toán các khoản công nợ được trình bày trong Phụ lục 7 5 Kiểm toán trình tự thủ tục: (Xem Phụ lục 8) III Các giấy tờ làm việc trong quá trình thực hiện kiểm toán Báo cáo quy t toán vốn đầu tư công trình hoàn thành Nhà máy X 1 .Kiểm toán nguồn vốn CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN Khách hàng: Công ty Y Niên độ kế toán: Khoản mục thực hiện: Giá... Tổng Công ty A phê duyệt kế hoạch đấu thầu” và “kết quả lựa chọn nhà thầu” do chủ đầu tư trình √ Tiến độ: √ Thiết kế kỹ thuật thi công và tổng dự toán: duyệt xong quý 3/1997 √ Hoàn thành công trình vào sản xuất: năm 1998 b.Phê duyệt điều chỉnh dự án: Trong quá trình thực hiện đầu tư, để phù hợp với thực tế thực hiện dự án Chủ đầu tư công trình Công ty Y đã lập lại dự toán điều chỉnh và có Tờ trình. .. XDCB tại Tỉnh Lào Cai •Các Quy t định, văn bản của Tổng Công ty A v/v đầu tư xây dựng công trình Nhà máy X •Các quy định khác của Nhà nước, của Tỉnh Lào Cai, của Tổng Công ty A có liên quan đến quá trình đầu tư xây dựng công trình 4.Nội dung, trách nhiệm và mục đích Kiểm toán Báo cáo quy t toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản công trình hoàn thành Dự án nhà máy X 4.1.Nội dung kiểm toán: Trên cơ sở hồ sơ, tài. .. hồ sơ, tài liệu, chứng từ do Công ty Y cung cấp và phạm vi kiểm toán được xác định chúng tôi đã triển khai công việc kiểm toán theo các quy định về quản lý vốn đầu tư công trình xây dựng cơ bản trong thời kỳ đầu tư xây dựng công trình, quy chế về kiểm toán độc lập tại Việt nam và các văn bản hướng dẫn thực hiện khác Trong quá trình kiểm toán chúng tôi đã thực hiện các bước kiểm tra mà chúng tôi thấy... công trình hoàn thành, bàn giao với giá trị quy t toán và giá trị thực hiện Kiểm tra, đối chiếu tình hình thực hiện đầu tư theo báo cáo quy t toán với giá trị đầu tư ghi nhận trên sổ kế toán và báo cáo tài chính c .Kiểm tra giá trị vật tư thiết bị lắp đặt cho công trình: •Sắp xếp, hệ thống hoá các Văn bản pháp lý quy định thực hiện giá trị vật tư thiết bị lắp đặt cho công trình, hạng mục công trình. .. Công ty Y lập theo những nội dung chính sau: 1.Khái quát chung về công trình 2.Hồ sơ quy t toán côngtrình 3.Căn cứ thực hiện công tác kiểm toán 4.Nội dung, trách nhiệm, mục đích và phạm vi kiểm toán 5.Kết quả kiểm toán 6.Nhận xét và kiến nghị 7.Phụ lục kèm theo 1 Khái quát chung về công trình: a.Nhà máy sản xuất X thuộc Công ty Y được Tổng Công ty A phê duyệt dự án đầu tư xây dựng với một số nội dung chính. .. toán nguồn vốn đầu tư cho dự án: Kiểm tra, đối chiếu giữa số liệu vốn vay đầu tư cho công trình theo các hợp đồng và khế ước vay vốn với quỹ hỗ trợ đầu tư XDCB Lào Cai và các phiếu tính lãi hàng tháng kèm theo với số liệu theo quy t toán  Kiểm tra, đối chiếu giữa số liệu vốn vay (nguồn vốn, lãi suất) hàng năm với số liệu do đơn vị ghi nhận trên sổ kế toán và quy t toán công trình bKiểm toán phần giá... Nhà máy X • Chủ Đầu tư: Công ty Y • Hình thức đầu tư: Đầu tư mới • Hình thức quản lý, thực hiện dự án: √ Chủ đầu tư trực tiếp tổ chức quản lý thực hiện dự án đầu tư, đưa dự án vào khai thác sử dụng theo quy định hiện hành của Nhà nước về quản lý đầu tư xây dựng √ Tổng Giám đốc Tổng Công ty A duyệt thiết kế kỹ thuật thi công, tổng dự toán chi tiết và thiết kế, dự toán hạng mục công trình • Địa điểm... 2 Kiểm toán chi phí xây lắp CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN Khách hàng: Công ty Y Niên độ kế toán: Khoản mục thực hiện: Chi phí xây lắp Bước công việc: Tham chiếu: Người thực hiện: Ngày thực hiện: 1.Khối lượng xây lắp giảm do các nguyên nhân sau: •Hạng mục đào đất : +Khối lượng đào đất theo quy t toán của đơn vị là : 1000hố x (50 x 50 x 1m) = 2.500m3 +Khối lượng đào đất theo kiểm . THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VỐN ĐẦU TƯ TẠI CÔNG TY THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VỐN ĐẦU TƯ TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN. TOÁN AASC DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN AASC I.Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Dịch vụ ư vấn ài chính Kế toán và Kiểm toán