Nâng cao tính bền vững nguồn thu từ thuế: Kinh nghiệm quốc tế và bài học cho Việt Nam

Thuế là nguồn thu chiếm tỷ trọng lớn ở Việt Nam hiện nay, đạt trên 70% tổng thu cân đối ngân sách nhà nước và chiếm 22,6% GDP giai đoạn 2006 - 2012. Vì vậy, đảm bảo nguồn thu thuế bền vững là một trong các yêu cầu cốt lõi để duy trì một nền tài khóa vững chắc. Bài viết khái quát kinh nghiệm của một số nước về đảm bảo tính bền vững nguồn thu thuế, từ đó đề xuất các giải pháp cơ bản đảm bảo tính bền vững nguồn thu thuế tại Việt Nam.

KINH TẾ - TÀI CHÍNH QUỐC TẾ NÂNG CAO TÍNH BỀN VỮNG NGUỒN THU TỪ THUẾ: KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VÀ BÀI HỌC CHO VIỆT NAM PGS.,TS PHẠM HỒNG CHƯƠNG, TS NGUYỄN THỊ THÙY DƯƠNG - Đại học Kinh tế quốc dân * Thuế nguồn thu chiếm tỷ trọng lớn Việt Nam nay, đạt 70% tổng thu cân đối ngân sách nhà nước chiếm 22,6% GDP giai đoạn 2006 - 2012 Vì vậy, đảm bảo nguồn thu thuế bền vững yêu cầu cốt lõi để trì tài khóa vững Bài viết khái quát kinh nghiệm số nước đảm bảo tính bền vững nguồn thu thuế, từ đề xuất giải pháp đảm bảo tính bền vững nguồn thu thuế Việt Nam Từ khóa: Thuế, ngân sách nhà nước, sách tài khóa, sách thuế Tax is a principal income accounting for large proportion of state budget For the period of 2006-2012, tax accounts for more than 70% of the state budget and 22.6% of the GDP Therefore, ensure a sustainable receipt from tax is one of strategic contents to maintain a healthy finance The paper reviews experience of selected countries in terms of ensuring sustainability of tax, and then recommends solutions to ensure income from tax in Vietnam Keywords: Tax, state budget, fiscal policy, tax policy Ngày nhận bài: 6/10/2017 Ngày hoàn thiện biên tập: 28/10/2017 Ngày duyệt đăng: 29/10/2017 Kinh nghiệm số nước đảm bảo tính bền vững nguồn thu thuế Về xây dựng Luật Thuế tài sản Singapore Bên cạnh thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp thuế tài sản chiếm vị trí quan trọng hệ thống thuế Singapore Nguồn thu từ thuế chiếm đến 0,79% GDP Thuế tài sản Singapore bao gồm thuế bất động sản (BĐS) thuế chuyển quyền sử dụng tài sản, thuế BĐS thuế quan trọng Singapore đánh thuế BĐS vào vào tài sản dịch chuyển bao gồm hộ, nhà riêng, văn phòng, nhà máy, cửa hàng 54 đất đai Thuế đánh trực tiếp vào người sở hữu BĐS Mỗi loại BĐS áp dụng biểu thuế suất khác Luật Thuế chia BĐS thành nhóm: (i) BĐS có người sở hữu đồng thời người cư trú; (ii) BĐS có người cư trú khơng phải người sở hữu; (iii) BĐS khơng có người cư trú (các nhà máy, trung tâm thương mại, đất đai) Đối với BĐS mà người chủ nhà biểu thuế suất lũy tiến phần với khởi điểm chịu thuế 8.000 đô la Singapore thuế suất biên cao lên tới 16% cho giá trị BĐS 130.000 đô la Singapore Đối với BĐS mà người cư trú khơng phải chủ nhà biểu thuế suất lũy tiến phần Thuế suất biên 10% cho 30.000 đô la thuế suất biên cao 20% cho giá trị 90.000 la Đối với BĐS khơng có người cư trú trung tâm thương mại, công nghiệp đất đai bị đánh thuế với tỷ lệ 10% Biểu thuế suất dành cho BĐS mà người cư trú người sở hữu không áp dụng cho BĐS khơng có cá nhân cư trú người mua nhà có mục đích để Thuế BĐS phải nộp = Thuế suất x AV Trong đó, AV giá trị tài sản tính theo năm AV hộ hay nhà xác định cách so sánh giá thuế BĐS tương tự khu vực xung quanh Trường hợp BĐS hộ, cửa hàng, văn phịng, chi phí dịch vụ trả cho doanh nghiệp quản lý khấu trừ khỏi giá trị AV Có phương pháp để tính AV BĐS Đó phương pháp so sánh, phương pháp kiểm tra lợi nhuận, phương pháp kiểm tra thầu Về dự báo số thu thuế Trung Quốc Ở Trung Quốc, Vụ Kế hoạch và Thống kê thuộc *Email: duongnt2013@gmail.com TÀI CHÍNH - Tháng 11/2017 Tởng cục Quản lý th́ sẽ tổ chức tiến hành việc dự báo số thu thuế suốt quy trình ngân sách Theo nghiên cứu của George Chun-Yan Kuo (2000) tại Đại học Harvard, mô hình được sử dụng chủ yếu để dự báo doanh thu thuế tại Trung Quốc là mô hình kinh tế vĩ mô, mô hình mô phỏng vi mô và mô hình mức thu hàng tháng - Phương pháp sử dụng mô hình kinh tế vĩ mô: Phương pháp này gồm bước: Tổng hợp số thu thuế cho loại thuế chuỗi thời gian định; lượng hóa các cứ tạo nên sở thuế của mỗi loại thuế và thu thập thông tin về sở thuế; kiểm tra sự thay đổi số thu thuế tương ứng với thay đổi sở thuế phân tích hồi quy Hiện nay, Trung Quốc chưa có hệ thớng liệu đầy đủ liên quan đến biến kinh tế Những dữ liệu này rất quan trọng để ước tính độ co giãn của thuế nhằm xác định chính xác doanh thu th́ Vì vậy, phương pháp này cịn có hạn chế định áp dụng Trung Quốc - Phương pháp sử dụng mô hình mô phỏng vi mô: Ở Trung Quốc, mô hình này được áp dụng tốt nhất việc dự báo số thu từ thuế giá trị gia tăng (GTGT) Nguồn thu từ thuế GTGT hiện vẫn chiếm tỷ trọng lớn nhất tổng thu ngân sách của Trung Quốc Hệ thống dữ liệu dùng cho mô hình này được thu thập từ năm 1994, Trung Quốc ban hành hệ thống thuế GTGT, bao gồm nguồn dữ liệu: + Khảo sát chi phí của các hộ gia đình cho việc tiêu thụ hàng hóa và sử dụng dịch vụ Những chi phí này sẽ được chia thành hai loại: ở nông thôn và ở thành thị + Khảo sát các đối tượng nộp thuế GTGT để thu thập những dữ liệu hàng năm về thuế GTGT đầu và thuế GTGT đầu vào ở các mức thuế suất được áp dụng, thuế thu nhập và các báo cáo tài chính của doanh nghiệp + Bảng đầu vào, đầu thể hiện giao dịch liên ngành nhu cầu chi tiêu cuối cùng hộ gia đình, Chính phủ doanh nghiệp kinh tế Thêm vào đó, mô hình này còn sử dụng kết hợp với các biến số kinh tế vĩ mô dự báo tăng trưởng GDP và dự báo tăng trưởng bình quân ngành để xem xét tác động của các chính sách thay thế đến tổng thu thuế GTGT - Phương pháp sử dụng mô hình mức thu hàng tháng: Có bước để phát triển mô hình dự báo mức thu thuế hàng tháng: Thứ nhất là tính toán tỷ trọng các nhân tố ảnh hưởng đến sự tăng trưởng của doanh thu thuế hàng năm từ tỷ lệ tăng trưởng (Tỷ lệ tăng trưởng của số thu thuế thực tế hàng tháng tính đến thời điểm hiện tại so với số thu thuế tương ứng của các năm trước và tỷ lệ tăng tưởng GDP năm hiện tại) Thứ hai là ước lượng sự thay đổi của doanh thu thuế nếu có sự thay đổi về mức thuế suất hiệu quả năm trước đó Mức thu thuế hiệu quả ở được tính bằng tỷ lệ giữa doanh thu thuế và sở thuế Về ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Peru Tất quan thuế địa phương kết nối liệu trung tâm với quan thuế Trung ương Thủ đô Lima (Peru) Mỗi quan thuế địa phương có máy chủ riêng biệt Bộ phận công nghệ thông tin quan thuế bao gồm 450 nhân viên (chiếm 3,75% tổng nhân viên quan thuế có ngân sách 45 triệu USD (chiếm 7,04% tổng ngân sách) Ngân sách chưa bao gồm chi phí trả lương cho nhân viên công nghệ thông tin Peru xác định mục tiêu rõ ràng triển khai dự án đại hóa cơng nghệ thơng tin quản lý thuế, vịng năm (2011 – 2016) phải tăng thu thuế từ 14% GDP lên đến 18% GDP Dự án đại hóa quản lý thuế Peru mang lại nhiều thay đổi, điển hình việc tạo phần mềm tảng cung cấp dịch vụ Nền tảng bao trùm hoạt động quản lý thuế Để giải mục tiêu dài hạn quan thuế tạo dự án nhỏ Dự án tiên tiến dự án hợp phần nguồn nhân lực Kế hoạch chia làm giai đoạn: Giai đoạn đầu chương trình ngắn hạn với mục tiêu giải lỗi có; Giai đoạn thứ hai chương trình dài hạn với việc tạo hệ thống công nghệ thông tin Cơ quan thuế Peru cung cấp điểm truy cập nhất, có sẵn trang web (www.sunat.gob pe) Theo đó, người nộp thuế sử dụng mã số thuế, tên người dùng mật để truy cập Khi người nộp thuế đăng nhập, hệ thống hiển thị tùy chọn có sẵn dạng liên kết Ví dụ, trường hợp kê khai thuế, hệ thống cho phép sử dụng hai ứng dụng bản: Sử dụng ứng dụng cửa sổ tải về, gọi PDT sử dụng trang web trực tuyến Với ứng dụng sẵn có máy tính, để dùng người sử dụng phải cài đặt ứng dụng Visual Basic Ứng dụng hỗ trợ tạo mẫu kê khai thuế Người nộp thuế phải hồn thành thơng tin, sau hệ thống tạo tập tin sử dụng để nộp tờ khai Cơ sở hạ tầng PDT thiết kế để giúp người nộp thuế hoàn thành việc kê khai thuế, đồng thời đảm bảo an ninh quán 55 KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN thông tin gửi Khai thuế nộp thuế điện tử triển khai đồng thời Khi kê khai thuế xong, người nộp thuế đăng nhập Cổng nộp thuế điện tử Người nộp thuế sửa lại thơng tin kê khai lúc nộp thuế Các khoản tiền toán thuế chuyển vào kho bạc thông qua ngân hàng ngân hàng sử dụng phần mềm mà quan thuế cung cấp Cơ quan thuế Peru bắt đầu sử dụng IBM I2 cơng cụ thu thập, phân tích thơng minh Cơng cụ cho phép tích hợp nhiều nguồn liệu bên ngồi từ hàng khơng, nhập cư, ngân hàng, dịch vụ tiện ích… Một số đề xuất Việt Nam Nguồn thu từ thuế coi bền vững thỏa mãn điều kiện: (i) Nguồn thu ổn định thường xuyên tăng trưởng; (ii) Cơ cấu thu thuế hợp lý; (iii) Nguồn thu không dễ bị tác động, tổn thương từ yếu tố bên ngoài; (iv) Hiện tượng trốn thuế, gian lận thuế, nợ thuế kiểm soát tốt Đối chiếu với tiêu chí tính bền vững nguồn thu thuế Việt Nam nhiều điều đáng bàn nguồn thu nội địa khiêm tốn chịu ảnh hưởng nhiều từ tác động kinh tế giới Trong đó, tình trạng nợ đọng thuế, trốn thuế diễn phức tạp ảnh hưởng khơng nhỏ đến tính bền vững nguồn thu thuế Để đảm bảo nguồn thu thuế bền vững, dựa tham khảo kinh nghiệm quốc gia thực tế Việt Nam thời gian tới cần triển khai giải pháp sau: Thứ nhất, nên nhanh chóng xây dựng Luật Thuế tài sản Việt Nam Tập trung hoàn thiện thuế tài sản mang lại nhiều nguồn thu tiềm Vì thuế tài sản thuế trực thu nên thu vào người giàu, người có nhiều tài sản khơng gây công việc tăng thuế suất thuế GTGT Thuế tài sản cần thiết kế biểu thuế khác cho nhóm tài sản ưu tiên sử dụng biểu thuế lũy tiến Thuế đánh giá trị hàng năm tài sản Xác định giá trị tài sản tham khảo ba phương pháp mà Singapore áp dụng phương pháp so sánh, phương pháp kiểm tra lợi nhuận phương pháp kiểm tra thầu Phương pháp so sánh nhằm so sánh tài sản đánh giá với tiền thuê tài sản tương tự địa điểm, khu vực tương tự Phương pháp áp dụng nhà ở, nhà máy, cửa hàng, văn phòng tài sản khác mà giá thị trường 56 chúng dễ dàng đánh giá Phương pháp kiểm tra lợi nhuận dựa giả định giá trị tài sản liên quan đến lợi nhuận thu từ việc sử dụng tài sản Phương pháp dùng để đánh giá giá trị hàng năm tài sản mà giá th khơng có sẵn ngồi thị trường Thơng thường, tài sản có vị độc quyền bến cảng, nhà ga, địa điểm phục vụ công cộng Phương pháp dựa vào khả tạo lợi nhuận tài sản Phương pháp kiểm tra thầu áp dụng với tài sản cho thuê ví dụ câu lạc bộ, xưởng đóng tàu, trạm xăng Phương pháp tính toán giá trị hàng năm tài sản dựa giác độ chi phí, bao gồm chi phí mua đất xây dựng BĐS, chi phí sửa chữa, bảo trì, bảo hiểm thuế Thứ hai, cần hồn thiện cơng tác dự báo thu thuế Trước mắt, củng cố hoàn thiện sở liệu theo hướng tập trung, đa dạng Đây coi cơng việc quan trọng triển khai dự báo thu thuế Dữ liệu thuế thu thập từ tờ khai thuế qua điều tra khảo sát Dữ liệu kết nối điện tử toàn hệ thống quan thuế dễ dàng truy cập từ quan có liên quan Tiếp theo, lựa chọn phương pháp, mơ hình dự báo thu hợp lý cho giai đoạn Tổng cục Thuế nên tổ chức phận chuyên biệt cho dự báo sắc thuế Thứ ba, đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Các dự án đại hóa quản lý thuế cần có lộ trình mục tiêu cụ thể số tăng thu cho NSNN mà dự án mang lại Ngoài việc triển khai nộp thuế hoàn thuế điện tử, quan thuế cần xem xét đổi công nghệ hợp tác thu thập chia sẻ thông tin với quan bên Cần tranh thủ giúp đỡ tài chia sẻ kinh nghiệm Tổ chức quốc tế Ngân hàng Thế giới, Tổ chức Hợp tác Phát triển kinh tế  Tài liệu tham khảo: Bộ Tài chính, số liệu cơng khai NSNN năm 2013, 2014, 2015; Tổng cục Thuế (2016), Báo cáo tổng kết hoạt động ngành Thuế; Shukla, G P., Phạm Minh Đức, Engelschalk, M và Lê Minh Tuấn (2011), Cải cách thuế Việt Nam hướng tới hệ thống hiệu công hơn, Ban quản lý kinh tế xóa đói giảm nghèo khu vực Châu Á - Thái Bình Dương, Ngân hàng giới; Allen Schicck (2005), Sustainable budget policy: Concept and approaches, OECD Journal on budget, Volume 5, No1.ISSN 1608-7143; Kuo, C Y (2000), ‘Estimation of Tax Revenue and Tax Capacity’, (No 200008), JDI Executive Programs; Mukul G Asher & Amarendu Nandy (2016), Property Tax in a City – State: The case of Singapore, Policy and Society Journal  ... thu? ?? diễn phức tạp ảnh hưởng khơng nhỏ đến tính bền vững nguồn thu thuế Để đảm bảo nguồn thu thuế bền vững, dựa tham khảo kinh nghiệm quốc gia thực tế Việt Nam thời gian tới cần triển khai giải pháp... cấu thu thuế hợp lý; (iii) Nguồn thu không dễ bị tác động, tổn thương từ yếu tố bên ngoài; (iv) Hiện tượng trốn thu? ??, gian lận thu? ??, nợ thu? ?? kiểm soát tốt Đối chiếu với tiêu chí tính bền vững nguồn. .. phép tích hợp nhiều nguồn liệu bên ngồi từ hàng khơng, nhập cư, ngân hàng, dịch vụ tiện ích… Một số đề xuất Việt Nam Nguồn thu từ thu? ?? coi bền vững thỏa mãn điều kiện: (i) Nguồn thu ổn định thường