Tổ chức công tác kế toán Tài sản cố định tại công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Thương Mại Bách Gia.doc

Tổ chức công tác kế toán Tài sản cố định tại công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Thương Mại Bách Gia

LỜI MỞ ĐẦU

Tài sản cố định (TSCĐ) là một trong những bộ phận cơ bản tạo nên cơ sở vật chất cho nền kinh tế quốc dân, nó là yếu tố quan trọng của quá trình sản xuất của xã hội Hoạt động sản xuất thực chất là quá trình sử dụng các tư liệu lao động để tác động vào đối tượng lao động để tạo ra các sản phẩm phục vụ nhu cầu của con người Với doanh nghiệp, TSCĐ là nhân tố công nghệ, năng lực sản xuất kinh doanh Bởi vậy TSCĐ xem như là thước đo trình độ công nghệ, năng lực sản xuất và khả năng cạnh tranh của DN.

Trong những năm qua việc sử dụng TSCĐ đặc biệt được quan tâm Đối với một doanh nghiệp, điều quan trọng không chỉ là mở rộng quy mô TSCĐ mà còn phải biết khai thác có hiệu quả nguồn TSCĐ hiện có Do vậy một doanh nghiệp phải tạo ra một chế độ quản lý đảm bảo sử dụng hợp lý công suất TSCĐ, kết hợp với việc thường xuyên đổi mới TSCĐ.

Để kết hợp giữa lý luận và thực tiễn, được sự giúp đỡ của thầy cô giáo em mạnh dạn đi nghiên cứu chuyên đề 6 ‘‘Kế toán tài sản cố định trong doanh nghiệp” Với mục đích cung ứng đủ cho người tiêu dùng, công ty đã tiếp cận một cách có chọn lọc nguyên vật liệu đầu vào, các chế độ do Nhà Nước ban hành Bản báo cáo này bao quát một cách có hệ thống tổng quan về công ty, đến thực trạng quản lý ‘‘tổ chức công tác kế toán TSCĐ’’ và một số giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ tại công ty.

Báo cáo gồm 3 phần:

Phần I: Các vấn đề chung về kế toán TSCĐ

Phần II: Thực trạng công tác kế toán TSCĐ tại công ty

Phần III: Nhận xét và đánh giá về công tác kế toán TSCĐ tại công ty

Sau thời gian thực tập công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Thương Mại Bách Gia với thời gian thực tế còn ít và phần kiến thức còn hạn hẹp nên bài báo cáo của em khó tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận được sự chỉ bảo và những ý kiến đóng góp của Ban Giám Đốc, các anh chị kế toán và đặc biệt là giáo viên hướng dẫn:

Thạc sĩ: Phùng Thị Mỹ Linh Em xin chân thành cảm ơn!

PHẦN I:

CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH I Khái niệm, đặc điểm, vai trò của TSCĐ trong qua trình SXKH:1 Khái niệm, đặc điểm, tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ:

1.1 Khái niệm:

TSCĐ hữu hình là tài sản có hình thái vật chất cụ thể do doanh nghiệp nắm giữ để

sử dụng cho các hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ( theo chuẩn mực kế toán Việt Nam)

TSCĐ vô hình là những tài sản không có hình thái vật chất nhưng xác định được giá trị và do doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng trong sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ hoặc cho các đối tượng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ TSCĐ thuê tài chính là TSCĐ mà doanh nghiệp đi thuê dài hạn và được bên cho thuê chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu, tiền thu về cho thuê đủ cho người cho thuê trang trải được chi phí của tài sản cộng với các khoản lợi nhuận từ đầu tư đó.

1 2 Đặc điểm:

TSCĐ có nhiều chủng loại khác nhau với hình thái biểu hiện, tính chất đầu tư và

mục đích sử dụng khác nhau Nhưng nhìn chung khi tham gia vào các hoạt động sản xuất kinh doanh đều có những đặc điểm sau:

- TSCĐ là một trong ba yếu tố khong thể thiếu của nền kinh tế của một quốc gia nói chung, và trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp nói riêng.

- TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh.- Giá trị của TSCĐ.

- Giá trị của TSCĐ được chuyển dịch vào chi phí sản xuất kinh doanh thông qua việc doanh nghiệp trích khấu hao Hàng tháng, hàng quý doanh nghiệp phải tích lũy phần vốn này để hình thành nguồn vốn khấu hao cơ bản

- TSCĐ hữu hình giữ nguyên hình thái ban đầu cho đến khi bị hư hỏng còn TSCĐ vô hình khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh thì cũng bị hao mòn do tiến bộ của khoa học kỹ thuật, giá trị của TSCĐ vô hình cũng dịch chuyển dần dần, từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

1.3 Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ:

a) Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình:

- Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản

- Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy Nguyên giá trên 1.000.000đ

- Thời gian sử dụng ước tính trên một năm

- Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hànhb) Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vô hình:

- Tính có thể xác định được: Tức tài sản cố định vô hình phải được xác định một cách riêng biệt để có thể đem cho thuê, bán một cách độc lập

- Khả năng kiểm soát : Doanh nghiệp có khả năng kiểm soát tài sản, kiểm soát lợi ích thu được, gánh chịu rủi ro liên quan đến tài sản

- Lợi ích kinh tế tương lai: Doanh nghiệp phải thu được lợi ích từ tài sản đó trong tương lai

- Tiêu chuẩn giá trị, thời gian sử dụng của TSCĐ vô hình cũng giống tài sản cố định hữu hình

2 Vai trò của TSCĐ trong quá trình SXKD:

TSCĐ là tư liệu lao động chủ yếu, do đó nó có vai trò rất quan trọng tới hoaatj động sản xuất, quyết định hoạt động sản xuất, khối lượng và chất lượng sản phẩm, từ đó ảnh hưởng tới sự hoạt động và phát triển của DN.

Trong nền kinh tế thị trường, xu thế cạnh tranh là tất yếu “Sản xuất cái gì?, sản xuất cho ai?, sản xuất như thế nào?” là những câu hỏi luôn đặt ra đòi hỏi các chủ DN phải tìm cho được lời giả thỏa đáng nhất Muốn vậy DN phải điều tra nắm bắt nhu cầu thị trường, từ đó lựa chon quy trình công nghệ sản xuất, máy móc thiết bị phù hợp tạo ra cơ sở vật chất kỹ thuật hiện đại, đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của người tiêu dùng Do đó, việc đổi mới TSCĐ trong DN để theo kịp sự phát triển của xã hội là một vấn đề đăowcj đặt lên hàng đầu Bởi vì nhờ có đổi mới máy móc thiết bị, cải tiến quy trình công nghệ DN mới có thể tăng năng suất lao động, nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành, đảm bảo cho sản phẩm của DN có uy thế cạnh tranh chiếm lĩnh thị trường.

Như vậy TSCĐ là một bộ phận then chốt trong các doanh nghiệp sản xuất, có vai trò quyết định tới sự sống còn của DN TSCĐ thể hiện một cách chính xác nhất năng lực, trình độ trang thiết bị cơ sở vật chất kỹ thuật của DN và sự phát triển của nền kinh tế quốc dân TSCĐ được đổi mới, cải tiến và hoàn thiện tùy thuộc vào hoàn cảnh thực tế mỗi thời kỳ, nhưng phải đảm bảo yêu cầu phục vụ sản xuất một cách có hieuj quả nhất, thúc đẩy sự tồn tại và phát triển của các DN trong nền kinh tế thị

Xuất phát từ những đặc điểm, vai trò của TSCĐ khi tham gia vào SXKD, xuất phát từ thực tế khách quan là cuối cùng với sự phát triển của KH-KT, cùng với sự phát triển của nền sản xuất xã hội, TSCĐ được trang bị vào các DN ngày càng nhiều và càng hiện đại, đặt ra yêu cầu quản lý TSCĐ là phải quản lý chặt chẽ cả về hiện vật và giá trị Về mặt hiện vật, phải theo dõi kiểm tra việ bảo quản và sử dụng TSCĐ

trongtwngf nơi bảo quản và sử dụng để nắm được số lượng TSCĐ và hiệ trạng của

TSCĐ Về mặt giá trị, phải theo dõi được nguyên giá, giá trị hao mòn và giá trị còn lại của TSCĐ, theo dõi quá trình thu hồi vốn đầu tư để tái sản xuất TSCĐ

II Nhiệm vụ kế toán TSCĐ:

Trình độ trang bị TSCĐ là một trong những biểu hiện về quy mô sản xuất của DN Tất cả các DNSX thuộc mọi thành phần kinh tế đều có quyền tự chủ trong việc mua sắm và đổi mới TSCĐ, có thể thanh lý TSCĐ khi đến hạn, nhượng bán TSCĐ không cần dùng theo giá thỏa thuận Thực tế đó dẫn đến cơ cấu và quy mô trang bị TSCĐ của DN sau một thời kỳ thường có biến động, để đáp ứng yêu cầu quản lý, kế toán TSCĐ phải thực hiện các nhiệm vụ sau:

(1) – Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu một cách chính xác, đầy đủ, chính xác kịp thời về số lượng, hiệ trạng, và giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng giảm và di chuyển TSCĐ trong nội bộ DN nhằm giám sát chặt chẽ việc,mua sắm, đầu tư, việc bảo quản và sử dụng TSCĐ ở DN.

(2) – Phản ánh kịp thời giá trị hao mòn TSCĐ trong qua trình sử dụng, tính toán phân bổ hoặc kết chuyển chính xác số khấu hao TSCĐ vào chi phí SXKD.

(3) – Tham gia lập kế hoạch sử chữa và dự toán chi phí sử chữa TSCĐ, phản ánh chính xác chi phí thực tế về sửa chữa TSCĐ, kiểm tra việc thực hiện kế hoạch và chi phí sửa chữa TSCĐ

(4) – Tham gia kiểm kê, kiểm tra định kỳ hoặc bất thường TSCĐ, tham gia đánh giá lại TSCĐ khi cầm thiết, tổ chức phân tích tình hình bảo quản và sử dụng TSCĐ ở DN

III Các cách phân loại TSCĐ chủ yếu và nguyên tắc đánh giá TSCĐ:

1.Các cách phân loại TSCĐ chủ yếu:

Tổ chức phân loại TSCĐ là căn cứ vào những tiêu thức nhất định để phân chia TSCĐ thành từng loại, từng nhóm phù hợp với yêu cầu quản lý và hạch toán TSCĐ Đối với DNSX, việc phân loại đúng đắn TSCĐ là cơ sở để thực hiện chính xác công tác kế toán, thốn kê, lập báo cáo về TSCĐ để tổ chức quản lý sử dụng TSCĐ thích

ứng với vị trí vai trò của từng TSCĐ hiện có trong DN Từ đó có kế hoạch chính xác trong việc trang bị, đổi mới từng loại TSCĐ đáp ứng yêu cầu phát triển ản xuất và nâng cao hiệu quả kinh doanh của DN

1.1 Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện:

Theo cách phân loại này thì TSCĐ được chia thành 2 loại:

- Đối với TSCĐ hữu hình gồm:

+ Nhà cửa, vật kiến trúc: Gồm nhà làm việc, nhà ở, nhà kho, xưởng sản xuất, cửa hàng, bể chứa, chuồng trại chăn nuôi…

+ Máy móc thiết bị: Máy móc thiết bị động lực, máy móc thiết bị công tác và các loại máy móc thiết bị khác dùng trong SXKD.

+ Phương tiện vận tải truyền dẫn: Ô tô, máy kéo, tàu thuyền,… dùng trong vận chuyển, hệ thống đường ống dẫn nước,… thuộc tài sản của DN.

+ Thiết bị dụng cụ quản lý: Thiết bị dụng cụ sử dụng trong quản lý kinh doanh, quản lý tài chính,…

+ Cây lâu năm, gia súc cơ bản.+ TSCĐ khác.

- Đối với TSCĐ vô hình gồm:+ Quyền sử dụng đất.

+ Bằng phát minh sáng chế.+ nhóm vật liệu hàng hóa.+ Phần mềm máy vi tính.- Đối với TSCĐ vo hình gồm: + Quyền sử dụng đất.

+ Bằng phát minh sáng chế + Nhãn hiệu hàng hóa + Phần mềm máy vi tính + Giấy phép, quyền phát hành + TSCĐ vô hình khác.

Cách phân loại này giúp cho việc quản lý và hạch toán chi tiết cụ thể, cụ thể theo từng loại, nhóm TSCĐ và có phương pháp khấu hao thích hợp với từng loại TSCĐ

1.2 Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu:

TSCĐ phân loại theo tiêu thức này bao gồm TSCĐ tự có và TSCĐ thuê ngoài.

- TSCĐ tự có là TSCĐ doanh nghiệp mua sắm, xây dựng hoặc chế tạo bằng nguồn vốn của DN, nguồn vốn do ngân sách cấp, do đi vay của ngân hàng hoặc do nguồn vốn liên doanh.

- TSCĐ thuê ngoài bao gồm 2 loại: TSCĐ thuê hoạt động (những TSCĐ mà Dn thuê của đơn vị khác trong một thời gian nhất định theo hợp đồng đã ký kết) và TSCĐ thuê tài chính (những TSCĐ mà DN đi thuê dài hạn và được bên thuê chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu TSCĐ).

1.3 Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành

TSCĐ phân loại theo tiêu thức này bao gồm:

- TSCĐ mua sắm, xâu dựng bằng nguồn nhà nước cấp.

- TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng nguồn doanh nghiệp tự bổ sung.- TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn kinh doanh.

- TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng nguồn vay.

1.4 Phân loại tài sản cố định theo công dụng và tình trạng sử dụng.Tài sản cố định phân loại theo tiêu thức này bao gồm:

- TSCĐ dùng trong sản xuất kinh doanh: Là những TSCĐ thực tế đang được sử dụng trong các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Đây là những TSCĐ mà doanh nghiệp tính và trích khấu hao vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.

- TSCĐ sử dụng cho các hoạt động hành chính sự nghiệp: Là những TSCĐ mà doanh nghiệp sử dụng cho các hoạt động hành chính sự nghiệp.

- TSCĐ phúc lợi: Là những TSCĐ sử dụng cho các hoạt động phúc lợi công cộng như: nhà trẻ, nhà văn hóa, câu lạc bộ.

- TSCĐ chờ xử lý: Bao gồm những TSCĐ mà doanh nghiệp không sử dụng do bị hư hỏng hoặc thừa so với nhu cầu, không thích hợp với trình độ đổi mới công nghệ.

2 Nguyên tắc đánh giá TSCĐ:

Đánh giá TSCĐ là việc xác định giá trị ghi sổ của TSCĐ TSCĐ được đánh giá lần đầu và có thể đánh giá lại trong quá trình sử dụng TSCĐ được đánh giá theo nguyên giá, giá trị hao mòn và giá trị còn lại theo công thức

Giá trị còn lại = Nguyên giá – Giá trị hao mòn

2.1 Nguyên giá TSCĐ hữu hình:

Nguyên giá hay giá trị ban đầu của TSCĐ là toàn bộ các chi phí hợp lí mà DN chi ra để có và đưa vào vị trí sẵn sàng sử dụng.

Nguyên giá TSCĐ được xác định theo từng nguồn hình thành:a) Đối với TSCĐHH mua sắm trực tiếp:

NGTSCĐ = Giá mua - Các khoản + Các khoản thuế + Chi phí (hóa đơn) giảm trừ (trừ thuế được liên quan

hoàn lại)

- Đối với TSCĐHH mua trả chậm:

NGTSCĐ = Tổng số tiền phải trả ngay tại thời điểm mua (giá mua trả tiền ngay tại thời điểm mua)

- Đối với TSCĐHH mua dưới hình thức trao đổi TSCĐ lấy TSCĐ:

NGTSCĐ = Giá trị hợp lệ của + Chi phí bỏ thêm hoặc TSCĐ nhận về lợi ích thu được

- Đối với TSCĐHH mua nhập khẩu:

NGTSCĐ = Giá mua + Thuế + Chi phí - Các khoản (hóa đơn) nhập khẩu liên quan giảm trừ

- Đối với TSCĐ biếu tặng hoặc cấp phát:

NGTSCĐ = Giá trị hợp lý + Chi phí trực tiếp (giá trị danh nghĩa) liên quan khác

b) Đối với TSCĐHH do tự chế hoặc do xây dựng cơ bản:- Nếu TSCĐ do tự chế:

NGTSCĐ = Giá thành sản xuất thực tế + chi phí trực tiếp khác- Nếu TSCĐ do XDCB:

NGTSCĐ = Giá trị công trình + Chi phí liên quan được quyết toán trực tiếp

c) Đối với TSCĐHH do nhận vốn góp liên doanh, liên kết hoặc góp vốn cổ phẩn: NGTSCĐ = Giá thỏa thuận giữa các + Chi phí trực

bên góp vốn tiếp khác

2.2 Nguyên giá TSCĐ vô hình:

- Đối với TSCĐ vô hình mua riêng biệt:

NGTSCĐ = Giá mua – Các khoản + Thuế + Chi phí

(hóa đơn) giảm trừ (nếu có) liên quan

- Đối với TSCĐ vô hình hình thành từ việc trao đổi:

NGTSCĐ = Giá mua hợp lệ của + Chi phí bỏ thêm hoặc lợi

TSCĐ nhận về ích thu được

- Đối với TSCĐ hình thành từ việc thanh toán bằng chứng từ liên quan đến quyền sở hữu vốn:

NGTSCĐ = Giá trị hợp lệ của các loại + Các chi phí

chứng từ về quyền sở hữu vốn trực tiếp khác

- Đối với TSCĐ vô hình là quyền sử dụng đất có thời hạn: Là giá trị quyền sử dụng đất khi doanh nghiệp đi thuê đất dài hạn đã trả tiền thuê một lần cho nhiều năm và được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất hoặc số tiền đã trả khi nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất hợp pháp hoặc quyền sử dụng nhận góp vốn.

- Đối với TSCĐ vô hình hình thành trong nội bộ doanh nghiệp là toàn bộ chi phí bình thường, hợp lý phát sinh từ thời điểm tài sản đáp ứng được định nghĩa và tiêu chuẩn ghi nhận vô hình cho đến khi đưa TSCĐ vô hình vào sử dụng

2.3 Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính được xác định theo 2 giá:

- Giá trị hợp lý của tài sản thuê hoặc giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu công với các chi phí trực tiếp phát sinh ban đầu liên quan đến hoạt động tài chính.

- Giá trị hiên tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu cho việc cho thuê tài sản, doanh nghiệp có thể sử dụng tỷ lệ lãi suất ngầm định, tỷ lệ lãi suất được ghi trong hợp đồng thuê hoặc lãi suất đi vay hoặc bên thuê

Chi phí trực tiếp phát sinh liên quan đến hợp đồng thuê tài chính được tính vào nguyên giá của thuê như chi phí đàm phán, ký hợp đồng…

IV Thủ tục tăng, giảm TSCĐ Chứng từ kế toán và kế toán chi tiết TSCĐ:

1 Thủ tục tăng, giảm TSCĐ theo chế độ quản lý TSCĐ:1.1 Thủ tục tăng TSCĐ :

- Tăng do mua sắm bằng nguồn vốn chủ sở hữu - Tăng do mua sắm bằng phúc lợi

- Tăng do mua sắm bằng nguồn vốn vay

- Tăng do mua sắm bằng phương pháp trả chậm, trả góp - Tăng do đầu tư xây dựng cơ bản bàn giao

- Tăng do tự chế

- Tăng do tài trợ, biếu tặng

- Tăng do nhận vốn góp liên doanh - Tăng do chuyển từ đơn vị khác đến - Tăng do nhận lại vốn góp liên doanh - Tăng do kiểm kê phát hiện thừa - Tăng do đánh giá tăng TSCĐ

1.2 Thủ tục giảm TSCĐ:

- Giảm do thanh lý, nhượng bán TSCĐ: + Phản ánh giá trị của tài sản thanh lý + Phản ánh số tiền thu về khi thanh lý + Chi phí thanh lý

+ Kết chuyển thu nhập khác

+ Kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh

- Giảm do chuyển nhượng thành công cụ dụng cụ:

- Giảm do liên doanh liên kết - Giảm do thiếu khi kiểm kê - Giảm do trả vốn góp

2 Chứng từ kế toán TSCĐ sử dụng:

- Biên bản giao nhận TSCĐ ( Mẫu số 01- TSCĐ)

- Hợp đồng khối lượng XDCB hoàn thành( Mẫu số 10- BH) - Biên bản thanh lý TSCĐ ( Mẫu số 03- TSCĐ)

- Biên bản đánh giá lại TSCĐ( Mẫu số 05- TSCĐ)- Bảng tính và phân bổ TSCĐ

3 Kế toán chi tiết tăng, giảm TSCĐ:

Nội dung chính của kế toán chi tiết TSCĐ gồm:- Đánh giá (ghi số liệu) TSCĐ.

- Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐ ở các bộ phận kế toán và các đơn vị bộ phận quản lý, sử dụng TSCĐ.

3.1 Đánh số TSCĐ:

Đánh số TSCĐ là quy định cho mỗi TSCĐ một số hiệu theo những nguyên tắc nhất định Việc đánh số TSCĐ được tiến hành theo từng đối tượng ghi TSCĐ Mỗi đối tượng ghi TSCĐ không phân biệt đang sử dụng hay lưu trữ đều phải có số hiệu riêng và không thay đổi trong suốt thời gian bảo quản sử dụng tại đơn vị Số hiệu của những TSCĐ đã thanh lý hoặc nhượng bán không sử dụng lại cho những tài sản mới tiếp nhận.

Số hiệu TSCĐ là một tập hợp số bao gồm nhiều chữ số sắp xếp theo một thứ tự và nguyên tắc nhất định để chỉ loại TSCĐ, nhóm TSCĐ và đối tượng TSCĐ và đối tượng TSCĐ trong nhóm.

Nhờ đánh số TSCĐ mà thống nhất được giữa các bộ phận liên quan trong việc theo dõi và quản lý, tiện cho tra cứu khi cần thiết cũng như tăng cường và ràng buộc được trách nhiệm vật chất của các bộ phận cá nhân trong khi bảo quản và sử dụng TSCĐ

3.2 Kế toán chi tiết TSCĐ ở bộ phận kế toán và các đơn vị, bộ phận bảo quản, sử dụng:

3.2.1 Xác định đối tượng ghi TSCĐ:

TSCĐ của doanh nghiệp là các tài sản có giá trị lớn cần phải được quản lý đơn chiếc Để phục vụ cho công tác quản lý kế toán ghi sổ phải theo từng đối tượng ghi TSCĐ.

Đối tượng ghi TSCĐ là từng vật kết cấu hoàn chỉnh bao gồm cả vật gá lắp và phụ tùng kềm theo Đối tượng ghi TSCĐ có thể là một vật thể riêng biệt về mặt kết cấu có thể thực hiện được những chức năng độc lập nhất định hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản liên kết với nhau không thể tách rời để cùng thực hiện một hoặc một số chức năng nhất định.

Đối tượng ghi TSCĐ vô hình là từng TSCĐ vô hình gắn liền với một nội dung chi phí và một mục đích riêng mà doanh nghiệp có thể xác định một cách riêng biệt, có thể kiểm soát và thu được lợi ích kinh tế từ việc nắm giữ tài sản đó.

Để tiện cho việc theo dõi và quản lý phải tiến hành đánh số cho từng đối tượng ghi TSCĐ Mỗi đối tượng ghi TSCĐ phải có ký hiệu riêng Việc đánh số TSCĐ là do doanh nghiệp quy định tùy theo điều kiện cụ thể của doanh nghiệp đó nhưng phải đảm bảo tính thuận lợi trong công việc nhận biết TSCĐ theo nhóm, theo loại và tuyệt đối không trùng lặp.

3.2.2 Nội dung kế toán chi tiết TSCĐ:

Kế toán chi tiết TSCĐ gồm: Lập và thu thập các chứng từ ban đầu có liên quan đến TSCĐ ở doanh nghiệp; Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐ ở phòng kế toán và tổ chức kế toán ở các đơn vị sử dụng TSCĐ.

Chứng từ ban đầu phản ánh mọi biến động của TSCĐ trong doanh nghiệp và là căn cứ kế toán để kế toán ghi sổ.

TSCĐ của doanh nghiệp được sử dụng và bảo quản ở nhiều bộ phận khác nhau Bởi vậy kế toán chi tiết TSCĐ phải phán ánh và kiểm tra tình

hình tăng, giảm, hao mòn TSCĐ trên phạm vi toàn doanh nghiệp và theo dõitừng nơi bảo quản, sử dụng Kế toán chi tiết phải theo dõi từng đối tượng ghiTSCĐ theo các chỉ tiêu như: Nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại.

Đồng thời theo dõi về nguồn gốc, thời gian sử dụng, công suất , số hiệu … • Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐ tại nơi sử dụng, bảo quản:

Việc theo dõi TSCĐ tại nơi sử dụng, bảo quản nhằm xác định và gắn

trách nhiệm sử dụng và bảo quản tài sản với từng bộ phận, góp phần nâng cao trách nhiệm và hiệu quản sử dụng TSCĐ.

Tại nơi sử dụng, bảo quản TSCĐ (các phòng ban, phân xưởng…) sử

dụng sổ ‘‘TSCĐ theo đơn vị sử dụng” để theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ trong phạn vi bộ phận quản lý.

• Tổ chức kế toán chi tiết tại bộ phận kế toán:

Căn cứ vào hồ sơ, phòng kế toán mở thẻ và sổ TSCĐ để hạch toán chi tiết TSCĐ Thẻ chi tiết TSCĐ được lập một bản và lưu tại phòng kế toán để theo dõi diễn biến phát sinh trong quá trình sử dụng Ở phòng kế toán, kế toán chi tiết TSCĐ được thực hiện ở thẻ TSCĐ (mẫu 02 – TSCĐ/BB) và sổ TSCĐ

Thẻ TSCĐ: Do kế toán lập cho từng đối tượng ghi TSCĐ của doanh nghiệp

Thẻ được thiết kế thành các phần để phán ánh các chỉ tiêu chungvề TSCĐ, các chỉ tiêu về giá trị: Nguyên giá, giá đánh giá lại, giá trị hao mòn.

Thẻ TSCĐ cũng được thiết kế để theo dõi tình hình ghi giảm TSCĐ.

Căn cứ để ghi thẻ là chứng từ ghi tăng, giảm TSCĐ Ngoài ra để theo dõi việc lập thẻ TSCđ doanh nghiệp có thể lập sổ đăng ký thẻ TSCĐ.

Sổ TSCĐ: Được mở để theo dõi tình hình tăng giảm, tình hình hao mòn TSCĐ

của toàn doanh nghiệp Mỗi loại TSCĐ có thể dùng riêng một loại sổ hoặc một số trang

Căn cứ ghi sổ là chứng từ tăng giảm TSCĐ và các chứng từ gốc liên quan

Sơ đồ xử lý luân chuyển chứng từ tăng TSCĐ:

Bộ phận liên quan

Bộ phận dự án

Bộ phận kế toán

Bộ phận sử dụng

Kế toán TSCĐ Kế toán nguồn

Kế toán trưởng

(1)

BB giao nhận TSCĐ(ký ,họ tên)

BB giao nhận TSCĐ(ký ,họ

tên)BB

giao nhận TSCĐ(ký ,họ

-Đầu tư XDCB-Quyết toán-Chứng từ khác

- Nhận vốn góp LD, LK- Giao nhận TSCĐ- Hợp đồng LD, LK

BB giao nhận TSCĐ(ký ,họ

Ghi sổ TSC

BB giao nhận TSCĐ(ký ,họ

BB giao nhận TSCĐ(ký ,họ

BB giao nhận TSCĐ(ký ,họ

Ghi sổ nguồn

Lưu chứng từ

(7,8) Kế toán nguồn vốn nhận chứng từ, ghi sổ(9,10) Các bộ phận kế toán tiến hành ghi sổ (11) Kế toán TSCĐ lưu chứng từ

Sơ đồ xử lý luân chuyển chứng từ giảm TSCĐ:

Bộ phận liên quan Bộ phận kế toán Kế toán TSCĐ

Kế toán trưởng, thủ trưởng

(1) Bộ phận liên quan lập chứng từ về giảm TSCĐ

(2) Chứng từ chuyển cho kế toán trưởng, thủ trưởng ký duyệt(3) Chứng từ chuyển cho bộ phận kế toán TSCĐ ghi sổ

(4) Chứng từ chuyển cho bộ phận kế toán ghi sổ(5) Kế toán TSCĐ lưu chứng từ

BB thanh lý,liên doanh, BB

kiểm kê, đánh giá(ký)Hợp

đồng liên doanh

BB kiểm kê, BB

đánh giá TSCĐ

(ký)BB thanh

lý TSCĐ

BB thanh lý,liên doanh, BB

kiểm kê, đánh giá (ký)

BB thanh lý,liên doanh, BB

kiểm kê, đánh giá (ký)

Ghi Sổ kế toánLưu chứng từGhi Sổ kế

toán

V Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ:

- TK 211: TSCĐ hữu hình để phản ánh số hiện có và tình hình tăng, giảm

TSCĐ hữu hình theo nguyên giá.

Bên Nợ: - Nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng do tăng TSCĐ

- Điều chỉnh tăng nguyên TSCĐ.

Bên Có: - Nguyên giá TSCĐ hữu hình giảm do giảm TSCĐ.- Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ.

Số dư bên Nợ: - Nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có ở đơn vị

- TK 213: TSCĐ vô hình phản ánh số hiện có và tình trạng tăng, giảm TSCĐ

vô hình theo nguyên giá.

Bên Nợ: - Nguyên giá TSCĐ vô hình tăng.Bên Có: - Nguyên giá TSCĐ vô hình giảm.

Số dư bên Nợ: - Nguyên giá TSCĐ vô hình hiện còn ở DN

- TK 212: Kết cấu TK 212

Bên Nợ: - Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính tăng.

Bên Có: - Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính giảm do hoàn trả khi hết hạn hợp đồng hoặc mua lại và chuyển thành TSCĐ tự có của DN.

Số dư bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính hiện có.

Sơ đồ hạch toán tăng tài sản cố định:

TK 111, 112, 331 TK 211 Giá mua và tổn phí của TSCĐ không qua lắp dặt

TK 133 Thuế GTGT được

khấu trừ (nếu có)

TK 241

TK152, 334, 338 Chi phí xd, lắp TSCĐ hình thành qua xd, đặt triển, khai lắp đặt triển khai

Sơ đồ hạch toán giảm tài sản cố định:

TK 211 TK 811 Giá trị còn lại TSCĐ nhượng bán, thanh lý

TK 214 TK 627, 642 Giá trị hao mòn giảm Khấu hao TSCĐ

NG Trả vốn góp liên doanh

TK 138TSCĐ thiếu

Sơ đồ hạch toán tài sản thuê tài chính:

TK 342 TK 212 TK 211, 213 TK 627, 641, 642

NG TSCĐ Chuyển thành TSCĐ Thuê TC tự có

TK 2141 TK 2141

Chuyển khấu hao Tính khấu hao Trả lại TSCĐ cho bên

Cho thuê TK 1421

Lãi thuê Phân bổ dần lãi phải trả về thuê phải trả TSCĐ

VI Kế toán khấu hao TSCĐ :

Khấu hao TSCĐ là biểu hiện bằng tiền giá trị hao mòn của TSCĐ Trích khấu hoa TSCDD là việc trích chuyển giá trị hao mòn TSCĐ vào chi phí kinh doanh, đồn

thời hình thành nguồn vốn khấu hao cơ bản để tái sản xuất TSCĐ khi TSCĐ bị hư hỏng phải thanh lý, loại bỏ khỏi quá trình sản xuất.

Chế độ tính và sử dụng khấu hao TSCĐ hiện hành:

Hiện nay công ty đang áp dụng các văn bản về chế độ tính khấu hao theo thông tư 33/2005/TT- BTC ngày 29/4/2005 của Bộ Tài Chính quy định ‘‘Mọi tài sản cố định hiện có của công ty gồm cả tài sản chưa dùng, không cần dùng, chờ thanh lý …đều phải trích khấu hao theo quy định hiện hành Khấu hao tài sản cố định dùng trong kinh doanh hạch toán vào chi phí kinh doanh; khấu hao tài sản cố định chưa dùng, không dùng, chờ thanh lý hạch toán vào chi phí khác”.

Công ty đang sử dụng khấu hao TSCĐ theo phương pháp ‘‘Khấu hao đường thẳng’’ Đây là một phương pháp khấu hao hằng năm không thay đổi trong suốt thời gian sử dụng.

Mức khấu hao hàng tháng tính theo phương pháp đương thẳng được xác định theo công thức sau:

Khấu hao TSCĐ Khấu hao TSCĐ Khấu hao TSCĐ Khấu hao TSCĐPhải trích trong = trích từ tháng + tăng trong - giảm trong Tháng trước tháng tháng

Trong đó:

Mức khấu hao tăng = Mức khấu hao tháng * Số ngày còn lại Giảm trong tháng 30 ngày của tháng Mức khấu hao bình = Giá trị phải khấu hao(NG) * 12 tháng Quân tháng Số năm sử dụng

1 Cách lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ:

Bảng tính và phân bổ khấu hao có mẫu sẵn trong đó thể hiện đựợc nguyên giá, tỷ lệ khấu hao số khấu hao Nơi sử dụng là toàn doanh nghiệp gồm bộ phận sản xuất chung, bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp Các chỉ tiêu số khấu hao đã trích tháng trước là số đã cho, số khấu hao tăng trong tháng thì căc cứ vào các nghiệp vụ tăng TSCĐ ở bộ phận nào để tính khấu hao cho bộ phân đó Tương tự số khấu hao giảm dựa vào các nghiệp vụ giảm TSCĐ ở các bộ phận và tính khấu hao giảm cho bộ phận đó Cuối cùng số khấu hao phải trích trong năm = số khấu hao đã trích tháng trước + số khấu hao tăng trong tháng – số khấu hao giảm trong tháng

2 Kế toán các nghiệp vụ khấu hao và sử dụng nguồn vốn khấu hao trong doanh nghiệp:

Kế toán sử dụng TK 214 – Hao mòn TSCĐ

Kết cấu TK 214:

- Bên Nợ: Giá trị hao mòn TSCĐ do giảm TSCĐ.

- Bên Có: Giá trị hao mòn TSCĐ tăng do tính khấu hao TSCĐ và các nguyên nhân khác.

- Số dư bên Có: Giá trị hao mòn của TSCĐ hiện có.

Ngoài ra kế toán sử dụng TK 009 – Nguồn vốn khấu hao cơ bản và các TK khác.

Kết cấu TK 009:

- Bên Nợ: Nguồn vốn khấu hao cơ bản tăng do tính khấu hao cơ bản hoặc thu

hồi vốn khấu hao cơ bản đã điều chuyển cho đơn vị khác.

- Bên Có: Nguồn vốn KHCB giảm do đầu tư đổi mới TSCDD, trả nợ vay đầu tư TSCĐ, điều chuyển vốn KHCB cho đơn vị khác.

- Số Dư bên Nợ: Nguồn vốn khấu hao cơ bản hiện còn

Trình tự kế toán được thể hiện trên sơ đồ sau:

TK 211,213 Tk 214 TK 627,641,641 Giảm TSCĐ đã khấu hao

TK 138

Trích TK 214 TK 222,228 khấu hao TSCĐ

VII Kế toán sữa chữa TSCĐ:

1 Phân loại công tác sữa chữa TSCĐ:

Trong quá trình sử dụng, TSCĐ bị hao mòn và hư hỏng từng bộ phần Để đảm bảo cho TSCDD hoạt động bình thường trong suốt quá trình sử dụng, các DN phải tiến hành thường xuyên việc bảo dưỡng và sử chữa TSCĐ khi bị hư hỏng

Căn cứ vào quy mô sữa chữa TSCĐ thì công việc sữa chữa gồm 2 loại sau:

- Sửa chữa thường xuyên, bảo dưỡng: Là hoạt động sửa chữa nhỏ, hoạt động bảo trì, bảo dưỡng theo yêu cầu quản lý nhằm đảm bảo cho TSCĐ hoạt động bình thường Vì công việc tiến hành thường xuyên, thời gian ngắn, chi phí không lớn nên không phải lập dự toán.

- Sửa chữa lớn : Mang tính chất khôi phục hoặc nâng cấp, cải tạo khi TSCĐ bị hư hỏng hoặc theo yêu cầu quản lý kỹ thuật đảm bảo năng lực sản xuất và hoạt động của TSCĐ.

2 Phương thức tiến hành sửa chữa:

- Phương thức tự làm: Doanh nghiệp phải chi ra các khoản chi phí như chi phí nguyên vật liệu, nhân công….Công việc sửa chữa có thể là do bộ phận quản lý, bộ phận sản xuất phụ của doanh nghiệp thực hiện

- Phương thức thuê ngoài: Doanh nghiệp tổ chức cho các đơn vị ngoài đấu thầu hoặc giao thầu sửa chữa và ký hợp đồng sửa chữa với đơn vị trúng thầu hoặc nhận thầu Hợp đồng này là cơ sở để doanh nghiệp quản lý, kiểm tra công tác sửa chữa TSCĐ

Sơ đồ nghiệp vụ chủ yếu:

TK 111,112,152,334… TK 627,641,642 Chi phí sửa chữa thường xuyên, tự làm

TK 2413 TK 1421

Chi phí Giá thành ttế công trình SCL Phân bổ SC lớn kết chuyển vào CP trả trước vào CPSXK TK 331 TK 331

Chi phí lớn Giá thành công trình Trích trước CP

Thuê ngoài SCL hoàn thành SCL TSCĐ

PHẦN II:

THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐ TẠI DOANH NGHIỆP

I Đặc điểm chung của doanh nghiệp (công ty):1 Quá trình hình thành công ty:

dựng cơ sở vật chất kĩ thuật, vừa phát triển nền kinh tế đất nước Hiện nay nước ta đang xây dựng và phát triển các khu công nghiệp, khu đô thị, văn phòng và nhà ở , chất lượng sống của người dân ngày càng được nâng cao Do đó, lĩnh vực đầu và thương đang đóng một vai trò rất quan trọng trong quá trình phát triển đất nước, đáp

cổ phần Đầu Tư và Thương Mại Bách gia đã được thành lập.

Tên công ty: Công ty Cổ phần Đầu Tư và Thương Mại Bách Gia

Địa điểm : Số 4, tổ 85, đường Tân Hồng, Phường Khương Trung, Quận Thanh

Xuân, TP Hà Nội

Tài khoản : 711A29208813

Tại : Ngân hàng công thương Việt NamMã số thuế : 0104132201

Giấy phép kinh doanh: 0103040291

Do : Phòng ĐKKD - Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày: 26/08/2009Vốn điều lệ : 3.000.000.000đ

Danh sách góp vốn:

stt Tên cổ đông Nơi ĐKHKTT Số cổ phần Giá trị cổ phần1 Hoàng Văn Luyên Thôn Đầu Cầu, xã

Yên Mỹ, huyện Lạng Giang, Tỉnh

80.000 800.000.000

3 Lê Thị Bách Đội 3, xã Thiệu Trung, huyện Thiệu Hóa, tỉnh Thanh Hóa

80.000 800.000.000

4 Hoàng Văn Chuyên Tổ 11, phường Sông Bằng, Thị Xã Cao Bằng, tỉnh Cao Bằng

60.000 800.000.000

Người đại diện theo pháp luật của công ty: Ông Hoàng Văn Chuyên

2 Qúa trình hoạt động của công ty:

Công ty cổ phần đầu tư & thương mại Bách Gia được thành lập năm 2009, có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh doanh độc lập, tự điều chính về tài chính.

Công ty Cổ phần đầu tư và thương mại Bách Gia thuộc quyền sở hữu của các cổ đông, hoạt động theo Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH 11 được Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam thông qua ngày 29/11/2005 và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Doanh nghiệp.

Công ty có đầy đủ tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, với phạm vi hoạt động trên toàn bộ lãnh thổ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, và có văn phòng đại diện ở nước ngoài theo quy định của pháp luật Việt Nam.

Tuy mới thành lập nhưng công ty Cổ phần đầu tư và thương mại Bách Gia đã đóng góp một phần công sức của mình và công cuộc xây dựng và phát triển nền kinh tế xã hội nước nhà Công ty đã trải qua không ít khó khăn trong những năm đầu mới đi vào hoạt động, khi mà điều kiện kinh doanh còn thiếu thốn, tình hình kinh tế trong nước và trên thế giới suy thoái, lạm phát kinh tế gia tăng, khách hàng ít biết đến công ty,… Tuy nhiên với sự chỉ đạo đúng đắn của Ban giám đốc, tinh thần hăng say lao động, phấn đấu vì lợi ích chung của công ty, sự hợp tác, giúp đỡ của các đối tác, của khách hàng,… công ty đã từng bước tạo dựng được chỗ đứng của mình trên thị trường và ngày càng phát triển ổn định Nhiều khách hàng trong nước và nước ngoài đã biết đến và tin tưởng công ty Nên hoạt động kinh doanh của công ty có những biểu hiện tương đối tốt, công ty luôn có lợi nhuận và lợi nhuận năm sau cao hơn năm trước.

Kinh doanh bán buôn bán lẻ các nghành bách hóa, thực phẩm chức năng, máy móc trang thết bị, rượu, bia, thuốc lá, … phục vụ cho nhu cầu của toàn thể cán bộ công nhân viên, nhân dân, các cơ quan đóng trên địa bàn hoạt động của công ty, đồng thời còn phục vụ cho các khách hàng, các cơ quan, bạn hàng trên toàn quốc và nước ngoài.

Công ty còn tìm hiểu, nghiên cứu thị trường trong và ngoài nước, nắm bắt nhu cầu, thị hiếu của khách hàng để có những phương hướng kinh doanh đứng đắn, tạo dựng uy tín niềm tin, đối tin cậy đối với khách hàng, giảm thiểu những rủi ro trong kinh doanh.

Công ty CP Đầu và Thương Mại Mẫu số B01/DN Bách Gia BHQĐ số 15/2006/QĐ- BTC

Địa chỉ: Thanh Xuân, Hà Nội Ngày 14/9/2006- BTC

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Năm 2010

Thuyết minh

Năm nay Năm trước 1 2 3 4 5

TÀI SẢN

A TSLĐ và TSNH 100 III.01 3.776.177.745 2.986.634.781 I.Tiền và các khoản tương

1 Vay và … 311 1.050.000.000 1.580.000.0002 Phải trả người bán 312 479.636.518 576.004.1903.Thuế và các khoản phải nộp NN 314 1.553.626.943 1.310.233.0434 Phải trả người lao động 315 125.492.317 121.050.561

B NGUỒN VỐN CSH 400 10.095.040.710 9.469.170.682

1 Ngồn vốn kinh doanh 411 6.100.000.000 6.100.000.0002.Lợi nhuận sau thuế 420 3.995.040.710 3.369.170.682

TỔNG NV 15.303.796.490 15.556.558.460

Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký)

Lê Trang Hoàng Văn Chuyên

Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu Tư và Thương Mại Bách Gia

Mẫu số B02- DN

Ban hành theo QĐ số 167/2000/QĐBTC

BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANHNĂM 2010

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

Thuyết minh

1 DT bán hàng và cung cấp DV 01 VI 25 13.433.092.00011.580.252.0000

3.DTT về BH và cung cấp DV 10 13.433.092.00011.580.252.000

4 Giá vốn hàng bán 11 VI 27 7.054.357.0006.046.956.800

5.LN gộp về BH và cung cấp DV 20 6.378.735.0005.533.295.200

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI 26 137.607.000 158.360.000

7 Chi phí hoạt động tài chính 22 VI 28 578.968.000 607.382.000

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 295.676.965 284.561.780

10 LN thuần từ hoạt động KD 30 5.558.897.6534.710.051.725

14 Tổng lợi nhuận trước thuế 50 5.548.667.653 4.679.403.725

15 Thuế TNDN phải nộp 51 VI 30 1.553.626.943 1.310.233.043

16 Lợi nhuận sau thuế 60 3.995.040.710 3.369.170.682

(Ký, họ tên)Lê Ngọc Ánh

(Ký, họ tên)Lê Trang

(Ký tên, đóng dấu)Hoàng Văn Chuyên Trong năm tình hình kinh doanh của công ty đã tăng không ngừng, lợi nhuận sau thuế tăng lên 3.995.040.710đ Tình hình tài chính của công ty mạnh trước hết phải thể hiện ở các khả năng thanh toán (Hệ số khả năng thanh toán):

- Hệ số khả năng thanh Tổng tài sản ngắn hạn(TSLĐ) toán hiện thời Nợ ngắn hạn

Hệ số khả năng thanh toán 2.986.634.781 0.83 lần hiện thời năm trước 3.587.287.794

Hệ số khả năng thanh toán 3.776.177.745 1.18 lần hiện thời năm nay 3.208.755.778

Hệ số thanh toán như trên là tương đối tốt, có xu hướng tăng lên chứng tỏ khả năng trả nợ của doang nghiệp cao Đầu năm cứ một đồng nợ thì phải trả 0.83 đồng tài sản, cuối năm cứ một đồng nợ thì phải trả 1.18 đồng tài sản

- Hệ số khả năng thanh Tổng TSNH – Hàng tồn kho toán nhanh Nợ ngắn hạn

Hệ số khả năng thanh toán 2.986.634.781 – 872.109.237

nhanh năm nay 3.587.287.794 0.59 lần Hệ số khả năng thanh toán 3.776.177.745 – 1.070.250.895

nhanh năm trước 3.208.755.778 0.84 lần

Qua hệ số khả năng thanh toán nhanh ta thấy khả năng thanh toán nợ của công ty rất tốt và có khả năng thanh toán ngay sau chu kỳ kinh doanh chấm dứt.

- Hệ số khả năng thanh Tiền và khoản tương đương tiền toán tức thời Nợ ngắn hạn

Hệ số khả năng thanh toán 1.708.080.050 0.48 lần tức thời năm nay 3.587.287.794

Hệ số khả năng thanh toán 2.241.886.850 0.69 lần tức thời năm trước 3.208.755.778

Nhìn chung khả năng thanh toán tức thời cuối năm tăng so với đầu năm đây là biểu hiện tốt công ty cần cố gắng hơn nữa.

Như chúng ta biết mục tiêu của doanh nghiệp là lợi nhuận Do đó các tỷ suất sinh lời luôn được nhà quản trị quan tâm Chúng là cơ sở để đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh trong một thời kỳ, là đáp số của quá trình kinh doanh và là căn cứ để các nhà quản trị lập kế hoạch cho tương lai.

- Tỷ suất lợi nhuận sau thuế Lợi nhuận sau thuế trong kỳ trên doanh thu Doanh thu trong kỳ

- Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên = 3.369.170.690 = 0.92% doanh thu năm trước 11.580.252.000

Tỷ suất lợi nhuận sau thuế = 3.995.040.710 = 0.3%

trên doanh thu năm nay 13.433.092.000

Tỷ suất tăng chứng tỏ tình hình kinh doanh của công ty ngày càng hiệu quả làm tăng thu nhập cho người lao động

Phân tích hiệu quả sử dụng vốn cố định:

- Hiệu suất sử dụng DTT trong kỳ =

= 12.048.771.210

Hiệu suất sử dụng 13.433.092.000 1.11% Vốn cố định 12.048.771.210

Qua kết quả này cho thấy cứ một đồng vốn cố định tham gia sản xuất thì tạo ra 1.11 đồng doanh thu thuần.

- Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên Lợi nhuận sau thuế VKD hoặc tỷ suất lợi sinh lời =

ròng củatài sản VKD bình quân trong kỳ

3.995.040.710

= = 0.33%

12.048.771.210

Điều này cho thấy cứ một đồng vốn cô định tham gia sản xuất thì tạo ra 0.33 đồng lợi nhuận.

Hiệu quả sử dụng vốn lưu động: Vốn lưu động là một bộ phận không thể thiếu

của quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Doanh nghiệp sử dụng hợp lý, tiết kiệm, hiệu quả từng đồng vốn tạo ra từng đồng lợi nhuận cho doanh nghiệp Vốn lưu động luân chuyển càng nhanh thì hiệu quả sử dụng vốn lưu động càng cao và ngược lại.

- Số vòng quay vốn Doanh thu thuần =

lưu động Vốn lưu động bình quân

2.986.643.781 + 3.776.177.745

VLĐ bình quân =

2 = 3.381.410.763

Số vòng quay vốn 13.433.092.000 3.9 vòng lưu động 3.381.410.763

- Hiệu quả sử dụng Lợi nhuận sau thuế

=

vốn lưu động Vốn lưu động bình quân trong kỳ 3.995.040.710 1.18 3.381.410.763

Điều này cho thấy cứ 1 đồng vốn lưu động tham gia sản xuất thì tạo ra 1.18 đồng lợi nhuận.

Qua kết quả phân tích trên ta thấy được tình hình kinh doanh năm 2010 của công ty tương đối tốt, sử dụng vốn có hiệu quả, đạt được nhiều kết quả cao

3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty:

3.1 Ngành nghề kinh doanh:

1 Dịch vụ giải đáp thông tin khách hàng và các dịch vụ gia tăng trên mạng viễn thông

2 Sản xuất, mua bán Thực phẩm dinh dưỡng và các sản phẩm thực phẩm chức năng

3 Dịch vụ tổ chức hội nghị, hội thảo, sự kiện, quảng bá sản phẩm

4 Tổ chức giới thiệu và môi giới xúc tiến thương mại 823005 Mua bán hàng lương thực, thực phẩm, đồ uống,

thuốc lá, rượu bia, nước giải khát;

46595;47529; 4742;475;

8 Bán buôn, bán lẻ hàng may mặc, giày dép, hàng da và giả da

4771; 46413 ; 46491

9 Mua bán mỹ phẩm, và các chế phẩm vệ sinh 4649310 Kinh doanh dịch vụ ăn uống, nhà hàng, khách sạn,

vui chơi, giải trí

13 Dịch vụ ủy thác xuất nhập khẩu

14 Đại lý mua, đại lý bán, phân phối, ký gửi hàng hóa trong và ngoài nước

15 Xuất nhập khẩu các mặt hàng Công ty kinh doanh.

3.2 Nhiệm vụ kinh doanh:

- Thực hiện nghĩa vụ với người lao động theo quyết định của Bộ Lao Động, đảm bảo cho ngừơi lao động tham gia cùng quản lý bảo vệ công ty và ký kết các thỏa ước lao động

- Công bố công khai các báo cáo tài chính hàng năm, thực hiện nghĩa nộp thuế và các khoản phải nộp Ngân Sách Nhà Nước

4 Công tác tổ chức quản lý và tổ chức bộ máy kế toán của công ty:

4.1 Công tác tổ chức quản lý:

Doanh nghiệp muốn duy trì và phát triển cần phải có một bộ máy lãnh đạo sáng suốt và đúng đắn phù hợp với quy mô, tình hình của doanh nghiệp.

- Sơ đồ bộ máy quản lý của doanh nghiệp:

Đại hội đồng cổ đông

Phòng Kế toán tổng hợp

Tổ bảo vệPhòng kinh

Bộ phận bốc vác Bộ phận lái xe Bộ phận giao nhận hàngBan kiểm soátHội đồng quản trị

Ban giám đốc

Phòng tổ chức quản lý nhân sự

Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy quản lý:

- Đại hội đồng cổ đông: Là cơ quan có quyền quyết định cao nhất của công ty Đại

hội đồng cổ đông có nhiệm vụ: Thảo luận và thông qua điều lệ công ty, quyết định sửa đổi bổ sung điều lệ công ty Bầu ban kiểm soát và ban giám đốc Thông qua kế hoạch sản xuất kinh doanh và phương án kinh doanh 3 năm của công ty Thông qua chế độ phụ cấp cho thành viên hội đồng quản trị và ban kiểm soát.

- Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý của công ty, có toàn quền nhân danh công

ty quyết định các vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị do đại hội đồng cổ đông bầu ra, có nhiệm kỳ 4 năm.

- Ban kiểm soát: Gồm 3 thành viên Ban kiểm soát thay mặt các cổ đông để kiểm

tra, kiểm soát mọi hoạt động cảu công ty, phát hiện các sai sót và đề nghị đại hội đồng cổ đông ra quyết định điều chỉnh Ban kiểm soát hoạt động độc lập với hội đồng quản trị và bộ máy điều hành của ban giám đốc, theo mọi quyết định của trưởng ban kiểm soát.

- Ban giám đốc: Gồm 01 giám đốc và 01 phó giám đốc, điều hành mọi hoạt động

sản xuất kinh doanh của công ty theo các nghị quyết, quyết định của hội đồng quản trị, nghị quyết của đại hội đồng cổ đông, điều lệ công ty và tuân thủ theo quy định của pháp luật Giám đốc do hội đồng quản trị tuyển dụng, bổ nhiệm, bãi nhiệm Giám đốc chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị và đại hội đồng cổ đông về kết quản hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

- Phòng kế toán tổng hợp: Hạch toán kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại

công ty, báo cáo với giám đốc khi có yêu cầu hoặc trình duyệt xin ý kiến phê duyệt, quyết toán và nộp thuế với cơ quan nhà nước.

Phòng kinh doanh: Phụ trách các công việc về mua bán hàng hóa, tìm kiếm khách

hàng, mở rộng phạm vi kinh doanh Khi mua hàng hóa sẽ phân công bộ phận giao - nhận hàng kiểm kê số lượng, khi bán hàng thì điều hành bộ phận lái xe, bộ phận bốc vác, bộ phận giao- nhận hàng cùng đi giao hàng cho khách.

- Phòng tổ chức quản lý nhân sự: Tổ chức bộ máy hành chính nhân sự của công ty,

soạn thảo và trình giám đốc ký kết các HĐLĐ, tham gia đề xuất ý kiến bổ nhiệm, bãi miễn cán bộ - nhân viên Công ty theo thẩm quyền.

- Tổ bảo vệ: Bảo vệ trật tự an ninh trong công ty 4.2 Công tác bộ máy kế toán của công ty:

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác tổ chức kế toán công ty đã đào tạo, tuyển dụng được một đội ngũ kế toán có trình độ cao, có tinh thần trách nhiệm, tận tụy với công việc, không ngừng học hỏi năng cao nghiệp vụ,…

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức kế toán tập chung và tiến hành công tác hạch toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Sự lựa chọn này phù hợp với quy mô hoạt động của công ty, với trình độ của các nhân viên kế toán, vì kết cấu đơn giản dễ ghi chép Do vậy việc ghi chép, kiểm tra số liệu được tiến hành thường xuyên, công việc được phân bổ đồng đều ở tất cả các khâu Vì vậy đảm bảo số liệu chính xác kịp thời phục vụ nhạy bén yêu cầu quản lý

Công ty áp dụng tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung

Chức năng, nhiệm vụ của bộ phận kế toán:

- Kế toán trưởng: Điều hành, kiểm tra giám sát toàn bộ công việc kế toán của nhân

viên phòng kế toán, đưa ra quyết định phê duyệt, quyết toán và nộp thuế với cơ quan nhà nước.

- Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu, tạm ứng của công ty: Thu thập, đối

chiếu, kiểm tra các chứng từ có liên quan đến phần hành vốn bằng tiền, các khoản phải thu, tạm ứng và ghi sổ liên quan.

- Kế toán tiền lương: Thu thập kiểm tra, đối chiếu các chứng từ và hạch toán ghi sổ

các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến lương, bảo hiểm, trợ cấp của nhân viên trong công ty.

Kế toán trưởng

Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu, tạm ứng

Kế toán tiền lương Kế toán hàng hóa, tài sản cố định

Thủ quỹ

- Kế toán hàng hóa và tài sản cố định: Thu thập, kiểm tra, đối chiếu các chứng từ

liên quan đến hàng hóa, TSCĐ, tính khấu hao TSCĐ và ghi các sổ liên quan.

- Thủ quỹ: Là người chịu trách nhiệm về tiền mặt tại quỹ, hàng ngày căn cứ vào

phiếu thu, phiếu chi trực tiếp thu chi tiền mặt và ghi vào sổ quỹ tiền mặt.

Gồm một phòng kế toán thực hiện toàn bộ công việc kế toán của công ty Công ty chọn hình thức này vì phù hợp với tổ chức kinh doanh và yêu cầu quản lý của công ty Đảm bảo lãnh đạo tập trung thống nhất đối với công tác kế toán trong công ty, cung cấp thông tin kịp thời và thuận tiện cho việc chuyên môn hóa cán bộ kế toán và cơ giới hóa công tác kế toán

4.3 Hình thức kế toán sử dụng tại công ty:

Do đặc điểm quy mô hoạt động công ty còn nhỏ, loại hình hoạt động đơn giản và trình độ của đội ngũ kế toán, hiện nay công ty đâng sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ

Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ

Ghi chú:

Ghi hàng ngày, định kỳ :

Kiểm tra đối chiếu :

Định kỳ căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng ghi vào sổ cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thể kế toán chi tiết có liên quan.

Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đang ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái Căn cứ vào sổ cái lập Bảng cân đối tài khoản.

Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài chính.

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối tài khoản phải bằng nhau và bằng tổng số tiến phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ và tổng số dư

Báo cáo tài chính

Sổ (thẻ) hạch toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiếtChứng từ kế toán

B¶ng tæng hîp kÕ to¸n chøng tõ cïng lo¹i

Có của các tài khoản trên bảng cân đối tài khoản phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên bảng cân đối tài khoản phải bằng số dư của từng tài khoản tưng ứng trên bảng tổng hợp chi tiết.

* Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ sử dụng các loại sổ kế toán chủ yếu sau:- Chứng từ ghi sổ.

- Sổ đăng ký chứng chứng từ ghi sổ- Sổ cái

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

II Thực trạng công tác kế toán TSCĐ:1 Tình hình đầu tư về TSCĐ tại đơn vị:

- TSCĐ là những tư liệu lao động chủ yếu và những tài sản khác tham gia vào quá trình sản xuất, kinh doanh hoặc phục vụ cho sản xuất kinh doanh

- TSCĐ là sự thể hiện về tài sản của vốn cố định đó là yếu tố cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh của bất kỳ doanh nghiệp.

- TSCĐ gồm 2 loại : TSCĐ vô hình và TSCĐ hữu hình Tại công ty chủ yếu là TSCĐ hữu hình và được chia thành 4 loại chủ yếu sau:

+ Nhà cửa vật kiến trúc + Máy móc thiết bị

+ Phương tiện vận tải truyền dẫn + TSCĐ khác

Ta có thể khái quát cơ cấu một số loại TSCĐ chủ yếu của công ty qua biểu sau:

Nhìn chung TSCĐ ở công ty cố nhiều chủng loại khác nhau Để đảm bảo công tác quản lý, kiêm tra giám sát sự biến động của nó Công ty đã phân loại TSCĐ thêo chức năng đối với quá trình sản xuất

- TSCĐ hữu hình: + Nhà cửa vật kiến trúc + Máy móc thiết bị

+ Phương tiện truyền dẫn

- TSCĐ vô hình là những tài sản không có hình thái vật chất cụ thể mà nó biểu hiện bằng một lượng giá trị, một khoản chi lớn mà công ty đã đầu tư chi trả để được quyền hay lợi ích lâu dài mà giá trị của nó xuất phát từ quyền hay lợi ích đó Tại công ty tài sản cố định vô hình chỉ có quyền sử dụng đất.

- Trong qua trình sử dụng thì kế toán TSCĐ tiến hành đánh giá TSCĐ là việc xác định giá trị ghi sổ TSCĐ theo những nguyên tắc nhất địnhvà tại thời điểm nhất định do đặc điểm của tài sản và chủ yếu quản lý đó nên việc xác định giá trị TSCĐ thường sử dụng phương pháp cơ bản là đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại

- Tại công ty cổ phần thương mại và đầu tư phát triển giáo dục đánh giá TSCĐ theo nguyên giá:

Nguyên giá TSCĐ Nguyên giá Nguyên giá Nguyên giá Phải trích = TSCĐ đầu + TSCĐ tăng - TSCĐ giảm khấu hao kỳ trong kỳ trong kỳ

2 Phương pháp kế toán:

Qua thời gian thực tập tại công ty cổ phần thương mại và đầu tư phát triển

giáo dục em đã sưu tầm và tập hợp được các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 12 năm 2010 như sau:

Đầu tháng 12 năm 2010 tại công ty có số dư đầu tháng như sau: Tk 111: 53.468.500đ Tk 211: 12.899.300.000đTk 112: 1.247.630.000đ Tk 214: 5.463.251.870đTk 131: 120.750.600đ Tk 331: 155.000.500đ(Công ty cổ phần XD 374: 95.000.000đ) Tk 333: 13.456.720(Công ty TNHH Phú Quốc: 25.750.600đ)

Nghiệp vụ 1: Biên bản giao nhận công trình XDCB hoàn thành ngày 08/12 Bộ

phận XDCB bàn giao khu nhà để xe Tổng giá quyết toán được duyệt la 27.000.000đ Dự tính khu nhà xe sử dụng trong vòng 10 năm

Nghiệp vụ 2: Biên bản giao nhận công trình XDCB hoàn thành ngày 09/12 Bộ

phận XDCB bàn giao hệ thống bao tường xung quanh công ty Tổng giá quyết toán công trình được duyệt 542.155.000đ Dự toán sử dụng trong vòng 10 năm.

Nghiệp vụ 3: Hóa đơn GTGT số 0054320 ngày 11/12, hợp đồng kinh tế số 141 của

doanh nghiệp cơ khí đúc Phú Yên- Quốc Oai – HN bán cho công ty 5 xe goong Đơn giá 10.476.000đ/chiếc, tổng giá thanh toán 54.999.000đ trong đó thuế GTGT 5% Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản.

Nghiệp vụ 4: Hóa đơn GTGT số 0002486 ngày 12/12 mua một bộ máy tính dùng

cho quản lý văn phòng của công ty Trần Anh Tổng giá thanh toán 12.595.000đ trong đó thuế GTGT 10% Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu chi số 205 cùng ngày Dự kiến bộ máy sử dụng trong vòng 5 năm

Nghiệp vụ 5: Phiếu thu 266 ngày 16/12 công ty thanh lý 7 xe kéo Nguyên giá

72.064.460đ công ty đã tính đủ khấu hao, xe đã hết thời hạn sử dụng Thanh lý thu được số tiền 2.450.000đ.

Nghiệp vụ 6: Hóa đơn GTGT 007384 ngày 17/12 công ty mua thêm một máy in của

công ty Mạnh Điệp Tổng giá thanh toán 6.491.100đ trong đó thuế GTGT 10% là 590.000đ, công ty chưa thanh toán, dự kiến tài sản sử dụng trong vòng 5 năm.

Nghiệp vụ 7: Hóa đơn GTGT số 0004687 ngày 18/12 công ty mua một máy ủi mã

hiệu DT 75 của công ty TNHH Phương Nam Tổng giá thanh toán 170.016.000đ trong đó thuế GTGT 10% là 15.456.000đ, công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản, tỷ lệ khấu hao được trích 20%

Nghiệp vụ 8: Hóa đơn GTGT 0065927 ngày 20/12 công ty tiến hành mua sắm và

đem vào sử dụng một máy phát điện ở văn phòng công ty Tổng giá thanh toán 236.250.000đ trong đó thuế 5% là 11.812.500đ công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản Chi phí phát sinh 6.000.000đ đã thanh toán bằng phiếu chi số 206, tỷ lệ khấu hao 15%.

Nghiệp vụ 9: Phiếu thu 267 ngày 24/12 công ty thanh lý 10 máy tính với nguyên giá

50.131.609đ, đã khấu hao hết với tỷ lệ 10% Công ty thu được 12.000.000đ trên cơ sở biên bản thanh lý.

Nghiệp vụ 10: Hóa đơn GTGT số 0084672 ngày 25/12 công ty tiến hành mua ông

đồng Tổng giá thanh toán 53.480.000đ đã gồm cả thuế GTGT 10%, tỷ lệ khấu hao 10%.

Nghiệp vụ 11: Phiếu chi số 207 ngày 27/12, công ty thanh toán tiền nợ cho công ty

Mạnh điệp ngày 17/12