(Luận văn thạc sĩ) vận dụng chuẩn mực kế toán quốc tế để hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp trong điều kiện ở việt nam luận án tiến sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - LÊ HOÀNG PHÚC VẬN DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TỐN QUỐC TẾ ĐỂ HỒN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TRONG ĐIỀU KIỆN Ở VIỆT NAM Chuyên ngành : KẾ TOÁN Mã số : 62340301 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học : PGS.TS VÕ VĂN NHỊ TP.HCM, năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu nội dung luận án trung thực Kết luận án chưa công bố cơng trình Tác giả luận án MỤC LỤC Lời cam đoan Mục lục Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Danh mục Bảng Danh mục Hình PHẦN MỞ ĐẦU Chương : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 11 1.1 Bản chất Báo cáo tài 11 1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài 11 1.1.2 Mục đích báo cáo tài 12 1.1.2.1 Theo Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế 12 1.1.2.2 Theo Hội đồng chuẩn mực kế tốn tài Mỹ 13 1.1.3 Vai trị báo cáo tài 14 1.2 Đặc điểm chất lượng nhân tố tác động đến Báo cáo tài 16 1.2.1 Đặc điểm chất lượng báo cáo tài 16 1.2.1.1 Các đặc điểm chất lượng thơng tin tài hữu ích 16 1.2.1.2 Nhận xét đặc điểm chất lượng thông tin tài hữu ích 22 1.2.2 Các nhân tố tác động đến báo cáo tài 23 1.2.2.1 Các nhân tố tác động đến báo cáo tài 23 1.2.2.2 Nhận xét nhân tố tác động đến báo cáo tài 31 1.3 Nội dung Báo cáo tài 32 1.3.1 Các yếu tố ghi nhận yếu tố báo cáo tài 32 1.3.1.1 Theo Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế 32 1.3.1.2 Theo Hội đồng chuẩn mực kế tốn tài Mỹ 36 1.3.2 Nội dung báo cáo tài 37 1.3.2.1 Báo cáo tài theo Chuẩn mực kế tốn quốc tế 37 1.3.2.2 Báo cáo tài doanh nghiệp Mỹ, Pháp Trung Quốc 45 1.3.3 Báo cáo nguồn lực tri thức trách nhiệm xã hội doanh nghiệp 49 1.3.3.1 Báo cáo nguồn lực tri thức 1.3.3.2 Báo cáo trách nhiệm xã hội doanh nghiệp 49 51 1.3.4 Nhận xét Nội dung báo cáo tài 53 1.4 Áp dụng Chuẩn mực kế tốn quốc tế báo cáo tài quốc gia kinh nghiệm cho Việt Nam 55 1.4.1 Tóm tắt q trình phát triển khái qt nội dung chuẩn mực kế tốn quốc tế 1.4.1.1.Tóm tắt q trình phát triển chuẩn mực kế tốn quốc tế 1.4.1.2 Khái quát nội dung chuẩn mực kế toán quốc tế 1.4.2 Thực trạng áp dụng chuẩn mực kế tốn quốc tế báo cáo tài quốc gia 55 55 56 58 1.4.2.1 Đối với Mỹ 60 1.4.2.2 Đối với Pháp nước Liên minh Châu Âu 62 1.4.2.3 Đối với Trung Quốc số quốc gia Đông Nam Á 63 1.4.3 Kinh nghiệm cho Việt Nam q trình hịa hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế 65 Chương 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VIỆT NAM 69 2.1 Tóm tắt q trình phát triển hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam 69 2.1.1 Giai đoạn trước năm 1995 69 2.1.2 Giai đoạn từ năm 1995 đến 70 2.2 Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam hành 73 2.2.1 Đặc điểm nhân tố tác động đến hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam 73 2.2.2 Mục đích, yêu cầu, nguyên tắc soạn thảo báo cáo tài 80 2.2.3 Kết cấu, nội dung hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp hành 82 2.3 Đánh giá thực trạng vấn đề cần giải hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam 87 2.3.1 Đối chiếu số nội dung hệ thống báo cáo tài theo quy định Việt Nam với IASB 87 2.3.1.1 Các nội dung tương đồng 89 2.3.1.2 Các nội dung khác 90 2.3.2 Một số ý kiến doanh nghiệp, nhà đầu tư chuyên gia hệ thống báo cáo tài hành 2.3.2.1 Ý kiến số doanh nghiệp, nhà đầu tư 2.3.2.2 Ý kiến chuyên gia 2.3.3 Đánh giá thực trạng hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam 97 97 102 105 2.3.3.1 Ưu điểm 106 2.3.3.2 Hạn chế 108 2.3.4 Nhận diện vấn đề cần giải hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam 119 Chương 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VIỆT NAM 123 3.1 Quan điểm, phương hướng hoàn thiện hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam 123 3.1.1 Quan điểm hoàn thiện 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện 124 127 3.2 Các giải pháp hoàn thiện hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam 130 3.2.1 Các giải pháp ngắn hạn để khắc phục hạn chế hệ thống báo cáo tài hành 130 3.2.1.1 Hoàn thiện quy định khung lý thuyết cho Báo cáo tài 130 3.2.1.2 Điều chỉnh, bổ sung kết cấu, nội dung hệ thống Báo cáo tài hành 3.2.1.3 Xây dựng hệ thống báo cáo tài linh hoạt kinh tế thị trường Việt Nam 133 142 3.2.2 Các giải pháp dài hạn phát triển, hoàn thiện hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam 146 3.2.2.1 Định hướng sử dụng Giá trị hợp lý định giá yếu tố báo cáo tài 147 3.2.2.2 Định hướng ghi nhận báo cáo nguồn lực tri thức doanh nghiệp báo cáo tài 3.2.2.3 Định hướng ghi nhận báo cáo trách nhiệm xã hội doanh nghiệp báo cáo tài 154 161 3.2.3 Lộ trình thực giải pháp hồn thiện hệ thống báo cáo tài 167 3.3 Một số kiến nghị hỗ trợ cho việc hoàn thiện hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam 171 3.3.1 Đối với Nhà nước, quan chức quản lý kế tốn kiểm tốn cơng bố thơng tin thị trường chứng khoán 171 3.3.2 Đối với tổ chức nghề nghiệp sở đào tạo kế toán, kiểm toán 175 3.3.3 Đối với doanh nghiệp 176 KẾT LUẬN 179 CÁC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CÔNG BỐ TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT Tiếng Việt BCTC Báo cáo tài CĐKT Cân đối kế tốn KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh TTCK Thị trường chứng khoán TSCĐ Tài sản cố định VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam Tiếng Anh FASB Hội đồng Chuẩn mực kế tốn tài Mỹ (Financial Accounting Standard Board) Framework Khn mẫu lý thuyết cho Báo cáo tài (The Conceptual Framework for Financial Reporting) GAAP Các nguyên tắc kế toán thừa nhận rộng rãi (Generally accepted accounting principles) IASB Hội đồng Chuẩn mực kế toán quốc tế (International Accounting Standard Board ) IAS Chuẩn mực kế toán quốc tế (International Accounting Standard) IFRS Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế (International Financial Reporting Standard) DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 : Các đặc điểm chất lượng thơng tin tài hữu ích theo IASB FASB Bảng 1.2 : Tác động giá trị văn hóa đến giá trị kế tốn Bảng 1.3 : Tình hình sử dụng IAS/IFRS quốc gia đến tháng 12/2013 Bảng 2.1: Đối chiếu mục đích, đặc điểm chất lượng, ghi nhận yếu tố nguyên tắc soạn thảo, trình bày BCTC VAS IAS/IFRS Bảng 2.2 : Đối chiếu hệ thống báo cáo, BCTC VAS IAS/IFRS Bảng 2.3 : Đối chiếu nội dung số khoản mục chủ yếu BCTC VAS IAS/IFRS Bảng 2.4 : Thống kê mô tả kết khảo sát doanh nghiệp, nhà đầu tư Bảng 2.5 : So sánh việc ghi nhận giá trị nguồn lực tri thức cấu tài sản vơ hình doanh nghiệp VAS IAS/IFRS Bảng 3.1 : Các thành phần thuộc tính nguồn lực tri thức Bảng 3.2 : Các thành phần thuộc tính chủ yếu nguồn lực tri thức trình bày BCTC doanh nghiệp Việt Nam Bảng 3.3 : Nội dung Báo cáo trách nhiệm xã hội doanh nghiệp Việt Nam Bảng 3.4 : Các yếu tố trình bày báo cáo trách nhiệm xã hội doanh nghiệp Việt Nam Bảng 3.5 : Hệ thống số đánh giá trách nhiệm xã hội doanh nghiệp Việt Nam Bảng 3.6 : Lộ trình phát triển hồn thiện hệ thống BCTC doanh nghiệp Việt Nam DANH MỤC HÌNH Hình 1.1 : Mơ hình quan hệ nguồn cung cấp vốn văn hóa Hình 3.1 : Mơ hình phạm vi thơng tin cơng bố hệ thống BCTC linh hoạt Hình 3.2 : Mơ hình mức độ chi tiết thơng tin cơng bố hệ thống BCTC linh hoạt Hình 3.3 : Mơ hình khung xây dựng hệ số đánh giá nguồn lực tri thức doanh nghiệp Việt Nam Phụ lục 10 : Thông tin chuyên gia STT Chuyên gia Học hàm/ học vị Chuyên gia Phó Giáo sư, Tiến sĩ Chức vụ/Đơn vị cơng tác Vụ trưởng, Vụ Chế độ Kế toán Kiểm toán - Bộ Tài Chính, Việt Nam Chuyên gia Thạc sĩ Phó trưởng Phịng Kế tốn Doanh nghiệp, Vụ Chế độ Kế tốn Kiểm tốn Bộ Tài Chính, Việt Nam Chuyên gia Tiến sĩ Phó trưởng Khoa Kế tốn-Kiểm tốn, ĐH Tài chính-Marketing Chun gia Tiến sĩ Giảng viên, ĐH Kinh tế TP.Hồ Chí Minh Chuyên gia Tiến sĩ, CPA Partner, VIETVALUES AUDIT AND CONSULTING Co., LTD Chuyên gia Cử nhân Kế tốn trưởng - Cơng ty CPTM Bia Sài Gịn Sơng Tiền Phụ lục 11: Mẫu Báo cáo Tình hình tài theo đề xuất Doanh nghiệp: ……… Mẫu : B01-DN BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH ngày …/…/n Đơn vị tính : 1.000đ CÁC CHỈ TIÊU (1) PHẦN TÀI SẢN Mã số Thuyết minh Cuối năm Đầu năm (2) (3 ) (4) (5) A TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 I Tiền khoản tương đương tiền 110 Tiền 111 Các khoản tương đương tiền 112 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 120 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 121 Đầu tư ngắn hạn khác 128 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) 129 III Các khoản phải thu ngắn hạn V.02 130 Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 Trả trước cho người bán 132 Phải thu nội ngắn hạn 133 Các khoản phải thu ngắn hạn khác 138 Dự phịng khoản phải thu khó địi (*) 139 IV Hàng tồn kho V.01 V.03 140 Nguyên vật liệu, cơng cụ 141 Chi phí sản xuất dở dang 142 Thành phẩm, hàng hóa 143 V.04 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V.05 CÁC CHỈ TIÊU V Tài sản ngắn hạn khác Mã số 150 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Các khoản thuế nộp thừa khấu trừ 152 Tài sản ngắn hạn khác Thuyết minh V.06 158 B TÀI SẢN DÀI HẠN 200 I Các khoản phải thu dài hạn 210 Phải thu dài hạn khách hàng 211 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 Phải thu nội dài hạn 213 V.07 Phải thu dài hạn khác 214 V.08 Dự phịng khoản phải thu khó địi (*) 219 II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình 220 221 ▫ Nguyên giá 222 ▫ Giá trị hao mòn lũy kế (*) 223 Tài sản cố định thuê tài 224 ▫ Nguyên giá 225 ▫ Giá trị hao mòn lũy kế (*) 226 Tài sản cố định vơ hình 227 ▫ Ngun giá 228 ▫ Giá trị hao mòn lũy kế (*) 229 V.09 V.10 V.11 III Chi phí xây dựng dở dang 230 V.12 IV Bất động sản đầu tư 240 V.13 ▫ Nguyên giá 241 ▫ Giá trị hao mòn lũy kế (*) 242 V Các khoản đầu tư tài dài hạn 250 Cuối năm Đầu năm CÁC CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Đầu tư vào công ty 251 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 Đầu tư chứng khoán dài hạn 253 Đầu tư dài hạn khác 254 V.14 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn (*) 255 V.15 VI Tài sản dài hạn khác 260 Chi phí trả trước dài hạn 261 V.16 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.17 Tài sản dài hạn khác 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 270 PHẦN NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) 300 I Nợ ngắn hạn 310 Vay nợ ngắn hạn 311 Phải trả người bán ngắn hạn 312 Người mua trả tiền trước 313 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 Phải trả người lao động 315 Phải trả nội ngắn hạn 317 Doanh thu chưa thực 318 Quỹ khen thưởng phúc lợi 319 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 320 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 321 II Nợ dài hạn 330 Phải trả người bán dài hạn 331 Vay nợ dài hạn 332 Trái phiếu chuyển đổi 333 V.18 V.19 Cuối năm Đầu năm Mã số Thuyết minh Phải trả nội dài hạn 334 V.20 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 V.21 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 336 Phải trả dài hạn khác 337 Dự phòng phải trả dài hạn 339 CÁC CHỈ TIÊU B – VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) 400 I Vốn chủ sở hữu 410 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 Thặng dư vốn cổ phần 412 3.Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu 413 Vốn khác chủ sở hữu 414 Cổ phiếu quỹ (*) 415 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 416 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 417 Quỹ đầu tư phát triển 418 Quỹ dự phòng tài 419 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 420 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 421 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB 422 II Nguồn kinh phí 430 Nguồn kinh phí 431 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 432 TỔNG NGUỒN VỐN (430 = 300 + 400) 440 Cuối năm Đầu năm ( ) ( ) V.22 V23 Phụ lục 12 : Công thức xác định lãi cổ phiếu (EPS) lãi suy giảm cổ phiếu Công thức xác định lãi cổ phiếu (EPS) (1) Trường hợp quỹ khen thưởng phúc lợi trích từ lợi nhuận sau thuế, lãi cổ phiếu xác định theo công thức sau: Lãi cổ phiếu = Lãi lỗ phân bổ cho Số trích quỹ cổ đông sở hữu cổ phiếu phổ thông - khen thưởng, phúc lợi -Số lượng bình quân gia quyền cổ phiếu phổ thông lưu hành kỳ (2) Trường hợp quỹ khen thưởng phúc lợi trích vào chi phí, lãi cổ phiếu xác định theo công thức sau: Lãi cổ phiếu = Lãi lỗ phân bổ cho cổ đông sở hữu cổ phiếu phổ thông -Số lượng bình quân gia quyền cổ phiếu phổ thông lưu hành kỳ Công thức xác định lãi suy giảm cổ phiếu (1) Trường hợp quỹ khen thưởng phúc lợi trích từ lợi nhuận sau thuế, lãi suy giảm cổ phiếu xác định theo công thức: Lãi hoặc lỗ phân bổ cho Số trích quỹ Lãi suy giảm cổ đông sở hữu cổ phiếu phổ thông - khen thưởng, phúc lợi cổ phiếu = Số bình quân gia quyền Số bình quân gia quyền cổ phiếu phổ thông + cổ phiếu phổ thông lưu hành kỳ phát hành thêm (2) Trường hợp quỹ khen thưởng phúc lợi trích vào chi phí, lãi suy giảm cổ phiếu xác định theo công thức: Lãi suy giảm cổ phiếu = Lãi lỗ phân bổ cho cổ đông sở hữu cổ phiếu phổ thông -Số bình quân gia quyền Số bình quân gia quyền cổ phiếu phổ thông + cổ phiếu phổ thông lưu hành kỳ phát hành thêm Phụ lục 13 : Mẫu Báo cáo lợi nhuận theo đề xuất luận án Doanh nghiệp báo cáo: Mẫu số B02-DN BÁO CÁO LỢI NHUẬN Năm : ĐV tính: 1.000đ (1) (2) Thuyế t minh (3) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.25 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.26 Doanh thu (10 = 01 - 02) 10 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp (20 = 10 - 11) 20 Chi phí bán hàng 21 Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 Chi phí lãi vay hoạt động kinh doanh 23 Lợi nhuận hoạt động kinh doanh {30 = 20 - (21 + 22 + 23)} 30 10 Thu nhập hoạt động đầu tư, tài 31 VI.27 11 Chi phí hoạt động đầu tư, tài 32 VI.28 CÁC CHỈ TIÊU 12 Lợi nhuận hoạt động đầu tư, tài (40 = 31 – 32) 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (60 = 30 + 40 + 50) Mã số 40 50 VI.29 60 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 61 16 Lợi nhuận kế toán sau thuế (70 = 60 – 61) 70 17 Lãi cổ phiếu 80 18 Lãi suy giảm cổ phiếu 81 VI.30 VI.31 Năm X (4) Năm X-1 (5) Phụ lục 14: Mẫu Báo cáo Lợi nhuận tổng hợp theo đề xuất luận án BÁO CÁO LỢI NHUẬN TỔNG HỢP Năm : ĐV tính: 1.000đ CÁC CHỈ TIÊU (1) Mã số Thuyết Năm minh X (2) (3) (4) A BÁO CÁO LÃI LỖ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.25 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.26 Doanh thu (10 = 01 - 02) 10 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp (20 = 10 - 11) 20 Chi phí bán hàng 21 Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 Chi phí lãi vay hoạt động kinh doanh 23 Lợi nhuận hoạt động kinh doanh {30 = 20 - (21 + 22 + 23)} 30 10 Thu nhập hoạt động đầu tư, tài 31 VI.27 11 Chi phí hoạt động đầu tư, tài 32 VI.28 12 Lợi nhuận hoạt động đầu tư, tài (40 = 31 – 32) 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (60 = 30 + 40 + 50) 40 50 VI.29 60 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 61 16 Lợi nhuận kế toán sau thuế (70 = 60 – 61) 70 VI.30 Năm X-1 (5) CÁC CHỈ TIÊU 17 Lãi cổ phiếu 18 Lãi suy giảm cổ phiếu Mã số Thuyết Năm minh X VI.31 80 81 B BÁO CÁO THU NHẬP TỔNG HỢP KHÁC 1.Thay đổi thặng dư đánh giá lại tài sản 91 2.Đánh giá lại giá trị kế hoạch phúc lợi 92 Lãi lỗ phát sinh từ việc chuyển đổi BCTC hoạt động nước 93 Lãi lỗ từ khoản đầu tư vào công cụ vốn xác định theo giá trị hợp lý 94 Lãi lỗ ghi nhận cơng cụ bảo hiểm rủi ro dịng tiền 95 Phần thay đổi giá trị hợp lý thay đổi rủi ro tín dụng nghĩa vụ nợ cụ thể xác định theo giá trị hợp lý 96 Tổng thu nhập tổng hợp khác 100 Năm X-1 Phụ lục 15: Báo cáo Tình hình tài minh họa Cơng ty TNHH thương mại X (quy mô vừa nhỏ) Doanh nghiệp: ……… Mẫu : B01-DN BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH ngày …/…/n CÁC CHỈ TIÊU (1) Đơn vị tính : 1.000đ Mã số Thuyết minh Cuối năm Đầu năm (2) (3) (4) (5) PHẦN TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 I Tiền khoản tương đương tiền 110 Tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 111 120 Đầu tư chứng khốn ngắn hạn 121 Đầu tư ngắn hạn khác 128 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) 129 III Các khoản phải thu ngắn hạn V.02 130 Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 Các khoản phải thu ngắn hạn khác 138 Dự phịng khoản phải thu khó địi (*) 139 IV Hàng tồn kho V.01 V.03 140 Thành phẩm, hàng hóa 144 V.04 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V.05 V Tài sản ngắn hạn khác 150 Thuế GTGT khấu trừ 152 Các khoản thuế nộp thừa 152 V.06 CÁC CHỈ TIÊU Tài sản ngắn hạn khác Mã số 158 B TÀI SẢN DÀI HẠN 200 I Các khoản phải thu dài hạn 210 Phải thu dài hạn khách hàng 211 Phải thu dài hạn khác 214 II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình 221 222 ▫ Giá trị hao mòn lũy kế (*) 223 227 ▫ Nguyên giá 228 ▫ Giá trị hao mòn lũy kế (*) 229 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) V.08 220 ▫ Nguyên giá Tài sản cố định vơ hình Thuyết minh V.09 V.11 270 PHẦN NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) 300 I Nợ ngắn hạn 310 Vay nợ ngắn hạn 311 Phải trả người bán ngắn hạn 312 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 Phải trả người lao động 315 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 320 II Nợ dài hạn 330 Vay nợ dài hạn 332 Phải trả dài hạn khác 337 V.18 V.19 Cuối năm Đầu năm CÁC CHỈ TIÊU Mã số B – VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) 400 I Vốn chủ sở hữu 410 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 Quỹ đầu tư phát triển 418 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 421 II Nguồn kinh phí 430 TỔNG NGUỒN VỐN (430 = 300 + 400) Thuyết minh Cuối năm Đầu năm ( ) ( ) V.22 440 Ghi : - Mã số tiêu báo công ty X thống với mã số Báo cáo Tình hình tài tiêu chuẩn; - Chỉ tiêu “Các khoản thuế nộp thừa khấu trừ” (Mã số 152) Cơng ty X trình bày chi tiết thành tiêu “Thuế GTGT khấu trừ” “Các khoản thuế nộp thừa” Phụ lục 16 : Các kỹ thuật định giá sử dụng đo lường giá trị hợp lý (1) Phương pháp thị trường Phương pháp thị trường kỹ thuật định giá sử dụng giá thông tin liên quan khác thu thập từ giao dịch thị trường cho tài sản nợ phải trả giống hệt đem so sánh (tương tự) Kỹ thuật định giá thích hợp với phương pháp tiếp cận thị trường thường sử dụng nhiều thị trường xuất phát từ tập hợp giá loại tài sản nợ phải trả tương đương Các thị trường nằm phạm vi khác cặp so sánh Lựa chọn thị trường thích hợp phạm vi yêu cầu điều chỉnh yếu tố định tính định lượng ảnh hưởng tới việc định giá Kỹ thuật đánh giá phù hợp với phương pháp tiếp cận thị trường bao gồm ma trận giá Ma trận giá dùng kỹ thuật toán học để định giá phần lớn số loại cơng cụ tài chính, chứng khốn nợ, khơng cần dựa hồn tồn giá niêm yết sàn cho loại chứng khoán định giá, mà dựa vào mối quan hệ chứng khoán định giá với mã chứng khoán chuẩn niêm yết sàn (IASB,2011) (2) Phương pháp chi phí Là phương pháp định giá phản ánh chi phí cần thiết để thay toàn tài sản định giá (thường gọi chi phí thay tại) Đứng từ quan điểm bên tham gia thị trường người bán, giá nhận từ bán tài sản dựa tổng phí tổn người mua để mua lại chi phí để thiết kế tài sản thay với chức hoạt động tương đương, giảm trừ lỗi thời Vì người mua khơng mua tài sản có sẵn với giá cao tổng chi phí thiết kế lại tài sản Lỗi thời bao gồm suy giảm khả sản xuất tài sản, lỗi thời chức (công nghệ), lỗi thời lợi ích kinh tế chi phí lớn khoản khấu hao BCTC khấu hao cho mục đích thuế (3) Phương pháp thu nhập Phương pháp thu nhập kỹ thuật định giá chuyển đổi dòng tiền tương lai (thu nhập chi phí) với tỷ lệ chiết khấu định Khi sử dụng phương pháp này, giá trị hợp lý phản ánh giả định thị trường dòng tiền tương lai Các kỹ thuật định giá phương pháp này bao gồm: - Mơ hình giá trị tại; - Mơ hình định giá quyền chọn, mơ hình nhị thức kết hợp với mơ hình giá trị phản ánh giá trị thời gian giá trị nội quyền chọn đó; - Mơ hình thu nhập vượt trội đa giai đoạn sử dụng để đo lường giá trị hợp lý tài sản vô hình -Nguồn: IASB, 2011 - IFRS 13; tổng hợp tác giả Phụ lục 17 : Minh họa hệ số đánh giá nguồn lực tri thức Đối với Báo cáo lợi nhuận Các Hệ số tác động đến doanh thu • Đầu tư vào đào tạo / thay đổi giá trị thị trường; • Doanh thu thay / thay đổi giá trị thị trường; • Số lượng phương tiện truyền thông thuận lợi phát hành / thay đổi giá trị thị trường; • Trung bình doanh thu lặp lại cho khách hàng kỳ / thay đổi giá trị thị trường Các Hệ số tác động đến chi phí • Chi phí giải khiếu nại / thay đổi giá trị thị trường; • Chi phí vắng mặt / thay đổi giá trị thị trường; • Chi phí ngừng việc bất đồng với cơng đồn / thay đổi giá trị thị trường; • Chi phí nghỉ ốm / thay đổi giá trị thị trường; • Chi phí tai nạn / thay đổi giá trị thị trường Đối với Báo cáo Tình hình tài Các Hệ số tác động vào việc tạo tài sản: • Tiền đầu tư vào giáo dục lao động / giá trị thị trường; • Tài sản trí tuệ hữu hiệu / giá trị thị trường; • Trung bình doanh thu lặp lại cho khách hàng năm / giá trị thị trường; • Thời gian trung bình làm việc chun gia cơng ty / giá trị thị trường; • Doanh thu khách hàng tăng cường / giá trị thị trường; • Đầu tư quy trình cơng nghệ / giá trị thị trường Các Hệ số tác động vào việc tạo trách nhiệm pháp lý • Doanh thu từ khách hàng lớn / giá trị thị trường; • Tăng thuế sản phẩm / giá trị thị trường Nguồn : Abeysekera (2003) tổng hợp, đề xuất tác giả ... dung luận án - 11 - Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Bản chất Báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài Báo cáo tài sản phẩm kế tốn tài chính, đầu hệ thống thơng tin kế. .. Chương : Thực trạng hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam - Chương 3: Giải pháp hoàn thiện hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam Ngồi ra, luận án cịn có 17 Phụ lục để minh họa mô tả chi... IAS/IFRS có Luận án tập trung vào nội dung sau: -7- (1) Lý luận hệ thống BCTC doanh nghiệp theo chuẩn mực kế tốn thơng lệ quốc tế; (2) Thực trạng áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế hệ thống BCTC quốc