- Cỏc nhõn viờn làm nhiệm vụ thống kờ tại cỏc bộ phận và phõn xưởng sản xuất:
2.2.4. Tổ chức kế toỏn tài sản cố định
* Cỏc chứng từ tăng giảm TSCĐ
- Quyết định của Giỏm đốc liờn quan đến việc tăng, giảm TSCĐ. - Biờn bản giao nhận TSCĐ.
- Biờn bản thanh lý TSCĐ.
- Biờn bản giao nhận TSCĐ sữa chữa hoàn thành . - Biờn bản đỏnh giỏ lại TSCĐ.
* Trỡnh tự lập và luõn chuyển chứng từ: Trỡnh tự ghi sổ được thực hiện như sau:
Căn cứ vào cỏc chứng từ tăng, giảm TSCĐ và khấu hao TSCĐ kế toỏn lập chứng từ ghi sổ riờng cho nghiệp vụ tăng, giảm và nghiệp vụ khấu hao TSCĐ. Phần này do kế toỏn TSCĐ lập sau đú chuyển cho kế toỏn trưởng kiờm kế toỏn tổng hợp kiểm tra ký duyệt vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ cú đớnh kốm chứng từ gốc. Sau khi được kế toỏn trưởng ký duyệt, được dựng để ghi sổ cỏi tài khoản, cỏc chứng từ gốc sau khi được sử
Luận văn tốt nghiệp Đề tài: “Hoàn thiện cụng tỏc hạch toỏn tài sản cố định”
dụng để lập chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ kế toỏn tổng hợp được dựng để làm căn cứ ghi sổ, thẻ chi tiết TSCĐ.
Cuối kỳ lập bảng tổng hợp chi tiết trờn cơ sở sổ và thẻ chi tiết để làm căn cứ đối chiếu với Sổ cỏi.
Cuối kỳ số liệu trờn tài khoản 211 tài khoản 214 sau khi đối chiếu, kiểm tra với số liệu ghi trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chi tiết được dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh. Cú thể mụ tả khỏi quỏt trỡnh tự ghi sổ như sau:
Luận văn tốt nghiệp Đề tài: “Hoàn thiện cụng tỏc hạch toỏn tài sản cố định”
Sơ đồ số 15
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn tăng, giảm và khấu hao TSCĐ
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu
*/. Kế toỏn chi tiết tài sản cố định.
Để hạch toỏn TSCĐ Cụng ty sử dụng TK 211: Tài sản cố định. Tài khoản này được chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2 vỡ Cụng ty khụng cú TSCĐ thuờ tài chớnh.
TK 2111: Tài sản cố định hữu hỡnh TK 2113: Tài sản cố định vụ hỡnh
Việc chi tiết tài sản cố định của Cụng ty được kế toỏn theo dừi TSCĐ ghi chộp hạch toỏn trờn cơ sở những chứng từ ban đầu như: Hợp đồng mua bỏn tài sản cố định, hoỏ đơn (nếu cú), biờn bản bàn giao, giao nhận tài sản cố định, cỏc chứng từ liờn quan đến chi phớ vận chuyển …(nếu cú), quyết toỏn
Cỏc chứng từ tăng giảm và khấu hao TSCĐ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Thẻ TSCĐ Sổ chi tiết TSCĐ Sổ cỏi tài khoản 211
tài khoản 214
Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cõn đối số phỏt
sinh
Luận văn tốt nghiệp Đề tài: “Hoàn thiện cụng tỏc hạch toỏn tài sản cố định”
được duyệt đưa vào sử dụng và bản thanh lý hợp đồng (nếu cú) để ghi tăng TSCĐ.
Trỡnh tự ghi chộp được thực hiện như sơ đồ 8.
Trường hợp giảm TSCĐ thỡ căn cứ vào cỏc biờn bản thanh lý nhượng bỏn và cỏc thủ giấy từ liờn quan đến việc ghi nhận TSCĐ.
+/. Hạch toỏn chi tiết tăng tài sản cố định hữu hỡnh:
Trờn cơ sở những biờn bản giao nhận TSCĐ theo mẫu số 01 - TSCĐ và cỏc chứng từ cú liờn quan, kế toỏn mở sổ hạch toỏn chi tiết theo từng đối tượng TSCĐ. Trong thỏng 8 năm 2007 Giỏm đốc Cụng ty quyết định mua một số thiết bị văn phũng của đơn vị bạn đối với tổng số tiền nguyờn giỏ là: 37.225.300 đ tiền mua hàng Cụng ty thanh toỏn bằng tiền gửi Ngõn hàng.
Căn cứ vào hợp đồng mua bỏn số: 09, hoỏ đơn GTGT số 02589, biờn bản giao nhận TSCĐ số 07 và biờn bản thanh lý hợp đồng. Kế toỏn tập hợp chứng từ, ghi chộp cỏc sổ cú liờn quan và hạch toỏn TSCĐ.
Luận văn tốt nghiệp Đề tài: “Hoàn thiện cụng tỏc hạch toỏn tài sản cố định”