Vận dụng chuẩn mực kế toán quốc tế để hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp trong điều kiện ở Việt Nam : Luận án tiến sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - LÊ HOÀNG PHÚC VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TỐN QUỐC TẾ ĐỂ HỒN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG ĐIỀU KIỆN Ở VIỆT NAM Chuyên ngành : KẾ TOÁN Mã số : 62340301 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học : PGS.TS VÕ VĂN NHỊ TP.HCM, năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu nội dung luận án trung thực Kết luận án chưa công bố cơng trình Tác giả luận án MỤC LỤC Lời cam đoan Mục lục Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Danh mục Bảng Danh mục Hình PHẦN MỞ ĐẦU Chương : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 11 1.1 Bản chất Báo cáo tài 11 1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài 11 1.1.2 Mục đích báo cáo tài 12 1.1.2.1 Theo Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế 12 1.1.2.2 Theo Hội đồng chuẩn mực kế tốn tài Mỹ 13 1.1.3 Vai trị báo cáo tài 14 1.2 Đặc điểm chất lượng nhân tố tác động đến Báo cáo tài 16 1.2.1 Đặc điểm chất lượng báo cáo tài 16 1.2.1.1 Các đặc điểm chất lượng thơng tin tài hữu ích 16 1.2.1.2 Nhận xét đặc điểm chất lượng thông tin tài hữu ích 22 1.2.2 Các nhân tố tác động đến báo cáo tài 23 1.2.2.1 Các nhân tố tác động đến báo cáo tài 23 1.2.2.2 Nhận xét nhân tố tác động đến báo cáo tài 31 1.3 Nội dung Báo cáo tài 32 1.3.1 Các yếu tố ghi nhận yếu tố báo cáo tài 32 1.3.1.1 Theo Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế 32 1.3.1.2 Theo Hội đồng chuẩn mực kế tốn tài Mỹ 36 1.3.2 Nội dung báo cáo tài 37 1.3.2.1 Báo cáo tài theo Chuẩn mực kế tốn quốc tế 37 1.3.2.2 Báo cáo tài doanh nghiệp Mỹ, Pháp Trung Quốc 45 1.3.3 Báo cáo nguồn lực tri thức trách nhiệm xã hội doanh nghiệp 49 1.3.3.1 Báo cáo nguồn lực tri thức 1.3.3.2 Báo cáo trách nhiệm xã hội doanh nghiệp 49 51 1.3.4 Nhận xét Nội dung báo cáo tài 53 1.4 Áp dụng Chuẩn mực kế tốn quốc tế báo cáo tài quốc gia kinh nghiệm cho Việt Nam 55 1.4.1 Tóm tắt q trình phát triển khái qt nội dung chuẩn mực kế tốn quốc tế 1.4.1.1.Tóm tắt q trình phát triển chuẩn mực kế tốn quốc tế 1.4.1.2 Khái quát nội dung chuẩn mực kế toán quốc tế 1.4.2 Thực trạng áp dụng chuẩn mực kế tốn quốc tế báo cáo tài quốc gia 55 55 56 58 1.4.2.1 Đối với Mỹ 60 1.4.2.2 Đối với Pháp nước Liên minh Châu Âu 62 1.4.2.3 Đối với Trung Quốc số quốc gia Đông Nam Á 63 1.4.3 Kinh nghiệm cho Việt Nam q trình hịa hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế 65 Chương 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VIỆT NAM 69 2.1 Tóm tắt q trình phát triển hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam 69 2.1.1 Giai đoạn trước năm 1995 69 2.1.2 Giai đoạn từ năm 1995 đến 70 2.2 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam hành 73 2.2.1 Đặc điểm nhân tố tác động đến hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam 73 2.2.2 Mục đích, yêu cầu, nguyên tắc soạn thảo báo cáo tài 80 2.2.3 Kết cấu, nội dung hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp hành 82 2.3 Đánh giá thực trạng vấn đề cần giải hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam 87 2.3.1 Đối chiếu số nội dung hệ thống báo cáo tài theo quy định Việt Nam với IASB 87 2.3.1.1 Các nội dung tương đồng 89 2.3.1.2 Các nội dung khác 90 2.3.2 Một số ý kiến doanh nghiệp, nhà đầu tư chuyên gia hệ thống báo cáo tài hành 2.3.2.1 Ý kiến số doanh nghiệp, nhà đầu tư 2.3.2.2 Ý kiến chuyên gia 2.3.3 Đánh giá thực trạng hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam 97 97 102 105 2.3.3.1 Ưu điểm 106 2.3.3.2 Hạn chế 108 2.3.4 Nhận diện vấn đề cần giải hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam 119 Chương 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VIỆT NAM 123 3.1 Quan điểm, phương hướng hoàn thiện hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam 123 3.1.1 Quan điểm hoàn thiện 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện 124 127 3.2 Các giải pháp hoàn thiện hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam 130 3.2.1 Các giải pháp ngắn hạn để khắc phục hạn chế hệ thống báo cáo tài hành 130 3.2.1.1 Hoàn thiện quy định khung lý thuyết cho Báo cáo tài 130 3.2.1.2 Điều chỉnh, bổ sung kết cấu, nội dung hệ thống Báo cáo tài hành 3.2.1.3 Xây dựng hệ thống báo cáo tài linh hoạt kinh tế thị trường Việt Nam 133 142 3.2.2 Các giải pháp dài hạn phát triển, hoàn thiện hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam 146 3.2.2.1 Định hướng sử dụng Giá trị hợp lý định giá yếu tố báo cáo tài 147 3.2.2.2 Định hướng ghi nhận báo cáo nguồn lực tri thức doanh nghiệp báo cáo tài 3.2.2.3 Định hướng ghi nhận báo cáo trách nhiệm xã hội doanh nghiệp báo cáo tài 154 161 3.2.3 Lộ trình thực giải pháp hồn thiện hệ thống báo cáo tài 167 3.3 Một số kiến nghị hỗ trợ cho việc hoàn thiện hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam 171 3.3.1 Đối với Nhà nước, quan chức quản lý kế tốn kiểm tốn cơng bố thơng tin thị trường chứng khoán 171 3.3.2 Đối với tổ chức nghề nghiệp sở đào tạo kế toán, kiểm toán 175 3.3.3 Đối với doanh nghiệp 176 KẾT LUẬN 179 CÁC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CÔNG BỐ TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT Tiếng Việt BCTC Báo cáo tài CĐKT Cân đối kế tốn KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh TTCK Thị trường chứng khoán TSCĐ Tài sản cố định VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam Tiếng Anh FASB Hội đồng Chuẩn mực kế tốn tài Mỹ (Financial Accounting Standard Board) Framework Khn mẫu lý thuyết cho Báo cáo tài (The Conceptual Framework for Financial Reporting) GAAP Các nguyên tắc kế toán thừa nhận rộng rãi (Generally accepted accounting principles) IASB Hội đồng Chuẩn mực kế toán quốc tế (International Accounting Standard Board ) IAS Chuẩn mực kế toán quốc tế (International Accounting Standard) IFRS Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế (International Financial Reporting Standard) DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 : Các đặc điểm chất lượng thơng tin tài hữu ích theo IASB FASB Bảng 1.2 : Tác động giá trị văn hóa đến giá trị kế tốn Bảng 1.3 : Tình hình sử dụng IAS/IFRS quốc gia đến tháng 12/2013 Bảng 2.1: Đối chiếu mục đích, đặc điểm chất lượng, ghi nhận yếu tố nguyên tắc soạn thảo, trình bày BCTC VAS IAS/IFRS Bảng 2.2 : Đối chiếu hệ thống báo cáo, BCTC VAS IAS/IFRS Bảng 2.3 : Đối chiếu nội dung số khoản mục chủ yếu BCTC VAS IAS/IFRS Bảng 2.4 : Thống kê mô tả kết khảo sát doanh nghiệp, nhà đầu tư Bảng 2.5 : So sánh việc ghi nhận giá trị nguồn lực tri thức cấu tài sản vơ hình doanh nghiệp VAS IAS/IFRS Bảng 3.1 : Các thành phần thuộc tính nguồn lực tri thức Bảng 3.2 : Các thành phần thuộc tính chủ yếu nguồn lực tri thức trình bày BCTC doanh nghiệp Việt Nam Bảng 3.3 : Nội dung Báo cáo trách nhiệm xã hội doanh nghiệp Việt Nam Bảng 3.4 : Các yếu tố trình bày báo cáo trách nhiệm xã hội doanh nghiệp Việt Nam Bảng 3.5 : Hệ thống số đánh giá trách nhiệm xã hội doanh nghiệp Việt Nam Bảng 3.6 : Lộ trình phát triển hồn thiện hệ thống BCTC doanh nghiệp Việt Nam DANH MỤC HÌNH Hình 1.1 : Mơ hình quan hệ nguồn cung cấp vốn văn hóa Hình 3.1 : Mơ hình phạm vi thơng tin cơng bố hệ thống BCTC linh hoạt Hình 3.2 : Mơ hình mức độ chi tiết thơng tin cơng bố hệ thống BCTC linh hoạt Hình 3.3 : Mơ hình khung xây dựng hệ số đánh giá nguồn lực tri thức doanh nghiệp Việt Nam ... doanh nghiệp - Chương : Thực trạng hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam - Chương 3: Giải pháp hoàn thiện hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam Ngồi ra, luận án cịn có 17 Phụ lục để minh... IAS/IFRS có Luận án tập trung vào nội dung sau: -7- (1) Lý luận hệ thống BCTC doanh nghiệp theo chuẩn mực kế tốn thơng lệ quốc tế; (2) Thực trạng áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế hệ thống BCTC quốc. .. LÝ LUẬN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 11 1.1 Bản chất Báo cáo tài 11 1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài 11 1.1.2 Mục đích báo cáo tài 12 1.1.2.1 Theo Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế 12 1.1.2.2