Hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định Công ty TNHH Nguyên Phú.doc

Hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định Công ty TNHH Nguyên Phú

Lời nói đầu

Kể từ ngày Nhà nước ta chuyển đổi cơ chế quản lý tập trung bao cấp sang nền kinh tế thị trường, nền kinh tế nước ta đó cú những chuyển biến rừ rệt, tuy nhiờn để đỏp ứng và bắt kịp với tốc độ của một nền kinh tế đang phỏt triển đũi hỏi phải cú một cơ chế quản lý khoa học phự hợp Chế độ kế toỏn hoạt động sản xuất kinh doanh cỏc doanh nghiệp, chế độ kế toỏn mới ban hành là một bước tiến quan trọng trong cụng tỏc quản lý vĩ mụ của Nhà nước.

Để đỏp ứng yờu cầu quản lý vĩ mụ của Nhà nước đũi hỏi cỏc Doanh nghiệp ỏp dụng chớnh xỏc những chế độ của Nhà nước ban hành trong cụng tỏc quản lý và cụng tỏc kế toỏn của Doanh nghiệp đú.

Trong cỏc khõu quản lý tại Doanh nghiệp thỡ cú thể núi cụng tỏc quản lý kế toỏn tài sản cố định là một trong những mắt xớch quan trọng nhất của Doanh nghiệp Tài sản cố định khụng chỉ là điều kiện cơ bản, là nền tảng của quỏ trỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh trong Doanh nghiệp mà thực chất trong Doanh nghiệp tài sản cố định thường chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng số tài sản, vốn Doanh nghiệp, giỏ trị tài sản ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động của Doanh nghiệp, nhất là trong điều kiện khoa học kỹ thuật phỏt triển như hiện nay Giỏ trị tài sản cố định ngày càng lớn thỡ yờu cầu quản lý sử dụng ngày càng chặt chẽ và khoa học, hiệu quả hơn Nõng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định trong doanh nghiệp là vấn đề cơ bản cú ý nghĩa đặc biệt quan trọng Quản lý và sử dụng tốt tài sản cố định khụng chỉ cú tỏc dụng nõng cao chất lượng năng lực hoạt động, tiết kiệm vốn mà cũn là một biện phỏp quan trọng khắc phục những tổn thất do hao mũn tài sản cố định gõy ra.

Mặt khỏc trong Doanh nghiệp tài sản cố định cũn là thước đo trỡnh độ quản lý của Doanh nghiệp, nú khẳng định uy thế, quy mụ và tiềm lực vốn của Doanh nghiệp.

Với những lý do trờn sau một thời gian thực tập tỡm hiểu thực tế cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty TNHH Nguyờn Phỳ em mạnh dạn nhận đề tài “Hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn tài sản cố định Cụng ty TNHH Nguyờn Phỳ”

Nội dung luận văn ngoài phần lời mở đầu, kết luận gồm 3 phần chớnh sau:Phần I : Lý luận chung về kế toán tài sản cố định trong các Doanh nghiệp.Phần II : Thực trạng cụng tỏc kế toán tài sản cố định tại Cụng ty TNHH

Nguyờn Phỳ.

Phần III : Hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn tài sản cố định tại Cụng ty TNHH Nguyờn Phỳ

TSC§ là những tư liệu sản xuất không thể thiếu được trong quá trình sản

xuất kinh doanh Đó là những tài sản có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh Tiêu chuẩn giá trị của chúng được quy định phù hợp với tình hình thực tế và các chính sách kinh tế, tài chính của Nhà nước.

TSC§ gồm 2 loại: Tài sản cố định hữu hình và tài sản cố định vô hình Mỗi loại TSC§ trên có tính hữu ích khác nhau, yêu cầu quản lý cũng khác nhau, nên

phải tổ chức ghi chép trên những tài khoản kế toán khác nhau.

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam tài sản cố định phải có đủ 4 tiêu chuẩn sau:- Có thể kiểm soát được lợi ích kinh tế hiện tại và tương lai từ việc sử dụng tài sản đó.

- Hoàn toàn xác định được giá trị bằng tiền và tương đương tiền một cách chắc chắn.- Có thời gian sử dụng từ một năm trở lên

- Có giá trị từ 10.000.000đ (mười triệu đồng) trở lên.

Đặc điểm:

- Sử dụng lâu dài trong kinh doanh không thay đổi hình thái vật chất của một đơn vị tài sản hữu hình trong quá trình sử dụng tài sản.

- Trong quá trình tham gia sản xuất kinh doanh giá trị của TSC§ bị hao mòn

dần vô hình hoặc hữu hình và chuyển dịch từng phần vào giá trị của sản phẩm mới tạo ra.

Từ những đặc điểm trên đòi hỏi quản lý TSCĐ phải nghiêm túc thường xuyên liên tục theo dõi sự biến động của tài sản về số lượng chất lượng, hao mòn, nguyên giá và giá trị còn lại của tài sản

+ Về mặt hiện vật:

Phải quản lý TSC§ theo từng địa điểm sử dụng, theo từng loại từng nhóm

TSC§ Phải quản lý trong suốt thời gian sử dụng tức là phải quản lý từ việc đầu

tư, mua sắm, xây dựng đã hoàn thành, quá trình sử dụng TSC§ ở doanh nghiệp

… cho đến khi không sử dụng hoặc không sử dụng được (thanh lý hoặc nhượng bán).

+ Về mặt giá trị

Phải theo dõi nguyên giá và giá trị còn lại của TSC§, phải tính được phần

giá trị TSC§ đã chuyển dịch vào chi phí sản xuất kinh doanh Từ đó tính và

phân bổ số khấu hao hợp lý, kiểm tra chặt chẽ tình hình hao mòn, việc thu hồi vốn từ ban đầu để tái đầu tư TSC§.

1.1.2 Nhiệm vụ kế toỏn tài sản cố định

Kế toỏn TSCĐ rất phức tạp bởi vỡ cỏc TSCĐ thường cú quy mụ và thời gian phỏt sinh dài Thờm vào đú yờu cầu quản lý TSCĐ rất cao Do vậy, để đảm

bảo việc ghi chộp kịp thời và chớnh xỏc cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan đến TSCĐ, đồng thời cung cấp thụng tin kịp thời cho việc quản lý, giỏm sỏt chặt chẽ càng nõng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ, Doanh nghiệp phải tổ chức cụng tỏc kế toỏn một cỏch khoa học và hợp lý Để đỏp ứng được những yờu cầu trờn, kế toỏn phải thực hiện tốt cỏc nhiệm vụ sau:

- Tổ chức ghi chộp tổng hợp số liệu một cỏch đầy đủ, chớnh xỏc, kịp thời về

số lượng, hiện trạng và giỏ trị TSCĐ hiện cú, tỡnh hỡnh tăng giảm và di chuyển TSCĐ trong nội bộ Doanh nghiệp, việc hỡnh thành và nội dung TSCĐ của

Doanh nghiệp.

- Phản ỏnh kịp thời giỏ trị hao mũn TSCĐ trong quỏ trỡnh sử dụng, tớnh

toỏn, phõn bổ chớnh xỏc số khấu hao vào chi phớ SXKD.

- Tham gia lập kế hoạch sửa chữa và dự toỏn chi phớ sửa chữa TSCĐ, tập hợp chớnh xỏc và phõn bổ hợp lý chi phớ sữa chữa TSCĐ vào chi phớ kinh doanh.

- Tham gia kiểm kờ, kiểm tra định kỳ hay bất thường TSCĐ, tham gia đỏnh giỏ lại tài sản khi cần thiết tổ chức phõn tớch tỡnh hỡnh sử dụng và bảo quản TSCĐ ở Doanh nghiệp.

1.2 Phân loại và đánh giá tài sản cố định1.2.1 Phân loại tài sản cố định

TSCĐ trong Doanh nghiệp gồm nhiều loại với nhiều thức thỏi biểu hiện tớnh chất đầu t, cụng dụng và tỡnh hỡnh sử dụng khỏc nhau Để thuận lợi cho việc quản lý và hạch toỏn TSCĐ thỡ việc phõn loại TSCĐ phải được tiến hành theo nhiều tiờu thức khỏc nhau Những tiờu thức phõn loại quan trọng là: Theo hỡnh thỏi biểu hiện, theo quyền sở hữu và theo tỡnh hỡnh sử dụng TSCĐ

a.Phõn loại theo hỡnh thỏi biểu hiện

Theo cỏch phõn loại này, toàn bộ TSCĐ của Doanh nghiệp được chia làm 2 loại: Tài sản cố định hữu hỡnh và tài sản cố định vụ hỡnh

*/.Tài sản cố định hữu hỡnh: Là những tư liệu lao động chủ yếu được biểu

hiện bằng những hỡnh thỏi vật chất cụ thể Gồm:

- Nhà cửa vật kiến trỳc: bao gồm những TSCĐ được hỡnh thành sau quỏ trỡnh thi cụng, xõy dựng như: trụ sở làm việc, nhà kho, đường xỏ, cầu cống phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh.

- Mỏy múc, thiết bị: bao gồm toàn bộ cỏc mỏy múc thiết bị dựng trong sản xuất như dõy chuyền cụng nghệ thiết bị động lực.

- Phương tiện vận tải truyền dẫn: gồm cỏc loại phương tiện vận tải đường sắt, đường thủy, đường bộ,… và cỏc thiết bị truyền dẫn như hệ thống điện, nước, băng tải, thụng tin.

- Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm: gồm các loại cây lâu năm (chè, cao su, cà fê,…), súc vật làm việc (ngựa, trâu, bò,…) và súc vật cho sản phẩm (trâu, bò sữa,…).

*/ Tài sản cố định vô hình: Là những tài sản không có hình thái vật chất

cụ thể biểu hiện một lượng giá trị đã được đầu tư, có thời gian sử dụng hữu ích cho hoạt động SXKD của Doanh nghiệp trong nhiều niên độ kế toán Loại này bao gồm:

- Chi phí thành lập Doanh nghiệp: Bao gồm các chi phí liên quan đến việc chuẩn bị thành lập Doanh nghiệp như chi phí thăm dò, chi phí lập dự án đầu tư, chi phí quảng cáo,… Các chi phí này không có mối liên quan bất kỳ với một loại sản phẩm hay dịch vụ khác của Doanh nghiệp.

- Bằng phát minh và sáng chế: Là các chi phí mà Doanh nghiệp phải bỏ ra để mua lại tác quyền, bằng sáng chế của nhà phát minh hay những chi phí mà Doanh nghiệp phải trả cho các công trình nghiên cứu, thử nghiệm được Nhà nước cấp bắng sáng chế.

- Chi phí nghiên cứu, phát triển: Là các loại chi phí mà Doanh nghiệp tự thực hiện hoặc thuê ngoài, thực hiện các công trình nghiên cứu, phát triển để lập kế hoạch dài hạn nhằm đem lại lợi ích lâu dài của Doanh nghiệp.

- Lợi thế thương mại: Là khoản chi phí Doanh nghiệp phải trả thêm ngoài giá trị thực tế của tài sản cố định hữu hình bởi các yếu tố thuận lợi cho kinh doanh như vị trí thương mại, sự tín nhiệm của khách hàng, danh tiếng của Doanh nghiệp.

- Quyền đặc nhiệm (hay quyền khai thác): bao gồm các chi phí Doanh nghiệp phải trả để mua đặc quyền khai thác các nghiệp vụ quan trọng hoặc độc quyền sản xuất, tiêu thụ một loại sản phẩm theo các hợp đồng đặc nhượng đã ký kết với Nhà nước hay một đơn vị nhượng quyền cùng với các chi phí liên quan đến việc tiếp nhận đặc quyền (hoa hồng, giao tiếp thủ tục pháp lý…).

- Quyền thuê nhà: Là chi phí phải trả cho người thuê nhà trước đó để thừa kế các quyền lợi về thuê nhà theo hợp đồng hay theo luật định.

- Nhãn hiệu: Bao gồm các phí mà Doanh nghiệp phải trả để mua lại nhãn hiệu hay tên nhãn hiệu nào đó.

- Quyền sử dụng đất: Phản ánh toàn bộ chi phí mà Doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến việc giành quyền sử dụng đất đai, mặt nước trong 1 khoảng thời gian nhất định theo hợp đồng.

- Bản quyền tác giả: Là tiền phí thù lao cho tác giả và được Nhà nước công nhận cho tác giả độc quyền phát hành và bán tác phẩm của mình.

b Phân loại tài sản cố định theo quyền sở hữu

Căn cứ vào quyền sở hữu, TSC§ của Doanh nghiệp được chia làm hai loại: tài sản cố định tự có và tài sản cố định đi thuê ngoài.

*/ Tài sản cố định tự có: Bao gồm các TSC§ do xây dựng mua sắm hoặc

tự chế tạo bằng nguồn vốn chủ sở hữu của Doanh nghiệp.

*/ Tài sản cố định đi thuê ngoài: Là TSC§ đi thuê để sử dụng trong một

thời gian nhất định theo hợp đồng đã ký kết Tùy theo điều khoản của hợp đồng đã ký kết, TSC§ của Doanh nghiệp được chia thành:

- Tài sản cố định thuê tài chính: Là những tài sản cố định đi thuê nhưng doanh nghiệp có quyền kiểm soát và sử dụng lâu dài theo hợp đồng thuê.

- Tài sản cố định thuê hoạt động: Là những tài sản cố định đi thuê của doanh nghiệp khác để sử dụng trong 1 thời gian nhất định theo hợp đồng đã ký kết.

c Phân loại theo hình thái sử dụng

Căn cứ vào hình thái sử dụng TSC§ của từng thời kỳ TSC§ được chia thành các loại:

- Tài sản cố định đang dùng: Là TSC§ mà Doanh nghiệp đang sử dụng

cho hoạt động SXKD hoặc các hoạt động phúc lợi sự nghiệp hay an ninh quốc phòng của Doanh nghiệp.

- Tài sản cố định chưa cần dùng: Là những tài sản cần thiết cho kinh

doanh hay hoạt động khác của Doanh nghiệp song hiện tại chưa cần dùng đang được dự trữ để sau này sử dụng.

- Tài sản cố định phúc lợi: Là những TSC§ của Doanh nghiệp dùng cho

nhu cầu phúc lợi công cộng như: nhà văn hóa, nhà trẻ, câu lạc bộ,…

1.2.2 Đánh giá tài sản cố định:

Đánh giá TSC§ là biểu hiện giá trị TSC§ bằng tiền theo những nguyên tắc nhất định Đánh giá TSC§ là điều kiện cần thiết để hạch toán TSC§, trích khấu hao và phân tích hiệu quả sử dụng TSC§ trong Doanh nghiệp Xuất phát từ đặc điểm và yêu cầu quản lý TSC§ trong suốt quá trình sử dụng trong mọi trường hợp, TSC§ phải được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại.

Vì vậy việc ghi sổ phải đảm bảo phản ánh được tất cả ba chỉ tiêu về giá trị của TSC§ là nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại.

Cần chú ý rằng: đối với các cơ sở thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong chỉ tiêu nguyên giá TSC§ không bao gồm phần thuế GTGT đầu vào Ngược lại đối với các cơ sở thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hay trường hợp TSC§ mua sắm dùng để SXKD những mặt hàng không thuộc đối tượng chịu thuÕ GTGT Trong chỉ tiêu nguyên giá, TSC§ lại gồm cả thuế GTGT đầu vào.

a Nguyên giá tài sản cố định hữu hình:

Tài sản cố định mua sắm (gồm cả

mua mới và cũ)=

Giá trị thực tế theo

hóa đơn+

Các khoản chi phí lắp đặt chạy thử

-Chi phí giảm giá chiết khấu

(nếu có)

- TSC§ do bộ phận XDCB tự làm bàn giao: Nguyên giá là giá trị thực tế của công trình xây dựng cùng với khoản chi phí khác có liên quan và thuế trước bạ (nếu có).

- TSC§ do bên nhận thầu (bên B) bàn giao = Giá trị trả + Các khoản phí tổn mới trước khi dùng (chạy thử, thuế trước bạ) – Các khoản giảm giá mua hàng (nếu có).

- Tài sản cố định được cấp điều chuyển đến:

+ Nếu là đơn vị hạch toán độc lập: Nguyên giá bao gồm giá trị ghi ở đơn vị cấp

+ Các chi phí tổn mới trước khi dùng mà bên nhận phải chi ra (vận chuyển bốc dỡ, lắp đặt, chạy thử,…).

+ Nếu điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc nguyên giá, giá trị còn lại và số khấu hao lũy kế được ghi theo số đơn vị cấp Các chi phí tổn mới trước khi dùng phản ánh được trực tiếp vào chi phí kinh doanh mà không tính vào nguyên giá TSC§.

- TSC§ nhận góp vốn liên doanh, nhận tăng thưởng, viện trợ, nhập lại góp vốn liên doanh,… Nguyên giá tính theo giá trị đánh giá thực tế của hội đồng giao nhận cộng các chi phí tổn mới, trước khi dùng (nếu có).

Nguyên giá tài sản cố định đi

=

Tổng số nợ phải trả theo hợp đồng thuê

- Số kỳ thuê X Số lãi phải trả mỗi kỳ

* Nguyên giá tài sản cố định vô hình: Là các chi phí thực tế phải trả khi thực hiện như phí tổn thành lập, chi phí cho công tác nghiên cứu, phát triển,…

Nguyên giá TSC§ chỉ thay đổi khi Doanh nghiệp đánh giá lại TSC§, nâng cấp TSC§, tháo gỡ hoặc bổ sung một số bộ phận của TSC§ Khi thay đổi nguyên giá, Doanh nghiệp phải lập biên bản ghi rõ các căn cứ thay đổi và xác định lại chỉ tiêu nguyên giá, giá trị còn lại, số khấu hao lũy kế của TSC§ và phản ánh kịp thời vào sổ sách.

b Hao mòn tài sản cố định

- Hao mòn: Là sự giảm giá của TS theo chu kỳ kinh tế của TS Hao mòn là đặc tính khách quan của TSCĐ làm cho TSCĐ bị giảm dần giá trị sử dụng và năng lực SXKD

Hao mòn gồm có 2 loại: Hao mòn vô hình (không có hình thái vật chất) Hao mòn hữu hình (có hình thái vật chất)

+ Hao mòn vô hình là sự hao mòn về kinh tế do TS bị lỗi thời về kỹ thuật và công nghệ

+ Hao mòn hữu hình là sự hao mòn vật chất của TS biểu hiện ở sự giảm dần giá trị, giá trị sử dụng

* Ý nghĩa: Trong quản lý TS và sử dụng TS hao mòn được ước tính để xác

định chu kỳ sử dụng hữu ích của TS.

- Khấu hao: Là quá trình bù đắp giá trị Là sự phân bổ dần và ghi nhận trước một khoản chi bằng tiền giá trị ban đầu của TSC§ vào chi phí kinh doanh

c Giá trị còn lại tài sản cố định

Giá trị còn lại của tài sản cố định = Nguyên giá – Giá trị hao mòn.

Trong trường hợp có quyết định đánh giá TSC§ thì giá trị còn lại TSC§ phải được điều chỉnh theo công thức:

Giá trị còn lại trước của tài sản cố

định khi đánh giá=

Giá trị còn lại sau của tài sản cố định khi đánh giá

x Giá trị đánh giá lại TSCĐNguyên giá tài sản cố định Đánh giá lại TSC§ theo giá trị còn lại cho biết số vốn ổn định hiện có của đơn vị và hiện trạng TSC§ cũ hay mới để có phương hướng đầu tư, có kế hoạch sửa chữa, bổ sung và hiện đại hóa.

Chøng tõ kÕ to¸n:

- Biên bản giao nhận TSCĐ: nhằm xác định việc giao nhận TSCĐ sau khi hoàn thành xây dựng, mua sắm, được biếu tặng đưa vào sử dụng tại các đơn vị hoặc TS của đơn vị bàn giao cho đơn vị khác theo lệnh của cấp trên, theo hợp đồng liên doanh.

Biên bản giao nhận TSCĐ (mẫu 01-TSCĐ/HĐ) lập cho từng loại TSCĐ, đối với trường hợp giao nhận cùng một lúc nhiều TS cùng loại, cùng giá trị và do cùng một đơn vị giao nhận có thể lập chung một biên bản giao nhận Biên bản này được lập thành 2 bản, mỗi bên giữ một bản, chuyển cho phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ, thẻ và các sổ kế toán có liên quan.

- Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành (mẫu số 04- TSCĐ):

Là biên bản xác nhận việc giao nhận TSCĐ sau khi hoàn thành việc sửa chữa lớn giữa bên có TSCĐ sửa chữa với bên thực hiện việc sửa chữa và là căn cứ ghi sổ kế toán và thanh toán chi phí sửa chữa TSCĐ Biên bản giao nhận này lập thành 2 bản, hai bên giao nhận cùng ký và mỗi bên giữ một bản, sau đó chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt và lưu lại tại phòng kế toán

- Biên bản đánh giá lại TSCĐ (mẫu số 05- TSCĐ):

Là xác nhận việc đánh giá lại TSCĐ và làm căn cứ để ghi sổ kế toán và các tài liệu liên quan đến số chênh lệch (tăng) do đánh giá lại TSCĐ Biên bản

này được lập thành hai bản, một bản lưu tại phòng kế toán, một bản lưu cùng với hồ sơ kỹ thuật của TSCĐ.

- Thẻ TSCĐ (mẫu 02-TSCĐ/BB) ;

Là công cụ để ghi chép kịp thời và đầy đủ các tài liệu hạch toán có liên quan đến quá trình sử dụng TSCĐ từ khi nhập đến khi thanh lý hoặc chuyển giao cho đơn vị khác Thẻ TSCĐ dùng để theo dõi chi tiết từng TSCĐ của đơn vị, tình hình thay đổi nguyên giá và giá trị hao mòn đã trích hàng năm của từng TSCĐ Thẻ TSCĐ dùng chung cho mọi TSCĐ và riêng từng đối tượng ghi TSCĐ, do kế toán lập, kế toán trưởng ký xác nhận Căn cứ lập thẻ là biên bản giao nhận TSCĐ và các tài liệu kỹ thuật có liên quan Thẻ được lưu ở bộ phận kế toán trong suốt thời gian sử dụng Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh khấu hao, sửa chữa lớn, xây dựng trang bị thêm hoặc tháo dỡ một số bộ phận, thanh lý, nhượng bán, kế toán phải ghi chép kịp thời các biến động vào thẻ

- Ngoài các chứng từ trên DN còn sử dụng các chứng từ khác như: hoá đơn mua hàng, hoá đơn cước phí vận chuyển, lệ phí trước bạ, tờ kê khai thuế nhập khẩu, các chứng từ thanh toán để minh chứng cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đồng thời dựa trên các hồ sơ khác bao gồm :

+) Hồ sơ kỹ thuật: theo dõi các chỉ tiêu kỹ thuật của TSCĐ, hồ sơ này do phòng kỹ thuật quản lý.

+) Hồ sơ kinh tế: bao gồm các hợp đồng kinh tế, các hoá đơn, biên bản nghiệm thu vể kỹ thuật của TSCĐ, biên bản giao nhận, các chứng từ thanh toán.

b KÕ toán chi tiết giảm tài sản cố định

TSCĐ của Doanh nghiệp có thể giảm do nhiều nguyên nhân khác nhau như điều chuyển cho đơn vị khác, đem đi góp vốn liên doanh, nhượng bán, thanh lý tuỳ theo từng trường hợp giảm TSCĐ mà Doanh nghiệp phải lậpchứng từ như " Biên bản giao nhận TSCĐ", " Biên bản thanh lý TSCĐ" Trên cơ sở các chứng từ này kế toán ghi giảm TSCĐ trên các "Sổ tài sản cố định".

Trường hợp di chuyển TSCĐ giữa các bộ phận trong Doanh nghiệp thì kế toán ghi giảm TSCĐ trên " Sổ tài sản cố định" của bộ phận giao và ghi tăng trên "Sổ tài sản cố định " của bộ phận nhận

- Biên bản thanh lý TSCĐ (mẫu số 03 - TSCĐ):

Là xác nhận việc thanh lý TSCĐ và làm căn cứ ghi giảm TSCĐ trên sổ kế toán Biên bản thanh lý phải do ban thanh lý TSCĐ lập và có đầy đủ chữ ký, ghi rõ họ tên của trưởng ban thanh lý, kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị.

- Biên bản đánh giá lại TSCĐ (mẫu số 05- TSCĐ):

Là xác nhận việc đánh giá lại TSCĐ và làm căn cứ để ghi sổ kế toán và các tài liệu liên quan đến số chênh lệch (giảm ) do đánh giá lại TSCĐ Biên bản này được lập thành hai bản, một bản lưu tại phòng kế toán, một bản lưu cùng với hồ sơ kỹ thuật của TSCĐ.

c Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán áp dụng trong kế toán chi tiết TSC§

Để theo dõi chi tiết TSCĐ kế toán sử dụng 2 loại sổ chi tiết sau:

Sổ TSCĐ : Sổ này dùng chung cho toàn doanh nghiệp, sổ này mở căn cứ vào

cách thức ppân loại TS theo đặc trưng kỹ thuật, Số lượng sổ này tuỳ thuộc vào từng loại chủng loại TSCĐ.

Căn cứ để ghi sổ là các chứng từ tăng giảm và khấu hao

Sổ chi tiết TSCĐ: (theo đơn vị sử dụng)

Mỗi một đơn vị hoặc một bộ phận sử dụng phải mở một sổ để theo dõi TSCĐ Căn cứ để ghi là các chứng từ tăng, giảm TSCĐ

Ngoài 2 mẫu sổ chi tiết trên DN có thể mở các sổ chi tiết khác theo yêu cầu quản lý.

1.3.2 KÕ toán tổng hợp tài sản cố định 1.3.2.1 Tài khoản sử dụng:

Theo chế độ hiện hành, việc kế toán tài sản cố định hữu hình được theo dõi trên các khoản sau:

a Tài khoản 211 – Tài sản cố định hữu hình: dùng để phản ánh giá trị có và biến động tăng, giảm của toàn bộ tài sản cố định hữu hình của Doanh nghiệp theo nguyên giá.

Bên nợ:

- Nguyên giá của tài sản cố định hữu hình tăng do được cấp, do hoàn thành XDCB bàn giao đưa vào sử dụng, do mua sắm, do các đơn vị tham gia liên doanh góp vốn, do được tặng biếu, viện trợ,…

- Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ do xây lắp, trang bị thêm hoặc do cải tạo nâng cấp.

- Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ do đánh giá lại Bên có:

- Nguyên giá của TSCĐ giảm do điều chuyển cho đơn vị khác do nhượng bán, thanh lý hoặc đem đi góp vốn liên doanh,…

- Nguyên giá TSCĐ giảm do tháo bớt 1 số bộ phận.- Điều chỉnh giảm nguyên giá do đánh giá lại TSCĐ.Số dư bên nợ:

- Nguyên giá tài sản cố định hữu hình hiện có ở đơn vị

Tài khoản 211 – TSCĐ hữu hình chi tiết thành sáu tài khoản cấp 2 gồm:Tài khoản 2112: Nhà cửa, vật kiến trúc

Tài khoản 2113: Máy móc thiết bị

Tài khoản 2114: Phương tiện vận tải, truyền dẫnTài khoản 2115: Thiết bị, dụng cụ quản lý

Tài khoản 2116: Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩmTài khoản 2118: Tài sản cố định khác

b Kế toán sử dụng TK 213 - TSCĐ vô hình: Để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của TSCĐ vô hình của DN

Bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ vô hình tăng trong kỳ Bên Có: Nguyên giá TSCĐ vô hình giảm trong kỳ

Số dư bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ vô hình hiện có ở DN TK 213 - TSCĐ vô hình có các TK cấp 2:

-TK 2131: Quyền sử dụng đất -TK 2132: Quyền phát hành

-TK 2133: Bản quyền, bằng sáng chế -TK 2134: Nhãn hiệu hàng hoá -TK 2135: Phần mềm máy vi tính

-TK 2136: Giấy phép và giấy nhượng quyền -TK 2138: TSCĐ vô hình khác

c Tài khoản 214 – Hao mòn tài sản cố định:

Dùng để phán ánh giá trị hao mòn của toàn bộ TSCĐ của doanh nghiệp (Hao mòn luỹ kế), đây là tài khoản điều chỉnh nên mang bản chất và kết cấu nguồn vốn.

Số dư bên có: Giá trị hao mòn của TSCĐ hiện có

Tài khoản 214 – Hao mòn TSCĐ chi tiết thành 3 tài khoản cấp 2Tài khoản 2141: Hao mòn tài sản cố định hữu hình

Tài khoản 2142: Hao mòn tài sản cố định đi thuê tài chínhTài khoản 2143: Hao mòn tài sản cố định vô hình

Ngoài ra trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan như: TK 331, TK 341, TK 111, TK 112,

1.3.2.2 KÕ toán tình hình biến động tài sản cố định hữu hìnha KÕ toán tình hình biến động tăng tài sản cố định hữu hình

1) Trường hợp mua sắm bằng nguồn vốn chủ sở hữu

- Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ ghi+ BT1: Ghi tăng nguyên giá tài sản cố định

Nợ TK 211: Nguyên giá tài sản cố địnhNợ TK 133: Thuế GTGT

Có TK 331: Tổng số tiền chưa trả người bánCó TK 111, 112: Thanh toán ngay

+ BT2: Kết chuyển tăng ngồn vốn tương ứngNợ TK 414 : Quỹ đầu tư phát triển để đầu tưNợ TK 4312: Quỹ phúc lợi

Nợ TK 441 : Đầu tư bằng nguồn vốn xây dựng cơ bản

CóTK 411: Tài sản cố định dùng cho hoạt động kinh doanh

Có TK 4313: TSCĐ dùng cho hoạt động phúc lợi

- Đối với Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp ghi hạch toán như sau:

+ BT1: Ghi tăng nguyên giá tài sản cố định

Nợ TK 211: Tài sản cố định hữu hình (bao gồm thuế GTGT)Có TK 111, 112, 331: Giá thanh toán

+ BT2: kết chuyển nguồn vốn tương ứngNợ TK 414, 441

Có TK 411

2) Trường hợp chuyển mua sắm bằng vốn vay dài hạn

Kế toán chỉ phản ánh bút toán bằng nguyên giá tài sản cố địnhNợ TK 211: nguyên giá tài sản cố định

Nợ TK 133: thuế GTGT

Có TK 341: số tiền vay dài hạn để mua sắm

3) Trường hợp mua sắm phải thông qua lắp đặt trong thời gian dài

Kế toán phải tiến hành tập hợp chi phí mua sắm, lắp đặt theo từng đối tượng Khi hoàn thành, bàn giao mới ghi tăng nguyên giá TSCĐ và kết chuyển nguồn vốn.

- Tập hợp chi phí mua sắm, lắp đặt (giá mua, chi phí lắp đặt chạy thử và các chi phí khác trước khi dùng).

Nợ TK 241: Tập hợp chi phí thực tếNợ TK 133: Thuế GTGT

Có TK 111, 112, 141,152,331, 341 Số thực chi

- Khi hoàn thành nghiệm thu được đưa vào sử dụng+ BT1: Ghi tăng nguyên giá tài sản cố định

Nợ TK 211: Chi tiết từng loại tài sản Có TK 241: Mua sắm tài sản cố định

+ BT2: kết chuyển nguồn vốn (đầu tư bằng nguồn vốn chủ sở hữu)NợTK 414, 441, 4312

Có TK 411: Nguồn vốn tương ứng

4) Trường hợp ghi tăng do xây dựng cơ bản bàn giao

Chi phí đầu tư xây dựng cơ bản được tập hợp riêng trên tài khoản 2412, chi tiết theo từng công trình Khi hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng phải ghi tăng nguyên giá và kết chuyển nguồn vốn

+ BT1: ghi tăng nguyên giá tài sản cố địnhNợ TK 211: Tài sản cố định hữu hình

Có TK 2412: Xây dựng cơ bản + BT2: Kết chuyển nguồn vốn

Nợ TK 441: Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bảnCó TK 411: Nguồn vốn kinh doanh

5) Trường hợp tăng do các đơn vị tham gia liên doanh góp vốn

Căn cứ vào giá trị vốn góp do hai bên thỏa thuận, kế toán ghi tăng vốn góp và nguyên giá tài sản cố định

Nợ TK 211: Nguyên giá tài sản cố địnhCó TK 411: Giá trị vốn góp

6) Trường hợp nhận lại vốn góp liên doanh với đơn vị khác

Căn cứ vào giá trị còn lại được xác định lại thời điểm nhận kế toán ghi các bút tóan

+ BT1: Phản ánh nguyên giá tài sản cố định nhận vềNợ TK 211: Nguyên giá ( theo giá trị còn lại)

Nợ TK 111, 112, Chênh lệch vốn góp và giá trị còn lạiCó TK 222: Nhận lại vốn góp liên doanh dài hạn

7) Tăng do đánh giá tài sản cố định

Nợ TK 211: Phần chênh lệch nguyên giá TSCĐ tăng Có TK 711: Phần chênh lệch nguyên giá TSCĐ tăng

8) Trường hợp phát hiện thừa trong kiểm kê

Khi kiểm kê phát hiện TSCĐ thừa thì doanh nghiệp phải truy tìm nguyên

nhân để sử lý Căn cứ vào nguyên nhân thừa cụ thể để ghi sổ cho phù hợp một

trong các trường hợp đã nêu trên Nếu TSCĐ đó đang sử dụng, cần trích bổ sung khấu hao:

Nợ TK 627, 641, 642CóTK 214

Nếu tài sản cố định thừa là đơn vị khác thì báo cho chủ tài sản biết nếu không xác định thừa là đơn vị khác thì báo cho cơ quan chủ quản cấp trên và cơ quan tài chính cùng cấp để xử lý Trong thời gian chờ xử lý, kế toán theo dõi ở TK 338(3381),

Nợ TK 211: Nguyên giá (tính theo giá của TSCĐ mới )Có TK 214: Giá trị hao mòn ( theo đánh giá thực tế)

Có TK 3381: Giá trị còn lại (tài sản có đ ịnh thừa chờ sử lý)b KÕ toán tình hình biến động giảm tài sản cố định hữu hình

Tài sản cố định hữu hình của Doanh nghiệp giảm do nhiều nguyên nhân khác nhau, trong đó chủ yếu, do nhượng bán, thanh lý,…Tùy theo từng trường hợp cụ thể, kế toán sẽ phản ánh vào sổ sách cho phù hợp.

1) Nhượng bán TSCĐ không dùng hoặc xét thấy sử dụng không có hiệu quả, cần thay đổi để đổi mới tài sản có tính đến hiệu quả hiệu năng Doanh nghiệp cần làm đủ mọi thủ tục, chứng từ để nhượng bán.

Căn cứ vào tình hình cụ thể, kế toán phản ánh các bút toán sau:+ BT1: Xóa sổ tài sản cố định nhượng bán

Nợ TK 2141: Giá trị hao mònNợ TK 811: Giá trị còn lại

Căn cứ vào các chứng từ liên quan, kế toán ghi các bút toán sau:+ BT1: Xóa sổ tài sản cố định

Nợ TK 2141: Giá trị hao mònNợ TK 811: Giá trị còn lại

CóTK 211: Nguyên giá+ Bt2: Tập hợp chi phí thanh lý

Nợ TK 811: Chi phí thanh lý

Có TK 111, 112, 331, 334… Tương ứng các khoản chi + BT3: Số thu hồi về thanh lý

Nợ TK 111, 112: Thu hồi bằng tiền

Nợ TK 152, 153: Thu hồi vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập khoNợ TK 131: Phải thu khách hàng

Có TK 711: Thu nhập thanh lý CóTK 3331: Thuế GTGT phải nộp

Chú ý: Trường hợp trao đổi không tương tự

Nguyên tắc: - TS xuất đi trao đổi được hạch toán coi như bán, thanh lý - TS nhận về do trao đổi hạch toán coi như mua

- Chênh lệch về giá trị hợp lý của TS trao đổi được thanh toán trực tiếp theo thoả thuận

3) Giảm do chuyển thành công cụ, dụng cụ

Trong trường hợp này, kế toán cần căn cứ vào giá trị còn lại của tài sản cố định để ghi các bút toán cho phù hợp

- Nếu giá trị còn lại nhỏ, kế toán sẽ phân bổ hết vào chi phí kinh doanhNợ TK 214: Chi phí hao mòn lũy kế

Nợ TK 627: Tính vào chi phí sản xuất chungNợ TK 641: Tính vào chi phí bán hàng

Nợ TK 642: Tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 211: Nguyên giá tài sản cố định

- Nếu giá trị còn lại lớn sẽ đưa vào chi phí trả trước để phân bổ dần vào chi phí kinh doanh

Nợ TK 214: Giá trị hao mònNợ TK 142;242: Giá trị còn lại

CóTK 211: Nguyên giá tài sản cố định- Nếu tài sản cố định còn mới, chưa sử dụng kế toán ghi

Nợ TK 221; 222; 223: Giá trị góp vốn liên doanh Nợ TK 214: Giá trị hao mòn

Nợ (hoặc có) TK 811: Phần chệnh lệch vốn góp và giá trị TS do

hội đồng đánh giá lạiCó TK 211: Nguyên giá tài sản cố định

4) Trả lại vốn góp cho các bên tham gia liên doanh bằng tài sản cố định

Khi hết hạn hợp đồng liên doanh hoặc khi thừa vốn hay khi các bên tham gia liên doanh rút vốn, nếu Doanh nghiệp trả lại vốn góp liên doanh bằng TSCĐ, ngoài việc ghi giảm vốn kinh doanh kế toán còn phải xóa sổ TSCĐ giao trả.

+ BT1: Xóa sổ tài sản cố địnhNợ TK 411: Giá trị vốn gópNợ TK 214: Giá trị hao mòn

Nợ (hoặc có) TK 811: Phần chênh lệch (nếu có)Có TK 211: Nguyên giá tài sản cố định+ BT2: Thanh toán một số vốn liên doanh còn lại

NợTK 411

Có TK 111, 112, 113: Phần chênh lệch giữa giá trị vốn góp và giá trị còn lại

Trường hợp : Cấp phát và điều chuyển

- Nếu ta cấp phát bằng tài sản có đánh lại giá trị tài sảnNợ TK 214 : Giá trị hao mòn

c KÕ toán tài sản cố định vô hình

Tài sản cố định vô hình của Doanh nghiệp mặc dù bản thân chúng không có hình dạng nhưng có thể chứng minh sự hiện diện của chúng bằng những vật hữu hình như giấy chứng nhận, giao kèo, hóa đơn hay các văn bản có liên quan Tất cả những tài sản cố định vô hình cũng có đặc điểm tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh, giá trị của chúng cũng được chuyển dần vào chi phí kinh doanh từng chu kỳ Để theo dõi tình hình biến động hiện có của tài sản cố định vô hình ta có các phương pháp hạch toán

*/ Phương pháp hạch toán:

1) Tăng tài sản cố định vô hình trong quá trình thành lập, chuẩn bị kinh doanhKế toán phải tập hợp toàn bộ chi phí phát sinh liên quan đến quá trình thành lập Doanh nghiệp (nghiên cứu, thăm dò, lập luận chứng chi phí thủ tục pháp lý, khai trương,…)

Nợ TK 241: Tập hợp chi phí thực tế (không kể thuế GTGT)

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừCó TK 111, 112,311, 331 Số thực chi

Khi kết thúc quá trình đầu tư, bước vào kinh doanh, toàn bộ các khoản chi phí này được ghi nhận như một tài sản của Doanh nghiệp, thay cho việc giảm vốn đầu tư

Nợ TK 213: Chi phí thực tế Có TK 241: Chi phí tập hợp

Đồng thời nếu sử dụng vốn chủ sở hữu, kế toán ghi

Nợ TK 414, 431, 441: Kết chuyển theo nguồn vốn sử dụng Có TK 411 Ghi tăng nguồn vốn kinh doanh

2) Tăng tài sản cố định vô hình do bỏ tiền mua bằng phát minh, sáng chế, đặc nhượng, quyền sử dụng đất (thuê đất)

+ BT1: phản ánh nguyên giá tài sản cố định tăng thêmNợ TK 213 ( 2131, 2133, 2138,…): nguyên giáNợ TK 133: thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 311, 331,… Tổng chi+ BT2: kết chuyển nguồn vốn tương ứng Nợ TK 414, 4331, 441

Nợ TK 2133: Nếu được công nhận là phát minh sáng chế

Nợ TK 2134: Nếu không được công nhận là phát minh sáng chế nhưng được coi là sáng kiến áp dụng tại doanh nghiệp

Nợ TK 627, 631, 642, 142,242: Nếu dự án thất bại

Có TK 2412: Kết chuyển chi phí đầu tư nghiên cứu theo từng dự án+ BT3: Kết chuyển nguồn vốn tương ứng

Nợ TK 414, 431, 441CóTK 441

4) Tăng tài sản cố định vô hình do phải chi phí về lợi thế thương mại

Khi chi phí về thương mại, cần xác định chính xác số tiền phải bỏ ra bởi vì lợi thế thương mại gắn với tài sản cố định hữu hình cụ thể như nhà cửa, nhà máy, cửa hàng,… căn cứ vào các chứng từ liên quan, kế toán ghi

+ BT1: Nguyên giá tài sản cố định hữu hình

Nợ TK 211: Nguyên giá tài sản cố định hữu hìnhNợ TK 2135: Nguyên giá tài sản cố định vô hìnhNợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 331 Số thực chi + BT2: Kết chuyển nguồn vốn tương ứng

Nợ TK 414, 431, 441Có TK 441

5) Tăng do nhận thấy vốn góp, vốn cổ phần bằng tài sản cố định vô hình (phát minh, sáng chế, nhãn hiệu, lợi thế thương mại,…)

Nợ TK 213: Giá trị vốn góp CóTK 411: Giá trị vốn góp

6) Các trường hợp khác (nhận lại vốn góp liên doanh, được cấp phát, biếu tặng,…)

Nợ TK 213: Nguyên giá tăng

Có TK 222: Giá trị vốn góp liên doanhCó TK 711: Nếu TS nhận biếu tặng Có TK 411: Nhà nước cấp

Có TK 111,112 331 Phí tổn trước khi dùng mà DN phải chịu 7) Giảm do nhượng bán và do các trường hợp khác (góp vốn liên doanh trả lại vốn góp liên doanh,…): Hạch toán tương tự TSCĐ hữu hình

d KÕ toán hoạt động thuê tài sản theo phương thức thuê tài chính

Phương pháp kế toán TSCĐ thuê tài chính

*/ Tài khoản sử dụng

1) Tài khoản 212: Tài sản cố định thuê tài chính : - Ghi nguyên giá ( giá gốc thuê ) hay vốn thuê - Giá ghi trên TK 212 là giá không có thuế GTGT

2) Tài khoản 2142 : Theo dõi khấu hao của tài sản cố định thuê tài chính - Khấu hao theo chu kỳ kinh tế của TS tương tự

- Trường hợp không thoả thuận mua lại quyền sở hữu thì phản ánh khấu hao theo thời hạn thuê tài chính

3) Tài khoản 342 : Nợ dài hạn

Dùng để theo dõi hợp đồng thuê tài chính nên phải chi tiết theo nợ dài hạn về vốn thuê tài sản

Nợ dài hạn về vốn thuê có thể có thuế và không có thuế GTGT mà bên cho thuê đã chi trả khi mua TS cho thuê

4) Tài khoản 635 : Chi phí hoạt động tài chính

- Phản ánh ghi nhận các khoản chi phí cam kết sử dụng vốn thuê theo quy định hiện hành

- Phản ánh lãi thuê tài sản phải chi trả5) Tài khoản 315 Nợ dài hạn đến hạn

Được dùng để theo dõi chuyển nợ dài hạn thuê TSCĐ thuê tài chính hàng năm vào 31/12

Ghi nhận nợ trường hợp chưa thanh toán theo hoá đơn của bên chủ cho thuê TS về lãi, về thuế

Trường hợp 2: Thanh lý hợp đồng thuê tài chính

Trường hợp doanh nghiệp mua lại quyền sở hữu TSCĐ thuê tài chính, kế toán ghi các bút toán để chuyển các chỉ tiêu giá trị TSCĐ thuê tài chính thành TSCĐ của doanh nghiệp

Kết chuyển nguyên giá

Nợ TK 2142: Giá trị hao mòn

Có TK 212: Nguyên giá tài sản cố định

e KÕ toán khấu hao tài sản cố định

*/ Khái niệm và phương pháp tính khấu hao

1) Khái niệm:

Trong quá trình sử dụng TSCĐ thì TSCĐ bị hao mòn dần về giá trị và hiện vật, phần giá trị hao mòn được chuyển dịch vào giá trị sản phẩm làm và

dưới hình thức trích khấu hao Hao mòn là hiện tượng khách quan làm giảm giá trị và giá trị sử dụng của TSCĐ.

Khấu hao là một biện pháp chủ quan trong công tác quản lý nhằm thu hồi lại giá trị đã hao mòn của TSCĐ

- Khấu hao TSCĐ chính là biểu hiện bằng tiền của phần giá trị TSCĐ đã hao mòn

- Đối tượng tính khấu hao: Tất cả các tài sản cố định mà Doanh nghiệp sử dụng đều phải tính khấu hao

* Thời gian sử dụng tính khấu hao

- Khấu hao tăng giảm trong năm được tính theo mức khấu hao ngày kể từ ngày tăng, ngày giảm của tài sản

2) Phương pháp tính

TSCĐ của Doanh nghiệp có nhiều thứ, nhiều loại khác nhau, cho nên các Doanh nghiệp phải xác định phương pháp tính khấu hao phù hợp với từng TSCĐ Tuy nhiên, các phương pháp khấu hao khác nhau sẽ cho kết quả khác nhau về chi phí khấu hao TSCĐ và qua đó ảnh hưởng đến thu nhập chịu thuế của Doanh nghiệp, do vậy, việc vận dụng phưong pháp khấu hao TSCĐ phải nằm trong khuôn khổ quy định của Nhà nước.

Theo chế độ tài chính hiện hành, các Doanh nghiệp có thể tính khấu hao theo 3 phương pháp là: Phương pháp khấu hao theo đường thẳng, phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh và phương pháp khấu hao theo số lượng sản phẩm

* Theo phương pháp khấu hao đường thẳng:

Mức khấu hao năm cho một loại TS

= Giá Trị của tài sản cố địnhSố năm sử dụng

Số năm sử dụng

Số khấu hao phải trích kỳ

Số khấu hao đã trích trong

kỳ trước+

Số khấu hao của những tài sản cố định tăng thêm

§ược áp dụng đối với các Doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực có công nghệ đòi hỏi phải thay đổi, phát triển nhanh và TSCĐ phải thoả mãn đồng thời các điều kiện sau:

+ Là tài sản đầu tư mới (chưa qua sử dụng)

+ Là các loại máy móc, thiết bị: Dụng cụ đo lường, thí nghiệm

Theo phương pháp khấu hao số dư giảm dần có điều chỉnh thì mức khấu hao hàng năm của TSCĐ được xác định theo công thức sau:

Tỷ lệ khấu hao nhanh được xác định theo công thức:

Hệ số điều chỉnh xác định theo thời gian sử dụng của TSCĐ quy định tại bảng dưới đây:

Thời gian sử dụng của tài sản cố định Hệ số điều chỉnh (lần)

Trên 4 năm đến 6 năm( 4 năm < t≤ 6 năm) 2,0

Những năm cuối, khi mức khấu hao năm xác định theo phương pháp số dư giảm dần nói trên bằng (hoặc thấp hơn) mức khấu hao tính bình quân giữa giá trị còn lại và số năm sử dụng còn lại của TSCĐ, thì kể từ năm đó mức khấu hao được tính bằng giá trị còn lại của TSCĐ ( : ) cho số năm sử dụng còn lại của TSCĐ.

• Phương pháp tính khấu hao theo sản lượng:

Được áp dụng để tính khấu hao các loại máy móc, thiết bị thoả mãn đồng thời các điều kiện sau:

+ Trực tiếp liên quan đến việc sản xuất sản phẩm.

+ Xác định được tổng số lượng, khối lượng sản phẩm sản xuất theo công xuất thiết kế của TSCĐ.

+ Công suất sử dụng thực tế bình quân tháng trong năm tài chính không thấp hơn 50% công suất thiết kế.

Trình tự thực hiện phương pháp khấu hao TSCĐ theo sản lượng như sau:

- Căn cứ vào hồ sơ kinh tế - kỹ thuật của TSCĐ, doanh nghiệp xác định tổng số lượng, khối lượng sản phẩm sản xuất theo công suất thiết kế của TSCĐ, gọi tắt là sản lượng theo công suất thiết kế.

- Căn cứ vào tình hình thực tế sản xuất, Doanh nghiệp xác định số lượng, khối lượng sản phẩm thực tế sản xuất hàng tháng, hàng năm của TSCĐ.

- Xác định mức trích khấu hao trong tháng của TSCĐ theo công thức dưới đây:Mức khấu hao

trích trong tháng

Số lượng sản phẩm sản xuất

trong tháng X

Mức Trích khấu hao bình quân tính cho một đơn vị

sản phẩmMức khấu

hao năm =

Giá trị còn lại

của TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao nhanh

Tỷ lệ khấu hao nhanh =

Tỷ lệ khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng

Hệ sốđiều chỉnhx

Mức trích khấu hao bình quân tính cho một đơn vị sản phẩm

= Nguyên giá của tài sản cố định Sản lượng theo công suất thiết kế- Mức trích khấu hao năm của TSCĐ bằng tổng mức trích khấu hao của 12 tháng trong năm Trường hợp công suất thiết kế hoặc nguyên giá TSCĐ thay đổi, Doanh nghiệp phải xác định lại mức trích khấu hao TSCĐ.

Có TK 211, 213: Nguyên giá tài sản cố định

Với tài sản cố định đi thuê tài chính, khi hết hạn phải trả mà chưa trích đủ giá trị khấu hao thì giá trị còn lại của tài sản cố định thuê ngoài phải tính vào chi phí phân bổ (nếu giá trị còn lại nhỏ)

Nợ TK 2142: Giá trị hao mòn tài sản cố định đi thuêNợ TK 142,242 : Giá trị còn lại

CóTK 212: Giá trị tài sản cố định thuê tài chính

g Kế toán sửa chữa tài sản cố định

Trong quá trình sử dụng, tài sản cố định bị hao mòn và hư hỏng cần phải sửa chữa, thay thế để khôi phục năng lực hoạt động Công việc sửa chữa có thể

do doanh nghiệp tự làm hoặc thuê ngoài và được tiến hành theo kế hoạch hay ngoài kế hoạch Tùy theo quy mô, tính chất công việc sửa chữa, kế toán sẽ phản ánh vào các tài khoản thích hợp

*/ Trường hợp sữa chữa nhỏ mang tính chất bảo dưỡng

Do khối lượng công việc sửa chữa không nhiều, quy mô sửa chữa nhỏ, chi phí phát sinh đến được tập hợp trực tiếp vào chi phí kinh doanh đến đó.

- Sửa chữa nhỏ có tính chất đều đặn, đơn vị được dùng vốn lưu động để chi khi phát sinh, kế toán được ghi

Nợ TK 641, 642, 627 Chi phí thực tế không có VAT

Nợ TK 133 Thuế GT GT theo phương pháp khấu trừ ( nếu có)Có TK 111, 112, 152, 214,334,338,331,141 Số thực chi

*/ K ế toán nghiệp vụ sữa chữa lớn TSCĐ

Trong quan hệ với công tác kế hoạch, nghiệp vụ sữa chữa lớn TSCĐ được chia thành 2 loại là sữa chữa TSCĐ theo kế hoạch và sữa chữa TSCĐ ngoài kế hoạch.

Khi tiến hành trích trước chi phí sữa chữa TSCĐ tính vào chi phí kinhdoanh theo dự toán, kế toán ghi:

Nợ TK 627,641,642: Trích trước chi phí sữa chữa TSCĐ ở bộ phận Có TK 335 Chi phí phải trả

Khi công việc SCL diễn ra kế toán tập hợp chi phí:Nợ TK 241(2413): Chi phí sữa chữa TSCĐ

Nợ TK 133 : Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (nếu có)Có TK 111,112,152,214,331,334,338 Yếu tố chi phí

Khi công việc sữa chữa hoàn thành kế toán tính giá thành thực tế của công việc sữa chữa và tiến hành kết chuyển

Trường hợp SC lớn theo kế hoạch, căn cứ vào giá thành thực tế của công việc sữa chữa, giá thành dự toán đã trích trước, kế toán ghi:

Nợ TK 335: Giá thành dự toán đã trích trước Nợ TK 627,641,642 Phần dự toán thiếu

Có TK 241 (2413): Giá thành thựch tế Có TK 627,641,642: Phần dự toán thừaTrường hợp SC lớn ngoài kế hoạch thì kế toán ghi

Nợ TK 242 : Nếu phân bổ cho năm sau

Nợ TK 627, 641, 642: Phân bổ vào chi phí của năm nayCó TK 241 (2413): Chi phí sữa chữa lớn TSCĐ

Khi phân bổ chi SC chờ phân bổ SC lớn ngoài kế hoạch vào chi phí năm nay, kế toán ghi:

Nợ TK 627,641,642 : Số phân bổ Có TK 242: Số phân bổ

*/ Sửa chữa nâng cấp TSCĐ

Sữa chữa lớn nâng cấp TSCĐ là loại hình SC có tính chất tăng thêm tính năng hoạt động của TSCĐ hoặc kéo dài tuổi thọ của nó Bản chất của nghiệp vụ SC nâng cấp TSCĐ là một nghiệp vụ đầu tư bổ sung cho TSCĐ.Tập hợp chi phí nâng cấp TSCĐ, kế toán ghi:

1.3.2.3.Hệ thống sổ sách kế toán áp dụng trong kế toán tổng hợp TSC§

Tuỳ thuộc vào hình thức sổ mà doanh nghiệp áp dụng

a Nếu doanh nghiệp áp dụng hình thức nhật ký sổ cái: Sổ tổng hợp là sổ nhật ký sổ cái mở cho các tài khoản 211, 213, 214

b Nếu doanh nghiệp áp dụng hình thức nhật ký chung: Sổ tổng hợp bao gồm:

- Sổ nhật ký chung

- Sổ cái mở cho các tài khoản 211, 213, 214

c Nếu doanh nghiệp áp dụng hình thức nhật ký chứng từ:

+ Nhật ký chứng từ số 4 - Ghi có tài khoản 341, 342; Ghi nợ tài khoản 211, 212, 213

+ Nhật ký chứng từ số 5 - Ghi có tài khoản 331; Ghi nợ tài khoản 211, 212, 213

+ Nhật ký chứng từ số 7 - Phần theo dõi TSCĐ tăng do XDCB hoàn thành + Nhật ký chứng từ số 10 - Theo dõi TSCĐ tăng do nhận vốn góp hoặc biếu tặng

* Sổ cái các tài khoản 211, 212, 213, 214

d.Nếu áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ: Sổ tổng hợp bao gồm:

- Chứng từ ghi sổ lập riêng cho từng nghiệp vụ tăng, giảm, khấu hao- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Sổ cái mở cho các tài khoản 211, 212, 213, 214

e Khái quát trình tự ghi sổ trong hạch toán TSCĐ theo các hình thức sổ kế toán khác nhau (cả tổng hợp và chi tiết)

Sơ đồ 1: Khái quát trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu

Các chứng từ tăng giảm và khấu hao

Sổ chi tiết TSCĐ( hai mẫu)Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chính

Sơ đồ 2: Khái quát trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký sổ cái

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu

Các chứng từ tăng giảm và khấu hao TSCĐ

Thẻ tài sản cố định

Sổ chi tiết TSCĐ

Bảng tổng hợp chi tiếtNhật ký sổ cái

tài khoản 211, 212, 213 ,214

Báo cáo tài chính

Sơ đồ 3: Khái quát trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu

Các chứng từ tăng giảm và khấu hao TSCĐ

nhật ký chứng từ 1,2,4,5,7,10

NKCT 9

Thẻ TSCĐ

NKCT số 7 Sổ chi tiết TSCĐ

Bảng tổng hợpchi tiếtSổ cái

Báo cáo tài chính

Luận văn tốt nghiệp Đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định”

Sơ đồ số 4: Khái quát trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu

Ta có thể khái quát quá trình tăng giảm TSCĐ qua các sơ đồ sau:Sơ đồ 5: Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ

Các chứng từ tăng giảm và khấu hao TSCĐ

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Chứng từ ghi sổ Thẻ TSCĐ

Sổ chi tiết TSCĐSổ cái tài khoản

211,212,213tài khoản 214

Bảng tổng hợp chi tiếtBảng cân đối số phát

báo cáo tài chính

Luận văn tốt nghiệp Đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định”

Sơ đồ 6 KÕ toán tổng hợp giảm TSCĐ

Giá mua và phí tổn của TSCĐ không qua lắp đặt

TK 133Thuế GTGT

được khấu trừ (nếu có)

TK 241TK152,334,338

trong nợ gốc

Nhận TSCĐ thuê tài chínhNhận lại vốn góp kinh doanh bằng TSCĐ

TSCĐ thừa không rõ nguyên nhân

thanh lý, trao đổi không tương tự

Giá trị hao mòn

TK627,641,642Giá trị còn lại của TSCĐ nhượng bán,

Khấu hao TSCĐ

TK 222góp vốn liên doanh bằng TSCĐ

TK138TSCĐ thiếu

Chênh lệch

Luận văn tốt nghiệp Đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định”

Sơ đồ 7: Kế toán tổng hợp sữa chữa TSCĐ

Phân bổ CPSC vào chi phí kinh doanh

phân bổ

TK 111,112,331,334,338

TK627,641,642Chi phí sữa chữa thường xưyên

Luận văn tốt nghiệp Đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định”

PHẦN II

Thùc tr¹ng tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tsc® t¹i c«ng ty tnhh nguyªn phó.

2.1 Quá trình hình thành và phát triển cña C«ng ty TNHH Nguyªn Phó 2.1.1 Quá trình hình thành.

Tên công ty: Công ty trách nhiệm hữu hạn Nguyên Phú Tên viết tắt: Công ty Nguyên Phú

Tên giao dịch: Nguyen Phu Co., LTD

Luận văn tốt nghiệp Đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định”

Trụ sở chính: Khu 5 - Thị trấn Kim Tân - Th¹ch Thµnh - Thanh Ho¸ Điện thoại : 037.3877.036

Công ty TNHH Nguyên Phú được thành lập theo giấy phép số 449-TC/UBTH do UBND Tỉnh Thanh Hoá cấp Cho tới nay Công ty đã thay đổi nội dung kinh doanh lần thứ 4 theo chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 050577 do Sở kế hoạch và đầu tư Tỉnh Thanh Hóa cấp ngày 22 tháng 8 năm 2003 với ngành nghề và nội dung kinh doanh:

- Xây dựng công trình dân dụng, giao thông, thuỷ lợi, san lấp mặt bằng - Xây lắp các công trình điện đến 35 KV

- Khoan giếng nước sạch và lắp đặt các công trình nước- Sản xuất kinh doanh phân bón tổng hợp

- Khai thác quặng dùng làm phụ gia xi măng- Khai thác đá xây dựng

- Vận tải hàng hoá đường bộ

- Kinh doanh hàng bách hoá tổng hợp

- Kinh doanh vật tư nông nghiệp, vật liệu xây dựng, thuốc trừ sâu Với vốn điều lệ là: 3.000.000.000 đ

Hoạt động kinh doanh chủ yếu, mang tính quy mô của Công ty hiện nay là khai thác đá xây dựng, khai thác quặng, xây dựng và sản xuất phân bón Với năng lực kinh doanh của mình cũng như uy tín trên thị trường Công ty đã ký được nhiều hợp đồng tiêu thụ, khai thác có giá trị đem lại hiệu quả kinh doanh cho Công ty.

Trở lại hơn 12 năm về trước, ngày 06 tháng 3 năm 1996 Công ty được phép thành lập và đi vào hoạt động, với sự tham gia góp vốn của 5 thành viên Số vốn góp ban đầu là: 800.000.000đ Công ty là một trong những Công ty TNHH đầu tiên được thành lập và đi vào hoạt động trên địa bàn Huyện.

Được sự quan tâm của Đảng, Nhà nước và tiềm năng vốn có của địa phương, Thạch Thành là vùng nguyên liệu chính để cung cấp mía nguyên liệu cho nhà máy đường Việt Nam - Đài Loan đóng tại xã Thành Vân - Thạch Thành với công suất 6.000 tấn / ngày Do đó nhu cầu về xây dựng nhà cửa, công trình, đường giao thông tăng nhanh, nhu cầu về phân bón phục vụ nông nghiệp của Nhân dân đã tạo điều kiện thuận lợi để Công ty tổ chức sản xuất kinh doanh có hiệu quả.

Năm 1999 Công ty đã quyết định tăng vốn điều lệ bằng cách tăng vốn góp của các thành viên, trích từ lợi nhuận và nhận thêm thành viên mới, bổ sung thêm nội dung kinh doanh phân bón tổng hợp theo quyết định số 2554 / QĐ-UB ngày 10 tháng 11 năm 1999 của UBND Tỉnh Thanh Hoá với việc chủ động được nguyên vật liệu từ các nhà cung cấp Công ty kinh doanh tổng hợp Ngọc Hồi, Công ty thương mại miền núi Thanh Hóa, Công ty Hậu Hiệp Thành,

Do vậy Công ty đã chủ động về sản xuất và ký được các hợp đồng tiêu thụ có giá trị với các khách hàng như Công ty mía đường Việt Nam - Đài Loan, Công ty mía đường Thanh Hoá, Công ty xuất nhập khẩu rau quả Thanh Hoá,

Luận văn tốt nghiệp Đề tài: “Hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn tài sản cố định”

Từ kết quả kinh nghiệm đó đạt được cũng như nghiờn cứu thị trường, hội đồng thành viờn đó quyết định tăng vốn kinh doanh và quy mụ, phạm vi kinh doanh Do hoạt động đa dạng hơn do nờn ngoài vốn, tài sản Cụng ty cũn phải sắp xếp tổ chức quản lý và thực hiện cỏc quy trỡnh sản xuất để tiết kiệm lao động, giảm chi phớ, tăng lợi nhuận và đảm bảo sức cạnh tranh trờn thị trường.

Túm lại: Từ năm 1996 tới nay Cụng ty đó từng bước hoà nhập với thị trường và xu thế phỏt triển chung Liờn tục kinh doanh cú lợi nhuận, cú hiệu quả, khụng ngừng tăng tớch luỹ và tỏi sản xuất mở rộng , thực hiện đầy đủ cỏc nghĩa vụ với Nhà nước và địa phương.

+/ Những thành tựu đó đạt được và ch a đạt đ ợc của cụng ty TNHH Nguyờn Phỳ.

Qua hơn 12 năm tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh Cụng ty luụn hoàn thành và hoàn thành vượt mức kế hoạch đó đề ra Doanh thu, lợi nhuận năm sau cao hơn năm trước Cụng ty lớn mạnh cả về quy mụ và phạm vi hoạt động tạo điều kiện tớch luỹ, bổ sung nguồn vốn kinh doanh và tăng lợi nhuận cho cỏc thành viờn gúp vốn

Ta cú thể nhận thấy một cỏch một cỏch cụ thể và khỏi quỏt hơn thụng qua bảng số liệu về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty TNHH Nguyờn Phỳ thụng qua bảng số liệu sau:

Doanh thu triệu đồng 3.784 4.346 4.378 4.796 5.632 6.047Nộp ngõn sỏch triệu đồng 74,3 114,4 193,2 201,6 224,8 237,4Lợi nhuận triệu đồng 128,6 162,5 173,7 195,6 227,5 234,2Thu nhập bỡnh

quõn(người/ thỏng) nghỡn đồng 687 745 784 890 1014 1.082

Luận văn tốt nghiệp Đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định”

(Nguồn số liệu do phòng kế toán công ty cung cấp)

Về mặt trích nộp Ngân sách: Công ty đã đóng góp đáng kể các khoản nộp vào Ngân sách Nhà nước Đảm bảo năm sau cao hơn năm trước, góp phần vào thực hiện dự toán thu Ngân sách và phát triển kinh tế của địa phương Là một trong những Doanh nghiệp cung cấp chính về đá xây dựng cho việc xây dựng các công trình nhà cửa, công trình giao thông, thuỷ lợi (kè đê sông Bưởi) trên địa bàn Huyện Thạch Thành Cung cấp lượng phân tổng hợp cho khách hàng sử dụng vào sản xuất nông nghiệp.

Công ty đã giải quyết công ăn việc làm cho người lao động địa phương, quản lý tốt lao động, trích nộp BHXH, BHYT đầy đủ cho người lao động Không ngừng nâng cao thu nhập cho người lao động , tích cực tham gia công tác từ thiện Xã hội, khuyến học trên địa bàn Huyện.

Trong những năm qua Công ty luôn đạt hiệu qủa kinh doanh, làm tốt việc bảo toàn và phát triển vốn.

Qua bảng chỉ tiêu trên ta thấy trong 6 năm 2002 - 2007 hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty đã tăng lên một cách đáng kể.

Năm 2003; 2005; 2006;2007 Công ty vinh dự được đại diện cho các Doanh nghiệp trên địa bàn Huyện tham dự hội thảo Doanh nghiệp tiêu biểu toàn Tỉnh do Cục thuế Tỉnh Thanh Hóa tổ chức Liên tục hàng năm được biểu dương toàn Huyện.

Bên cạnh những thành tựu đã đạt được trên tất cả các mặt trong công tác quản lý cũng như trong hoạt động sản xuất của Công ty thì Công ty cũng không thể trách khỏi những tồn tại khuyết điểm cần khắc phục như vấn đề an toàn lao động, tránh ô ngiễm môi trường, vấn đề xử lý rác thải, Mặc dù những tồn tại, khuyết điểm đó là không lớn nhưng nếu được khắc phục, giải quyết nhanh chóng,triệt để thì hiệu quả trong công việc sẽ ngày càng tăng cao.

2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Nguyên Phú

Công ty TNHH Nguyên Phú tiêu biểu cho loại hình Doanh nghiệp vừa

và nhỏ với bộ máy gọn nhẹ, đảm bảo phục vụ yêu cầu, nhiệm vụ do Công ty đề ra, tạo lập năng lực hoạt động của Công ty, thúc đẩy kinh doanh phát triển, tiết kiệm chi phí và nâng cao hiệu quả kinh tế

Bộ máy tổ chức Công ty được khái quát và mô tả như:

Phòng kinh doanh chỉ đạo sản xuất

Phòng kế hoạchvật tư

Các đội sản xuất khai thác quặng,

đá xây dựng,xây

Phân xưởng sản xuất

phân bón

Đội cơ giới, vận tải, máy thi

Cửa hàng thương

mại

Luận văn tốt nghiệp Đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định”

* Giám đốc Công ty: Là người đại diện pháp nhân của Công ty, chịu trách

nhiệm chỉ huy toàn bộ hoạt động của Công ty là người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của Công ty, chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ của mình, tổ chức thực hiện các quyết định của hội đồng thành viên Quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của Công ty, tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và kế hoạch đầu tư của Công ty.

Ban hành quy chế quản lý nội bộ Công ty, bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức năng quản lý trong Công ty, ký kết hợp đồng nhân danh Công ty Kiến nghị phương án bố trí cơ cấu tổ chức Công ty Báo cáo quyết toán tài chính hàng năm lên hội đồng thành viên kiến nghị phương án sử dụng lợi dụng nhuận và xử lý các khoản lỗ kinh doanh, tuyển dụng lao động.

* Phó giám đốc : Là người được uỷ quyền chỉ đạo và điều hành các bộ phận

công việc được uỷ quyền kiêm công tác quản lý nhân sự, hành chính, lái xe, bảo vệ của Công ty.

Các phòng chức năng:

* Phòng kế toán – Tài chính: Có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ công tác kế

toán, quản lý toàn bộ tài sản, vốn của Công ty thực hiện các chính sách kinh tế tài chính, thống kê kịp thời chính xác tình hình biến động tài sản và nguồn vốn, tổng hợp báo cáo, giúp Giám đốc kiểm tra thường xuyên hoạt động kinh doanh của Công ty, đề xuất các kế hoạch và biện pháp trong hoạt động sản xuất kinh doanh, cân đối thu chi giải quyết công nợ và các nguồn vốn để đáp ứng và phục vụ kịp thời cho hoạt động SXKD Hướng dẫn các bộ phận trong Công ty về nghiệp vụ thống kê kế toán để phục vụ cho công tác hạch toán kế toán của phòng.

* Phòng kế hoạch vật tư: Thu thập xử lý, phân tích các tài liệu, nắm bắt

nghiên cứu thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh kinh doanh từ đó lập kế

Luận văn tốt nghiệp Đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định”

hoạch kinh doanh quản lý kênh phân phối cuả Công ty, xây dựng giá thành và tiêu thụ sản phẩm, quản lý vật tư, kho hàng

* Phòng kinh doanh - chỉ đạo sản xuất : Có nhiệm vụ quản lý các cơ sở,

đội sản xuất thi công, tổ chức sản xuất thi công theo kế hoạch đảm bảo về thời gian, số lượng, chủng loại, chất lượng, mỹ thuật trong các hợp đồng đã ký kết, đáp ứng nhu cầu của khách hàng và an toàn trong sản xuất, khai thác hoạt động

* Các đội phân xưởng sản xuất, cửa hàng thương mại

- Đội sản xuất, khai thác quặng, đá vật liệu xây dựng, xây lắp - Phân xưởng sản xuất phân bón

- Đội cơ giới vận tải, máy thi công

- Cửa hàng kinh doanh thương mại tổng hợp

+/ Mối quan hệ giữa các bộ phận trong bộ máy quản lý:

Theo cơ cấu tổ chức trên, Giám đốc là người chỉ đạo trực tiếp hoạt động của các

phòng ban Các bộ phận phòng ban làm tham mưu giúp việc, hỗ trợ cho Giám đốc chuẩn bị các quyết định Mô hình quản lý này phù hợp với các Doanh nghiệp như Công ty TNHH Nguyên Phú, mọi thông tin đều được phản hồi giữa Ban Giám đốc và các phòng ban một cách chính xác và nhanh chóng.

Trong bộ máy quản trị của Công ty TNHH Nguyên Phú ta thấy sự phân chia các nhiệm vụ rất rõ ràng, thích hợp với năng lực cá nhân được đào tạo Mỗi nhân viên của Công ty biết rõ vị trí của họ trong cơ cấu và xác định được mối liên quan về quyền lực của họ với người khác trong Công ty Các cá nhân cụ thể được đào tạo trên kiến thức và kinh nghiệm của người khác trong cùng ban, đối đầu với những vấn đề quen thuộc, vì vậy kỹ năng sẽ được nâng cao Với cơ cấu này dễ giải thích, nhân viên hiểu được vai trò của từng bộ phận.

Đồng thời, tổ chức quản trị của Công ty có khả năng thích ứng linh hoạt với nhũng biến động xảy ra trong Công ty cũng như môi trường ngoài doanh nghiệp, nhờ đó bảo đảm sự phối hợp tốt các hoạt động và nhiệm vụ của tất cả các bộ phận trong Công ty.

Do nhận thức đúng đắn tầm quan trọng của bộ máy quản lý, từ khi thành lập đến nay Công ty đã từng bước củng cố tổ chức các phòng ban, tuyển chọn những cán bộ nhân viên mới có trình độ nghiệp vụ cao và nâng cao nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên cũ của Công ty cho phù hợp với công việc kinh doanh và phục vụ cho kế hoạch phát triển lâu dài của Công ty.

2.1.3 §Æc ®iÓm hÖ thèng s¶n xuÊt vµ qui tr×nh s¶n xuÊt.+/ Sơ đồ hệ thống sản xuất

Luận văn tốt nghiệp Đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định”

Sơ đồ 9

Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận.

Tổ cơ điện: Có chức năng sửa chữa, bảo dưỡng các loại máy móc, phương tiện phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh ở nhà máy.

Tổ pha trộn: Chịu trách nhiệm ở khâu đầu, thực hiện công đoạn cắt BTP theo đơn đặt hàng, BTP sẽ được chuyển nhập kho và tiếp tục hoàn thành ở các giai đoạn sau của sản phẩm.

Tổ chế biến: BTP được xuất kho sang tổ chế biến theo kế hoạch điều động, tổ chế biến tiến hành tạo ra sản phẩm theo đúng yêu cầu kỹ thuật.

Tổ hoàn thành kiểm tra sản phẩm: Các sản phẩm sản xuất xong được chuyển xuống tổ hoàn thành và kiểm tra sản phẩm Tổ có trách nhiệm kiểm tra chất lượng sản phẩm lần cuối, treo tem nhãn, đóng gói Đây cũng là khâu cuối cùng của quá trình sản xuất.

+/ Quy trình kinh doanh

- Chủng loại sản phẩm :

+ Phân bón tổng hợp NPK.

+ Đá hộc xây dựng, Đá xây dựng 4×6, Đá xây dựng 1×2, Đá Base.+ Giếng khoan nước sạch các loại.

+ Trạm biến áp và công trình điện đến 35 KV.

+ Kết cấu hạng mục công trình nhà ở, nhà làm việc cấp 3A, 4A +/ Quy trình sản xuất một số sản phẩm chủ yếu :

Bộ phận sản xuất

Phân xưởng 2

Tổ hoàn thành

Tổ pha

trộn Tổ chế biến Tổ hoàn thànhTổ pha trộnTổ chế biến

điện

Luận văn tốt nghiệp Đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định”

1- Quy trình sản xuất, khai thác đá xây dựng:

kẽm, bệ bơmChạy thử,

bàn giao

Lân dạng bột

Mùn lì

Phốt pho rít

Máy trộn vo

Máy ly tâmbọc đạm

băng tải

Máy ly tâm bọc

ka li

băng tải