Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nhỏ và vừa tại cục thuế thành phố bắc ninh

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM THỊ THU HƢƠNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2016 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM THỊ THU HƢƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Phạm Thị Ngọc Vân THÁI NGUYÊN - 2016 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Học viên xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng học viên, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị Học viên cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn đƣợc cám ơn thơng tin trích dẫn luân văn đƣợc rõ nguồn gốc Thái Nguyên, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Phạm Thị Thu Hƣơng Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trƣờng, kết hợp với kinh nghiệm trình cơng tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Để hoàn thành luận văn này, học viên xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến Ban giám hiệu Trƣờng Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - ĐH Thái Nguyên, Phòng đào tạo quý thầy, cô giáo Trƣờng Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho học viên Đặc biệt, học viên xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS Phạm Thị Ngọc Vân với cƣơng vị hƣớng dẫn khoa học trực tiếp bảo, hƣớng dẫn tận tình đóng góp nhiều ý kiến q báu, giúp đỡ học viên hoàn thành luận văn Học viên xin chân thành cám ơn lãnh đạo Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, UBND thành phố Bắc Ninh, Chi cục thuế TP Bắc Ninh, ban ngành với doanh nghiệp địa bàn thành phố giúp học viên suốt trình thực Luận văn Mặc dù thân cố gắng nhƣng luận văn khơng tránh khỏi khiếm khuyết Kính mong nhận đƣợc dẫn, góp ý chân thành quý thầy, giáo; đồng chí đồng nghiệp để luận văn đƣợc hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Phạm Thị Thu Hƣơng Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiếp việc nghiên cứu đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài nghiên cứu Kết cấu luận văn .4 Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Một số khái niệm thuế quản lý thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, chức thuế quản lý thuế .5 1.1.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.1.3 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.1.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế TNDN .26 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế TNDN 30 1.2.1 Kinh nghiệm công tác quản lý thuế TNDN số địa phƣơng nƣớc 30 1.2.2 Bài học rút kinh nghiệm quản lý thuế TNDN Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 35 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 37 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 37 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 37 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 37 2.2.2 Phƣơng pháp tổng hợp phân tích số liệu 41 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iv 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu đánh giá kết quản lý thuế TNDN 42 2.3.1 Chỉ tiêu đánh giá nghĩa vụ đăng ký thuế 42 2.3.2 Chỉ tiêu phản ánh kết quản lý thuế TNDN .42 2.3.3 Các tiêu đánh giá nghĩa vụ cung cấp thông tin 44 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC NINH 45 3.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội thành phố Bắc Ninh 45 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 45 3.1.2 Đặc điểm phát triển kinh tế - xã hội 47 3.1.3 Vị trí, chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 49 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 52 3.2.1 Cơ cấu tổ chức, máy hoạt động Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh .52 3.2.2 Kết thực thu Ngân sách nhà nƣớc giai đoạn 2013 - 2015 .55 3.2.3 Thực trạng doanh nghiệp nhỏ vừa thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2013 - 2015 56 3.2.4 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 57 3.3 Những nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế TNDN nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh .67 3.3.1 Nhân tố chủ quan 67 3.3.2 Nhân tố khách quan 72 3.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 78 3.4.1 Kết đạt đƣợc .78 3.4.2 Hạn chế nguyên nhân 80 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ TP BẮC NINH .82 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn v 4.1 Quan điểm, phƣơng hƣớng, mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý TNDN nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 82 4.1.1 Quan điểm .82 4.1.2 Phƣơng hƣớng 83 4.1.3 Nhiệm vụ 84 4.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 86 4.2.1 Hồn thiện quản lý cơng tác đăng ký, kê khai, nộp thuế toán thuế 86 4.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 87 4.2.3 Nâng cao chất lƣợng công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp .88 4.2.4 Hoàn thiện quản lý thủ tục miễn thuế, giảm thuế 89 4.2.5 Tăng cƣờng quản lý thu nợ cƣỡng chế nợ 90 4.2.6 Một số giải pháp khác .91 4.3 Một số kiến nghị .93 KẾT LUẬN 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 PHỤ LỤC .101 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vi DANH MỤC VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TP Thành phố Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Thu thập số liệu thứ cấp 39 Bảng 2.2: Đối tƣợng vấn chuyên gia quản lý thuế 40 Bảng 2.3 Phân bổ mẫu điề u tra thƣ̣c tế 41 Bảng 3.1 Số lƣợng cán bộ, công chức Chi cục thuế TP Bắc Ninh năm 2015 54 Bảng 3.2 Kết thực kế hoạch thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2013 - 2015 54 Bảng 3.3 Số thu ngân sách nhà nƣớc TP Bắc Ninh giai đoạn 2013 - 2015 55 Bảng 3.4 Số lƣợng doanh nghiệp địa bàn Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2013 - 2015 57 Bảng 3.5 Số lƣợng doanh nghiệp cấp mã số thuế khai thuế TNDN nhỏ vừa địa bàn Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2013 - 2015 57 Bảng 3.6 Kết nộp hồ sơ toán thuế thu nhập doanh nghiệp 59 Bảng 3.7 Tình hình thực kế hoạch hỗ trợ ngƣời nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 2013 - 2015 60 Bảng 3.8 Kết miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2012 - 2015 62 Bảng 3.9 Kết kiểm tra thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2013 - 2014 64 Bảng 3.10 Tình hình nợ thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2013 - 2015 67 Bảng 3.11 Bảng tổng hợp đánh giá cán thuế trình độ cán thuế Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 69 Bảng 3.12 Bảng tổng hợp đánh giá cán thuế sở vật chất, trang thiết bị Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 70 Bảng 3.13 Kết điều tra dịch vụ hỗ trợ ngƣời nộp thuế Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 71 Bảng 3.14: Số lƣợng văn sách thuế giai đoạn 2005 - 2013 72 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn viii Bảng 3.15 Bảng tổng hợp ý kiến đánh giá cán thuế sách thuế 74 Bảng 3.16 Bảng tổng hợp số lƣợng cán thuế, ngƣời nộp thuế có ý kiến đánh giá nội dung kê khai thuế Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 75 Bảng 3.17 Bảng kết điều tra doanh nghiệp việc coi trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp 76 Bảng 3.18 Bảng tổng hợp số lƣợng NNT cán thuế đánh giá nội dung kiểm tra thuế Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 77 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 93 thông tin sách thuế, thủ tục hành thuế, 100% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ thuế điện tử, 99% NNT hài lòng với dịch vụ mà quan thuế cung cấp Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế: Hiện công nghệ thông tin đƣợc triển khai để thực quản lý thuế, nhƣng chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý Trong điều kiện số lƣợng doanh nghiệp tăng nhanh, số lƣợng cán thuế tăng với số lƣợng ngƣời nộp thuế, quan thuế phải áp dụng công nghệ tin học, đầu tƣ trang thiết bị máy tính xây dựng hệ thống thông tin liệu Chi cục Thuế Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ cán quản lý thuế: Xây dựng máy quản lý thuế đại, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ Chi cục Thuế; Tăng cƣờng kiểm tra giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế; Sắp xếp lại máy Chi cục Thuế tinh gọn đảm bảo hoạt động có hiệu lực, hiệu quả; Phấn đấu đến hết năm 2015 tỷ lệ cán có trình độ đại học trở lên đạt tối thiểu 90%; 100% cán công chức tuyển dụng đƣợc tập huấn, học kiến thức nghiệp vụ thuế, 100% cán thuế đƣợc cập nhật văn pháp luật thuế mới, hàng năm 40% cán công chức thuế đƣợc đào tạo nâng cao kiến thức quản lý thuế, 95% cán thuế có trình độ ngoại ngữ từ B trở lên, phấn đấu 30% cán bộ, công chức Chi cục Thuế có ngoại ngữ trình độ C trở lên Quản lý chặt chẽ đội ngũ cán công chức, xây dựng đoàn kết nội kỷ luật kỷ cƣơng, Thực nghiêm 10 điều kỷ luật ngành; nghiêm túc xử lý cán công chức gây phiền hà, nhũng nhiễu ngƣời nộp thuế, đồng thời xem xét trách nhiệm lãnh đạo đơn vị trực tiếp quản lý cán công chức để xử lý theo quy định 4.3 Một số kiến nghị Thứ nhất, nguyên tắc thiết kế Luật Quản lý thuế, ngƣời thiết kế sử dụng kết hợp đan xen nhiều nguyên tắc nhƣng chủ yếu theo nguyên tắc trình tự thời gian, máy quản lý thuế đƣợc thiết kế theo mơ hình chức Số hố Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 94 Điều dẫn đến điểm chƣa thực tƣơng thích Luật Quản lý thuế với thực tiễn vận hành máy quản lý thuế việc tổ chức thực luật thuế, đặc biệt, áp dụng chế quản lý thuế theo mơ hình “một cửa” Vì vậy, có lẽ Luật Quản lý thuế nên điều chỉnh theo hƣớng kết hợp rõ nét nguyên tắc trình tự thời gian với nguyên tắc chức để khắc phục hạn chế Bởi thực tế cho thấy, việc tổ chức máy ngành thuế theo chức dẫn đến phận yêu cầu doanh nghiệp trực tiếp làm việc, giải trình doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế Song cần hƣớng dẫn để đƣợc giải nghiệp vụ cụ thể phát sinh, doanh nghiệp liên hệ đến phận thuộc thẩm quyền trách nhiệm Vì vậy, doanh nghiệp gặp khó khăn định q trình thực thi pháp luật thuế theo luật Chẳng hạn, việc lập nộp hồ sơ khai thuế, phận có liên quan có chức kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp Cụ thể, hồ sơ khai thuế doanh nghiệp đƣợc thực kiểm tra từ phận cửa; sau chuyển cho phận kê khai kế tốn thuế; sau lại tiếp tục chuyển đến phận khác có liên quan nhƣ phận kiểm tra, tra, ấn phận có quyền yêu cầu doanh nghiệp giải trình, doanh nghiệp kỳ kê khai nhận đƣợc 4-5 thơng báo giải trình quan thuế nhƣng liên hệ đến phận để giải Thứ hai, cƣỡng chế thi hành định hành biện pháp mà quan thuế áp dụng nhằm thu hồi tiền thuế, tiền phạt doanh nghiệp nợ NSNN 90 ngày hết thời hạn đƣợc gia hạn nộp thuế Thời gian qua, sở qui định Luật Quản lý thuế, Nghị định Chính phủ, Thơng tƣ Bộ Tài Quy trình hƣớng dẫn Tổng cục Thuế, quan thuế triển khai thực công tác cƣỡng chế nợ thuế đạt đƣợc kết tốt, số nợ thuế giảm dần Tuy nhiên, trình cƣỡng chế nợ thuế quan thuế gặp số vƣớng mắc sau: - Việc xác minh thông tin ngƣời nợ thuế để làm ban hành định cƣỡng chế Theo quy định, doanh nghiệp phải khai báo với quan thuế Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 95 vài tài khoản tiền gửi đăng ký thuế để đƣợc cấp mã số thuế Việc đăng ký tài khoản khơng mang tính bắt buộc mà doanh nghiệp tự khai điền thông tin theo mẫu in sẵn Do đó, muốn tiến hành xác minh thơng tin toàn tài khoản tiền gửi doanh nghiệp, quan thuế buộc phải gửi văn xác minh thông tin tất ngân hàng, tổ chức tín dụng địa bàn, nhằm tránh “bỏ sót” tài khoản tiền gửi doanh nghiệp Hàng tháng, việc gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin phát sinh nhiều, không làm thời gian cơng sức ngân hàng, mà làm gián đoạn việc xử lý cƣỡng chế phải chờ ngân hàng cung cấp thông tin - Về quy định yêu cầu ngƣời nợ thuế cung cấp số dƣ tài khoản, số hiệu nơi mở tài khoản để ban hành định cƣỡng chế gặp khó khăn thực tế, hầu hết số dƣ tài khoản doanh nghiệp nợ thuế cung cấp cho quan thuế mang tính đối phó, để có số liệu xác, quan thuế phải đối chiếu với thông tin từ phía ngân hàng Trƣờng hợp ngân hàng, tổ chức tín dụng cung cấp thơng tin chậm khơng xác, chƣa có chế tài cụ thể để xử lý, ngoại trừ quy định trách nhiệm chung chung Luật Quản lý thuế, khó quy trách nhiệm - Khi ghi nhận biên cung cấp thông tin tài khoản doanh nghiệp có đủ số dƣ để ban hành định cƣỡng chế, đến ngân hàng nhận đƣợc định cƣỡng chế quan thuế số dƣ tài khoản tiền gửi doanh nghiệp có biến động với số tiền lại (do tài khoản tiền gửi chƣa bị phong toả), nên thực đƣợc định cƣỡng chế - Về thủ tục cƣỡng chế kê biên tài sản đơn vị chi nhánh trực thuộc, hạch tốn phụ thuộc cơng ty ngoại tỉnh: nay, chi nhánh đƣợc phép tự khai thuế GTGT, đƣợc mua hoá đơn GTGT để sử dụng nhƣng tài sản chi nhánh lại công ty quản lý (thuộc sở hữu của Cơng ty) Vì vậy, trƣờng hợp chi nhánh nợ thuế việc áp dụng biện pháp cƣỡng chế kê biên tài sản điều không thể, công ty ngƣời nợ thuế, cƣỡng chế chi nhánh khơng có tài sản để kê biên Do đó, quy định xử lý cho trƣờng hợp thiết phải đƣợc hƣớng dẫn cụ thể, để quan địa phƣơng thực thống nhất, đảm bảo tính khả thi Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 96 KẾT LUẬN Quản lý thuế hoạt động Nhà nƣớc mà quan thuế đại diện để nhằm huy động tiền thuế vào ngân sách nhà nƣớc theo quy định pháp luật thuế Nội dung quản lý thuế bao gồm: Quản lý công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế tốn thuế; Quản lý thủ tục hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế; Quản lý nợ thuế Quản lý công tác kiểm tra Quản lý công tác đăng ký, kê khai nộp thuế: Trong giai đoạn 2013 - 2015, địa bàn Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh quản lý, số doanh nghiệp đƣợc cấp mã số thuế ngày tăng lên năm 2015 có 612 doanh nghiệp đƣợc cấp mã mới, tăng 413 doanh nghiệp so với năm 2013 ảnh hƣởng khủng hoảng tài suy thối kinh tế tồn cầu; nhƣng đến năm 2015 có xu hƣớng tăng Về doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế hạn, tờ khai thuế có chất lƣợng Quản lý công tác kiểm tra: Trong giai đoạn 2013 - 2015 Kết điều tra 374 doanh nghiệp địa bàn Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh quản lý cho thấy: Về công tác quản lý thuế Chi cục thuế, có tới 73,33% Cơng ty cổ phần cho công tác quản lý thuế tiếp nhận xử lý tờ khai Chi cục thuế tốt, bên cạnh 5,56% DN tƣ nhân cho công tác xử lý nợ thuế quan thuế chƣa tốt; Về sách thuế loại hình DN cho phù hợp với thực tế kinh doanh doanh nghiệp; Trong tình hình kinh tế nay, có tới 39,68% Cơng ty TNHH có nợ quản lý trang trải đƣợc, nguyên nhân chủ yếu mà DN cho dẫn đến tình trạng doanh nghiệp kinh doanh lỗ lợi nhuận thấp chi phí yếu tố đầu vào cao Quản lý thủ tục miễn thuế, giảm thuế: Trong giai đoạn 2013 - 2015 công tác miễn giảm thuế, thực quản lý thuế theo văn nhất, năm 2014, Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh tiếp nhận 316 hồ sơ kê khai miễn giảm thuế TNDN với tổng số thuế TNDN đề nghị miễn giảm 1,2 tỷ đồng Trong giai đoạn 2013 - 2015 số doanh nghiệp nợ thuế có xu hƣớng tăng dần qua năm, năm 2015 số DN nợ thuế tăng 408 DN so với năm 2014 Tính đến 31/12/2015 số thuế nợ DN 24 tỷ đồng so với tổng thu NSNN 466 tỷ Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 97 đồng Nguyên nhân khách quan ảnh hƣởng khủng hoảng kinh tế toàn cầu xảy từ cuối năm 2008 Tiếp đến doanh nghiệp khó khăn việc tiếp cận vốn để tiến hành sản xuất phát triển doanh nghiệp dẫn đến khó có khả chi trả thuế Bên cạnh ý thức phận doanh nghiệp việc tuân thủ pháp luật thuế Nguyên nhân chủ quan tỷ lệ tính phạt nộp chậm thuế theo Luật Quản lý thuế đƣợc điều chỉnh giảm nửa so với trƣớc Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh: Xây dựng sở liệu doanh nghiệp để phục vụ công tác quản lý thuế; Đẩy mạnh công tác kê khai thuế qua mạng; Tiếp tục cải cách thủ tục hoàn thuế, miễn giảm thuế theo hƣớng đơn giản; Phối hợp với quan chức thực tốt quy trình quản lý nợ thuế để hạn chế tồn nợ thuế xuống mức thấp nhất; Thực phân loại doanh nghiệp để kiểm tra; Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ cán quản lý thuế Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc hội (2008) Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008; Quốc hội (2013) Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 Quốc Hội (2014), Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014, Hà Nội Báo cáo thực nhiệm vụ quản lý công tác Thuế TP Bắc Ninh - Chi cục thuế Bắc Ninh, năm 2013 - 2015 Báo cáo thực nhiệm vụ quản lý công tác Thuế TP Bắc Ninh - Chi cục thuế Bắc Ninh, năm 2013 - 2015 Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh, Báo cáo kết công tác thuế năm 2013 - 2015 Bộ tài chính, Thơng tƣ 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Bộ Tài chính, Thơng tƣ số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Chính phủ(2011) Nghị định 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 10 Chính phủ(2013) Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính Phủ quy định hƣớng dẫn thi hành Luật thuế TNDN 11 Tổng cục thuế(2010) Quyết định Tổng cục thuế số 503/QĐ-TCT năm 2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế ban hành Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 99 12 Tổng cục thuế (2013) Quyết định Số: 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 Tổng Cục thuế việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động Quản lý thuế 13 Bộ tài chính(2014) Thơng tƣ 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ tài hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP Chính phủ 14 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 108/QĐ-TCT ngày 14/1/2010 Tổng cục trƣởng Tổng cục thuế v/v quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục thuế, Hà Nội 15 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trƣởng Tổng cục thuế v/v quy định chức năng, nhiệm vụ phòng trực thuộc Cục thuế, Hà Nội 16 Tổng cục thuế (2013) Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 Tổng Cục thuế việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động Quản lý thuế 17 Chi cục thuế quận Phú Nhuận, TP Hồ Chí Minh (2013), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2013, Thành phố Hồ Chí Minh 18 Chi cục thuế TP Vĩnh Yên (2015), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế tháng đầu năm 2015, Vĩnh Yên 19 Hạ Thu Thủy (2014), Ban Thông tin DN Thị trƣờng 20 Tác giả Phan Bích Hà (2014), “Giáo trình tài doanh nghiệp” Website,địa chỉ:http://voer.edu.vn/c/khai-niem-va-thanh-phan-cua-khu-vuc-kinh-te-ngoaiquoc-doanh/ff80210b/7f945f39 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 100 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 101 PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP PHẦN THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) 1.Tên doanh nghiệp: 2.Địa chỉ: 3.Mã số thuế: 4.Ngành nghề kinh doanh: Thƣơng mại Xây dựng Dịch vụ 5.Loại hình doanh nghiệp: 6.Số lƣợng lạo động:………………… ngƣời PHẦN 2: NỘI DUNG ĐIỀU TRA I Công tác đăng ký Theo luật quản lý thuế quy định việc cấp mã số thuế cho ngƣời nộp thuế phù hợp? Phù hợp Chƣa phù hợp Nếu quy định việc cấp mã số thuế cho ngƣời nộp thuế chƣa phù hợp điểm nào? Quy định cấp ĐKKD, mã số thuế dễ dẫn đến nhiều DN thành lập để làm việc bất chính, gây khó khăn NNT đăng ký kinh doanh, mã số thuế thƣờng khai không đầy đủ thông tin, khai không dẫn đến khó khăn cho cơng tác quản lý Khác (nêu rõ) ……………………………………………………………………………………… II Công kê khai thuế Theo Anh/chị ƣu điểm chế tự khai tự nộp là? Tiết kiệm thời gian chi phí hành Rõ ràng minh bạch Chủ động cho ngƣời nộp thuế Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 102 Ý kiến khác Khó khăn Anh/ chị gặp phải nộp thuế theo chế tự khai tự nộp? Khơng có hƣớng dẫn cụ thể Thủ tục hành phức tạp, thiếu tính linh hoạt Dễ bị nhầm lẫn, sai sót kê khai Ý kiến khác Anh/chị có thƣờng xuyên nộp thuế hạn quy định khơng? Có Khơng Lý không hạn …………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… III Công tác toán thuế Theo Anh/chị quy định thuế suất thuế TNDN có phù hợp khơng? Phù hợp Chƣa phù hợp Nếu chƣa phù hợp chỗ nào? Quá cao Chƣa rõ ràng Khác (nêu rõ) …………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Theo Anh/chị luật quản lý thuế quy định việc toán thuế TNDN NNT có phù hợp khơng? Phù hợp Khơng Phù hợp IV Thủ tục miễn thuế, giảm thuế, giãn thuế TNDN Anh/ chị thấy sách miễn thuế, giảm thuế, giãn thuế TNDN với ngƣời nộp thuế phù hợp hay không? phù hợp Không phù hợp Khác (nêu rõ)………………………………………………………………… V Quản lý nợ, cƣỡng chế nợ 10 Theo Anh/chị quy định thời hạn nộp thuế, mức tiền phạt chậm nộp thuế, cƣỡng chế nợ thuế luật quản lý thuế phù hợp hay không phù hợp? phù hợp Không phù hợp Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 103 Khác (nêu rõ) ……………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… VI Kiểm tra 11 Trong năm qua (năm 2011-2013) DN Anh/Chị có đƣợc quan thuế kiểm tra thuế khơng? Có Khơng 12 Vậy Anh/ chị có nắm đƣợc quy trình kiểm tra thuế khơng? Có Khơng 13 Khi nhận đƣợc thông báo kiểm tra quan thuế Anh/chị có xem lại hồ sơ, chứng từ, sổ sách DN khơng? Có Khơng 14 Anh chị có hài lòng thái độ làm việc đồn kiểm tra thuế khơng? Có ▢ Khơng Khác (nêu rõ) ……………………………………………………………………………………… VII Hỗ trợ ngƣời nộp thuế 15 Khi sách thuế thay đổi Anh/chị thƣờng tìm hiểu qua kênh nào? Quan thơng tin đại chúng Tự tìm hiểu Đƣợc quan thuế tập huấn 16 Khi có vƣớng mắc sách thuế Anh/ chị có đƣợc quan thuế hỗ trợ, giải đáp khơng? Có Khơng 17 Khi tiếp xúc với cán thuế Anh/chị có hài lòng trình độ, lực, thái độ cán thuế khơng? Hài lòng Khơng hài lòng Khác (nêu rõ)………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Ghi chú: Anh/Chị đánh dấu (X) vào ô lựa chọn câu hỏi Xin chân thành cảm ơn ý kiến anh/chị! Ngày … tháng… năm 2015 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 104 Doanh nghiệp đƣợc điều tra (Ký ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CÁN BỘ THUẾ PHẦN THÔNG TIN CHUNG CÁN BỘ THUẾ Giới tính: Nam Nữ Độ tuổi: Dƣới 30 tuổi Từ 30 đến 40 tuổi 40 đến 50 tuổi Thời gian anh/chị công tác quan thuế năm? Dƣới năm Từ đến 10 năm Từ 11 đến 15 năm Từ 16 đến 20 năm Từ 21 đến 25 năm 25 năm Xin Anh/chị cho biết trình độ chun mơn mình? Trung cấp Cao đẳng Đại học Sau Đại học Hiện anh/chị công tác phận nào? Tuyên truyền, hỗ trợ Tổng hợp NVDT Kê khai kế toán thuế Kiểm tra thuế Trƣớc bạ, TNCN Quản lý nợ CCNT Đội thuế xã phƣờng PHẦN 2: TỔ CHỨC QUẢN LÝ THUẾ TNDN Anh/chị cho biết ý kiến đánh giá nhận định sau đây: Theo anh chị sách thuế có phù hợp hay không? Phù hợp Không phù hợp Nếu không phù hợp điểm sau đây? Khơng ổn định, thƣờng xuyên thay đổi Còn quy định chƣa rõ ràng Quá nhiều văn hƣớng dẫn Theo anh chị Tổ chức máy ngành thuế phân công theo chức quản lý thuế hợp lý? Hợp lý Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN Chƣa hợp lý http://www.lrc.tnu.edu.vn 105 Theo anh chị trình độ lực cán thuế đáp ứng đƣợc công việc đƣợc giao? Đáp ứng đƣợc Chƣa đáp ứng Nếu chƣa đáp ứng đƣợc sao? Chƣa nắm bắt kịp thời kiến thức quản lý thuế Chƣa tích cực, nhiệt tình cơng việc Trình độ tin học cán bộ, cơng chức thuế yếu chƣa đồng Theo anh chị trang thiết bị sở vật chất trụ sở làm việc, thiết bị máy tính, phần mềm hệ thống quản lý thuế đáp ứng đƣợc yêu cầu công việc? Đáp ứng đƣợc Chƣa đáp ứng Theo luật quản lý thuế quy định việc cấp mã số thuế cho ngƣời nộp thuế phù hợp? Phù hợp Chƣa phù hợp Nếu quy định việc cấp mã số thuế cho ngƣời nộp thuế chƣa phù hợp điểm nào? Quy định cấp ĐKKD, mã số thuế dễ dẫn đến nhiều DN thành lập để làm việc bất chính, gây khó khan cho cán quản lý NNT đăng ký kinh doanh, mã số thuế thƣờng khai không đầy đủ thơng tin, khai khơng dẫn đến khó khăn cho công tác quản lý Khác (nêu rõ) …………………………………………………………………………………… Theo anh chế tự khai tự nộp phù hợp? Phù hợp Chƣa phù hợp 10 Theo anh chị quy định thuế suất thuế TNDN có phù hợp khơng? Phù hợp Chƣa phù hợp 11 Theo anh chị quy định thời hạn nộp thuế, mức tiền phạt chậm nộp thuế, cƣỡng chế nợ thuế luật quản lý thuế có hợp lý không? Phù hợp Không phù hợp 12 Luật quản lý thuế quy định việc toán thuế TNDN NNT phù hợp? Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 106 Phù hợp Chƣa phù hợp 13 Quy trình kiểm tra trụ sở NNT quan thuế có phù hợp hay chƣa phù hợp? Phù hợp Chƣa phù hợp 14 Hiện ngƣời nộp thuế có vƣớng mắc sách thuế thƣờng dùng hình thức để đƣợc hỗ trợ? Gọi điện thoại hỏi quan thuế Phát hành văn để hỏi Tìm kiếm thơng tin từ kênh khác Đến trực tiếp quan thuế để hỏi 15 Theo anh/chị để nâng cao công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT quan thuế cần phải làm gì? Tổ chức hội nghị tập huấn Gửi văn cho ngƣời nộp thuế Thông báo cho ngƣời nộp thuế tự tìm hiểu Thơng tin phƣơng tiện thông tin đại chúng loa đài truyền phƣờng 16 Theo anh/chị ngƣời nộp thuế chấp hành tốt theo quy định pháp luật? Chƣa tốt Tốt Ghi chú: Anh/Chị đánh dấu (X) vào ô lựa chọn câu hỏi Xin chân thành cảm ơn ý kiến anh/chị! Ngày … tháng… năm 2015 Cán thuế (Ký ghi rõ họ tên) Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 107 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ... hồn thiện cơng tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thu thành phố Bắc Ninh thời gian tới Vì tơi chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp nhỏ vừa. .. Thực trạng công tác quản lý thu TNDN nhỏ vừa Chi cục thu thành phố Bắc Ninh 57 3.3 Những nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thu TNDN nhỏ vừa Chi cục thu thành phố Bắc Ninh ... ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM THỊ THU HƢƠNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THU THÀNH PHỐ BẮC NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã