CTU KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CÔNG TY SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI

CHƯƠNG GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Trong giai đoạn nay, kinh tế Việt Nam không ngừng mở rộng quan hệ hợp tác với nhiều nước giới Nền kinh tế đa dạng nhiều thành phần phát triển theo chế thị trường, Việt Nam thu hút vốn đầu tư tổ chức kinh tế, quốc gia giới, điều kiện thuận lợi để giao lưu, học hỏi thách thức lớn Chính phủ Việt Nam ln có sách để tạo mơi trường kinh doanh thật tốt cho doanh nghiệp Việt Nam, để trụ vững thị trường, đủ sức cạnh tranh với đối thủ ngồi nước khơng phải việc dễ dàng Vấn đề đặt hàng đầu doanh nghiệp, công ty để tối ưu hóa lợi nhuận Bởi có kinh doanh hiệu đủ sức cạnh tranh tồn Để tồn lâu dài vươn lên doanh nghiệp cần chủ động hoạt động kinh doanh, phải động sáng tạo, nắm bắt thông tin đặc biệt thơng tin kinh tế tài cách nhanh chóng chuẩn xác Muốn doanh nghiệp phải nhận thức vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hố định đến kết kinh doanh kinh doanh nghiệp sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nước Bên cạnh cuối kỳ sản xuất kinh doanh đơn vị phải tổng hợp chi phí doanh thu kỳ tiến hành xác định kết hoạt động kinh doanh nhằm biết lãi, lỗ phân tích tiêu liên quan đến hiệu kinh doanh nhằm cung cấp thông tin cho nhà quản trị, quan chủ quản nắm rõ tình hình hoạt động doanh nghiệp mức độ ảnh hưởng yếu tố, sớm đề biện pháp nhằm khắc phục, ổn định tình hình hoạt động nâng cao hiệu kinh doanh đơn vị Nhận thức tầm quan trọng kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh nên em chọn đề tài: “Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty TNHH sản xuất thương mại PVC” làm đề tài luận văn tốt nghiệp 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu chung đề tài đánh giá cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh “Công ty TNHH sản xuất thương mại PVC” từ đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Khái qt tình hình kinh doanh Cơng TNHH sản xuất thương mại PVC giai đoạn từ năm 2011 đến sáu tháng đầu năm 2014 - Tìm hiểu thực trạng kế tốn q trình tiêu thụ v xác quý năm 2014 - Phân tích tình hình tiêu thụ đánh giá hiệu kinh doanh công TNHH sản xuất thương mại PVC qua quý năm 2012, 2013, 2014 - Đưa nhận xét đề giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn, đẩy mạnh tiêu thụ nâng cao hiệu kết kinh doanh công ty 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phạm vi không gian Công TNHH sản xuất thương mại PVC 1.3.2 Phạm vi thời gian - Đề tài thực thời gian từ ngày 11/08/2014 đến ngày 17/11/2014 - Số liệu sử dụng đề tài năm 2011-2013 tháng đầu năm 2014 Công TNHH sản xuất thương mại PVC 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty TNHH sản xuất thương mại PVC CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN 2.1.1 Khái niệm kế toán tiêu thụ sản phẩm 2.1.1.1 Kế toán tiêu thụ sản phẩm a Khái niệm Tiêu thụ trình cung cấp sản phẩm cho khách hàng thu tiền hàng khách hàng chấp nhận toán Sản phẩm doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu thị trường tiêu thụ nhanh, tăng vòng quay vốn giá thành hạ tăng lợi nhuận doanh nghiệp b Các phương thức tiêu thụ - Có nhiều phương thức phổ biến để tiêu thụ hàng hóa phương thức tiêu thụ hàng hóa theo phương pháp xuất bán trực tiếp cho khách hàng, tiêu thụ hàng hóa theo phương thức xuất gửi đại lý bán - Doanh nghiệp cung cấp hàng hóa theo yêu cầu thỏa thuận với tổ chức cá nhân khác nhau, cung cấp hàng hóa theo đơn đặt hàng nhà nước, tiêu dùng nội dùng làm quà tặng khuyến không thu tiền, dùng để trả thay lương… c Ý nghĩa - Tiêu thụ khâu trung gian đưa hàng hóa từ nơi sản xuất đến với người tiêu dùng - Khâu tiêu thụ khâu định khâu khác trình kinh doanh Tất khâu khác kinh doanh phục vụ cho trình bán hàng doanh nghiệp - Qua trình tiêu thụ giúp doanh nghiệp hiểu rõ nhu cầu khách hàng để từ doanh nghiệp đưa kế hoạch định hướng cho chu kỳ kinh doanh 2.1.1.2 Kế toán xác định kết kinh doanh a Khái niệm - Kết kinh doanh kết cuối (cũng lợi nhuận) doanh nghiệp bao gồm hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài hoạt động khác - Kết hoạt động sản xuất kinh doanh số lại doanh thu sau trừ giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Kết hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm: Kết hoạt động sản xuất chế biến, kết hoạt động thương mại, kết hoạt động lao vụ, dịch vụ b Ý nghĩa - Mục đích kinh doanh doanh nghiệp kinh tế thị trường quan tâm kết kinh doanh làm để kết kinh doanh ngày mang lại nhuận cao Điều phụ thuộc nhiều vào việc kiểm sốt doanh thu, chi phí xác định tính tốn kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp, doanh nghiệp phải biết kinh doanh mặt hàng để có kết cao kinh doanh để có hiệu khả chiếm lĩnh thị trường cao… Nên đầu tư mở rộng kinh doanh hay chuyển sang kinh doanh mặt hàng khác Do vậy, việc xác định kết kinh doanh quan trọng nhằm cung cấp thông tin trung thực, hợp lý giúp chủ doanh nghiệp hay giám đốc điều hành phân tích đánh giá lựa chọn phương án kinh doanh, phương án đầu tư có hiệu tối ưu 2.1.2 Nhiệm vụ kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh - Nhiệm vụ bao trùm cơng tác hạch tốn xác định kết kinh doanh phải đáp ứng nhu cầu thông tin nhà quản lý thông qua việc cung cấp thơng tin, đầy đủ, xác kịp thời, giúp nhà quản lý phân tích đánh giá quy định phương án kinh doanh cho doanh nghiệp - Tổ chức theo dõi phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời giám sát chặc chẽ tình hình có biến động loại sản phẩm hàng hóa mặt số lượng, chất lượng giá trị - Phản ánh xác, đầy đủ trung thực khoản chi phí liên quan nhằm phục vụ cơng tác xác định kết kinh doanh cho doanh nghiệp - Phản ánh xác doanh thu bán hàng, doanh thu để xác định kết kinh doanh Kiểm tra, đôn đốc, đảm bảo thu đủ, thu nhanh tiền bán hàng tránh chiếm dụng vốn bất hợp pháp - Xác định kết hoạt động doanh nghiệp, phản ánh kiểm tra, giám xác tình hình kết kinh doanh thực nghiệp vụ với ngân sách nhà nước, tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp 2.1.3 Các phương thức bán hàng 2.1.3.1 Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp Bán hàng trực tiếp phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp kho (hoặc trực tiếp phân xưởng không qua kho) doanh nghiệp Khi giao hàng cung cấp dịch vụ cho người mua, doanh nghiệp nhận tiền có quyền thu tiền người mua, giá trị hàng hoá hoàn thành, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ghi nhận 2.1.3.2 Kế toán bán hàng theo phương thức gửi hàng cho khách hàng Phương thức gửi hàng phương thức bên bán gửi hàng cho khách hàng theo điều kiện hợp đồng kinh tế ký kết Số hàng gửi thuộc quyền kiểm soát bên bán, khách hàng toán chấp nhận toán lợi ích rủi ro chuyển giao tồn cho người mua, giá trị hàng hoá thực thời điểm bên bán ghi nhận ghi nhận doanh thu bán hàng 2.1.3.3 Kế toán bán hàng theo phương thức gửi đại lý, ký gửi bán giá hưởng hoa hồng Phương thức bán hàng gửi đại lý, ký gửi bán giá hưởng hoa hồng phương thức bên giao đại lý, ký gửi bên (bên đại lý) để bán hàng cho doanh nghiệp Bên nhận đại lý, ký gửi người bán hàng theo giá quy định hưởng thù lao hình thức hoa hồng Theo luật thuế GTGT, bên đại lý bán theo giá quy định bên giao đại lý tồn thuế GTGT đầu cho bên giao đại lý phải tính nộp NSNN, bên nhận đại lý nộp thuế GTGT phần hoa hồng hưởng 2.1.3.4 Kế toán bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp Bán hàng theo trả chậm, trả góp phương thức bán hàng thu tiền nhiều lần, người mua toán lần đầu thời điểm mua Số tiền lại, người mua chấp nhận trả dần kỳ phải chịu tỷ lệ lãi suất định Xét chất, hàng bán trả chậm trả góp quyền sở hữu đơn vị bán, quyền kiểm sốt tài sản lợi ích kinh tế thu tài sản chuyển giao cho người mua Vì vậy, doanh nghiệp thu nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài phần lãi trả chậm tính khoản phải trả trả chậm, phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu xác nhận 2.1.3.5 Kế toán bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng Phương thức hàng đổi hàng phương thức bán hàng doanh nghiệp đem sản phẩm, vật tư, hàng hoá để đổi lấy hàng hoá khác không tương tự giá trao đổi giá hành hàng hoá, vật tư tương ứng thị trường 2.1.4 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 2.1.4.1 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu a Kế toán doanh thu bán hàng - Khái niệm: Doanh thu bán hàng tổng giá trị thực việc bán hàng hóa, sản phẩm cung cấp lao vụ cho khách hàng Tổng số doanh thu bán hàng số tiền ghi nhận hóa đơn bán hàng hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ Doanh thu = số lượng hàng hóa, sản phẩm tiêu thụ kỳ x đơn giá (2.1) Doanh thu đóng vai trị quan trọng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, đóng vai trị việc bù đắp chi phí, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phản ánh qui mơ q trình sản xuất, phản ánh trình độ tổ chức đạo sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bởi lẽ chứng tỏ sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp người tiêu dùng chấp nhận - Chứng từ hạch toán + Phiếu xuất kho hợp đồng bán hàng + Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng + Ngồi cịn sử dụng bảng kê bán hàng hóa, dịch vụ, bảng tốn hàng đại lý, kí gửi… Nhằm mục đích xác định sản lượng, đơn giá thuế GTGT, bảng toán ghi nhận doanh thu vào sổ kế tốn có liên quan - Nguyên tắc hạch toán doanh thu: + Đối với hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, viết hóa đơn bán hàng phải ghi rõ giá chưa có thuế GTGT Nếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp khơng nộp thuế GTGT số tiền ghi vào TK 511 giá có thuế + Tài khoản phản ánh doanh thu số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ xác định tiêu thụ kỳ không phân biệt thu hay chưa thu + Doanh thu bán hàng phải theo dõi chi tiết theo loại hàng hóa, sản phẩm, lao vụ nhằm xác định đầy đủ, xác kết kinh doanh mặt hàng khác + Hàng bán phát sinh trả lại, giảm giá, chiết khấu thương mại dùng TK 5211, TK 5212, TK 5213 Cuối kỳ kết chuyển để tính doanh thu + Đối với hàng bán trả góp doanh thu bán hàng tính theo doanh thu trả tiền ngay, phần lãi tính vào thu nhập tài + Một số trường hợp khơng hạch tốn vào TK 511: Hàng hóa xuất giao cho gia cơng, chế biến; hàng hóa xuất gửi bán, gửi đại lý chưa xác định tiêu thụ - Tài khoản sử dụng: 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK 511 -Số thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, - Doanh thu bán sản phẩm, hàng thuế GTGT tính theo phương pháp hóa cung cấp dịch vụ doanh trực tiếp phải nộp thuế DT bán nghiệp thực kỳ kế toán hàng thực tế - Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại - Kết chuyển doanh thu vào TK 911 để XĐKQKD Tài khoản khơng có số dư cuối kì - Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 333 511 111,112,131 Thuế GTGT, TTĐB, DT bán hàng hóa, XNK phải nộp sản phẩm, dịch vụ 3331 521 Thuế KC khoản GTGT giảm trừ DT 111,112 3387 911 KC doanh thu KC DT chưa DT chưa thực thực Nguồn: Sách chế độ kế tốn doanh nghiệp - 2, 2013 Hình 2.1 Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ b Kế toán khoản giảm trừ doanh thu * Kế toán chiết khấu thương mại: Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn Khoản giảm giá phát sinh khối lượng hàng lũy kế mà khách hàng mua quãng thời gian định tùy thuộc vào sách chiết khấu thương mại bên bán Tài khoản sử dụng: 5211 – Chiết khấu thương mại TK 5211 Trị giá số chiết khấu thương mại Kết chuyển để xác định doanh thu toán chấp nhận kỳ báo cáo chiết khấu toán cho khách hàng thương mại vào bên Nợ TK 511 Tài khoản khơng có số dư cuối kỳ * Kế toán hàng bán bị trả lại: Giá trị hàng hóa bị trả lại giá trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán nguyên nhân như: Vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế hàng bị mất, phẩm chất, không chuẩn loại, quy cách, doanh nghiệp ghi nhận trị giá hàng bán bị trả lại, đồng thời ghi giảm tương ứng trị giá vốn hàng bán kỳ Tài khoản sử dụng: TK 5212 – hàng bán bị trả lại TK 5212 Trị giá hàng bán bị trả lại, Kết chuyển trị giá hàng bán bị trả lại tiền cho người mua hàng trả lại vào bên Nợ TK 511 TK tính trừ vào nợ phải thu khách 512 để xác định doanh thu hàng số sản phẩm, hàng hoá bán kỳ kế tốn Tài khoản khơng có số dư cuối kỳ * Kế toán giảm giá hàng bán: Giảm giá hàng bán khoản giảm trừ cho người mua tồn hay phần hàng hóa phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu Tài khoản sử dụng: TK 5213 – Giảm giá hàng bán TK 5213 Giảm giá hàng bán chấp thuận Kết chuyển khoản làm giảm trừ cho người mua hàng giá hàng bán vào bên Nợ TK 511 TK 512 Tài khoản khơng có số dư cuối kỳ * Sơ đồ hạch toán tổng hợp khoản giảm trừ doanh thu 111,112,131 5211, 5212, 5213 511 Các khoản CKTM, KC khoản GGHB, HBBTL giảm trừ DT 3331 Thuế GTGT khoản giảm trừ (nếu có) Nguồn: Sách chế độ kế toán doanh nghiệp - 2, 2013 Hình 2.2 Sơ đồ kế tốn hạch tốn khoản giảm trừ 2.1.4.2 Kế tốn khoản chi phí Các phương pháp tính trị giá vốn hàng xuất kho Có phương pháp xác định trị giá hàng xuất kho để tính vào giá vốn hàng bán kỳ: - Phương pháp LIFO: (nhập sau - xuất trước) phương pháp đảm bảo nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí, nhiên nhược điểm phương pháp doanh thu doanh nghiệp giảm điều kiện lạm phát lượng tồn kho bị đánh giá giảm bảng cân đối kế toán Vì phương pháp thích hợp điều kiện giá tăng, làm giảm thuế thu nhập phải nộp - Phương pháp FIFO: (nhập trước - xuất trước) phương pháp có nhược điểm chi phí phát sinh hành không phù hợp với doanh thu hành, thích hợp với điều kiện giá ổn định có xu hướng giảm, với loại hàng cần tiêu thụ nhanh - Phương pháp đơn giá bình quân gia quyền: đơn giá tính theo trị giá trung bình loại sản phẩm tồn đầu kỳ nhập kho kỳ - Phương pháp thực tế đích danh: thành phẩm quản lý theo lô xuất kho lơ tính theo giá thực tế nhập kho đích danh lơ Ưu điểm phương pháp độ xác cao, cơng tác tính giá thành phẩm thực kịp thời nhiên lại tốn nhiều công sức phải quản lý riêng lô thành phẩm Phương pháp phù hợp với thành phẩm có giá trị cao, chủng loại mặt hàng ít, dễ phân biệt mặt hàng Tùy loại hình doanh nghiệp lựa chọn phương pháp xuất kho phù hợp Khi sử dụng phương pháp phải áp dụng thống kỳ kế toán đăng ký từ đầu niên độ kế toán Khi thay đổi phương pháp phải đợi chấm dứt kỳ báo cáo kế toán ghi rõ bảng thuyết minh báo cáo tài a Giá vốn hàng bán - Khái niệm: Giá vốn hàng bán giá thực tế xuất kho số sản phẩm (hoặc gồm chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa bán kỳ doanh nghiệp thương mại), giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành xác định tiêu thụ khoản khác tính vào giá vốn để xác định kết kinh doanh kỳ - Chứng từ sử dụng: hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, bảng kê bán hàng hóa, bảng tốn đại lý, kí gửi… - Tài khoản sử dụng: TK 632 – giá vốn hàng bán 10 08/03/2014 UNC000023 08/03/2014 Trả tiền vay ngân hàng 3411 7.600.000 236.667.906 17/03/2014 UNC000031 17/03/2014 Trả tiền mua hàng 331 18.239.962 218.427.944 … … … … - Cộng số phát sinh kỳ - Số dư cuối kỳ Sổ có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang … Ngày mở sổ: 01/01/2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) … … … …… 95.756.876 216.637.755 134.302.265 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 71 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.3 Sổ chi tiết tài khoản 131 CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI PVC Mẫu số: S20-DNN 127/3A, Mậu Thân, P.An Hòa, Q Ninh Kiều, TP Cần Thơ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Tel: 0710.2460.676 - 3896.199 - Fax: 0710.3897.609 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Quý I năm 2014 Tài khoản: 131 - Phải thu khách hàng Đối tượng: BẢNG KÊ BÁN LẺ HH TRỰC TIẾP CHO NGƯỜI TIÊU DÙNG Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Diễn giải D Số phát sinh Số dư TK đối ứng Nợ Có Nợ Có E Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ ASI - DACLEAN 100g 14/01/2014 0001557 14/01/2014 14/01/2014 0001557 14/01/2014 Thuế GTGT đầu 17/01/2014 0001559 17/01/2014 BESTLYTES 150GR 17/01/2014 0001559 17/01/2014 Thuế GTGT đầu 03/03/2014 0001584 03/03/2014 ATRPIN 100ML 03/03/2014 0001584 03/03/2014 Thuế GTGT đầu … … … … Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 511 2.228.571 2.228.571 3331 111.429 2.340.000 511 911.524 3.251.524 3331 45.576 3.297.100 511 3.400.571 6.697.671 3331 170.029 6.867.700 … … … 67.189.000 67.189.000 …… … - Sổ có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 72 CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI PVC 127/3A, Mậu Thân, P.An Hòa, Q Ninh Kiều, TP Cần Thơ Tel: 0710.2460.676 - 3896.199 - Fax: 0710.3897.609 Mẫu số: S20-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Quý I năm 2014 Tài khoản: 131 - Phải thu khách hàng Đối tượng: CH THUỐC THÚ Y PHẠM VĂN THẠNH Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Nợ Có D E Số phát sinh Số dư đầu kỳ 13/01/2014 0001554 13/01/2014 13/01/2014 0001554 13/01/2014 … … … Số dư 55.889.000 Số phát sinh kỳ COTRIMAZINE 1KG Thuế GTGT đầu … 511 3331 … Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 6.666.667 62.555.667 333.333 62.889.000 … …… 11.300.000 24.897.678 …… 42.291.322 - Sổ có…trang, đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 73 …… CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI PVC Mẫu số: S20-DNN 127/3A, Mậu Thân, P.An Hòa, Q Ninh Kiều, TP Cần Thơ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Tel: 0710.2460.676 - 3896.199 - Fax: 0710.3897.609 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Quý I năm 2014 Tài khoản: 131 - Phải thu khách hàng Đối tượng: CH THUỐC THÚ Y THUỶ SẢN YẾN LY Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Diễn giải D Số phát sinh Nợ Có Nợ Có E Số dư đầu kỳ 13/02/2014 0001577 13/02/2014 13/02/2014 0001577 13/02/2014 … … … Số dư TK đối ứng 90.102.346 Số phát sinh kỳ PHÓ THƯƠNG HÀN HEO 10L Thuế GTGT đầu … 511 3331 … Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 3.416.667 93.519.013 170.833 93.689.846 … … … 12.541.080 45.097.769 57.545.657 57.545.657 - Sổ có…trang, đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI PVC 74 Mẫu số: S20-DNN 127/3A, Mậu Thân, P.An Hòa, Q Ninh Kiều, TP Cần Thơ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Tel: 0710.2460.676 - 3896.199 - Fax: 0710.3897.609 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Quý I năm 2014 Tài khoản: 131 - Phải thu khách hàng Đối tượng: CTY CP THỦY SẢN VÀ XUẤT NHẬP KHẨU CÔN ĐẢO Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Diễn giải D Số phát sinh Số dư TK đối ứng Nợ Có Nợ Có E Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 13/02/2014 0001581 13/02/2014 AMPI COLI 1KG 511 13/02/2014 0001581 13/02/2014 Thuế GTGT đầu 3331 … … … … Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 2.457.143 2.457.143 122.857 2.580.000 … 4.880.000 … …… 4.880.000 4.880.000 - Sổ có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI PVC 75 Mẫu số: S20-DNN 127/3A, Mậu Thân, P.An Hòa, Q Ninh Kiều, TP Cần Thơ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Tel: 0710.2460.676 - 3896.199 - Fax: 0710.3897.609 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Quý I năm 2014 Tài khoản: 131 - Phải thu khách hàng Đối tượng: TRẠI HEO TRƯỜNG LONG Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Diễn giải D Số phát sinh Số dư TK đối ứng Nợ Có Nợ Có E Số dư đầu kỳ 25.456.739 Số phát sinh kỳ 28/03/2014 0001590 28/03/2014 MH 10DS 511 257.143 25.713.882 28/03/2014 0001590 28/03/2014 Thuế GTGT đầu 3331 12.857 25.726.739 28/03/2014 0001590 28/03/2014 BSL-PRRS 50ds 511 2.285.714 28.012.453 28/03/2014 0001590 28/03/2014 Thuế GTGT đầu 3331 114.286 28.126.739 … … … … Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ … … 2.670.000 …… …… 15.985.464 12.141.275 - Sổ có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 76 Phụ lục 4: Sổ Nhật ký – Sổ CÔNG TY TNHH SX VÀ TM PVC Mẫu số S01 – DNN Địa chỉ: 127/3A, Mậu Thân, P.An Hòa, Q.Ninh Kiều, TP.Cần Thơ Tel: 0710.2460.676 – 3896.199 Fax: 0710.3897.609 Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC NHẬT KÝ – SỔ CÁI Quý I năm 2014 TT dòng A Ngày, tháng ghi sổ B 06/01/2014 06/01/2014 07/01/2014 HĐ0062266 HĐ0062266 UNC_000002 06/01/2014 06/01/2014 07/01/2014 13/01/2014 HĐ 0001554 13/01/2014 13/01/2014 13/01/2014 14/01/2014 14/01/2014 14/01/2014 17/01/2014 17/01/2014 17/01/2014 31/01/2014 06/02/2014 06/02/2014 06/02/2014 20/02/2014 HĐ 0001554 XK_0114/006 HĐ 0001557 HĐ 0001557 XK_0114/007 HĐ 0001559 HĐ 0001559 XK_0114/009 KH_0001 HĐ 0001569 HĐ 0001569 XK_0214/004 HĐ003020 13/01/2014 13/01/2014 14/01/2014 14/01/2014 14/01/2014 17/01/2014 17/01/2014 17/01/2014 31/01/2014 06/02/2014 06/02/2014 06/02/2014 20/02/2014 10 11 12 13 14 15 16 17 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng C D Diễn giải E Số dư đầu kì Trả tiền dầu Thuế GTGT Trả lãi vay ngân hàng Bán hàng CH thuốc thú y Phạm Văn Thạnh Thuế GTGT Giá vốn hàng bán Bán hàng CH thuốc thú y Hoàng Thương Thuế GTGT Giá vốn hàng bán Bán hàng cho ông Nguyễn Viết Luận Thuế GTGT Giá vốn hàng bán Khấu hao TSCĐ Bán hàng cho ông Nguyễn Viết Luận Thuế GTGT Giá vốn hàng bán Trả tiền điện 77 Đơn vị tính: vnđ Số tiền phát sinh Số hiệu TK ĐƯ Nợ Có F G TT dòng H 911.818 91.182 1.657.619 642 133 635 111 111 112 6.666.667 131 511 333.333 5.849.521 2.053.333 102.667 1.797.326 809.524 40.476 652.547 5.027.930 2.053.333 102.667 1.569.324 1.604.352 131 632 131 131 632 131 131 632 642 131 131 632 642 3331 156 511 3331 156 511 3331 156 214 511 3331 156 111 10 11 12 13 14 15 16 17 18 20/02/2014 HĐ003020 20/02/2014 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 13/02/2014 13/02/2014 13/02/2014 13/02/2014 13/02/2014 13/02/2014 01/03/2014 01/03/2014 03/03/2014 03/03/2014 03/03/2014 08/03/2014 21/03/2014 21/03/2014 28/03/2014 28/03/2014 28/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 HĐ 0001577 HĐ 0001577 XK_0214/013 HĐ 0001581 HĐ 0001581 XK_0214/015 HĐ8755420 HĐ8755420 HĐ 0001584 HĐ 0001584 XK_0314/001 UNC_000002 HĐ0002823 HĐ0002823 HĐ 0001590 HĐ 0001590 XK_0314/029 KH_0003 HTL_0003 HTL_0003 13/02/2014 13/02/2014 13/02/2014 13/02/2014 13/02/2014 13/02/2014 01/03/2014 01/03/2014 03/03/2014 03/03/2014 03/03/2014 08/03/2014 21/03/2014 21/03/2014 28/03/2014 28/03/2014 28/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 39 31/03/2014 HTL_0003 31/03/2014 40 41 42 43 44 … 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/01/2014 … KC_0314/001 KC_0314/001 KC_0314/001 KC_0314/001 KC_0114/001 … 31/03/2014 31/03/2014 31/03/2014 31/01/2014 31/01/2014 … Thuế GTGT Bán hàng cho cửa hàng Yến Ly Thuế GTGT Giá vốn hàng bán Bán hàng cho công ty Côn Đảo Thuế GTGT Giá vốn hàng bán Trả tiền điện thoại Thuế GTGT Bán hàng cho khách lẽ Thuế GTGT Giá vốn hàng bán Trả lãi vay ngân hàng Trả tiền sửa xe Thuế GTGT Bán hàng cho Trại heo Trường Long Thuế GTGT Giá vốn hàng bán Khấu hao TSCĐ Tiền lương phải trả Trích BHXH, BHYT, BHTN Trích BHXH, BHYT, BHTN khấu trừ vào lương Kết chuyển doanh thu bán hàng Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Kết chuyển chi phí tài Kết chuyển lỗ … Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế từ đầu năm 78 160.435 133 111 18 3.416.667 170.833 2.816.371 6.420.000 321.000 5.214.067 77.273 7.727 3.400.571 170.289 2.746.615 1.609.782 846.000 84.600 2.542.857 127.143 2.126.195 5.027.930 20.667.000 4.960.080 131 131 632 131 131 632 642 133 131 131 632 635 642 133 131 131 632 642 642 642 511 3331 156 511 3331 156 111 111 511 3331 156 112 111 111 511 3331 156 214 334 334 19 20 21 1.756.695 334 338 39 159.679.975 97.430.567 65.654.364 4.798.419 4.581.375 … 511 911 911 911 4211 … 911 632 642 635 911 … 40 41 42 43 44 … 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 - Sổ có…trang đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/01/2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) TK 131 TK 156 TK 3331 TK 511 TK 632 Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có 10 11 1.025.607.000 467.364.763 79 6.666.667 6.666.667 333.333 333.333 5.849.521 5.849.521 2.053.333 2.053.333 102.667 102.667 1.797.326 1.797.326 809.524 809.524 40.476 40.476 652.547 652.547 2.053.333 2.053.333 102.667 102.667 1.569.324 1.569.324 3.416.667 10 3.416.667 170.833 170.833 2.816.371 2.816.371 6.420.000 6.420.000 321.000 321.000 5.214.067 5.214.067 80 11 3.400.571 3.400.571 170.289 170.289 2.746.615 2.746.615 2.542.857 2.542.857 127.143 127.143 2.126.195 2.126.195 10 11 159.679.97 97.430.567 … … … … … 81 … … … … … 159.679.975 187.653.764 61.864.433 97.430.567 33.412.602 7.983.999 7.983.999 967.633.211 431.798.629 996.957.362 967.633.211 431.798.629 996.957.362 TK 635 TK 642 97.430.567 TK 911 97.430.567 TK … Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có 12 13 14 15 16 17 18 19 911.818 1.657.619 82 5.027.930 12 13 14 15 16 1.604.352 77.273 1.609.782 846.000 83 17 18 19 12 13 14 15 16 17 18 19 5.027.930 20.667.000 4.960.080 159.679.975 97.430.567 65.654.364 65.654.364 4.798.419 4.798.419 4.581.375 … … … … … … 4.798.419 4.798.419 65.654.364 65.654.364 164.261.350 164.261.350 84 … … 85 ... KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI PVC 4.1 KẾ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4.1.1 Kế toán doanh thu – thu nhập 4.1.1.1 Kế tốn doanh thu bán hàng Cơng ty. .. từ doanh nghiệp đưa kế hoạch định hướng cho chu kỳ kinh doanh 2.1.1.2 Kế toán xác định kết kinh doanh a Khái niệm - Kết kinh doanh kết cuối (cũng lợi nhuận) doanh nghiệp bao gồm hoạt động sản xuất. .. báo cáo kết hoạt động công ty TNHH sản xuất thương mại PVC quý I năm 2014) Qua bảng ta thấy quý I công ty kinh doanh bị lỗ Nguyên nhân thứ doanh thu quý I công ty tương đối thấp công ty chủ yếu