Các nhân tố thể chế tác động đến việc áp dụng IFRS tại việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN TRÀ GIANG CÁC NHÂN TỐ THỂ CHẾ TÁC ĐỘNG ĐẾN VIỆC ÁP DỤNG IFRS TẠI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH _ NGUYỄN TRÀ GIANG CÁC NHÂN TỐ THỂ CHẾ TÁC ĐỘNG ĐẾN VIỆC ÁP DỤNG IFRS TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế Toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS HÀ XUÂN THẠCH TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, luận văn thạc sĩ “Các nhân tố thể chế tác động đến việc áp dụng IFRS Việt Nam” cơng trình nghiên cứu riêng Các kết nghiên cứu luận văn chƣa đƣợc công bố nghiên cứu khác trƣớc Học viên Nguyễn Trà Giang MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Các nghiên cứu giới 1.2 Các nghiên cứu nƣớc 1.3 Đánh giá nhận xét nghiên cứu xác định khe hổng nghiên cứu 11 1.3.1 Đánh giá nhận xét nghiên cứu 11 1.3.2 Xác định khe hổng nghiên cứu 12 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 14 2.1 Tổng quan IFRS 14 2.1.1 Khái quát hình thành phát triển IFRS .14 2.1.2 Thực trạng vận dụng IFRS giới 18 2.1.3 Lợi ích, khó khăn thách thức áp dụng IFRS 21 2.2 Thể chế 23 2.2.1 Khái niệm thể chế .23 2.2.2 Khái niệm đồng đẳng 24 2.2.3 Các thành phần thể chế 25 2.2.4 Mối quan hệ thể chế áp dụng IFRS 27 2.3 Lý thuyết 28 2.3.1 Thuyết thể chế 28 2.3.2 Lý thuyết thông tin hữu ích cho việc định 31 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 3.1 Thiết kế nghiên cứu 33 3.1.1 Khung hình nghiên cứu 33 3.1.2 Xây dựng giả thuyết nghiên cứu .33 3.1.3 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 40 3.1.4 Xác định thang đo .40 3.2 Quy trình nghiên cứu định tính 43 3.2.1 Thiết lập dàn câu hỏi 43 3.2.2 Mẫu nghiên cứu định tính 43 3.2.3 Xử lý kết nghiên cứu định tính 44 3.3 Quy trình nghiên cứu định lƣợng 44 3.3.1 Mẫu nghiên cứu định lƣợng 44 3.3.2 Thu thập xử lý kết khảo sát 45 3.3.3 Phƣơng pháp kiểm định mơ hình 46 CHƢƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 49 4.1 Kết nghiên cứu định tính 49 4.2 Kết nghiên cứu định lƣợng 49 4.2.1 Thống kê mô tả mẫu 49 4.2.2 Đánh giá thang đo 50 4.2.3 Phân tích hồi quy đa biến 55 4.3 Bàn luận kết nghiên cứu 62 CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 65 5.1 Kết Luận 65 5.2 Kiến nghị 66 5.2.1 Đối với áp lực cƣỡng chế 66 5.2.2 Đối với áp lực quy phạm 66 5.2.3 Đối với áp lực mô 67 5.3 Hạn chế định hƣớng tƣơng lai 68 KẾT LUẬN CHUNG 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt có nguồn gốc tiếng Việt BCTC : Báo cáo tài CMKT : Chuẩn mực kế toán DNNVV : Doanh nghiệp vừa nhỏ DN : Doanh nghiệp Từ viết tắt có nguồn gốc tiếng Anh CAS : The Chinese Accounting Standards - Chuẩn mực kế toán Trung Quốc DSAK : Hội đồng CMKT Indonesia EU : European Union - Liên minh Châu Âu FASB : Financial Accounting Standards Board: Hội đồng Chuẩn mực kế toán Mỹ GDP : Gross Domestic Product - Tổng sản phẩm quốc nội IAI : Hội Kế tốn cơng chứng Indonesia IAS : International Accounting Standards - Chuẩn mực kế toán quốc tế IASB : International Accounting Standards Board - Tổ chức Chuẩn mực kế toán quốc tế IASC : International Accounting Standards Committee - Hội đồng Chuẩn mực kế toán quốc tế IFAC : International Federation of Accountant - Liên đồn kế tốn quốc tế IFRS : International Financial Reporting Standards - Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế IMF : International Monetary Fund - Quỹ Tiền tệ Quốc tế IOSCO : International Organization of Securities Commission - Tổ chức Chứng khoán Quốc tế MASB :The Malaysian Accounting Standards Board - Hội đồng Chuẩn mực kế toán Malaysia MFRS : Malaysian Financial Reporting Standards - Chuẩn mực báo cáo tài Malaysia MIA : Malaysian Institute OF Accountants - Viện kế toán Malaysia PSAK : Chuẩn mực kế toán Indonesia SAK : Chuẩn mực kế toán Indonesia SEC : Securities And Exchange Commission - Ủy ban chứng khoán (Mỹ) SMEs : Small and Medium Enterprise - Doanh nghiệp vừa nhỏ US GAAP : United State General Accepted Accounting Principles - Chuẩn mực kế toán Mỹ VACPA : Vietnam Association of Certified Public Accountants - Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam WB : World Bank - Ngân hàng Thế giới WEF : The World Economic Forum - Diễn đàn kinh tế giới WTO : World Trade Organization - Tổ chức Thƣơng mại Thế giới DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Tổng hợp nghiên cứu trƣớc 15 Bảng 4.1 Nghề nghiệp số năm kinh nghiệm đối tƣợng tham gia khảo sát 55 Bảng 4.2 Kết phân tích Crobach‟s Alpha cho thang đo biến độc lập 56 Bảng 4.3 Kiểm định KMO Bartlett cho thang đo biến độc lập 58 Bảng 4.4 Kết phân tích Crobach‟s Alpha cho thang đo biến độc lập 56 Bảng 4.5 Ma trận nhân tố xoay .59 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình 3.1: Khung hình nghiên cứu 43 Hình 3.2: Mơ hình nghiên cứu nhân tố thể chế tác động đến việc áp dụng IFRS Việt Nam đề xuất 44 Hình 4.1: Đồ thị Histogram phần dƣ chuẩn hóa 64 Hình 4.2: Đồ thị P-P Plot phần dƣ chuẩn hóa 65 Hình 4.3 Đồ thị phân tán giá trị dự đoán phần dƣ từ hồi quy 66 công việc XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ HỢP TÁC CỦA QUÝ ANH/ CHỊ PHỤ LỤC 5: KẾT QUẢ PHÂN TÍCH TRÊN PHẦN MỀM SPSS 20 KẾT QUẢ PHÂN TÍCH CROBACH’S ALPHA  Cƣỡng chế Case Processing Summary N Valid Cases Excluded a % 158 100,0 ,0 Total 158 100,0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha ,888 Item Statistics Mean Std Deviation N CC1 4,06 ,788 158 CC2 3,89 ,818 158 CC3 3,53 1,069 158 CC4 3,89 ,644 158 CC5 3,99 ,618 158 CC6 3,79 ,766 158 CC7 3,82 ,802 158 CC8 3,90 ,599 158 CC9 3,89 ,608 158 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Corrected ItemItem Deleted Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted CC1 30,70 19,856 ,592 ,880 CC2 30,87 19,428 ,628 ,877 CC3 31,23 19,544 ,417 ,906 CC4 30,87 20,638 ,611 ,879 CC5 30,77 20,317 ,705 ,873 CC6 30,97 19,152 ,730 ,868 CC7 30,94 19,550 ,625 ,877 CC8 30,86 19,573 ,886 ,861 CC9 30,87 19,538 ,879 ,861  Mô Case Processing Summary N Valid Cases Excluded Total a % 158 100,0 ,0 158 100,0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha ,814 Item Statistics Mean Std Deviation N MP1 4,26 ,846 158 MP2 4,27 ,827 158 MP3 3,90 ,784 158 MP4 4,27 ,811 158 MP5 3,73 ,801 158 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Corrected ItemItem Deleted Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted MP1 16,18 6,656 ,487 ,813 MP2 16,16 5,794 ,758 ,728 MP3 16,54 6,632 ,557 ,791 MP4 16,16 5,833 ,767 ,726 MP5 16,70 6,885 ,468 ,816  Quy phạm Case Processing Summary N Valid Cases Excluded % 158 100,0 ,0 158 100,0 a Total a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha ,629 10 Item Statistics Mean Std Deviation N QP1 3,24 ,877 158 QP2 3,39 1,014 158 QP3 3,37 1,030 158 QP4 4,44 ,761 158 QP5 4,51 ,711 158 QP6 4,56 ,727 158 QP7 3,28 ,943 158 QP8 3,19 ,861 158 QP9 4,39 ,756 158 QP10 3,59 ,867 158 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Corrected ItemItem Deleted Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted QP1 34,73 13,804 ,391 ,582 QP2 34,58 12,691 ,472 ,558 QP3 34,60 14,865 ,151 ,643 QP4 33,53 15,920 ,103 ,641 QP5 33,46 14,861 ,321 ,601 QP6 33,41 14,943 ,295 ,606 QP7 34,69 13,706 ,362 ,588 QP8 34,78 13,473 ,461 ,567 QP9 33,58 15,736 ,137 ,635 QP10 34,37 14,439 ,294 ,605  Chính thống Case Processing Summary N Valid Cases Excluded Total a % 158 100,0 ,0 158 100,0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha ,764 Item Statistics Mean Std Deviation N CT1 3,86 ,810 158 CT2 3,87 ,858 158 CT3 3,89 ,859 158 CT4 3,82 ,863 158 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Item Deleted Item Deleted Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted CT1 11,58 5,162 ,249 ,855 CT2 11,57 3,839 ,642 ,664 CT3 11,56 3,739 ,679 ,643 CT4 11,62 3,600 ,728 ,613 PHÂN TÍCH NHÂN TỐ EFA Total Variance Explained Compon Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Rotation Sums of Squared Loadings Loadings ent Total % of Cumulativ Variance e% Total % of Cumulative Variance % Total % of Cumulative Variance % 5,248 26,242 26,242 5,248 26,242 26,242 5,075 25,373 25,373 2,791 13,956 40,197 2,791 13,956 40,197 2,638 13,192 38,566 2,417 12,084 52,281 2,417 12,084 52,281 2,432 12,158 50,723 2,038 10,191 62,472 2,038 10,191 62,472 2,350 11,748 62,472 ,959 5,293 67,765 ,851 4,255 72,020 ,761 3,803 75,823 ,693 3,467 79,290 ,567 2,835 82,126 10 ,535 2,677 84,803 11 ,497 2,484 87,287 12 ,483 2,416 89,703 13 ,456 2,278 91,982 14 ,373 1,866 93,848 15 ,351 1,755 95,602 16 ,313 1,563 97,166 17 ,237 1,185 98,351 18 ,197 ,987 99,338 19 ,105 ,524 99,861 20 ,028 ,139 100,000 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotated Component Matrix a Component CC8 ,931 CC9 ,930 CC5 ,805 CC6 ,803 CC4 ,728 CC7 ,710 CC2 ,696 CC1 ,689 MP4 ,917 MP2 ,891 MP1 ,719 MP3 ,660 CT4 ,909 CT2 ,864 CT3 ,842 QP5 QP8 ,829 QP2 ,750 QP1 ,726 QP7 ,626 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations PHÂN TÍCH SỰ TƢƠNG QUAN: PHÂN TÍCH SPEARMAN Correlations APDUNG n's rho MP CT ,066 ,274** ,000 ,071 ,408 ,000 158 158 158 158 158 ** 1,000 ,065 ,043 -,126 Sig (2-tailed) ,000 ,416 ,591 ,116 N 158 158 158 158 158 Correlation Coefficient ,144 ,065 1,000 ,009 ,021 Sig (2-tailed) ,071 ,416 ,910 ,791 N 158 158 158 158 158 Correlation Coefficient ,066 ,043 ,009 1,000 ,022 Sig (2-tailed) ,408 ,591 ,910 ,785 N 158 158 158 158 158 ,274** -,126 ,021 ,022 1,000 Sig (2-tailed) ,000 ,116 ,791 ,785 N 158 158 158 158 158 Sig (2-tailed) ,582 Correlation Coefficient QP ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) PHÂN TÍCH HỒI QUY Variables Entered/Removeda Model Variables Entered Variables Method Removed QP ,144 Correlation Coefficient Spearma CT ,582** N CC MP 1,000 Correlation Coefficient APDUNG CC QP, CT, MP, CCb a Dependent Variable: APDUNG b All requested variables entered Enter Model Summaryb Model R R Square Adjusted R Std Error of Square the Estimate Change Statistics R Square F Change df1 Durbindf2 Change ,718a ,515 ,503 ,457 Sig F Watson Change ,515 40,683 153 ,000 1,777 a Predictors: (Constant), QP, CT, MP, CC b Dependent Variable: APDUNG ANOVAa Model Sum of Squares df Mean Square Regression 33,952 8,488 Residual 31,921 153 ,209 Total 65,873 157 F Sig ,000b 40,683 a Dependent Variable: APDUNG b Predictors: (Constant), QP, CT, MP, CC Coefficientsa Model Unstandardized Coefficients Standardized t Sig Collinearity Statistics Coefficients B (Constant) Std Error 4,253 ,036 CC ,416 ,036 MP ,089 CT QP Beta Tolerance VIF 117,043 ,000 ,642 11,412 ,000 1,000 1,000 ,036 ,137 2,433 ,016 1,000 1,000 ,036 ,036 ,055 ,977 ,330 1,000 1,000 ,185 ,036 ,285 5,061 ,000 1,000 1,000 a Dependent Variable: APDUNG ... Các nhân tố thể chế tác động đến việc áp dụng IFRS Việt Nam Mục tiêu cụ thể: (1) Vận dụng phát triển nhân tố thể chế có ảnh hƣởng tới việc áp dụng IFRS Việt Nam (2) Đo lƣờng mức độ tác động nhân. .. mức độ nhân tố thể chế tác động đến việc áp dụng IFRS Việt Nam nhƣ nào? Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu - Đối tƣợng nghiên cứu: Nghiên cứu nhân tố thể chế tác động đến việc áp dụng IFRS Việt Nam -... H4 Nội dung Cƣỡng chế (CC) tác động đến áp dụng IFRS Việt Nam (APDUNG) (+) Mô (MP) tác động đến áp dụng IFRS Việt Nam (APDUNG) (+) Quy phạm (QP) tác động đến áp dụng IFRS Việt Nam (APDUNG) (+)