CTU KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CÔNG TY VẬN TẢI

MỤC LỤC Trang Chương 1: GIỚI THIỆU .1 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung .1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .2 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Không gian .2 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu .2 Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .3 2.1 Cơ sở lý luận .3 2.1.1 Khái niệm, phân loại tài sản cố định 2.1.2 Đánh giá tài sản cố định 2.1.3 Kế toán tài sản cố định hữu hình 11 2.1.4 Kế toán tài sản cố định thuê tài 13 2.1.5 Kế tốn tài sản cố định vơ hình 14 2.1.6 Kế toán hao mòn TSCĐ .16 2.2 Phương pháp nghiên cứu 20 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu .20 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu .20 2.2.3 Phương pháp kế toán 22 Chương 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TAXI MEKONG 24 3.1 Tổng quan công ty cổ phần taxi mekong 24 3.1.1 Thông tin 24 3.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 24 3.2 Ngành nghề kinh doanh 25 3.3 Cơ cấu tổ chức quản lý 25 3.4 Tổ chức máy kế toán 27 3.4.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 27 3.4.2 Chế độ sách kế tốn .28 3.5 Khái quát tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần taxi mekong 32 3.5.1 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty qua năm 2015, 2016, 2017 32 3.5.2 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty tháng đầu năm 2018 35 Thuận lợi, khó khăn phương hướng hoạt động 37 3.6.1 Thuận lợi 37 3.6.2 Khó khăn 37 3.6.3 Phương hướng hoạt động .37 Chương 4: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH SỬ DỤNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TAXI MEKONG 38 4.1 Kế toán tài sản cố định 38 4.1.1 Kế tốn tài sản cố định hữu hình 38 4.1.2 Kế toán tài sản cố định thuê tài 60 4.1.3 Kế tốn tài sản cố định vơ hình 60 4.1.4 Kế tốn hao mịn TSCĐ .60 4.2 Phân tích đánh giá hiệu sử dụng tài sản cố định công ty .66 4.2.1 Đặc điểm phân loại tài sản cố định Công ty Cổ phần Taxi Mekong 65 4.2.2 Phân tích biến động tài sản cố định .66 4.2.3 Phân tích hiệu sử dụng tài sản cố định 70 Chương 5: CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TAXI MEKONG 74 5.1 Nhận xét chung .74 5.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tài sản cố định 75 5.3 Các giải pháp nâng cao quản lý hiểu sử dụng tài sản cố định 76 Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 80 6.1 Kết luận 80 6.2 Kiến nghị 80 6.2.1 Đối với Nhà nước 80 6.2.2 Đối với ngân hàng 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 PHỤ LỤC .83 DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 3.1 Sơ đồ cấu tổ chức Công ty .24 Hình 3.2 Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty 26 Hình 3.3 Trình tự ghi sổ kế tốn máy tính 29 Hình 3.4 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 30 Hình 4.1 Sổ tài khoản 211 .47 Hình 4.2 Sổ chi tiết TSCĐ hữu hình phương tiện vận tải, truyền dẫn 48 Hình 4.3 Thẻ tài sản cố định TS0035 51 Hình 4.4 Thẻ tài sản cố định TS0041 52 Hình 4.5 Thẻ tài sản cố định TS0115 53 Hình 4.6 Thẻ tài sản cố định TS0116 54 Hình 4.7 Thẻ tài sản cố định TS0117 55 Hình 4.8 Thẻ tài sản cố định TS0118 56 Hình 4.9 Thẻ tài sản cố định TS0119 57 Hình 4.10 Thẻ tài sản cố định TS0120 58 Hình 4.11 Thẻ tài sản cố định TS0121 59 Hình 4.12 Sổ tài khoản 214 .63 Hình 4.13 Sổ chi tiết tài khoản 2141 .64 DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1: Kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần taxi Mekong qua năm 2015, 2016, 2017 33 Bảng 3.2: Kết hoạt động kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần taxi Mekong tháng đầu năm 2017 2018 36 Bảng 4.1: Tình hình biến động TSCĐ giai đoạn 2015 – 2017 67 Bảng 4.2: Tình hình biến động TSCĐ tháng đầu năm 2018 .69 Bảng 4.3: Hiệu sử dụng TSCĐ qua năm 2015, 2016, 2017 70 Bảng 4.4: Hiệu sử dụng TSCĐ tháng đầu năm 2018 72 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CP : Chi phí DN : Doanh nghiệp DT : Doanh thu DV : Dịch vụ ĐBSCL : Đồng Bằng Sông Cửu Long GBC : Giấy báo có GBN : Giấy báo nợ GTGT : Giá trị gia tăng HMTSCĐ : Hao mòn tài sản cố định KH : Khách hàng KQHĐKD : Kết hoạt động kinh doanh NH : Ngân hàng SXKD : Sản xuất kinh doanh TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định TSCĐHH : Tài sản cố định hữu hình TSCĐVH TSCĐTTC : Tài sản cố định vơ hình : Tài sản cố định thuê tài CHƯƠNG GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ Tài sản cố định yếu tố quan trọng hàng đầu trình sản xuất kinh doanh tổ chức cá nhân Tài sản cố định thường chiếm tỉ trọng lớn đầu tư doanh nghiệp Tham gia vào trình sản xuất kinh doanh với vai trò yếu tố cấu thành thiếu giá trị sản phẩm, dịch vụ tạo ra, tài sản cố định phải hạch toán, theo dõi phù hợp mặt định lượng, thông tin phục vụ cho việc quản lý bảo toàn Với doanh nghiệp, hoạt động sản xuất kinh doanh không mở rộng quy mô TSCĐ mà phải biết khai thác có hiệu nguồn TSCĐ có Do doanh nghiệp phải tạo chế độ quản lý phù hợp toàn diện TSCĐ, đảm bảo sử dụng hợp lý công suất TSCĐ kết hợp với việc thường xuyên đổi mới, nâng cấp TSCĐ vấn đề quan tâm nghiên cứu Kế tốn cơng cụ hữu hiệu nằm hệ thống quản lý TSCĐ doanh nghiệp Kế tốn TSCĐ cung cấp thơng tin hữu ích tình hình TSCĐ doanh nghiệp nhiều góc độ khác Dựa thơng tin ấy, nhà quản lý có phân tích chuẩn xác để định kinh tế Việc hạch toán kế toán TSCĐ phải tuân theo quy định hành chế độ tài kế tốn Để chế độ tài kế tốn đến với DN cần có q trình thích ứng định Nhà nước dựa vào tình hình thực chế độ doanh nghiệp, tìm vướng mắc để sửa đổi kịp thời Cơng ty Cổ phần Taxi Mekong hoạt động lĩnh vực vận tải hàng hóa, hành khách đường bộ, trung tâm bảo hành sửa chữa ô tô, mua bán ô tô loại,… TSCĐ xem yếu tố trực tiếp trình sản xuất kinh doanh Cơng ty Với nhiều loại hình hoạt động kinh doanh, ngồi TSCĐ sử dụng cơng ty hầu hết phương tiện vận chuyển cịn có máy móc, thiết bị phục vụ cho hoạt động nội Công ty mở rộng dịch vụ phục vụ khách hàng bên Trong năm qua, công ty mạnh dạn đầu tư vốn vào loại TSCĐ, đặc biệt loại phương tiện vận tải tân tiến, đồng thời bước hoàn thiện q trình hạch tốn kế tốn TSCĐ Qua đó, thấy tầm quan trọng hệ thống kế tốn nói chung nhiệm vụ kế tốn tài sản cố định nói riêng việc đánh giá hiệu hoạt động sử dụng tài sản cố định doanh nghiệp Đó lý tác giả chọn đề tài “Kế toán tài sản cố định phân tích hiệu sử dụng tài sản cố định Công ty Cổ phần Taxi Mekong” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Thực cơng tác kế tốn tài sản cố định đánh giá hiệu sử dụng tài sản cố định Công ty Cổ phần Taxi Mekong Qua đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn nâng cao hiệu hoạt động sử dụng tài sản cố định Công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Khái quát tình hình kinh doanh Cơng ty giai đoạn từ năm 2015 đến tháng đầu năm 2018 - Thực kế tốn đánh giá cơng tác kế tốn tài sản cố định Công ty kỳ kế toán quý I năm 2018 - Đánh giá hiệu sử dụng tài sản cố định Công ty Cổ phần Taxi Mekong - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định Công ty 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian nghiên cứu Đề tài nghiên cứu Công ty Cổ phần Taxi Mekong, có trụ sở C96 Trần Hưng Đạo, Thửa đất số 142 Tờ đồ số 60, Phường 2, Thành phố Sóc Trăng, tỉnh Sóc Trăng 1.3.2 Thời gian - Thời gian nghiên cứu: Số liệu sử dụng để nghiên cứu số liệu thu thập qua năm từ 2015 đến 2017 tháng đầu năm 2018 - Đối với số liệu thực kế toán: đề tài sử dụng số liệu quý I năm 2018 - Thời gian thực hiện: Từ 08/2018 đến 12/2018 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu khoản mục TSCĐHH, TSCĐVH, hao mòn TSCĐ, TSCĐ thuê tài phân tích hiệu sử dụng TSCĐ Công ty Cổ phần Taxi Mekong CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Khái niệm, phân loại tài sản cố định a Khái niệm tài sản cố định Tài sản cố định tư liệu sản xuất chuyên dùng sản xuất kinh doanh, có giá trị lớn dùng vào nhiều chu kì sản xuất Khi tham gia vào quy trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ có đặc điểm sau: - Tham gia vào nhiều chu kì sản xuất kinh doanh giữ hình thái vật ban đầu hư hỏng phải loại bỏ - Giá trị TSCĐ bị hao mòn dần chuyển dần phần vào chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - TSCĐ hữu hình bị hao mịn vơ hình q trình sử dụng tiến khoa học kỹ thuật Theo điều 3, Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 Bộ Tài việc hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định trình bày tiêu chuẩn để nhận biết tài sản cố định sau: “Tư liệu lao động tài sản hữu hình có kết cấu độc lập, hệ thống gồm nhiều phận tài sản riêng lẻ liên kết với để thực hay số chức định mà thiếu phận hệ thống hoạt động được, thoả mãn đồng thời ba tiêu chuẩn coi tài sản cố định: + Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản đó; + Có thời gian sử dụng năm trở lên; + Nguyên giá tài sản phải xác định cách tin cậy có giá trị từ 30.000.000 đồng (Ba mươi triệu đồng) trở lên - Trường hợp hệ thống gồm nhiều phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau, phận cấu thành có thời gian sử dụng khác thiếu phận mà hệ thống thực chức hoạt động yêu cầu quản lý, sử dụng tài sản cố định đòi hỏi phải quản lý riêng phận tài sản phận tài sản thoả mãn đồng thời ba tiêu chuẩn tài sản cố định coi tài sản cố định hữu hình độc lập - Đối với súc vật làm việc và/hoặc cho sản phẩm, súc vật thoả mãn đồng thời ba tiêu chuẩn tài sản cố định coi TSCĐ hữu hình - Đối với vườn lâu năm mảnh vườn cây, thoả mãn đồng thời ba tiêu chuẩn TSCĐ coi TSCĐ hữu hình.” b Phân loại tài sản cố định Tài sản cố định chia thành nhóm sau: - Nhóm tài sản cố định hữu hình: tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất thoả mãn tiêu chuẩn tài sản cố định hữu hình, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải (điều 2, Thông tư 45/2013/TT-BTC) - Nhóm tài sản cố định vơ hình: tài sản khơng có hình thái vật chất, thể lượng giá trị đầu tư thoả mãn tiêu chuẩn tài sản cố định vơ hình, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh, số chi phí liên quan trực tiếp tới đất sử dụng; chi phí quyền phát hành, phát minh, sáng chế, quyền tác giả (điều 2, Thông tư 45/2013/TT-BTC) - Nhóm tài sản cố định thuê tài chính: TSCĐ mà doanh nghiệp th cơng ty cho thuê tài Khi kết thúc thời hạn thuê, bên thuê quyền lựa chọn mua lại tài sản thuê tiếp tục thuê theo điều kiện thỏa thuận hợp đồng thuê tài Tổng số tiền thuê loại tài sản quy định hợp đồng thuê tài phải tương đương với giá trị tài sản thời điểm ký hợp đồng (điều 2, Thông tư 45/2013/TT-BTC) Theo điều 6, Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 Bộ Tài việc hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định phân loại tài sản cố định sau: “Căn vào mục đích sử dụng tài sản cố định, doanh nghiệp tiến hành phân loại tài sản cố định theo tiêu sau: Tài sản cố định dùng cho mục đích kinh doanh tài sản cố định doanh nghiệp quản lý, sử dụng cho mục đích kinh doanh doanh nghiệp a Đối với tài sản cố định hữu hình, doanh nghiệp phân loại sau: 10 Bộ phận quản lý, sử dụng Năm đưa vào sử dụng: 05/2014 Công suất (diện tích thiết kế) Đình sử dụng TSCĐ ngày tháng năm Lý đình Số hiệu chứng từ A Nguyên giá tài sản cố định Ngày, Diễn tháng, Nguyên giá giải năm B C NVK_CT0514_011 NVK_CT0514_012 01/05/2014 Mua lại xe cũ … … … GGTS00003 05/02/2018 Thanh lý 436.363.636 … Giá trị hao mòn tài sản cố định Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn 2014 109.090.909 … … 436.363.636 436.363.636 … Dụng cụ phụ tùng kèm theo Số TT A Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng B Đơn vị tính C Số lượng Giá trị Ghi giảm TSCĐ chứng từ số: GGTS00003 ngày 05/02/2018 Lý giảm: Thanh lý nhượng bán Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguồn: phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Taxi Mekong Hình 4.3 Thẻ tài sản TS0035 CÔNG TY CỔ PHẦN TAXI MEKONG C96 Trần Hưng Đạo, Thửa đất số 142, Tờ đồ số 60, Phường 2, TP Sóc Trăng Mẫu số S23-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Thẻ tài sản cố định Số: TS0041 Ngày 01 tháng 05 năm 2014 lập thẻ Căn vào Biên giao nhận TSCĐ số ngày tháng năm 2014 Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCD: Xe Toyota Vios chỗ, số khung: 029372; Số máy: 253511 Số hiệu TSCĐ : Nước sản xuất (xây dựng) Việt Nam - Năm sản xuất: 2012 Bộ phận quản lý, sử dụng Năm đưa vào sử dụng: 05/2014 54 Công suất (diện tích thiết kế) Đình sử dụng TSCĐ ngày tháng năm Lý đình Nguyên giá tài sản cố định Ngày, Diễn tháng, Nguyên giá giải năm B C Số hiệu chứng từ A Giá trị hao mòn tài sản cố định Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn … … … … … … … NVK_CT0514_020 NVK_CT0514_021 01/05/2014 Mua lại xe cũ 442.500.000 2014 110.625.000 GGTS00004 22/02/2018 Thanh lý 2018 442.500.000 442.500.000 Dụng cụ phụ tùng kèm theo Số TT A Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng B Đơn vị tính C Số lượng Giá trị Ghi giảm TSCĐ chứng từ số: GGTS00004 ngày 22/02/2018 Lý giảm: Thanh lý nhượng bán Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguồn: phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Taxi Mekong Hình 4.4 Thẻ tài sản TS0041 CÔNG TY CỔ PHẦN TAXI MEKONG C96 Trần Hưng Đạo, Thửa đất số 142, Tờ đồ số 60, Phường 2, TP Sóc Trăng Mẫu số S23-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Thẻ tài sản cố định Số: TS0115 Ngày 31 tháng 01 năm 2018 Căn vào Biên giao nhận TSCĐ số ngày 31 tháng 01 năm 2018 Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Xe Hyundai chỗ số khung : 010014; số máy : 615545 Số hiệu TSCĐ : 55 Nước sản xuất (xây dựng) Việt Nam - Năm sản xuất: 2017 Bộ phận quản lý, sử dụng Năm đưa vào sử dụng: 01/2018 Cơng suất (diện tích thiết kế) Đình sử dụng TSCĐ ngày tháng năm Lý đình Nguyên giá tài sản cố định Ngày, Diễn tháng, Nguyên giá giải năm B C Số hiệu chứng từ A NVK_CT0118_275 NVK_CT0118_276 31/01/2018 Mua xe 353.181.818 Giá trị hao mòn tài sản cố định Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn 2018 35.318.182 Dụng cụ phụ tùng kèm theo Số TT A Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng B Đơn vị tính C Số lượng Giá trị Ghi giảm TSCĐ chứng từ số: …………………………… Lý giảm: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguồn: phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Taxi Mekong Hình 4.5 Thẻ tài sản TS0115 CÔNG TY CỔ PHẦN TAXI MEKONG C96 Trần Hưng Đạo, Thửa đất số 142, Tờ đồ số 60, Phường 2, TP Sóc Trăng Mẫu số S23-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Thẻ tài sản cố định Số: TS0116 Ngày 31 tháng 01 năm 2018 Căn vào Biên giao nhận TSCĐ số ngày 31 tháng 01 năm 2018 Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Xe Hyundai chỗ số khung: 010011; số máy :615526 Số hiệu TSCĐ : Nước sản xuất (xây dựng) Việt Nam - Năm sản xuất: 2017 Bộ phận quản lý, sử dụng Năm đưa vào sử dụng: 01/2018 Công suất (diện tích thiết kế) Đình sử dụng TSCĐ ngày tháng năm 56 Lý đình Nguyên giá tài sản cố định Ngày, Diễn tháng, Nguyên giá giải năm B C Số hiệu chứng từ A NVK_CT0118_277 NVK_CT0118_278 31/01/2018 Mua xe 353.181.818 Giá trị hao mòn tài sản cố định Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn 2018 35.318.182 Dụng cụ phụ tùng kèm theo Số TT A Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng B Đơn vị tính C Số lượng Giá trị Ghi giảm TSCĐ chứng từ số: …………………………… Lý giảm: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Nguồn: phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Taxi Mekong Hình 4.6 Thẻ tài sản TS0116 CÔNG TY CỔ PHẦN TAXI MEKONG C96 Trần Hưng Đạo, Thửa đất số 142, Tờ đồ số 60, Phường 2, TP Sóc Trăng Mẫu số S23-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Thẻ tài sản cố định Số: TS0117 Ngày 31 tháng 01 năm 2018 Căn vào Biên giao nhận TSCĐ số ngày 31 tháng 01 năm 2018 Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Xe Toyota Vios chỗ SK: 5029461; SM: 254781 Số hiệu TSCĐ : Nước sản xuất (xây dựng) Việt Nam - Năm sản xuất: 2017 Bộ phận quản lý, sử dụng Năm đưa vào sử dụng: 01/2018 Công suất (diện tích thiết kế) Đình sử dụng TSCĐ ngày tháng năm Lý đình Số hiệu chứng từ Nguyên giá tài sản cố định 57 Giá trị hao mòn tài sản cố định Ngày, tháng, năm B A NVK_CT0118_295 NVK_CT0118_296 31/01/2018 Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn C Mua xe 355.603.636 2018 35.560.364 Dụng cụ phụ tùng kèm theo Số TT A Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng B Đơn vị tính C Số lượng Giá trị Ghi giảm TSCĐ chứng từ số: …………………………… Lý giảm: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Nguồn: phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Taxi Mekong Hình 4.7 Thẻ tài sản TS0117 CÔNG TY CỔ PHẦN TAXI MEKONG C96 Trần Hưng Đạo, Thửa đất số 142, Tờ đồ số 60, Phường 2, TP Sóc Trăng Mẫu số S23-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Thẻ tài sản cố định Số: TS0118 Ngày 07 tháng 02 năm 2018 Căn vào Biên giao nhận TSCĐ số ngày 07 tháng 02 năm 2018 Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Toyota Vios E chỗ, SK: 4H5030482 ; SM : X259230 Số hiệu TSCĐ : Nước sản xuất (xây dựng) Việt Nam - Năm sản xuất: 2017 Bộ phận quản lý, sử dụng Năm đưa vào sử dụng: 02/2018 Công suất (diện tích thiết kế) Đình sử dụng TSCĐ ngày tháng năm Lý đình Số hiệu chứng từ A Nguyên giá tài sản cố định Ngày, Diễn tháng, Nguyên giá giải năm B C 58 Giá trị hao mòn tài sản cố định Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn NVK_CT0218_073 NVK_CT0218_074 07/02/2018 Mua xe 484.363.636 2018 48.436.364 Dụng cụ phụ tùng kèm theo Số TT A Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng B Đơn vị tính C Số lượng Giá trị Ghi giảm TSCĐ chứng từ số: …………………………… Lý giảm: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Nguồn: phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Taxi Mekong Hình 4.8 Thẻ tài sản TS0118 CÔNG TY CỔ PHẦN TAXI MEKONG C96 Trần Hưng Đạo, Thửa đất số 142, Tờ đồ số 60, Phường 2, TP Sóc Trăng Mẫu số S23-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Thẻ tài sản cố định Số: TS0119 Ngày 14 tháng 02 năm 2018 Căn vào Biên giao nhận TSCĐ số ngày 14 tháng 02 năm 2018 Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Toyota Vios E chỗ (SK: 012464; SM: 708161) Số hiệu TSCĐ : Nước sản xuất (xây dựng) Việt Nam - Năm sản xuất: 2017 Bộ phận quản lý, sử dụng Năm đưa vào sử dụng: 02/2018 Cơng suất (diện tích thiết kế) Đình sử dụng TSCĐ ngày tháng năm Lý đình Số hiệu chứng từ A NVK_CT0218_163 NVK_CT0218_164 Nguyên giá tài sản cố định Ngày, Diễn tháng, Nguyên giá giải năm B C 14/02/2018 Mua xe 484.363.636 59 Giá trị hao mòn tài sản cố định Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn 2018 48.436.364 Dụng cụ phụ tùng kèm theo Số TT A Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng B Đơn vị tính C Số lượng Giá trị Ghi giảm TSCĐ chứng từ số: …………………………… Lý giảm: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Nguồn: phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Taxi Mekong Hình 4.9 Thẻ tài sản TS0119 CƠNG TY CỔ PHẦN TAXI MEKONG C96 Trần Hưng Đạo, Thửa đất số 142, Tờ đồ số 60, Phường 2, TP Sóc Trăng Mẫu số S23-DN (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Thẻ tài sản cố định Số: TS0120 Ngày 14 tháng 02 năm 2018 Căn vào Biên giao nhận TSCĐ số ngày 14 tháng 02 năm 2018 Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Hyundai chỗ (SK: 012501; SM: 709258) Số hiệu TSCĐ : Nước sản xuất (xây dựng) Việt Nam - Năm sản xuất: 2017 Bộ phận quản lý, sử dụng Năm đưa vào sử dụng: 02/2018 Cơng suất (diện tích thiết kế) Đình sử dụng TSCĐ ngày tháng năm Lý đình Số hiệu chứng từ A NVK_CT0218_166 NVK_CT0218_167 Nguyên giá tài sản cố định Ngày, Diễn tháng, Nguyên giá giải năm B C 14/02/2018 Mua xe 355.603.636 Giá trị hao mòn tài sản cố định Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn 2018 35.560.364 Dụng cụ phụ tùng kèm theo Số Tên, quy cách dụng Đơn vị Số lượng 60 Giá trị TT A cụ, phụ tùng B tính C Ghi giảm TSCĐ chứng từ số: …………………………… Lý giảm: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Nguồn: phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Taxi Mekong Hình 4.10 Thẻ tài sản TS0120 CÔNG TY CỔ PHẦN TAXI MEKONG C96 Trần Hưng Đạo, Thửa đất số 142, Tờ đồ số 60, Phường 2, TP Sóc Trăng Mẫu số S23-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Thẻ tài sản cố định Số: TS0121 Ngày 17 tháng 02 năm 2018 Căn vào Biên giao nhận TSCĐ số ngày 17 tháng 02 năm 2018 Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Xe Hyundai chỗ , SK: 012478; SM: 709327 Số hiệu TSCĐ : Nước sản xuất (xây dựng) Việt Nam - Năm sản xuất: 2017 Bộ phận quản lý, sử dụng Năm đưa vào sử dụng: 02/2018 Công suất (diện tích thiết kế) Đình sử dụng TSCĐ ngày tháng năm Lý đình Số hiệu chứng từ A NVK_CT0218_186 NVK_CT0218_187 Nguyên giá tài sản cố định Ngày, Diễn tháng, Nguyên giá giải năm B C 17/02/2018 Mua xe 355.603.636 Giá trị hao mòn tài sản cố định Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn 2018 35.560.364 Dụng cụ phụ tùng kèm theo Số TT A Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng B Đơn vị tính C Số lượng Giá trị 61 Ghi giảm TSCĐ chứng từ số: …………………………… Lý giảm: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguồn: phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Taxi Mekong Hình 4.11 Thẻ tài sản TS0121 f Đánh giá chung công tác kế tốn tài sản cố định hữu hình Về chứng từ: Các phiếu hạch tốn chứng từ cơng ty Công ty chủ động thiết kế tự in từ phần mềm áp dụng theo mẫu hướng dẫn Thông tư 200/2014/TT-BTC đáp ứng yêu cầu bắt buộc chứng từ Luật kế tốn Chứng từ có đầy đủ nội dung cần thiết dễ hiểu ghi đầy đủ tên, địa công ty, số tiền ghi số chữ, lý do,…khơng có sửa xóa xóa nội dung chứng từ Chứng từ có ghi rõ đầy đủ họ tên, chữ ký, dấu xác nhận người ký duyệt người liên quan theo quy định bắt buộc chứng từ Chứng từ xếp theo nội dung thời gian phát sinh đảm bảo phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tuy nhiên số hóa đơn bán mua vào chưa hợp lệ thiếu chữ ký bên mua hàng theo quy định chứng từ Luật kế tốn (Các hóa đơn phụ lục 1a,3a, 5a, 7a, 8a, 10a, 12a, 14a, 16a) Về luân chuyển chứng từ: Trình tự luân chuyển chứng từ nhìn chung tương đối chặt chẽ tinh gọn, từ phát sinh chứng từ đến việc nhập liệu, ký duyệt, ghi sổ, lập báo cáo nhân viên đảm nhận kiểm tra, xem xét ký duyệt đầy đủ, quy trình chặt chẽ nên tránh sai sót xảy Các nhân viên phân chia công việc cụ thể: Kế toán toán vào chứng từ gốc, nhập liệu vào máy, in chứng từ cần thiết, lưu chứng từ; Giám đốc, Kế toán trưởng: ký duyệt chứng từ; Thủ quỹ: thu, chi tiền nhận chứng từ, ghi sổ quỹ, Kế toán tổng hợp kiểm tra, in báo cáo tài Về sổ sách: Sổ kế tốn tổng hợp chi tiết công ty sử dụng mẫu theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC Bộ tài có ghi đầy đủ nội dung theo quy định sổ Có đầy đủ chữ ký người lập sổ, kế toán trưởng chữ ký, dấu thủ trưởng đơn vị Tuy nhiên phần mềm chưa hỗ trợ in đầy đủ cột “Số trang nhật ký chung” “STT dòng nhật ký chung” sổ 62 Về hạch tốn: Cơng ty thực hạch tốn xác vào tài khoản liên quan phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, chi phí hình thành tài sản cố định hạch toán trực tiếp vào tài khoản 211 (theo mã đối tượng) để ghi nhận nguyên giá tài sản cố định 4.1.2 Kế tốn tài sản cố định th tài Trong kỳ kế tốn nghiên cứu khơng có phát sinh nghiệp vụ liên quan đến khoản mục 4.1.3 Kế toán tài sản cố định vơ hình Trong kỳ kế tốn nghiên cứu khơng có phát sinh nghiệp vụ liên quan đến khoản mục 4.1.4 Kế tốn hao mịn TSCĐ a Chứng từ sổ sách - Chứng từ: bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, phiếu hạch toán - Sổ sách: Sổ nhật ký chung, sổ tài khoản 214, sổ chi tiết tài khoản 2141 b Luân chuyển chứng từ Định kỳ cuối tháng, kế toán TSCĐ lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, trình kế tốn trưởng Tổng giám đốc ký duyệt, sau tiến hành lập phiếu hạch tốn trích khấu hao TSCĐ phần mềm, in trình ký phận liên quan lưu trữ lại bảng phân bổ khấu hao theo quy định Cơng tác tính tốn trích khấu hao thực với hỗ trợ phần mềm nên hạn chế tối đa rủi ro sai sót quy trình c Các nghiệp vụ phát sinh Nghiệp vụ 1: phiếu hạch tốn số KH011 trích khấu hao tài sản cố định tháng 01/2018, phân bổ cho phận nhà xe 298.365.682 đồng, phận bán hàng 33.534.343 đồng, phận quản lí doanh nghiệp 635.273 đồng, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 6274 298.365.682 Nợ TK 6414 33.534.343 Nợ TK 6424 635.273 Có TK 2141 332.535.298 [Chứng từ kèm theo: + Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 01/2018: 63 + Phiếu hạch toán KH011: phụ lục 17] Nghiệp vụ 2: phiếu hạch tốn số KH012 trích khấu hao tài sản cố định tháng 02/2018, phân bổ cho phận nhà xe 323.622.869 đồng, phận bán hàng 33.534.343 đồng, phận quản lí doanh nghiệp 635.273 đồng, kế toán hạch toán: Nợ TK 6274 323.622.869 Nợ TK 6414 33.534.343 Nợ TK 6424 635.273 Có TK 2141 357.792.485 [Chứng từ kèm theo: + Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 02/2018 + Phiếu hạch toán KH012: phụ lục 18] Nghiệp vụ 3: phiếu hạch toán số KH013 trích khấu hao tài sản cố định tháng 03/2018, phân bổ cho phận nhà xe 330.177.043 đồng, phận bán hàng 33.534.343 đồng, phận quản lí doanh nghiệp 635.273 đồng, kế toán hạch toán: Nợ TK 6274 330.177.043 Nợ TK 6414 33.534.343 Nợ TK 6424 635.273 Có TK 2141 364.346.659 [Chứng từ kèm theo: + Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 03/2018 + Phiếu hạch toán KH013: phụ lục 19] d Thực kế toán tổng hợp Căn phiếu hạch toán lập kế toán ghi sổ nhật ký chung (phụ lục 20) sổ tài khoản 214 (xem hình 4.12 trang 63) e Thực kế toán chi tiết Căn phiếu hạch toán lập kế toán ghi sổ chi tiết tài khoản 2141 – hao mịn tài sản cố định hữu hình (xem hình 4.13 trang 64) 64 CƠNG TY CỔ PHẦN TAXI MEKONG C96 Trần Hưng Đạo, Thửa đất số 142, Tờ đồ số 60, Phường 2, Tỉnh Sóc Trăng Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức Nhật ký chung) Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/03/2018 Tên tài khoản: Hao mòn tài sản cố định Số hiệu: 214 Đơn vị tính: đồng Ng ày, th án g ghi sổ Chứng từ Ng Số ày, hiệ th u án g 31/ KH 01 011 31/ 01 31/ KH 01 011 31/ 01 31/ KH 01 011 31/ 01 28/ KH 02 012 28/ 02 Diễn giải SD đầu tháng Số phát sinh Trích KH TSCĐ T01/2018 Trích KH TSCĐ T01/2018 Trích KH TSCĐ T01/2018 Trích KH TSCĐ Nhật ký chung S Tr T an T g dò số ng T K đ ối ứ n g Số tiền N ợ Có 11.979.160 475 62 74 298.365 682 64 14 33.534 343 64 24 635.273 62 74 323.622 869 65 28/ KH 02 012 28/ 02 28/ KH 02 012 28/ 02 31/ KH 03 013 31/ 03 31/ KH 03 013 31/ 03 31/ KH 03 013 31/ 03 T02/2018 Trích KH TSCĐ T02/2018 Trích KH TSCĐ T02/2018 Trích KH TSCĐ T03/2018 Trích KH TSCĐ T03/2018 Trích KH TSCĐ T03/2018 Cộng số phát sinh tháng SD cuối kỳ tháng Cộng luỹ kế 64 14 33.534 343 64 24 635.273 62 74 330.177 043 64 14 33.534 343 64 24 635.273 X X X X X X X X X 1.054.67 4.442 13.033.8 34.917 … X - Sổ có … trang đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/01/2018 Ngày 31 tháng 03 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Taxi Mekong Hình 4.12 Sổ tài khoản 214 66 CƠNG TY CỔ PHẦN TAXI MEKONG tốn Cơng ty CổSóc phần Taxi Mekong C96 Trần Hưng Đạo, Thửa đất số 142, TờNguồn: đồphịng số 60,kếPhường 2, Tỉnh Trăng Hình 4.13 Sổ chi tiết tài khoản 2141 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Ngày tháng ghi sổ 31/01 31/01 31/01 28/02 28/02 28/02 31/03 31/03 31/03 Ngày tháng chứng từ KH011 KH011 KH011 KH012 KH012 KH012 KH013 KH013 KH013 Số hiệu tài khoản : 2141 Tên tài khoản: Hao mòn tài sản cố định hữu hình Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/03/2018 Số phát TK đối Diễn giải ứng Nợ Số chứng từ 31/01 31/01 31/01 28/02 28/02 28/02 31/03 31/03 31/03 Số dư đầu kỳ Trích KH TSCĐ T01/2018 Trích KH TSCĐ T01/2018 Trích KH TSCĐ T01/2018 Trích KH TSCĐ T02/2018 Trích KH TSCĐ T02/2018 Trích KH TSCĐ T02/2018 Trích KH TSCĐ T03/2018 Trích KH TSCĐ T03/2018 Trích KH TSCĐ T03/2018 Cộng số phát sinh kỳ 6274 6414 6424 6274 6414 6424 6274 6414 6424 Số tồn cuối kỳ Sổ có …… trang, đánh số từ trang 01 đến trang …… Ngày mở sổ: 01/01/2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng f Đánh giá chung kế toán hao mịn TSCĐ Về chứng từ: Các phiếu hạch tốn chứng từ công ty Công ty chủ động thiết kế tự in từ phần mềm áp dụng theo mẫu hướng dẫn Thông tư 200/2014/TT-BTC đáp ứng yêu cầu bắt buộc chứng từ Luật kế tốn Chứng từ có đầy đủ nội dung cần thiết dễ hiểu ghi đầy đủ tên, địa công ty, số tiền ghi số chữ, lý do,…khơng có sửa xóa xóa nội dung chứng từ Chứng từ có ghi rõ đầy đủ họ tên, chữ ký, dấu xác nhận người ký duyệt người liên quan theo quy định bắt buộc chứng từ Chứng từ xếp theo nội dung thời gian phát sinh đảm bảo phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh Về luân chuyển chứng từ: quy trình luân chuyển chứng từ đơn giản chặt chẽ, từ phát sinh chứng từ đến việc nhập liệu, ký duyệt, ghi sổ, lập báo cáo nhân viên đảm nhận kiểm tra, xem xét ký duyệt đầy đủ, quy trình chặt chẽ hỗ trợ tự động từ phần mềm nên tránh sai sót xảy Các nhân viên phân chia công việc cụ thể 67 Về sổ sách: Sổ kế toán tổng hợp chi tiết công ty sử dụng mẫu theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC Bộ tài có ghi đầy đủ nội dung theo quy định sổ Có đầy đủ chữ ký người lập sổ, kế toán trưởng chữ ký, dấu thủ trưởng đơn vị Ngồi Cơng ty cịn sử dụng mẫu sổ tự chủ động thiết kế (sổ chi tiết khấu hao TK 2141) đảm bảm đầy đủ nội dung theo Luật kế toán Tuy nhiên phần mềm chưa hỗ trợ in đầy đủ cột “Số trang nhật ký chung” “STT dòng nhật ký chung” sổ Về hạch tốn: Cơng ty thực trích khấu hao hạch tốn quy định chế độ kế toán áp dụng 4.2 PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH CỦA CÔNG TY Tài sản cố định thước đo lực sản xuất, trình độ trang bị khoa học kỹ thuật trang bị sở vật chất kỹ thuật Công ty Để đánh giá tình hình hiệu sử dụng TSCĐ Cơng ty ta vào phân tích tỷ số biến động tài sản cố định qua số liệu 4.2.1 Đặc điểm phân loại tài sản cố định Công ty Cổ phần Taxi Mekong a Đặc điểm: TSCĐ Công ty Cổ phần Taxi Mekong chiếm tỷ trọng lớn phần tài sản đơn vị (chiếm tỷ trọng 82,68% tổng tài sản, nguồn: phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Taxi Mekong) Hàng năm ban Giám Đốc Chi nhánh ln có kế hoạch thay đổi mới, sửa chữa nâng cấp TSCĐ cho phù hợp với yêu cầu hoạt động kinh doanh TSCĐ Công ty chủ yếu phương tiện vận tải hành khách gồm xe từ đến chỗ, ngồi cịn nhà xưởng, bãi đậu xe, máy móc phục vụ việc điều hành, quản lý kinh doanh số máy móc, thiết bị phục vụ việc sửa chữa bảo trì 68 ... 4: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH SỬ DỤNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TAXI MEKONG 38 4.1 Kế toán tài sản cố định 38 4.1.1 Kế tốn tài sản cố định hữu... tốn tài sản cố định nói riêng việc đánh giá hiệu hoạt động sử dụng tài sản cố định doanh nghiệp Đó lý tác giả chọn đề tài “Kế toán tài sản cố định phân tích hiệu sử dụng tài sản cố định Công ty. .. chung + Sổ tài khoản 211 + Sổ tổng hợp tài sản cố định + Thẻ chi tiết tài sản cố định c Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 211 ? ?Tài sản cố định hữu hình” để phản ánh tình hình tài sản cố định hữu