hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nhỏ và vừa tại cục thuế thành phố bắc ninh

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM THỊ THU HƯƠNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2016 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM THỊ THU HƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS Phạm Thị Ngọc Vân THÁI NGUYÊN - 2016 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Học viên xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng học viên, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị Học viên cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn thơng tin trích dẫn luân văn rõ nguồn gốc Thái Nguyên, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Phạm Thị Thu Hương Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trình cơng tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Để hoàn thành luận văn này, học viên xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến Ban giám hiệu Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - ĐH Thái Nguyên, Phòng đào tạo quý thầy, cô giáo Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho học viên Đặc biệt, học viên xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS Phạm Thị Ngọc Vân với cương vị hướng dẫn khoa học trực tiếp bảo, hướng dẫn tận tình đóng góp nhiều ý kiến q báu, giúp đỡ học viên hoàn thành luận văn Học viên xin chân thành cám ơn lãnh đạo Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, UBND thành phố Bắc Ninh, Chi cục thuế TP Bắc Ninh, ban ngành với doanh nghiệp địa bàn thành phố giúp học viên suốt trình thực Luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn khơng tránh khỏi khiếm khuyết Kính mong nhận dẫn, góp ý chân thành quý thầy, giáo; đồng chí đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Phạm Thị Thu Hương Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiếp việc nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài nghiên cứu Kết cấu luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Một số khái niệm thuế quản lý thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, chức thuế quản lý thuế 1.1.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.1.3 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN 26 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế TNDN 30 1.2.1 Kinh nghiệm công tác quản lý thuế TNDN số địa phương nước 30 1.2.2 Bài học rút kinh nghiệm quản lý thuế TNDN Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 35 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 37 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 37 2.2 Phương pháp nghiên cứu 37 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 37 2.2.2 Phương pháp tổng hợp phân tích số liệu 41 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iv 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu đánh giá kết quản lý thuế TNDN 42 2.3.1 Chỉ tiêu đánh giá nghĩa vụ đăng ký thuế 42 2.3.2 Chỉ tiêu phản ánh kết quản lý thuế TNDN 42 2.3.3 Các tiêu đánh giá nghĩa vụ cung cấp thông tin 44 Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC NINH .45 3.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội thành phố Bắc Ninh 45 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 45 3.1.2 Đặc điểm phát triển kinh tế - xã hội 47 3.1.3 Vị trí, chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 49 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 52 3.2.1 Cơ cấu tổ chức, máy hoạt động Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 52 3.2.2 Kết thực thu Ngân sách nhà nước giai đoạn 2013 - 2015 55 3.2.3 Thực trạng doanh nghiệp nhỏ vừa thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2013 - 2015 56 3.2.4 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 57 3.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 67 3.3.1 Nhân tố chủ quan 67 3.3.2 Nhân tố khách quan 72 3.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 78 3.4.1 Kết đạt 78 3.4.2 Hạn chế nguyên nhân 80 Chương 4: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ TP BẮC NINH 82 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn v 4.1 Quan điểm, phương hướng, mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý TNDN nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 82 4.1.1 Quan điểm 82 4.1.2 Phương hướng 83 4.1.3 Nhiệm vụ 84 4.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 86 4.2.1 Hoàn thiện quản lý công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế tốn thuế 86 4.2.2 Đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 87 4.2.3 Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 88 4.2.4 Hoàn thiện quản lý thủ tục miễn thuế, giảm thuế 89 4.2.5 Tăng cường quản lý thu nợ cưỡng chế nợ 90 4.2.6 Một số giải pháp khác 91 4.3 Một số kiến nghị 93 KẾT LUẬN 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 PHỤ LỤC 101 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vi DANH MỤC VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TP Thành phố Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Thu thập số liệu thứ cấp 39 Bảng 2.2: Đối tượng vấn chuyên gia quản lý thuế 40 Bảng 2.3 Phân bổmâũ điều tra thưcc̣ tế 41 Bảng 3.1 Số lượng cán bộ, công chức Chi cục thuế TP Bắc Ninh năm 2015 54 Bảng 3.2 Kết thực kế hoạch thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2013 - 2015 54 Bảng 3.3 Số thu ngân sách nhà nước TP Bắc Ninh giai đoạn 2013 - 2015 55 Bảng 3.4 Số lượng doanh nghiệp địa bàn Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2013 - 2015 57 Bảng 3.5 Số lượng doanh nghiệp cấp mã số thuế khai thuế TNDN nhỏ vừa địa bàn Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2013 - 2015 57 Bảng 3.6 Kết nộp hồ sơ toán thuế thu nhập doanh nghiệp 59 Bảng 3.7 Tình hình thực kế hoạch hỗ trợ người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 2013 - 2015 60 Bảng 3.8 Kết miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2012 - 2015 62 Bảng 3.9 Kết kiểm tra thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2013 - 2014 64 Bảng 3.10 Tình hình nợ thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2013 - 2015 67 Bảng 3.11 Bảng tổng hợp đánh giá cán thuế trình độ cán thuế Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 69 Bảng 3.12 Bảng tổng hợp đánh giá cán thuế sở vật chất, trang thiết bị Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 70 Bảng 3.13 Kết điều tra dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 71 Bảng 3.14: Số lượng văn sách thuế giai đoạn 2005 - 2013 72 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn viii Bảng 3.15 Bảng tổng hợp ý kiến đánh giá cán thuế sách thuế 74 Bảng 3.16 Bảng tổng hợp số lượng cán thuế, người nộp thuế có ý kiến đánh giá nội dung kê khai thuế Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 75 Bảng 3.17 Bảng kết điều tra doanh nghiệp việc coi trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp 76 Bảng 3.18 Bảng tổng hợp số lượng NNT cán thuế đánh giá nội dung kiểm tra thuế Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 77 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 93 thơng tin sách thuế, thủ tục hành thuế, 100% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ thuế điện tử, 99% NNT hài lòng với dịch vụ mà quan thuế cung cấp Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế: Hiện công nghệ thông tin triển khai để thực quản lý thuế, chưa đáp ứng yêu cầu quản lý Trong điều kiện số lượng doanh nghiệp tăng nhanh, số lượng cán thuế tăng với số lượng người nộp thuế, quan thuế phải áp dụng công nghệ tin học, đầu tư trang thiết bị máy tính xây dựng hệ thống thông tin liệu Chi cục Thuế Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ cán quản lý thuế: Xây dựng máy quản lý thuế đại, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ Chi cục Thuế; Tăng cường kiểm tra giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế; Sắp xếp lại máy Chi cục Thuế tinh gọn đảm bảo hoạt động có hiệu lực, hiệu quả; Phấn đấu đến hết năm 2015 tỷ lệ cán có trình độ đại học trở lên đạt tối thiểu 90%; 100% cán công chức tuyển dụng tập huấn, học kiến thức nghiệp vụ thuế, 100% cán thuế cập nhật văn pháp luật thuế mới, hàng năm 40% cán công chức thuế đào tạo nâng cao kiến thức quản lý thuế, 95% cán thuế có trình độ ngoại ngữ từ B trở lên, phấn đấu 30% cán bộ, cơng chức Chi cục Thuế có ngoại ngữ trình độ C trở lên Quản lý chặt chẽ đội ngũ cán cơng chức, xây dựng đồn kết nội kỷ luật kỷ cương, Thực nghiêm 10 điều kỷ luật ngành; nghiêm túc xử lý cán công chức gây phiền hà, nhũng nhiễu người nộp thuế, đồng thời xem xét trách nhiệm lãnh đạo đơn vị trực tiếp quản lý cán công chức để xử lý theo quy định 4.3 Một số kiến nghị Thứ nhất, nguyên tắc thiết kế Luật Quản lý thuế, người thiết kế sử dụng kết hợp đan xen nhiều nguyên tắc chủ yếu theo nguyên tắc trình tự thời gian, máy quản lý thuế thiết kế theo mơ hình chức Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 94 Điều dẫn đến điểm chưa thực tương thích Luật Quản lý thuế với thực tiễn vận hành máy quản lý thuế việc tổ chức thực luật thuế, đặc biệt, áp dụng chế quản lý thuế theo mơ hình “một cửa” Vì vậy, có lẽ Luật Quản lý thuế nên điều chỉnh theo hướng kết hợp rõ nét nguyên tắc trình tự thời gian với nguyên tắc chức để khắc phục hạn chế Bởi thực tế cho thấy, việc tổ chức máy ngành thuế theo chức dẫn đến phận cũng yêu cầu doanh nghiệp trực tiếp làm việc, giải trình doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế Song cần hướng dẫn để giải nghiệp vụ cụ thể phát sinh, doanh nghiệp liên hệ đến phận thuộc thẩm quyền trách nhiệm Vì vậy, doanh nghiệp gặp khó khăn định trình thực thi pháp luật thuế theo luật Chẳng hạn, việc lập nộp hồ sơ khai thuế, phận có liên quan có chức kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp Cụ thể, hồ sơ khai thuế doanh nghiệp thực kiểm tra từ phận cửa; sau chuyển cho phận kê khai kế toán thuế; sau lại tiếp tục chuyển đến phận khác có liên quan phận kiểm tra, tra, ấn phận có quyền yêu cầu doanh nghiệp giải trình, doanh nghiệp kỳ kê khai nhận 4-5 thơng báo giải trình quan thuế khơng biết liên hệ đến phận để giải Thứ hai, cưỡng chế thi hành định hành biện pháp mà quan thuế áp dụng nhằm thu hồi tiền thuế, tiền phạt doanh nghiệp nợ NSNN 90 ngày hết thời hạn gia hạn nộp thuế Thời gian qua, sở qui định Luật Quản lý thuế, Nghị định Chính phủ, Thơng tư Bộ Tài Quy trình hướng dẫn Tổng cục Thuế, quan thuế triển khai thực công tác cưỡng chế nợ thuế đạt kết tốt, số nợ thuế giảm dần Tuy nhiên, trình cưỡng chế nợ thuế quan thuế gặp số vướng mắc sau: - Việc xác minh thông tin người nợ thuế để làm ban hành định cưỡng chế Theo quy định, doanh nghiệp phải khai báo với quan thuế Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 95 vài tài khoản tiền gửi đăng ký thuế để cấp mã số thuế Việc đăng ký tài khoản khơng mang tính bắt buộc mà doanh nghiệp tự khai điền thông tin theo mẫu in sẵn Do đó, muốn tiến hành xác minh thơng tin tồn tài khoản tiền gửi doanh nghiệp, quan thuế buộc phải gửi văn xác minh thông tin tất ngân hàng, tổ chức tín dụng địa bàn, nhằm tránh “bỏ sót” tài khoản tiền gửi doanh nghiệp Hàng tháng, việc gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin phát sinh nhiều, không làm thời gian công sức ngân hàng, mà làm gián đoạn việc xử lý cưỡng chế phải chờ ngân hàng cung cấp thông tin - Về quy định yêu cầu người nợ thuế cung cấp số dư tài khoản, số hiệu nơi mở tài khoản để ban hành định cưỡng chế cũng gặp khó khăn thực tế, hầu hết số dư tài khoản doanh nghiệp nợ thuế cung cấp cho quan thuế mang tính đối phó, để có số liệu xác, quan thuế phải đối chiếu với thơng tin từ phía ngân hàng Trường hợp ngân hàng, tổ chức tín dụng cung cấp thơng tin chậm khơng xác, cũng chưa có chế tài cụ thể để xử lý, ngoại trừ quy định trách nhiệm chung chung Luật Quản lý thuế, khó quy trách nhiệm - Khi ghi nhận biên cung cấp thơng tin tài khoản doanh nghiệp có đủ số dư để ban hành định cưỡng chế, đến ngân hàng nhận định cưỡng chế quan thuế số dư tài khoản tiền gửi doanh nghiệp có biến động với số tiền cịn lại (do tài khoản tiền gửi chưa bị phong toả), nên thực định cưỡng chế - Về thủ tục cưỡng chế kê biên tài sản đơn vị chi nhánh trực thuộc, hạch toán phụ thuộc công ty ngoại tỉnh: nay, chi nhánh phép tự khai thuế GTGT, mua hoá đơn GTGT để sử dụng tài sản chi nhánh lại cơng ty quản lý (thuộc sở hữu của Cơng ty) Vì vậy, trường hợp chi nhánh nợ thuế việc áp dụng biện pháp cưỡng chế kê biên tài sản điều không thể, cơng ty khơng phải người nợ thuế, cịn cưỡng chế chi nhánh khơng có tài sản để kê biên Do đó, quy định xử lý cho trường hợp thiết phải hướng dẫn cụ thể, để quan địa phương thực thống nhất, đảm bảo tính khả thi Số hố Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 96 KẾT LUẬN Quản lý thuế hoạt động Nhà nước mà quan thuế đại diện để nhằm huy động tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật thuế Nội dung quản lý thuế bao gồm: Quản lý công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế toán thuế; Quản lý thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; Quản lý nợ thuế Quản lý công tác kiểm tra Quản lý công tác đăng ký, kê khai nộp thuế: Trong giai đoạn 2013 - 2015, địa bàn Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh quản lý, số doanh nghiệp cấp mã số thuế ngày tăng lên năm 2015 có 612 doanh nghiệp cấp mã mới, tăng 413 doanh nghiệp so với năm 2013 ảnh hưởng khủng hoảng tài suy thối kinh tế tồn cầu; đến năm 2015 có xu hướng tăng Về doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế hạn, tờ khai thuế có chất lượng Quản lý cơng tác kiểm tra: Trong giai đoạn 2013 - 2015 Kết điều tra 374 doanh nghiệp địa bàn Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh quản lý cho thấy: Về cơng tác quản lý thuế Chi cục thuế, có tới 73,33% Cơng ty cổ phần cho cơng tác quản lý thuế tiếp nhận xử lý tờ khai Chi cục thuế tốt, bên cạnh cịn 5,56% DN tư nhân cho cơng tác xử lý nợ thuế quan thuế chưa tốt; Về sách thuế loại hình DN cho phù hợp với thực tế kinh doanh doanh nghiệp; Trong tình hình kinh tế nay, có tới 39,68% Cơng ty TNHH có nợ quản lý trang trải được, nguyên nhân chủ yếu mà DN cho dẫn đến tình trạng doanh nghiệp kinh doanh lỗ lợi nhuận thấp chi phí yếu tố đầu vào cao Quản lý thủ tục miễn thuế, giảm thuế: Trong giai đoạn 2013 - 2015 công tác miễn giảm thuế, thực quản lý thuế theo văn nhất, năm 2014, Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh tiếp nhận 316 hồ sơ kê khai miễn giảm thuế TNDN với tổng số thuế TNDN đề nghị miễn giảm 1,2 tỷ đồng Trong giai đoạn 2013 - 2015 số doanh nghiệp nợ thuế có xu hướng tăng dần qua năm, năm 2015 số DN nợ thuế tăng 408 DN so với năm 2014 Tính đến 31/12/2015 số thuế cịn nợ DN 24 tỷ đồng so với tổng thu NSNN 466 tỷ Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 97 đồng Nguyên nhân khách quan ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế toàn cầu xảy từ cuối năm 2008 Tiếp đến doanh nghiệp khó khăn việc tiếp cận vốn để tiến hành sản xuất phát triển doanh nghiệp dẫn đến khó có khả chi trả thuế Bên cạnh ý thức phận doanh nghiệp việc tuân thủ pháp luật thuế Nguyên nhân chủ quan tỷ lệ tính phạt nộp chậm thuế theo Luật Quản lý thuế điều chỉnh giảm nửa so với trước Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh: Xây dựng sở liệu doanh nghiệp để phục vụ công tác quản lý thuế; Đẩy mạnh công tác kê khai thuế qua mạng; Tiếp tục cải cách thủ tục hoàn thuế, miễn giảm thuế theo hướng đơn giản; Phối hợp với quan chức thực tốt quy trình quản lý nợ thuế để hạn chế tồn nợ thuế xuống mức thấp nhất; Thực phân loại doanh nghiệp để kiểm tra; Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ cán quản lý thuế Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc hội (2008) Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008; Quốc hội (2013) Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 Quốc Hội (2014), Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014, Hà Nội Báo cáo thực nhiệm vụ quản lý công tác Thuế TP Bắc Ninh - Chi cục thuế Bắc Ninh, năm 2013 - 2015 Báo cáo thực nhiệm vụ quản lý công tác Thuế TP Bắc Ninh - Chi cục thuế Bắc Ninh, năm 2013 - 2015 Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh, Báo cáo kết công tác thuế năm 2013 - 2015 Bộ tài chính, Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Bộ Tài chính, Thơng tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Chính phủ(2011) Nghị định 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 10 Chính phủ(2013) Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính Phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN 11 Tổng cục thuế(2010) Quyết định Tổng cục thuế số 503/QĐ-TCT năm 2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 99 12 Tổng cục thuế (2013) Quyết định Số: 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 Tổng Cục thuế việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động Quản lý thuế 13 Bộ tài chính(2014) Thơng tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP Chính phủ 14 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 108/QĐ-TCT ngày 14/1/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế v/v quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục thuế, Hà Nội 15 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế v/v quy định chức năng, nhiệm vụ phòng trực thuộc Cục thuế, Hà Nội 16 Tổng cục thuế (2013) Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 Tổng Cục thuế việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động Quản lý thuế 17 Chi cục thuế quận Phú Nhuận, TP Hồ Chí Minh (2013), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2013, Thành phố Hồ Chí Minh 18 Chi cục thuế TP Vĩnh Yên (2015), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế tháng đầu năm 2015, Vĩnh Yên 19 Hạ Thu Thủy (2014), Ban Thông tin DN Thị trường 20 Tác giả Phan Bích Hà (2014), “Giáo trình tài doanh nghiệp” Website,địa chỉ:http://voer.edu.vn/c/khai-niem-va-thanh-phan-cua-khu-vuc-kinh-te-ngoaiquoc-doanh/ff80210b/7f945f39 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 100 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 101 PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP PHẦN THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) 1.Tên doanh nghiệp: 2.Địa chỉ: 3.Mã số thuế: 4.Ngành nghề kinh doanh: Thương mại Dịch vụ Xây dựng 5.Loại hình doanh nghiệp: 6.Số lượng lạo động:………………… người PHẦN 2: NỘI DUNG ĐIỀU TRA I Công tác đăng ký Theo luật quản lý thuế quy định việc cấp mã số thuế cho người nộp thuế phù hợp? Phù hợp Chưa phù hợp Nếu quy định việc cấp mã số thuế cho người nộp thuế chưa phù hợp điểm nào? Quy định cấp ĐKKD, mã số thuế dễ dẫn đến nhiều DN thành lập để làm việc bất chính, gây khó khăn NNT đăng ký kinh doanh, mã số thuế thường khai không đầy đủ thơng tin, khai khơng dẫn đến khó khăn cho công tác quản lý Khác (nêu rõ) ……………………………………………………………………………………… II Công kê khai thuế Theo Anh/chị ưu điểm chế tự khai tự nộp là? Tiết kiệm thời gian chi phí hành Rõ ràng minh bạch Chủ động cho người nộp thuế Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 102 Ý kiến khác Khó khăn Anh/ chị gặp phải nộp thuế theo chế tự khai tự nộp? Khơng có hướng dẫn cụ thể Thủ tục hành phức tạp, thiếu tính linh hoạt Dễ bị nhầm lẫn, sai sót kê khai Ý kiến khác Anh/chị có thường xun nộp thuế hạn quy định khơng? Có Khơng Lý khơng hạn …………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… III Cơng tác tốn thuế Theo Anh/chị quy định thuế suất thuế TNDN có phù hợp không? Phù hợp Chưa phù hợp Nếu chưa phù hợp chỗ nào? Quá cao Chưa rõ ràng Khác (nêu rõ) …………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Theo Anh/chị luật quản lý thuế quy định việc toán thuế TNDN NNT có phù hợp khơng? Phù hợp Không Phù hợp IV Thủ tục miễn thuế, giảm thuế, giãn thuế TNDN Anh/ chị thấy sách miễn thuế, giảm thuế, giãn thuế TNDN với người nộp thuế phù hợp hay không? phù hợp Không phù hợp Khác (nêu rõ)………………………………………………………………… V Quản lý nợ, cưỡng chế nợ 10 Theo Anh/chị quy định thời hạn nộp thuế, mức tiền phạt chậm nộp thuế, cưỡng chế nợ thuế luật quản lý thuế phù hợp hay không phù hợp? phù hợp Khơng phù hợp Số hố Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 103 Khác (nêu rõ) ……………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… VI Kiểm tra 11 Trong năm qua (năm 2011-2013) DN Anh/Chị có quan thuế kiểm tra thuế khơng? Có Khơng 12 Vậy Anh/ chị có nắm quy trình kiểm tra thuế khơng? Có Không 13 Khi nhận thông báo kiểm tra quan thuế Anh/chị có xem lại hồ sơ, chứng từ, sổ sách DN khơng? Có Khơng 14 Anh chị có hài lịng thái độ làm việc đồn kiểm tra thuế khơng? ▢ Khơng Có Khác (nêu rõ) ……………………………………………………………………………………… VII Hỗ trợ người nộp thuế 15 Khi sách thuế thay đổi Anh/chị thường tìm hiểu qua kênh nào? Quan thơng tin đại chúng Tự tìm hiểu Được quan thuế tập huấn 16 Khi có vướng mắc sách thuế Anh/ chị có quan thuế hỗ trợ, giải đáp khơng? Có Khơng 17 Khi tiếp xúc với cán thuế Anh/chị có hài lịng trình độ, lực, thái độ cán thuế khơng? Hài lịng Khơng hài lòng Khác (nêu rõ)………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Ghi chú: Anh/Chị đánh dấu (X) vào ô lựa chọn câu hỏi Xin chân thành cảm ơn ý kiến anh/chị! Ngày … tháng… năm 2015 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 104 Doanh nghiệp điều tra (Ký ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CÁN BỘ THUẾ PHẦN THƠNG TIN CHUNG CÁN BỘ THUẾ 1.Giới tính: Nam Nữ 2.Độ tuổi: Dưới 30 tuổi Từ 30 đến 40 tuổi 40 đến 50 tuổi Thời gian anh/chị công tác quan thuế năm? Dưới năm Từ đến 10 năm Từ 11 đến 15 năm Từ 16 đến 20 năm Từ 21 đến 25 năm 25 năm Xin Anh/chị cho biết trình độ chun mơn mình? Trung cấp Cao đẳng Đại học Sau Đại học Hiện anh/chị công tác phận nào? Tuyên truyền, hỗ trợ Tổng hợp NVDT Kê khai kế toán thuế Kiểm tra thuế Trước bạ, TNCN Quản lý nợ CCNT Đội thuế xã phường PHẦN 2: TỔ CHỨC QUẢN LÝ THUẾ TNDN Anh/chị cho biết ý kiến đánh giá nhận định sau đây: Theo anh chị sách thuế có phù hợp hay không? Phù hợp Không phù hợp Nếu khơng phù hợp điểm sau đây? Khơng ổn định, thường xuyên thay đổi Còn quy định chưa rõ ràng Quá nhiều văn hướng dẫn Theo anh chị Tổ chức máy ngành thuế phân công theo chức quản lý thuế hợp lý? Hợp lý Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN Chưa hợp lý http://www.lrc.tnu.edu.vn 105 Theo anh chị trình độ lực cán thuế đáp ứng công việc giao? Đáp ứng Chưa đáp ứng Nếu chưa đáp ứng sao? Chưa nắm bắt kịp thời kiến thức quản lý thuế Chưa tích cực, nhiệt tình cơng việc Trình độ tin học cán bộ, cơng chức thuế cịn yếu chưa đồng Theo anh chị trang thiết bị sở vật chất trụ sở làm việc, thiết bị máy tính, phần mềm hệ thống quản lý thuế đáp ứng yêu cầu công việc? Đáp ứng Chưa đáp ứng Theo luật quản lý thuế quy định việc cấp mã số thuế cho người nộp thuế phù hợp? Phù hợp Chưa phù hợp Nếu quy định việc cấp mã số thuế cho người nộp thuế chưa phù hợp điểm nào? Quy định cấp ĐKKD, mã số thuế dễ dẫn đến nhiều DN thành lập để làm việc bất chính, gây khó khan cho cán quản lý NNT đăng ký kinh doanh, mã số thuế thường khai không đầy đủ thơng tin, khai khơng dẫn đến khó khăn cho công tác quản lý Khác (nêu rõ) …………………………………………………………………………………… Theo anh chế tự khai tự nộp phù hợp? Phù hợp Chưa phù hợp 10 Theo anh chị quy định thuế suất thuế TNDN có phù hợp khơng? Phù hợp Chưa phù hợp 11 Theo anh chị quy định thời hạn nộp thuế, mức tiền phạt chậm nộp thuế, cưỡng chế nợ thuế luật quản lý thuế có hợp lý khơng? Phù hợp Khơng phù hợp 12 Luật quản lý thuế quy định việc toán thuế TNDN NNT phù hợp? Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 106 Phù hợp Chưa phù hợp 13 Quy trình kiểm tra trụ sở NNT quan thuế có phù hợp hay chưa phù hợp? Phù hợp Chưa phù hợp 14 Hiện người nộp thuế có vướng mắc sách thuế thường dùng hình thức để hỗ trợ? Gọi điện thoại hỏi quan thuế Phát hành văn để hỏi Tìm kiếm thông tin từ kênh khác Đến trực tiếp quan thuế để hỏi 15 Theo anh/chị để nâng cao công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT quan thuế cần phải làm gì? Tổ chức hội nghị tập huấn Gửi văn cho người nộp thuế Thông báo cho người nộp thuế tự tìm hiểu Thơng tin phương tiện thông tin đại chúng loa đài truyền phường 16 Theo anh/chị người nộp thuế chấp hành tốt theo quy định pháp luật? Tốt Ghi chú: Anh/Chị đánh dấu (X) vào ô Chưa tốt lựa chọn câu hỏi Xin chân thành cảm ơn ý kiến anh/chị! Ngày … tháng… năm 2015 Cán thuế (Ký ghi rõ họ tên) Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 107 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ... thực trạng quản lý thu? ?? TNDN nhỏ vừa Chi cục thu? ?? thành phố Bắc Ninh, luận văn đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu? ?? TNDN nhỏ vừa Chi cục thu? ?? thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh cách... trạng công tác quản lý thu? ?? TNDN nhỏ vừa Chi cục thu? ?? thành phố Bắc Ninh 57 3.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu? ?? TNDN nhỏ vừa Chi cục thu? ?? thành phố Bắc Ninh ... ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM THỊ THU HƯƠNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THU? ?? THÀNH PHỐ BẮC NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã