Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh hưng yên

LUẬN VĂN THẠC SỸ TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu khoa học thân nghiên cứu, đúc kết từ kiến thức học.Mọi giúp đỡ cho việc thực luận văn tác giả gửi lời cảm ơn, thông tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Tác giả Nguyễn Thị Thu Hằng GVHD: PGS.TS Nghiêm Sỹ Thương Trang I Học viên : Nguyễn Thị Thu Hằng LUẬN VĂN THẠC SỸ TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LỜI CẢM ƠN Trong trình thực luận văn này, nhận quan tâm giúp đỡ Quý Thầy cô, bạn bè tập thể cán công chức Cục Thuế tỉnh Hưng Yên Xin trân trọng cảm ơn vị lãnh đạo tập thể cán công chức Cục Thuế tỉnh Hưng Yên cung cấp thông tin, tài liệu hợp tác trình thực luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Quý thầy cô Ban giám hiệu, Viện đào tạo sau đại học thầy cô Viện kinh tế quản lý trường Đại học Bách Khoa Hà Nội giúp đỡ thời gian học tập nghiên cứu trường Với lòng kính trọng biết ơn, xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc tới PGS.TS Nghiêm Sỹ Thương, người trực tiếp hướng dẫn dành thời gian công sức giúp đỡ học viên hoàn thành luận văn thạc sỹ Tôi xin gửi lời tri ân sâu sắc đến gia đình, bạn bè động viên, hỗ trợ suốt trình học tập hoàn thiện luận văn Tác giả Nguyễn Thị Thu Hằng GVHD: PGS.TS Nghiêm Sỹ Thương Trang II Học viên : Nguyễn Thị Thu Hằng LUẬN VĂN THẠC SỸ TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Ý nghĩa CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân GVHD: PGS.TS Nghiêm Sỹ Thương Trang III Học viên : Nguyễn Thị Thu Hằng LUẬN VĂN THẠC SỸ TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Mục đích nghiên cứu, đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn .6 Kết luận CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNDN 1.1 Khái niệm, phân loại, đặc điểm, vai trò thuế TNDN 1.1.1 Khái niệm thuế TNDN .8 1.1.2 Phân loại thuế 11 1.1.3 Đặc điểm thuế TNDN .11 1.1.4 Vai trò Thuế TNDN .12 1.2 Quản lý thuế TNDN 14 1.2.1 Quản lý ngƣời nộp thuế 17 1.2.2 Lập dự toán thuế TNDN 19 1.2.3 Tổ chức thu .21 1.2.3.1 Tổ chức đăng ký quy trình quản lý thu thuế .22 1.2.3.2 Xác định mức nộp thuế .24 1.2.4 Thanh tra, kiểm tra 27 1.2.4.1 Nội dung tra kiểm tra .27 1.2.4.2 Kế hoạch phƣơng pháp kiểm tra .28 1.2.4.3 Phƣơng pháp kiểm tra: .28 1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng 28 1.3.1 Nhân tố bên 28 1.3.2 Nhân tố bên 32 1.4 Kinh nghiệm tổ chức, thực số tỉnh khác 34 GVHD: PGS.TS Nghiêm Sỹ Thương Trang Học viên : Nguyễn Thị Thu Hằng LUẬN VĂN THẠC SỸ TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI 1.4.1 Kinh nghiệm công tác quản lý thu thuế Bắc Ninh .34 1.4.2 Kinh nghiệm công tác quản lý thu thuế Hải Dƣơng 34 1.4.3 Bài học kinh nghiệm rút cho công tác quản lý thu thuế Cục Thuế tỉnh Hƣng Yên 35 KẾT LUẬN CHƢƠNG 37 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HƢNG YÊN 38 2.1 Khái quát tình hình KT-XH tỉnh Hƣng Yên ngành thuế tỉnh Hƣng Yên 38 2.1.1 Khái quát tình hình KT-XH tỉnh Hƣng Yên 38 2.1.2 Khái quát chung ngành thuế tỉnh Hƣng Yên 41 2.1.2.1 Quá trình thành lập, chức nhiệm vụ .41 2.1.2.2 Chức nhiệm vụ máy cấu tổ chức 44 2.2 Thực trạng quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Hƣng Yên 47 2.2.1 Kết thuế TNDN năm gần 47 2.2.2 Phân tích công tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Hƣng Yên 52 2.2.2.1 Công tác quản lý ngƣời nộp thuế 53 2.2.2.2 Công tác lập dự toán thuế TNDN 57 2.2.2.3 Công tác tổ chức thu 60 2.2.2.4 Công tác tra, kiểm tra 74 2.2.3 Phân tích nhân tố ảnh hƣởng 79 KẾT LUẬN CHƢƠNG 89 CHƢƠNG 3: ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾTNDN TẠI HƢNG YÊN 92 3.1 Định hƣớng hoàn thiện công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Hƣng Yên 92 3.2 Giải pháp kiến nghị 93 3.2.1 Giải pháp 93 3.2.2 Đề xuất kiến nghị .104 KẾT LUẬN CHƢƠNG 110 KẾT LUẬN 111 GVHD: PGS.TS Nghiêm Sỹ Thương Trang Học viên : Nguyễn Thị Thu Hằng LUẬN VĂN THẠC SỸ TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 1.1: Mô hình quản lý 14 Hình 1.2: Mô hình quản lý thuế……………………………………………………15 Hình 2.1: Bản đồ địa giới hành tỉnh Hưng Yên…………………………… 38 Hình 2.2: Mô hình tổ chức Cục Thuế tỉnh Hưng Yên…………………………… 46 Hình 2.3: Quy trình quản lý thuế………………………………………………… 52 Hình 2.4 Quy trình lập dự toán…………………………………………………….57 Hình 2.5: Mô hình tổng thể quy trình kê khai - kế toán thuế…………………69 Hình 2.6: Quy trình tra kiểm tra…………………………………………… 74 Hình 2.7: Kết truy thu thuế TNDN qua tra…………………………….77 Hình 3.1 So sánh mô hình tổ chức cũ mới…………………………………… 94 DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Một số tiêu đơn vị trực thuộc tỉnh………………………….39 Bảng 2.2: Chất lượng cán công chức Cục Thuế tỉnh Hưng Yên……………….45 Bảng 2.3: Kết thu thuế TNDN theo đơn vị quản lý thu……………………….48 Bảng 2.4: Kết thu thuế TNDN theo khu vực kinh tế………………………….48 Bảng 2.5:Số thu nộp theo sắc thuế giai đoạn 2012-2015………………………….50 Bảng 2.6:Cơ cấu số thu theo ngành năm 2013-2015………………………….51 Bảng 2.7: Kết đăng ký, cấp mã số thuế……………………………………… 54 Bảng 2.8: Biểu dự toán chi tiết năm 2015………………………………………….58 Bảng 2.9: Tình hình thực dự toán 2012-2015……………………………… .59 Bảng 2.10: Kết thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT……………… 62 Bảng 2.11: Các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT tháng năm 2015………….63 Bảng 2.12: Bảng tổng hợp kết hướng dẫn thực sách thuế Cục Thuế tỉnh Hưng Yên qua năm………………………………………………….64 Bảng 2.13: Thống kê tình hình nộp tờ khai thuế TNDN………………………… 67 Bảng 2.14: Thống kê tình hình nộp hồ sơ khai thuế đơn vị………………… 69 GVHD: PGS.TS Nghiêm Sỹ Thương Trang Học viên : Nguyễn Thị Thu Hằng LUẬN VĂN THẠC SỸ TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI Bảng 2.15: Kết miễn, giảm thuế TNDN……………………………………….71 Bảng 2.16: Tình hình nợ thuế TNDN từ 2012-2015……………………………….72 Bảng 2.17: Kết kiểm tra trụ sở DN……………………………………… 75 Bảng 2.18: Kết tra qua năm 2012-2015…………………………….76 Bảng 2.19: Tổng hợp kết rà soát miễn, giảm thuế TNDN…………………….78 Bảng 2.20: Tình hình sở vật chất, trang thiết bị phục vụ quản lý thuế…………82 Bảng 2.21: Kinh phí thực công tác quản lý thuế qua năm……………… 85 Bảng 3.1: Luân chuyển cán công chức……………………………………… 95 Bảng 3.2: Bảng tiêu tuyển dụng công chức năm 2016 99 Bảng 3.3: Tập huấn theo chuyên đề 99 Bảng 3.4: Chương trình thi sát hạch hàng năm .100 Bảng 3.5: Đầu tư sở vật chất, trang thiết bị 102 Bảng 3.6: Đề xuất chức năng, cấu CBCC 104 Bảng 3.7: Bãi bỏ số công văn bất hợp lý .104 Bảng 3.8: Nâng cao mức xử phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế .106 GVHD: PGS.TS Nghiêm Sỹ Thương Trang Học viên : Nguyễn Thị Thu Hằng LUẬN VĂN THẠC SỸ TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế thu nhập doanh nghiệp hai sắc thuế lớn đóng góp cho số thu nộp ngân sách nhà nước Thuế TNDN thuế trực thu, đánh thu nhập doanh nghiệp bao hàm nhiều sách kinh tế xã hội khác, doanh nghiệp tìm cách trốn thuế, gian lận thuế, dẫn đến công tác quản lý thuế TNDN phức tạp quản lý thuế gián thu, dễ gây thất thu lớn Trong bối cảnh phát triển kinh tế thị trường, doanh nghiệp phát triển nhanh chóng số lượng lẫn quy mô, tính đa dạng loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu.Việc đẩy mạnh trình hội nhập kinh tế quốc tế đặt yêu cầu đổi sách, chế, pháp luật thuế phù hợp Từ đó, xuất yêu cầu hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN nói chung quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh Hưng Yên nói riêng Đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hưng Yên” lựa chọn nghiên cứu nhằm đáp ứng đòi hỏi yêu cầu cấp thiết thực tiễn Mục đích nghiên cứu, đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu a Mục đích nghiên cứu -Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế nhân tố chủ yếu ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Hưng Yên năm gần đây; - Đề số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Hưng Yên năm tới b Đối tƣợng nghiên cứu - Công tác quản lý thuế TNDNtại Cục Thuế tỉnh Hưng Yên - Giải pháp cho công tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Hưng Yên c.Phạm vi nghiên cứu GVHD: PGS.TS Nghiêm Sỹ Thương Trang Học viên : Nguyễn Thị Thu Hằng LUẬN VĂN THẠC SỸ TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - Các vấn đề lý luận thực tiễn thuế TNDN quản lý thuế TNDN - Nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Hưng Yên; - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Hưng Yên - Đề tài nghiên cứu phạm vi địa bàn tỉnh Hưng Yên Phƣơng pháp nghiên cứu  Phương pháp điều tra thực tế  Phương pháp so sánh  Phân tích, tổng hợp đánh giá Kết cấu luận văn Luận văn gồm chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận quản lý thuế TNDN Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN taị Cục Thuế tỉnh Hưng Yên Chương 3: Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN taị Cục Thuế tỉnh Hưng Yên Kết luận Trong năm gần đây, ngành thuế tỉnh Hưng Yên hoạt động theo đường lối sách Đảng, tuân thủ pháp luật Nhà nước, nỗ lực hoàn thành nhiệm vụ trị, nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước Trong 05 năm liên tục từ 2011-2015, trừ năm 2013 bị ảnh hưởng sâu suy thoái kinh tế, năm lại Cục Thuế tỉnh Hưng Yên hoàn thành dự toán Nhà nước giao Tuy nhiên, điều kiện hệ thống sách, pháp luật hoàn thiện, nhiều kẽ hở pháp luật thuế tạo điều kiện cho doanh nghiệp trốn thuế, gian lận thuế, chiếm dụng ngân sách nhà nước Mặt khác, công tác quản lý thuế không tránh sai sót, hạn chế ảnh hưởng đến kết thu nộp ngân sách Trên sở nghiên cứu lý luận, phân tích thực tiễn, đánh giá thành tựu hạn chế, đúc rút kinh nghiệm, tác giả đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Hưng Yên Mặc dù cố gắng GVHD: PGS.TS Nghiêm Sỹ Thương Trang Học viên : Nguyễn Thị Thu Hằng LUẬN VĂN THẠC SỸ TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI thời hạn làm luận văn có hạn, chưa có điều kiện sâu chi tiết nên tác giả mong nhận đóng góp ý kiến cijác thầy cô, bạn đồng nghiệp người quan tâm để luận văn hoàn thiện Bên cạnh đó, tác giả luận văn tự đặt cho nhiệm vụ tiếp tục nghiên cứu, tìm hiểu thực tế hoạt động quản lý để đề tài nghiên cứu khoa học hiệu GVHD: PGS.TS Nghiêm Sỹ Thương Trang Học viên : Nguyễn Thị Thu Hằng LUẬN VĂN THẠC SỸ TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI văn dựa vào tiêu chí định để bình xét thi đua hàng năm phận - Chuẩn bị kế hoạch tra, kiểm tra kỹ lưỡng trước lúc trình định tra, kiểm tra, tránh hình thức Chú trọng tới nội dung: Phân tích hồ sơ khai thuế CQT nhằm tìm mâu thuẫn phát sinh hồ sơ; cân đối, so sánh, đối chiếu liệu có liên quan nhằm tìm nội dung nghi ngờ để xác định dấu hiệu vi phạm Điều tra khảo sát thông tin, tình hình đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mô hình tổ chức kinh doanh, sở trực thuộc, hình thức quản lý kinh doanh, chế quản lý doanh nghiệp, biểu vi phạm thường xảy ra, Xác định loại thuế, phí, lệ phí, khoản phải nộp cho ngân sách mà doanh nghiệp phải thực kỳ tra, kiểm tra Sau thực công tác khảo sát, tổng hợp toàn nội dung cần kiểm tra lập đề cương tra, kiểm tra để trình lãnh đạo phòng xem xét bổ sung duyệt, trình với người định Sau có định tra, kiểm tra trưởng đoàn tra, kiểm tra phải lập kế hoạch thời gian tra, kiểm tra cụ thể báo cáo với Lãnh đạo Cục, Lãnh đạo Chi cục, Lãnh đạo phòng - Triển khai định tra, kiểm tra: Trước tiến hành tra, kiểm tra trưởng đoàn phải bao quát toàn nội dung cần thiết cụ thể cho tra, kiểm tra; rà soát đề cương để từ phân công cho thành viên kiểm tra nội dung cụ thể Việc phân công dựa sở lực, sở trường thành viên đoàn để phân công Kiểm tra số nội dung hành vi vi phạm pháp luật thuế thường xảy Đảm bảo tất tra, kiểm tra thời gian quy định Về công tác kiểm tra nội cần cải tiến phương pháp kiểm tra, điều động cán từ Chi cục khác để tiến hành kiểm tra chéo, đảm bảo tính minh bạch, công khai hoàn thành kế hoạc đề Đồng thời phải lựa chọn nội dung chuyên đề kiểm tra phù hợp Tăng cƣờng quản lý thu nợ tiền thuế, tiền phạt Như phân tích trên, công tác quản lý thu nợ nhiều hạn chế nên năm có số nợ đọng tăng cao không đạt tiêu Tổng cục Thuế đặt hàng năm (5%) Điều phản ánh lực công tác quản lý nợ thấp GVHD: PGS.TS Nghiêm Sỹ Thương Trang 97 Học viên : Nguyễn Thị Thu Hằng LUẬN VĂN THẠC SỸ TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI Trong thời gian tới, để nâng cao hiệu công tác thu nợ cần phải kiên thực biện pháp sau: Thứ nhất, tăng cường biện pháp quản lý nợ, thực tốt quy trình quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế, phấn đấu giảm tỷ lệ nợ đọng tổng thu NSNN địa bàn xuống ngưỡng Tổng cục Thuế giao Thứ hai, kiên xử lý khoản nợ chờ xử lý nợ nộp vào ngân sách chờ điều chỉnh để giảm hai tiêu xuống mức thấp Thứ ba, thực rà soát 100% doanh nghiệp nợ đọng, thường xuyên đối chiếu số nợ nhằm tránh sai sót, nợ ảo; số nợ không đối tượng thu (bỏ trốn, tích, giải thể, phá sản) lập hồ sơ trình cấp thẩm quyền khoanh nợ, xoá nợ; Đối với khoản nợ thông thường lập kế hoạch thu ngay: Bằng biện pháp gọi điện, mời lên làm việc, thuyết phục; phát hành 100% thông báo đến đối tượng nợ để đôn đốc thu; nợ chây ỳ, nợ lớn tài doanh nghiệp khó khăn mời lên lập biên yêu cầu nộp có văn giải trình với CQT Đối với trường hợp chây ỳ, khó thu thực cưỡng chế nợ thuế lệnh thu; thực thu qua việc bù trừ hoàn thuế; phong tỏa tài khoản; Cưỡng chế biện pháp thu hồi hóa đơn, … Cuối cùng, cần theo dõi chặt chẽ biến động thường xuyên khoản nợ thuế, phân tích, đánh giá phân loại nợ theo tính chất để có kế hoạch thu nợ hiệu kiến nghị xử lý theo quy định Xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro quản lý nợ thuế Gắn trách nhiệm quản lý nợ, đôn đốc thu nợ cho cán để làm tiêu chí bình xét thi đua hàng năm, kịp thời động viên, khen thưởng tổ chức, cá nhân thực tốt nhiệm vụ thu nợ Đồng thời tăng cường nguồn nhân lực cho công tác thu nợ theo định hướng Tổng cục Thuế tối thiểu 6% tổng số cán bộ, công chức làm việc CQT b Nâng cao lực đội ngũ cán bộ, công chức thuế GVHD: PGS.TS Nghiêm Sỹ Thương Trang 98 Học viên : Nguyễn Thị Thu Hằng LUẬN VĂN THẠC SỸ TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI Bảng 3.2: Bảng tiêu tuyển dụng công chức năm 2016 Để bảo đảm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế, đáp ứng yêu cầu công cải cách ngành thuế 2011-2020, phù hợp với phát triển kinh tế đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Hưng Yên, công tác xây dựng đội ngũ cán thuế tỉnh Hưng Yên thời gian tới cần tập trung vào vấn đề sau: Xây dựng tiêu chuẩn cho loại công chức thực chức quản lý ngành Xây dựng đội ngũ cán ngành thuế giỏi chuyên môn nghiệp vụ thuế, thành thạo kỹ làm việc, kỹ quản lý, có trình độ tin học ngoại ngữ, với phẩm chất đạo đức tốt có tinh thần phục vụ nhân dân, đất nước Nâng cao chất lượng tuyển dụng công chức mới, cán bộ, công chức tuyển dụng phải 100% có trình độ từ đại học trở lên Hình thức tuyển dụng: qua thi tuyển công khai Bảng 3.3: Tập huấn theo chuyên đề GVHD: PGS.TS Nghiêm Sỹ Thương Trang 99 Học viên : Nguyễn Thị Thu Hằng LUẬN VĂN THẠC SỸ TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI Sau tuyển dụng cán cần có thời gian tập thử thách vòng năm thông qua kiểm tra thường xuyên cách thức xử lý công việc quan để bình xét xem có đủ tiêu chuẩn chuyển sang thức hay không Có làm nâng cao ý thức học tập đội ngũ cán bộ, công chức mới, đồng thời phát huy lòng nhiệt huyết sức mạnh tuổi trẻ Đối với cán bộ, công chức cần sàng lọc để đào tạo lại bồi dưỡng thêm nghiệp vụ chuyên sâu; khuyến khích, động viên cán bộ, công chức chuẩn bị đến tuổi, cán bộ, công chức trước chuyển ngành từ đội nghỉ chế độ trước thời hạn Đối với công tác đào tạo, trọng tâm cần mở lớp tập huấn với chuyên đề riêng biệt cho cán phòng chuyên môn nhằm cập nhập kiến thức mới, tình hình biến động kinh tế, biện pháp nhằm chống gian lận thuế, chống chuyển giá Cùng với tập huấn thi kiểm nghiệm kết tập huấn lực cán chuyên môn Bảng 3.4: Chƣơng trình thi sát hạch hàng năm Hàng năm tổ chức định kỳ kỳ thi chung gồm chuyên ngành thuế tin học nhằm động viên cán thuế thường xuyên trau dồi kiến thức chung, tin học nâng cao nghiệp vụ thuế Bố trí: Những cán đạt kết thi cao ưu tiên luân chuyển phòng chuyên môn, đặc biệt phòng tra kiểm tra Điểm thi làm đưa vào GVHD: PGS.TS Nghiêm Sỹ Thương Trang 100 Học viên : Nguyễn Thị Thu Hằng LUẬN VĂN THẠC SỸ TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI xếp loại công chức, phân loại công chức cuối năm theo bảng 3.1 Với chế quản lý thuế theo chức đòi hỏi cán phải chuyên sâu lĩnh vực làm việc Do đó, cần phải trang bị kiến thức đầy đủ lý luận thực tiễn, bảo đảm cán có khả tốt công tác phân tích, đánh giá khả thực thi sách thuế làm sở cho hoạch định sách thuế đề xuất biện pháp quản lý thu Đào tạo đội ngũ cán thực giỏi lĩnh vực, đội quân tiên phong để tạo lan tỏa toàn ngành thuế Bên cạnh đó, theo xu hướng đại hóa ngành thuế cần phải bố trí, xếp lực lượng cán cách hợp lý theo hướng nâng cao số lượng cán làm công tác tra, kiểm tra (đảm bảo tối thiểu 35% tổng số cán toàn ngành), đồng thời giảm bớt biên chế phận gián tiếp (Hành - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ, Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán, Tổ chức cán bộ) số phận tiến hành đẩy mạnh cải cách thủ tục hành nên công việc giảm (Kê khai kế toán thuế, Quản lý hộ kinh doanh, Quản lý thuế thu nhập cá nhân…) Xây dựng thực tiêu chí đánh giá chất lượng, hiệu quả, chuẩn mực đạo đức cán thuế, tăng cường trách nhiệm thủ trưởng cán thuế cấp việc thực thi nhiệm vụ ngành Đánh giá phân loại công chức theo trình độ, sở rà soát, phân bổ nguồn lực thực chức quản lý thu thuế toàn ngành Tăng cường đổi nội dung, phương pháp công tác cán bộ, đặc biệt việc xây dựng tiêu thức thực đánh giá cán cách nghiêm túc, không hình thức, thực dân chủ, công khai công tác cán Tạo chuyển biến rõ rệt công tác cán bộ, từ tuyển dụng, đánh giá, đề bạt, luân chuyển đến đào tạo, bồi dưỡng Lấy công tác cán khâu đột phá đầu tiên, người yếu tố định thắng lợi Đồng thời, cần xây dựng quy chế quy định trách nhiệm cán bộ, công chức cách rõ ràng công khai Đổi hoàn thiện thể chế để cán phát huy đạo đức, thực tốt nhiệm vụ giao Tăng cường tra, kiểm tra, kiểm soát nội chặt chẽ nhằm phát nguy dẫn đến tiêu cực, tham nhũng Triển khai công tác luân chuyển cán luân phiên công việc theo quy chế GVHD: PGS.TS Nghiêm Sỹ Thương Trang 101 Học viên : Nguyễn Thị Thu Hằng LUẬN VĂN THẠC SỸ TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ngành, nhằm hạn chế tiêu cực, khắc phục bảo thủ, trì trệ ổn định lâu công việc, vị trí lãnh đạo gây Trước tiên cần ưu tiên thực nghiêm chỉnh việc luân chuyển cán giữ chức danh lãnh đạo cán quy hoạch Đồng thời, tiếp tục bổ sung lực lượng cán trẻ vào quy hoạch lãnh đạo để thực trẻ hóa đội ngũ lãnh đạo c Đảm bảo sở vật chất, tài phục vụ công tác quản lý thu thuế Bảng 3.5: Đầu tƣ sở vật chất, trang thiết bị Hoàn thiện hệ thống sở hạ tầng Môi trường làm việc cán thuế hệ thống trụ sở làm việc, trang thiết bị, công cụ dụng cụ phục vụ công việc hàng ngày Để công tác quản lý thu thuế hiệu đòi hỏi môi trường làm việc phải thông thoáng, đầy đủ trang thiết bị Do vậy, thời gian tới cần trú trọng đến vấn đề sau: Kiểm soát chặt chẽ việc phân bổ trang thiết bị, công cụ, dụng cụ phục vụ công tác quản lý, tránh trường hợp chỗ cần mà chỗ có lại không cần Trong điều kiện hội nhập, việc áp dụng công nghệ thông tin điều cần thiết công tác quản lý, cần trang bị hệ thống máy vi tính tới tất cán ngành, đặc biệt cán tra kiểm tra, cảnh sát thuế thêm máy tính xách tay Thực rà soát lại trụ sở làm việc tất đơn vị, tính toán bình quân diện tích sử dụng đầu cán làm thước đo để ưu tiên xây mở rộng trụ sở làm việc đơn vị Xin bổ sung di chuyển trụ sởđối với Chi cục Thuế huyện Kim Động Chi cục Thuế huyện Mỹ Hào nhằm mở rộng diện tích bảođảm sở hạ tầng (Chi cục Thuế huyện Kim Động tăng diện tíchđất sử dụng lên 700m2, Chi cục Thuế huyện Mỹ Hào tăng diện tíchđất sử dụng lên 800m2) Thực giải GVHD: PGS.TS Nghiêm Sỹ Thương Trang 102 Học viên : Nguyễn Thị Thu Hằng LUẬN VĂN THẠC SỸ TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ngân kịp vốn tiến độ, đốc thúc nhà thầu xây dựng theo thiết kế thời gian định Kiên lựa chọn nhà thầu đủ lực trách nhiệm cao để thi công công trình, kiểm soát chặt chẽ khâu trình xây dựng để đảm bảo chất lượng công trình so với thiết kế ban đầu Có làm tạo môi trường làm việc thuận lợi cho cán thuế NNT đến quan thuế làm việc  Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế Công nghệ thông tin ngày giữ vai trò quan trọng công tác quản lý thu thuế Hiện ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS cho thấy ưu việt hẳn hệ thống ứng dụng trướcđây sử dụng toàn ngành Tuy nhiên, làứng dụng mua quyền từ nước ngoài, triển khai Cục Thuế tỉnh Hưng Yên từ tháng 9/2014, hệ thống nhiều mẻ, sử dụng mạng nội xuyên suốt từ trung ương đếnđịa phương, xảy lỗi hệ thống nhiều Vì vậy, thời gian tới cần triển khai sâu rộng ứng dụng TMS ngành thuế tỉnh Hưng Yên Để làm điều đó, cần thực số công việc sau: + Tiếp tục cử nhữngcán chuyên môn, phận liên quan đến nhập, xử lý số liệu tập huấn khai thác, sử dụng hệ thống TMS + Chuẩn bị hệ thống sở hạ tầng, trang thiết bị đầy đủ nhằmđápứng yêu cầu hệ thống + Trong trình vận hành, cần phản ánh vướng mắc lên Cục Thuế để kịp thời hướng dẫn xử lý Bên cạnh đó, cần phải xây dựng triển khai ứng dụng phần mềm phục vụ thu nộp thuế theo thứ tự toán tiền thuế, bù trừ thuế, cưỡng chế thuế, kiểm tra tra thuế Triển khai ứng dụng gửi thông báo nợ thuế, cưỡng chế thuế, truy thu thuế cho tổ chức, cá nhân nộp thuế hoàn toàn qua hệ thống thư điện tử Xây dựng hệ thống thông tin tập trung, tạo sở liệu NNT phạm vi toàn ngành, phối hợp kết nối mạng thông tin trao đổi với quan: Tài chính, Kho bạc, doanh nghiệp đơn vị liên quan Cuối cùng, nguồn kinh phí Tổng cục Thuế cấp Cục Thuế nên tham mưu cho UBND tỉnh hỗ trợ khoản kinh phí việc thực cải cách GVHD: PGS.TS Nghiêm Sỹ Thương Trang 103 Học viên : Nguyễn Thị Thu Hằng LUẬN VĂN THẠC SỸ TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI thủ tục hành chính, đại hóa ngành thuế chi thưởng cho cán bộ, công chức ngành thuế hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN hàng năm 3.2.2 Đề xuất kiến nghị a Nhóm giải pháp chế sách  Hoàn thiện cấu tổ chức ngành theo mô hình 3.1  Bảng 3.6: Đề xuất chức năng, cấu CBCC TT Bộ phận Chức năng/ Cơ cấu Chức năng/ Cơ cấu (Phòng/ Chi cục) điều chỉnh đến năm 2020 Phòng Thanh tra thuế số 1, - Chi cục Thuế huyện chưa có chức tra - Tỷ lệ CBCC 5,3% - Bổ sung chức tra ngành thuế cấp huyện - Tỷ lệ CBCC 18,2% - Bổ sung chức điều Cảnh sát thuế Không tra hành thuế - Tỷ lệ CBCC 18,18% Đội Kiểm tra thuộc Chi cục Thuế Tỷ lệ CBCC 14,57% Tỷ lệ CBCC 20,24% (Nguồn: Cục Thuế tỉnh Hưng Yên - Đề xuất tác giả) Việc xây dựng máy gắn với quy trình QLT công việc khó khăn phức tạp, vấn đề có tính cấp thiết chiến lược để bước đại hóa ngành Thuế tỉnh, đáp ứng yêu cầu thời kỳ CNH, HĐH đất nước thời kỳ hội nhập  Hoàn thiện văn pháp lý Bảng 3.7: Bãi bỏ số công văn bất hợp lý - Yêu cầu bãi bỏ số công văn gây khó khăn cho NNT thời gian vừa qua GVHD: PGS.TS Nghiêm Sỹ Thương Trang 104 Học viên : Nguyễn Thị Thu Hằng LUẬN VĂN THẠC SỸ TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - Kiến nghị hoàn thiện sách thuế, thực đồng ngành liên quan khác - Giảm bớt mẫu biểu: mẫu báo cáo kết kiểm tra quy trình kiểm tra có nội dung trùng lặp với biên kiểm tra, kết luận kiểm tra; giản lược nội dung mẫu biểu tránh chồng chéo nội dung - Xây dựng pháp luật thuế TNDN dễ hiểu, rõ ràng: chi phí, doanh thu, thu nhập tính thuế, thuế suất, ưu đãiđối với hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động chuyển nhượng, hoạt động khác - Nâng chế tài cưỡng chế nợ thuế vàđưa chế tài vàoáp dụng thực tiễn Ví dụ cưỡng chế nợ thuế việc thu nợ thuế từ tài khoản ngân hàng người nộp thuế, nhiên phải có kết hợp khối ngân hàng, phải quy định luật ngân hàng nhà nước Việt Nam b Phát huy vai trò hệ thống trị Trong thời gian tới, để thực tốt đề án cải cách hành thuế Thủ tướng Chính phủ nhằm đạt mục tiêu đến hết năm 2014, tỷ lệ khai thuế qua mạng đạt tối thiểu 95% tổng số doanh nghiệp kê khai, nộp thuế giảm thời gian kê khai, nộp thuế NNT xuống 150 giờ/năm cần phải thực số giải pháp cụ thể sau: Thứ nhất, tiếp tục thực chế cửa cửa liên thông để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp đến đăng ký kinh doanh, cấp mã số thuế Thứ hai, tiếp tục thực niêm yết công khai thủ tục hành thuế trụ sở CQT trang thông tin điện tử ngành thuế để NNT biết thời gian phận trực tiếp giải hồ sơ mình, tạo chế minh bạch, rõ ràng CQT NNT Thứ ba, thường xuyên rà soát tất thủ tục hành thuế sửa đổi, bổ sung bãi bỏ thủ tục không cần thiết theo hướng đơn giản, minh bạch, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực tốt pháp luật thuế Cuối cùng, tiếp tục thực ký kết với Kho bạc Ngân hàng thương mại để NNT nộp thuế điện tử Có thời gian kê khai, nộp thuế đơn vị giảm thực theo mục tiêu Chính phủ đề GVHD: PGS.TS Nghiêm Sỹ Thương Trang 105 Học viên : Nguyễn Thị Thu Hằng LUẬN VĂN THẠC SỸ TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI c Nâng cao ý thức ngƣời nộp thuế Bảng 3.8: Nâng cao mức xử phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế Mức phạt cũ Hành vi >0-5% thuế TNDN phải nộp 01-3 lần 01-3 lần >5-10% thuế TNDN phải nộp 01-3 lần 02-4 lần >10-15% thuế TNDN phải 01-3 lần 03-5 lần, cắt ưu đãi 01-3 lần 04-6 lần, cắt ưu đãi 01-3 lần 05-7 lần, cắt ưu đãi >30% thuế TNDN phải nộp 01-3 lần 06-10 lần, cắt ưu đãi >0-20% số thuế phải nộp 20% 30% >20% số thuế phải nộp 20% 50% nộp Trốn thuế >15-20% thuế TNDN phải nộp >20-30% thuế TNDN phải nộp Khai sai dẫn đến thiếu số Mức phạt thuế phải nộp, tăng số thuế hoàn 01-10 ngày 11-20 ngày 21-30 ngày Phạt nộp chậm tờ khai 30-40 ngày 40-90 ngày 400.000-1.000.000 3.000.000-5.000.000 đồng đồng 800.000-2.000.000 4.000.000-6.000.000 đồng đồng 1.200.000-3.000.000 5.000.000-7.000.000 đồng đồng 1.600.000-4.000.000 6.000.000-8.000.000 đồng đồng 2.000.000-5.000.000 7.000.000-9.000.000 đồng đồng >90 ngày không phát sinh số 2.000.000-5.000.000 nộp >90 ngày phát sinh số thuế phải nộp đồng 8.000.000-12.000.000 đồng phạt theo hành vi trốn phạt theo hành vi trốn thuế thuế - Nâng mức xử phạt, chế tài xử phạt đề cao tính răn đe pháp luật thuế - Kết hợp đơn vị tư vấn tổ chức tập huấn sách thuế cho doanh nghiệp Tổ chức buổi trao đổi, tọa đàm với đại sứ quán đại diện doanh nghiệp để giải đápđồng thời giao lưu học hỏi sách thuế quốc tế - Tuyên truyền sách thuế qua phương tiện thông tin đại chúng, đặc biệt thường xuyên cập nhập, trả lời câu hỏi qua trang web Cục Thuế tỉnh Hưng GVHD: PGS.TS Nghiêm Sỹ Thương Trang 106 Học viên : Nguyễn Thị Thu Hằng LUẬN VĂN THẠC SỸ TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI Yên để phổ biến pháp luật thuế; tập hợp vướng mắc khó giải để trình Tổng cục Thuế hướng dẫn Xây dựng quy trình, thủ tục thuế đơn giản, dễ hiểu Tổ chức nhiều hình thức (phỏng vấn, giao lưu trực tuyến, đưa kiến thức thuế vào giáo dục trường học, pano, áp phích, ) tuyên truyền sách thuế theo hướng ngắn gon dễ hiểu, dễ nhớ, kết hợp thăm dò, lắng nghe nguyện vọng nhân dân, phản ánh nghiên cứu, sửa đổi, bổ sung để sách, biện pháp quản lý thuế ngày hoàn thiện; Hỗ trợ sách thuế có hình thức: hỗ trợ trực tiếp, hỗ trợ theo nhóm đối tượng, hỗ trợ qua thư điện tử, hỗ trợ hộp thư trả lời tự động Mỗi hình thức hỗ trợ phải phù hợp với điều kiện hoàn cảnh định Ưu tiên áp dụng hỗ trợ qua thư điện tử hộp thư trả lời tự động Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT ngày đóng vai trò quan trọng trọng công tác quản lý thu thuế Vì vậy, công tác ngày phải đề cao đạo tập trung mạnh mẽ Để nâng cao hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, thời gian tới cần tập trung vào vấn đề sau: Thứ nhất, phải xây dựng kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT giai đoạn định Kế hoạch phải xây dựng sở đánh giá, phân tích tình hình năm trước, nhu cầu NNT yêu cầu công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT ngành Kế hoạch xây dựng phải đảm bảo kịp thời, hiệu có khả thực cao, phù hợp với nhóm đối tượng khác CQT phải phối hợp với quan thông tin đại chúng xây dựng kế hoạch cụ thể cho công tác tuyên truyền Tổ chức định kỳ thi tìm hiểu pháp luật thuế số báo, đài với loại đối tượng dự thi: thiếu niên, học sinh, sinh viên, tổ chức, cá nhân kinh doanh Xây dựng chương trình tăng cường hiểu biết thuế trường học, thực giáo trình dễ hiểu, có minh họa việc xảy thực tế, đưa vào nội dung tham khảo thuế quốc tế Phối hợp hỗ trợ tổ chức, cá nhân phát triển hình thức dịch vụ tư vấn thuế, đại lý thuế Thường xuyên cập nhật, nghiên cứu hình thức tuyên truyền, hỗ trợ có hiệu đơn vị bạn Đánh giá đề xuất phương án áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ hành Lập kế hoạch phát triển hình thức, nội dung tập trung tuyên truyền, hỗ trợ NNT theo nhu cầu NNT GVHD: PGS.TS Nghiêm Sỹ Thương Trang 107 Học viên : Nguyễn Thị Thu Hằng LUẬN VĂN THẠC SỸ TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI Thứ hai, tiếp tục đẩy mạnh hội thảo, tập huấn, trao đổi thông tin thường xuyên với NNT nhằm giải đáp vướng mắc NNT Xây dựng triển khai hệ thống trả lời điện thoại tự động vận hành, trì hệ thống Thứ ba, bước chuẩn hóa nội dung tuyên truyền, hỗ trợ NNT thống triển khai toàn ngành Thực rà soát lại toàn hệ thống tài liệu tuyên truyền, hỗ trợ NNT, bao gồm: thông tin sở liệu ngành thuế, tài liệu hướng dẫn kê khai thuế, văn pháp luật thuế, ấn phẩm tuyên truyền thuế, bảng áp phích, pa nô,… Thứ tư, xây dựng hệ thống chuẩn mực công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Nghiên cứu kinh nghiệm đơn vị thực tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, sở điều kiện thực tế địa phương để học hỏi xây dựng tiêu chuẩn cho cán ngành thuế tỉnh Hưng Yên Xây dựng tiêu chuẩn đánh giá chất lượng, hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ, triển khai thực tiêu chuẩn đánh giá chất lượng tuyên truyền phạm vi toàn tỉnh Rà soát, hoàn thiện quy trình, quy chế tuyên truyền, hỗ trợ NNT chế tự khai, tự nộp Xây dựng quy trình sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế triển khai thực thống Cuối cùng, để làm vấn đề nêu đòi hỏi phải có nguồn kinh phí Vì vậy, cần tăng cường kinh phí cho công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Cần có mức hỗ trợ định cho cán làm công tác tuyên truyền Đồng thời phải đầu tư lớp học tập kỹ giao tiếp, thiết kế trang phục gọn gàng, lịch cho cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT thực chuyên nghiệp để phận thực trở thành mặt ngành thuế Bên cạnh việc tuyên truyền, phổ biến sách thuế Cục Thuế tỉnh phải chủ động thực rà soát văn quy phạm pháp luật tỉnh ban hành Đối với văn lỗi thời, không hợp lý cần phải tham mưu để UBND tỉnh sửa đổi kịp thời Với văn thường xuyên phải cập nhật Quyết định ban hành bảng giá tính lệ phí trước bạ ô tô, xe máy tham mưu cho UBND tỉnh phân quyền cho Cục trưởng Cục Thuế ký thông báo bổ sung giá sản phẩm mới, sản phẩm thay đổi giá, đảm bảo người nộp thuế nắm bắt GVHD: PGS.TS Nghiêm Sỹ Thương Trang 108 Học viên : Nguyễn Thị Thu Hằng LUẬN VĂN THẠC SỸ TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI kịp thời thông tin tuân thủđúng pháp luật thuế GVHD: PGS.TS Nghiêm Sỹ Thương Trang 109 Học viên : Nguyễn Thị Thu Hằng LUẬN VĂN THẠC SỸ TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI KẾT LUẬN CHƢƠNG Qua nghiên cứu sở lý luận hoạt động quản lý thu thuế TNDN chương I đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Hưng Yên chương II, tác giả vào phân tích ưu điểm, nhược điểm công tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Hưng Yên, tìm hiểu nguyên nhân gây hạn chế công tác quản lý thuế TNDN Từ kinh nghiệm thực tiễn công tác lĩnh vực thu thuế, kết hợp với nghiên cứu trình bày luận văn, tác giả mạnh dạn đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNDN, khắc phục nhược điểm công tác quản lý thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Hưng Yên chương III Tác giả hy vọng, với giải pháp đề xuất ứng dụng vào thực tiễn, góp phần hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Hưng Yên GVHD: PGS.TS Nghiêm Sỹ Thương Trang 110 Học viên : Nguyễn Thị Thu Hằng LUẬN VĂN THẠC SỸ TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI KẾT LUẬN Trong thời gian qua, kinh tế Hưng Yên phát triển nhanh chóng, đa dạng phong phú góp phần tạo nhiều sản phẩm hàng hóa dịch vụ phục vụ nhân dân, thu hút hàng vạn lao động có việc làm, ổn định thu nhập đóng góp phần đáng kể cho NSNN Tuy nhiên, bên cạnh trình phát triển việc thực nghĩa vụ với NSNN sở kinh tế chưa sát với tình hình hoạt động DN theo pháp luật hành, dẫn đến công động viên tiền thuế tất thành phần kinh tế, tượng thất thu thuế nhiều Cho nên tăng cường hoàn thiện quản lý thu thuế kinh tế điều cần thiết tiến trình cải cách thuế Với đề tài nghiên cứu "Hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hưng Yên" sâu nghiên cứu giải vấn đề sau: - Hệ thống hóa số vấn đề lý luận thuế vấn đề quản lý thuế TNDN kinh tế Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNDN kinh tế địa bàn năm gần đây, từ thực Luật quản lý thuế Những thành công hạn chế công tác quản lý thuế TNDN, từ rút nguyên nhân chủ yếu tác động đến quản lý thuế TNDN kinh tế địa bàn thời gian qua - Trên sở thực trạng quản lý thuế TNDN đối kinh tế địa bàn, luận văn đề xuất số giải pháp, mong muốn góp phần tìm hướng quản lý thuế TNDN hạn chế thất thu thuế địa bàn tỉnh thời gian tới GVHD: PGS.TS Nghiêm Sỹ Thương Trang 111 Học viên : Nguyễn Thị Thu Hằng