Hoàn thiện các thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện gian lận và sai sót trong kiểm toán báo cáo tài chính

�ể nhận diện khoản mục có rủi ro gian lận hay sai sót khơng? Đối với Cơng ty Big Four Có 100% Khơng 0% Đối với Cơng ty kiểm tốn có quy mơ trung bình Có 80% Khơng 20% Đối với Cơng ty kiểm tốn có quy mơ nhỏ Có 20% Khơng 80% Khơng 42% Tổng hợp chung Có 58% 25 Nếu câu 24 trả lời có KTV có điều tra thỏa đáng khoản khác biệt quan trọng ước tính kế tốn kiểm tốn viên số liệu khách hàng khơng? Đối với Cơng ty Big Four Có 100% Khơng 0% Đối với Cơng ty kiểm tốn có quy mơ trung bình Có 100% Khơng 0% Đối với Cơng ty kiểm tốn có quy mơ nhỏ Có 0% Khơng 100% Khơng 14% Tổng hợp chung Có 86% 26 Khi hàng tồn kho xác định trọng yếu báo cáo tài chính, kiểm tốn viên có tham gia chứng kiến kiểm kê để thu thập chứng hữu tình trạng hàng tồn kho khơng? Đối với Cơng ty Big Four Có 100% Khơng 0% Đối với Cơng ty kiểm tốn có quy mơ trung bình Có 100% Khơng 0% Đối với Cơng ty kiểm tốn có quy mơ nhỏ Có 100% Tổng hợp chung Khơng 0% Có 100% Khơng 0% 27 Nếu khơng thể tham gia kiểm kê vào ngày đơn vị thực kiểm kê kiểm tốn viên có tham gia kiểm kê lại số mặt hàng vào thời điểm khách hay khơng? Đối với Cơng ty Big Four Có 100% Khơng 0% Đối với Cơng ty kiểm tốn có quy mơ trung bình Có 40% Khơng 20% Ý kiến khác 20% Đối với Cơng ty kiểm tốn có quy mơ nhỏ Có 60% Khơng 40% Khơng 33% Ý kiến khác Tổng hợp chung Có 58% 8% 28 Kiểm tốn viên có kiểm tra lại biến động hàng tồn kho khoảng thời gian thời điểm kiểm kê lại thời điểm đơn vị thực không? Đối với Công ty Big Four Có 100% Khơng 0% Đối với Cơng ty kiểm tốn có quy mơ trung bình Có 60% Không 20% Ý kiến khác 20% Đối với Công ty kiểm tốn có quy mơ nhỏ Có 60% Khơng 40% Khơng 25% Ý kiến khác Tổng hợp chung Có 67% 8% 29 Cơng ty có thử nghiệm để kiểm tra việc khai khống, khai thiếu doanh thu không? Đối với Cơng ty Big Four Có 100% Khơng 0% Đối với Cơng ty kiểm tốn có quy mơ trung bình Có 80% Khơng 20% Đối với Cơng ty kiểm tốn có quy mơ nhỏ Có 40% Khơng 60% Khơng 33% Tổng hợp chung Có 67% 30 Cơng ty có thử nghiệm để phát khai thiếu chi phí khơng? Đối với Cơng ty Big Four Có 100% Khơng 0% Đối với Cơng ty kiểm tốn có quy mơ trung bình Có 60% Khơng 40% Đối với Cơng ty kiểm tốn có quy mơ nhỏ Có 40% Khơng 60% Khơng 42% Tổng hợp chung Có 58% 31 Kiểm tốn viên có lập kế hoạch yêu cầu khách nợ xác nhận trực tiếp khoản nợ phải thu không? Đối với Cơng ty Big Four Có 100% Khơng 0% Đối với Cơng ty kiểm tốn có quy mơ trung bình Có 80% Khơng 20% Đối với Cơng ty kiểm tốn có quy mơ nhỏ Có 40% Khơng 60% Khơng 33% Tổng hợp chung Có 67% 32 Kiểm tốn viên có thực thủ tục kiểm toán thay khách hàng không phúc đáp thư xác nhận nợ hay thư xác nhận nợ có ý kiến khác hay khơng? Đối với Cơng ty Big Four Có 100% Khơng 0% Đối với Cơng ty kiểm tốn có quy mơ trung bình Có 100% Khơng 0% Đối với Cơng ty kiểm tốn có quy mơ nhỏ Có 80% Khơng 20% Khơng 8% Tổng hợp chung Có 92% 33 KTV có xem xét lập hồ sơ kiện xảy từ ngày lập BCĐKT ngày phát hành báo cáo kiểm tốn khơng? Đối với Cơng ty Big Four Có 100% Khơng 0% Đối với Cơng ty kiểm tốn có quy mơ trung bình Có 60% Khơng 40% Đối với Cơng ty kiểm tốn có quy mơ nhỏ Có 40% Khơng 60% Khơng 42% Tổng hợp chung Có 58% 34 Nếu sai sót gian lận phát có liên quan đến hành vi phạm pháp, Cơng ty có đánh giá tình cách thỏa đáng không? Đối với Công ty Big Four Có 100% Khơng 0% Đối với Cơng ty kiểm tốn có quy mơ trung bình Có 60% Khơng 40% Đối với Cơng ty kiểm tốn có quy mơ nhỏ Có 40% Khơng 60% Khơng 42% Tổng hợp chung Có 58% 35 Cơng ty có thực thủ tục kiểm tra phân tích cuối báo cáo tài khơng? Đối với Cơng ty Big Four Có 100% Khơng 0% Đối với Cơng ty kiểm tốn có quy mơ trung bình Có 60% Khơng 40% Đối với Cơng ty kiểm tốn có quy mơ nhỏ Có 40% Khơng 60% Khơng 42% Tổng hợp chung Có 58% 36 Nếu phát hành vi gian lận, công ty thông báo cho Đối với Công ty Big Four Giám đốc 0% Kế toán trướng 0% Hội đồng quản trị 100% Đối với Cơng ty kiểm tốn có quy mơ trung bình Giám đốc 60% Kế tốn trướng 60% Hội đồng quản trị 80% Đối với Cơng ty kiểm tốn có quy mơ nhỏ Giám đốc 80% Kế tốn trướng 60% Hội đồng quản trị 20% 50% Hội đồng quản trị 58% Tổng hợp chung Giám đốc 58% Kế toán trướng 37 Cơng ty có kiến nghị phương hướng giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm tốn nhằm phát gian lận sai sót báo cáo tài nay? Đối với Cơng ty Big Four Hồn thiện mơi trường pháp lý cho hoạt động kiểm toán độc lập 100% Ban hành hướng dẫn chi tiết thủ tục kiểm toán để phát gian lận sai sót 50% Đối với Cơng ty kiểm tốn có quy mơ trung bình Hồn thiện mơi trường pháp lý cho hoạt động kiểm tốn độc lập 40% Ban hành hướng dẫn chi tiết thủ tục kiểm toán để phát gian lận sai sót 80% Đối với Cơng ty kiểm tốn có quy mơ nhỏ Hồn thiện mơi trường pháp lý cho hoạt động kiểm toán độc lập 40% Ban hành hướng dẫn chi tiết thủ tục kiểm toán để phát gian lận sai sót 80% Tổng hợp chung Hồn thiện mơi trường pháp lý cho hoạt động kiểm toán độc lập 50% Ban hành hướng dẫn chi tiết thủ tục kiểm toán để phát gian lận sai sót 75% Ý kiến khác: số ý kiến khác sau Ý kiến 1: Hiện nay, mơi trường pháp lý cho hoạt động kiểm tốn độc lập đầy đủ BTC VACPA du thập vận dụng hầu hết Chuẩn mực kiểm toán quốc tế vào Chuẩn mực kiểm toán VN Nếu cần tăng cường tính pháp lý hoạt động kiểm toán độc lập VN, quan làm luật nên dự thảo ban hành Luật kiểm tốn độc lập VN Hiện chúng tơi biết quan làm việc, lịch trình chưa biết ban hành luật Về phía cơng ty, người hành nghề kiểm tốn, chúng tơi đề nghị Bộ Tài chính/VACPA tiếp tục nghiên cứu ban hành thêm nhiều hướng dẫn, thị cụ thể để giúp thường xuyên giáo dục, rèn luyện KTV, để KTV tu dưỡng thân, nâng cao nhận thức có thái độ vững vàng phán đoán, nhận biết, phát sai sót gian lận đặc biệt nâng cao thái độ, phản ứng KTV trước vấn đề gian lận sai sót, giữ vững vai trị KTV người độc lập, trực, khách quan, thông minh “can đảm” việc xử lý gian lận sai sót phát được, không sợ bị đe doạ vật chất (như bị áp lực phải có hợp đồng kiểm tốn để kiếm doanh thu cho cơng ty kiểm tốn để trả lương cho mình) tinh thần (bị đe doạ xã hội đen ), không bị mua chuộc cám dỗ vật chất đặc biệt không thoả hiệp với gian lận sai sót Ngồi ra, Nhà nước, BTC, VACPA, cơng ty kiểm tốn, phải có sách đãi ngộ KTV, nêu cao gương người tốt việc tốt KTV, cơng ty kiểm tốn làm tốt vấn đề này, đồng thời có biện pháp theo dõi, ngăn ngừa kỷ luật trường hợp KTV khơng giữ vai trị độc lập, trực vi phạm nội quy kỷ luật, vi phạm chuẩn mực Có mơi trường luật pháp bảo vệ nâng cao vai trị KTV, người hành nghề kiểm tốn, cơng ty kiểm tốn Như vậy, giúp cho kinh tế nói chung VN phát triển liên tục bền vững, tránh trục trặc, thử thách, khủng hoảng khơng cần thiết xảy cho KTV, người hành nghề kiểm tốn, cơng ty kiểm tốn lơi cơng tác trì áp dụng Chuẩn mực kiểm tốn 240 Ý kiến 2: Kiến nghị phương hướng giải pháp hồn thiện thủ tục kiểm tốn nhằm phát gian lận sai sót báo cáo tài nay: Các quy định khung pháp lý tương đối đầy đủ Vấn đề cốt lõi việc tuân thủ quy định doanh nghiệp khách hàng cơng ty kiểm tốn Một số vấn đề cần xem xét:L Các công ty kiểm toán VN giai đoạn tăng trưởng nhanh hoàn cảnh biến động nhân nhiều Điều nhiều ảnh hưởng đến chất lượng cơng tác kiểm tốn Đối với cơng ty kiểm tốn nhỏ, thành lập, việc cạnh tranh khơng lành mạnh thường dẫn đến phí kiểm tốn thấp hệ tất yếu cơng việc kiểm tốn bị thực cách sơ sài, không tuân thủ chuẩn mực Các cơng ty kiểm tốn cần hỗ trợ khách hàng việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ, quản trị doanh nghiệp quản trị rủi ro thông qua ý kiến nêu Thư quản lý, tổ chức tập huấn, cung cấp dịch vụ hỗ trợ phạm vi phép Ý kiến 3: Kiến nghị phương hướng giải pháp hồn thiện thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận sai sót báo cáo tài nay: Quy định chung VSA quy định nguyên tắc, thủ tục hướng dẫn thể thức áp dụng nguyên tắc thủ tục liên quan đến trách nhiệm KTV cơng ty kiểm tốn việc xem xét gian lận sai sót q trình kiểm tốn báo cáo tài chính” khơng phù hợp việc xem xét sai sót quy định cụ thể chuẩn mực chung 200 chuẩn mực khác có liên quan Chuẩn mực 240 Gian lận sai sót quy định cơng ty kiểm tốn khơng phải chịu trách nhiệm trực tiếp việc ngăn ngừa gian lận sai sót khơng phù hợp chuẩn mực chung 200 Ý kiến 4: Kiến nghị phương hướng giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận sai sót báo cáo tài nay: Cần sớm ban hành Luật Kiểm toán độc lập BTC nên ban hành hướng dẫn chi tiết thủ tục kiểm tốn để phát gian lận sai sót Hội nghề nghiệp nên tổ chức buổi chuyên đề gian lận sai sót để qua KTV trao đổi, học hỏi kinh nghiệm từ KTV làm việc lại cơng ty kiểm tốn có quy mơ lớn Các cơng ty kiểm tốn cần rà sốt lại sách đánh giá rủi ro thiết kế thủ tục kiểm toán để phát gian lận sai sót VACPA cần tăng cường cơng tác kiểm tra chất lượng kiểm tốn cơng ty kiểm tốn có quy mơ nhỏ Ý kiến 5: Kiến nghị phương hướng giải pháp hồn thiện thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận sai sót báo cáo tài nay: Quy định chế tài cần thiết để thực theo quy định nghề nghiệp kế toán kiểm toán Tăng cường chức quản lý, kiểm tra đào tạo hội nghề nghiệp để nâng cao lực KTV ... hồn thiện thủ tục kiểm tốn nhằm phát gian lận sai sót báo cáo tài nay: Cần sớm ban hành Luật Kiểm toán độc lập BTC nên ban hành hướng dẫn chi tiết thủ tục kiểm toán để phát gian lận sai sót Hội... cơng ty kiểm tốn lơi cơng tác trì áp dụng Chuẩn mực kiểm tốn 240 Ý kiến 2: Kiến nghị phương hướng giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm toán nhằm phát gian lận sai sót báo cáo tài nay: Các quy định... hướng giải pháp hồn thiện thủ tục kiểm tốn nhằm phát gian lận sai sót báo cáo tài nay: Quy định chung VSA quy định nguyên tắc, thủ tục hướng dẫn thể thức áp dụng nguyên tắc thủ tục liên quan đến