thực trạng và giải pháp về kế toán các khoản tiền vay tại công ty cổ phần đầu tư và thương mại hoàng phú

Sơ ñồ 1: Kế toán vay ngắn hạn và vay dài hạn bằng tiền Việt Nam Sơ ñồ 2: Kế toán vay ngắn hạn và dài hạn bằng ngoại tệ Sơ ñồ 3: Kế toán ñánh giá lại số dư ngoại tệ vay ngắn hạn và vay dà

1.4.2 Không gian nghiên cứu

1.4.3 Thời gian nghiên cứu

1.5 Một số khái niệm cơ bản và lý luận về kế toán các khoản tiền vay tại

doanh nghiệp

1.5.1 Các khái niệm cơ bản

1.5.1.1 Các khái niệm về các khoản tiền vay

1.5.1.2 Nội dung các khoản tiền vay

1.5.2 Phương pháp kế toán các khoản tiền vay tại doanh nghiệp

1.5.2.1 Chứng từ sử dụng

1.5.2.2 Tài khoản sử dụng

1.5.2.3 Trình tự hạch toán

1.5.2.4 Sổ kế toán

Chương II: Phương pháp nghiên cứu và thực trạng kế toán các khoản tiền

vay tại công ty Cổ phần Đầu tư và Thương mại Hoàng Phú

2.1 Phương pháp nghiên cứu

2.1.1. Phương pháp thu thập dữ liệu

2.1.2. Phương pháp sử lý dữ liệu

2.2 Đánh giá tổng quan về tình hình nhân tố môi trường ảnh hưởng

2.2.2. Nhân tố môi trường ảnh hưởng

2.2.2.1 Nhân tố bên trong

2.2.2.2 Nhân tố bên ngoài

2.2.3. Thực trạng công tác kế toán tại doanh nghiệp Hoàng Phú

2.2.3.1 Đặc ñiểm bộ máy kế toán

2.2.3.2 Kế toán vay ngắn hạn, vay dài hạn

2.2.3.2.1 Chứng từ 2.2.3.2.2 Tài khoản 2.2.3.2.3 Trình tự hạch toán 2.2.3.2.4 Sổ kế toán

2.2.3.3 Kế toán chi phí ñi vay

2.2.3.3.1 Chứng từ 2.2.3.3.2 Tài khoản 2.2.3.3.3 Trình tự hạch toán 2.2.3.3.4 Sổ kế toán

Chương III: Các kết luận và ñề xuất về kế toán các khoản tiền vay

3.2.2 Những vấn ñề trong công tác kế toán

Tài liệu tham khảo

Phụ lục

Sơ ñồ 1: Kế toán vay ngắn hạn và vay dài hạn bằng tiền Việt Nam

Sơ ñồ 2: Kế toán vay ngắn hạn và dài hạn bằng ngoại tệ

Sơ ñồ 3: Kế toán ñánh giá lại số dư ngoại tệ vay ngắn hạn và vay dài hạn cuối kì

Sơ ñồ 4: Kế toán chi phí ñi vay ñược vốn hoá

Sơ ñồ 5: Kế toán chi phí ñi vay liên quan trực tiếp ñến tài sản dở dang khi ngừng vốn

hoá

Sơ ñồ 6: Kế toán chi phí trong quá trình làm thủ tục vay và thu nhập từ ñầu tư tạm thời

của khoản vay dùng cho mục ñích chung

Sơ ñồ 7: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật kí chung

Sơ ñồ 8: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật kí – Chứng từ

Sơ ñồ 9:Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật kí – Sổ cái

Sơ ñồ 10: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Sơ ñồ 11: Trình tự ghi sổ kế toán trên máy vi tính

Sơ ñồ 12: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty Hoàng Phú

Sơ ñồ 13: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty Hoàng Phú

CHƯƠNG I: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ KẾ TOÁN

CÁC KHOẢN TIỀN VAY TẠI DOANH NGHIỆP

Khi nền kinh tế ñang trên ñà phát triển, hội nhập quốc tế, vấn ñề ñặt ra cho các

doanh nghiệp vừa và nhỏ là vốn ñề kinh doanh Song không phải doanh nghiệp nào

nội lực cũng ñủ vững mạnh ñể tự cung cấp cho chính mình ( nguồn vốn chủ sở hữu)

Để ñáp ứng ñược nhu cầu vốn cho các hoạt ñộng sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp

phải vay vốn từ ngân hàng hoặc các ñối tượng khác Việc quản lý và kế toán các khoản

vay này là vô cùng khó khăn và phức tạp Điển hình như một vài trường hợp mà các

doanh nghiệp hay gặp phải :

- Khi vay vốn cả ngắn hạn và dài hạn mà có gốc là ngoại tệ thì việc hạch toán

các khoản chênh lệch này không ñược rõ ràng

- Hay việc ra thông báo mới ñây của Thống ñốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam

yêu cầu các tổ chức tín dụng về việc hạn chế sử dụng vốn huy ñộng trung và ngắn hạn

cho vay dài hạn Trong khi ñó chính phủ Việt Nam lại khuyến khích các doanh nghiệp

vay vốn trung và dài hạn ñể ñầu tư pháp triển công nghệ, kỹ thuật Điều này ñã cho

thấy mâu thuẫn giữa chính phủ và ngân hàng nhà nước Vậy các doanh nghiệp ñang có

nhu cầu vốn lớn cần phải có giải pháp gì trong tình hình mới này

- Rồi một số vấn ñề liên quan tới kế toán chi phí ñi vay Nếu theo VAS 16 thì không

quy ñịnh chênh lệch tỷ giá pháp sinh từ các khoản vay bằng ngoại tệ là chi phí ñi vay

Mà trong khi ñó chuẩn mực kế toán quốc tế lại có quy ñịnh cho chi phí này vào chi phí

ñi vay Và IAS 23 thì quy ñịnh việc vốn hóa chi phí ñi vay liên quan ñến việc hình

thành các tài sản dở dang còn VAS 16 thì quy ñịnh chi phí ñi vay liên quan trực tiếp

ñến ñầu tư xây dựng hoặc sản xuất dở dang ñược tính vào giá trị của tài sản ñó ( ñược

vốn hóa) khi có ñủ ñiều kiện qui ñịnh trong chuẩn mực này Vậy trong quá trình hội

nhập quốc tế sẽ có sự khác biệt giữa các quy ñịnh trong nước và

quốc tế liệu các doanh nghiệp trong nước có gặp phải khó khăn gì không?

- Hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách ñã có sự thống nhất và rõ ràng chưa?

1.1.2 Thực tế

Các vấn ñề còn tồn tại ñó ñã ñặt ra cho các doanh nghiệp tìm những cách thức

giải quyết vấn ñề và những con ñường ñi mà nhiều khi không ñúng với các chuẩn mực

và chế ñộ kế toán ñã ñề ra

Theo bảng ñiều tra Phỏng vấn một số kế toán và một số người thuộc ban quản

lý doanh nghiệp – Họ ñã nêu lên vấn ñề khó khăn và bức xúc ñang gặp phải tại công ty

của mình ñó là vấn ñề về việc sử dụng các tài khoản chưa phản ánh ñược tính liên

hoàn của quá trình sản xuất kinh doanh, hay việc khó khăn trong việc sử lý các khoản

chi phí ñi vay và việc hạch toán các khoản tiền vay có gốc ngoại tệ Họ vẫn biết là

mình làm chưa ñúng, song nhiều khi ñó lại là một thói quen ñã có trước mà ngại sữa

ñổi, cũng có người thì cho là vấn ñề hạch toán này họ không nhận thấy sai, hay họ

không biết cách sữa ñổi vì hoàn cảnh thực tế tại doanh nghiệp không cho phép Khi

tìm hiểu thực tế tại doanh nghiệp mới thấy có nhiều vấn ñề xảy ra mà nhiều khi người

quản lý, người kế toán không hiểu rõ hay họ cố tình lờ ñi

1.2 Xác lập và tuyên bố vấn ñề

Cùng với xu thế toàn cầu hoá, các doanh nghiệp ngày càng mở rộng quy mô, ña

dạng về loại hình kinh doanh do ñó càng cần nhiều nguồn vốn Trong ñó việc mua bán

các công nợ trên thị trường tài chính sẽ ña dạng và trở nên phổ biến hơn Trong

chuyên ñề này tôi chỉ xin ñề cập ñến một phần nhỏ trong kế toán công nợ phải trả tại

doanh nghiệp ñó là vấn ñề về kế toán các khoản tiền vay – bao gồm các khoản vay

ngắn hạn, các khoản vay dài hạn, các khoản chi phí lãi vay Để thực hiện ñược chuyên

ñề này, cần phải thực hiện các bước sau:

- Thứ nhất là tìm hiểu về chuẩn mực kế toán của Việt Nam Đặc biệt là các

chuẩn mực số 10,15,16,18 và thông tư hướng dẫn ñi kèm

- Thứ hai là tìm hiểu rõ về công ty Cổ phần Đầu tư và Thương mại Hoàng Phú,

về bộ máy quản lý, về hoạt ñộng kinh doanh, về công tác kế toán

- Thứ ba là khảo sát về nghiệp vụ kế toán các khoản tiền vay tại công ty, thực

trạng ñang diễn ra và ñưa ra những giải pháp nhằm khắc phục tình

Việc xác ñinh các công việc chuẩn bị, các bước tiến hành khi nghiên cứu sẽ giúp

chúng ta thực hiện tốt chuyên ñề này

1.3 Mục ñích nghiên cứu

1.3.1 Về mặt lý thuyết

Thấy ñược tính cấp thiết của vấn ñề kế toán các khoản tiền vay tại doanh nghiệp

Vậy việc nghiên cứu ñề tài này sẽ ñạt ñược mục ñích gì về mặt lý thuyết?

- Thứ nhất là chuyên ñề này sẽ giúp chúng ta tìm hiểu về các chuẩn mực kế

toán của Việt Nam, ñặc biệt là chuẩn mực số 10, 15, 16, 18, những quy ñịnh

chung và nội dung của các chuẩn mực

- Thứ hai là giúp chúng ta xác ñịnh ñược các khoản tiền vay là thuộc nguồn

vốn và thuộc vào công nợ phải trả của doanh nghiệp

- Thứ ba là các khoản tiền vay bao gồm những khoản nào

- Thứ tư là những quy ñịnh chung trong việc hạch toán các khoản tiền vay theo

chuẩn mực kế toán của Việt Nam

1.3.2 Về mặt thực tế

Với việc nghiên cứu vấn ñề này ở một doanh nghiệp cụ thể sẽ mang lại mục ñích :

- Tìm hiểu ñược thực tế việc hạch toán các khoản tiền vay tại doanh nghiệp

ñang diễn ra như thế nào? So sánh với chuẩn mực

- Thu thập ý kiến của nhân viên thuộc bộ phận kế toán và cả các bộ phận khác,

ban lãnh ñạo về những vấn ñề kế toán nói chung và kế toán các khoản tiền

vay nói riêng ñang diễn ra tại doanh nghiệp cổ phẩn

- Nhưng vướng mắc, những sai sót trong việc hạch toán của doanh nghiệp so

với chuẩn mực

Mục ñích về mặt lý thuyết sẽ phục vụ cho mục ñích quá trình khảo sát tại doanh

nghiệp, ñây sẽ là cơ sở làm chuẩn mực ñể xem xét vấn ñề thực tế ñang diễn ra Và quá

trình khảo sát tại doanh nghiệp là ñiều kiện thực tế ñể chứng minh cho những gì rút ra

ñược từ mặt lý thuyết có ñúng hay sai, những vấn ñề bất cập còn tồn tại trong thực tế

mà lý thuyết chưa ñề cập ñến

1.4 Phạm vi:

1 4.1 Đối tượng

- Đối tượng nghiên cứu của ñề tài là kế toán các khoản tiền vay, thuộc phân hệ

của Nợ phải trả trong phần nguồn vốn

- Trong kế toán các khoản tiền vay ñề tài này chỉ nghiên cứu các khoản vay

ngắn hạn, vay dài hạn, chi phí lãi vay trong khuôn khổ các chuẩn mực kế

toán số 10, 15, 16, 18 và chế ñộ kế toán của Việt Nam

1.4.2 Không gian nghiên cứu

- Là loại hình công ty Cổ phần

- Cụ thể là Công ty Cổ phần Đầu tư và Thương mại Hoàng Phú

1.4.3 Thời gian nghiên cứu

- Số liệu sử dụng ñược lấy tại doanh nghuệp Hoàng Phú trong 6 tháng ñầu

năm 2009

- Thời gian nghiên cứu chuyên ñề là 2 tháng

- Quá trình thu thập dữ liệu, ñiều tra, phỏng vấn trong vòng 2 tháng

1.5 Một số khái niệm cơ bản và lý luận về kế toán các khoản tiền vay tại doanh

nghiệp

1.5.1 Các khái niệm cơ bản:

1.5.1.1 Khái niệm về các khoản tiền vay:

Các khoản tiền vay bao gồm các khoản vay ngắn hạn, nợ dài hạn ñến hạn trả,

vay dài hạn, kế toán trái phiếu phát hành, kế toán chi phí ñi vay Là một phần trong nợ

phải trả tại doanh nghiệp

- Vay ngắn hạn1 : là những khoản tiền vay có thời hạn trả trong vòng một

chu kỳ sản xuất kinh doan bình thường hay trong vòng một năm tài chính Nguồn vốn

này nhằm mục ñích chủ yếu ñáp ứng nhu cầu về vốn lưu ñộng: mua hàng hoá, vật tư,

trang trải các khoản chi phí

- Vay dài hạn 2 : là những khoản tiền vay có thời hạn trả trên một chu kỳ sản

xuất kinh doanh bình thường hay trên một năm tài chính Vay dài hạn ñược sử

1 Bộ Tài chính: Chế ñộ kế toán doanh nghiệp, Nxb Giao thông vận tải, 2007, t1, tr352

2 Bộ Tài chính: Chế ñộ kế toán doanh nghiệp, Nxb Giao thông vận tải, 2007, t1, tr371

Dụng chủ yếu cho mục ñích ñầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm TSCĐ, ñầu tư cải tiến

kỹ thuật, mở rộng sản xuất kinh doanh, ñầu tư dài hạn khác

- Theo quy ñịnh các thuật ngữ trong chuẩn mực số 16 - Chi phí ñi vay ( Ban hành

và công bố theo quyết ñịnh số 165/1002/QĐ – BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 của

Bộ trưởng Bộ Tài chính) “ Chi phí ñi vay là lãi tiền vay và các chi phí khác phát sinh

liên quan trực tiếp ñến các khoản vay của doanh nghiệp”

- Tài sản dở dang 3 : là tài sản ñang trong quá trình ñầu tư xây dựng và tài sản

ñang trong quá trình sản xuất cần có một thời gian ñủ dài ( trên 12 tháng ) ñể có thể

ñưa vào sử dụng theo mục ñích trước hoặc ñể bán

1.5.1.2 Nội dung các khoản tiền vay

Vay ngắn hạn và vay dài hạn là nguồn vốn vay ñược hình thành trên cơ sở hợp

ñồng tín dụng, khế ước vay giữa doanh nghiệp với ngân hàng, với các tổ chức kinh tế

hoặc cá nhân khác

• Đặc ñiểm của các khoản tiền vay ngắn hạn ( 4) :

- Trường hợp vay vốn theo từng lần ( Vay ngắn hạn theo món): Áp dụng trong

trường hợp doanh nghiệp không có nhu cầu vay vốn thường xuyên hoặc vay có tính

chất thời vụ Số tiền vay ñược giải ngân toàn bộ một lần theo hạn mức tín dụng ghi

trên hợp ñồng tín dụng Và trả nợ tiền vay một lần khi ñáo hạn

- Trường hợp vay vốn theo hạn mức tín dụng: áp dụng trong trường hợp doanh

nghiệp có nhu cầu vay vốn thường xuyên, có vòng quay vốn nhanh, có khả năng tài

chính lành mạnh và có uy tín ñối với ngân hàng Lúc này giữa doanh nghiệp và ngân

hàng xác ñịnh và thoả thuận một hạn mức tín dụng duy trì trong thời hạn nhất ñịnh

hoặc theo chu kì sản xuất kinh doanh Không ñịnh kì hạn nợ trong mỗi lần giải ngân

Gốc vay không cố ñịnh nên lãi tiền vay ñược tính và trả hàng tháng theo phương pháp

tích số

• Đặc ñiểm của khoản vay dài hạn (5)

- Đối với vay dài hạn ñể ñầu tư cho máy móc thiết bị, loại tài sản này sau khi

3: Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, Chuẩn mực số 16

4: Bộ Tài chính: Chế ñộ kế toán doanh nghiệp Nxb Giao thông vận tải, 2007, tr353

5: Bộ Tài chính: Chế ñộ kế toán doanh nghiệp Nxb Giao thông vận tải, 2007, tr371

lắp ñặt hoàn thành sẽ sử dụng ngay nên việc trả nợ ñược thực hiện theo ñịnh kỳ dựa

trên số tiền khấu hao ñịnh lì của máy móc thiết bị và một số nguồn khác

- Đối với vay dài hạn ñể ñầu tư xây dựng cơ bản thì trong quá trình xây dựng

cơ bản ñể hoàn thành công trình, lãi tiền vay ñược tính vào giá trị công trình Vì vậy

toàn bộ quá trình ñi vay ñược chia làm hai giai ñoạn

+ Gai ñoạn vay vốn ñể ñầu tư xây dựng cơ bản thông qua từng lần giải ngân

trong thời gian xây dựng cơ bản

+ Giai ñoạn xác ñịnh lại số tiền vay sau khi hoàn thanh công trình sẽ bằng tổng

số tiền của các lần giải ngân cộng thêm lãi tiền vay tính ñến thời ñiểm hoàn thành công

trình Do vậy, sau khi hoàn thành công trình và quyết toán ñược duyệt, doanh nghiệpu

sẽ xác nhận chính thức với ngân hàng số nợ và kì hạn nợ, kế hoạch trả nợ ñịnh kì theo

số tiền khấu hao của công trình và các nguồn khác

• Đặc ñiểm của chi phí ñi vay :

Chi phí ñi vay bao gồm: chi phí lãi tiền vay ngắn hạn, lãi tiền vay trên các

khoản thấu chi; chi phí trong quá trình làm thủ tục vay; chi phí lãi thuê tài sản cố

ñịnh tài chính; phân bổ chiết khấu trái phiếu và phụ trội trái phiếu phát sinh khi vay

vốn bằng phát hành trái phiếu

- Chi phi ñi vay phải ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ

khi phát sinh trừ ñi khi ñược vốn hoá theo ñúng quy ñịnh hiện hành của chuẩn mực

kế toán

- Chi phí ñi vay liên quan ñến việc ñầu tư xây dựng hoặc tài sản dở dang

khi có ñủ ñiều kiện vốn hoá thì ñơn vị phải thực hiện theo ñúng quy ñịnh tại chuẩn

mực kế toán “ chi phí ñi vay” (7) về ñịnh nghĩa tài sản dở dang, xác ñịnh chi phí ñi vay

ñược vốn hoá, thời ñiểm bắt ñầu vốn hoá, tạm thời ngừng vốn hoá và chấm dứt việc

vốn hoá

- Chi phí ñi vay liên quan trực tiếp ñến việc ñầu tư xây dựng hoặc sản xuất

tài sản dở dang ñược tính vào giá trị của tài sản ñó (ñược vốn hoá), bao gồm:

+ Các khoản lãi tiền vay

+ Phân bổ các khoản chiết khấu hoặc phụ trội khi phát hành trái phiếu

6, 7 Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam: Chuẩn mực số 16

+ Các khoản chi phí phát sinh liên qua tới quá trình làm thủ tục vay

Doanh nghiệp phải xác ñịnh chi phí ñi vay ñược vốn hoá theo ñúng quy ñịnh

hiện hành của chuẩn mực kế toán cho hai trường hợp:

+Trường hợp 1: Khoản vay vốn riêng biệt sử dụng cho mục ñích ñầu tư xây

dựng hoặc sản xuất một tài sản dở dang

+ Trường hợp 2: Các khoản vốn vay chung trong ñó có sử dụng cho mục

ñích ñầu tư xây dựng hoặc sản xuất một tài sản dở dang

- Việc vốn hoá chi phí ñi vay sẽ tạm ngừng lại trong các giai ñoạn mà quá trình

ñầu tư xây dựng hoặc sản xuất tài sản dở dang bị gián ñoạn, trừ hi sự gián ñoạn ñó là

cần thiết

- Việc vốn hoá chi phí ñi vay sẽ chấm dứt khi các hoạt ñộng chủ yếu cần thiết

cho việc chuẩn bị ñưa tài sản dở dang vào sử dụng hoặc bán ñã hoàn thành Chi phí ñi

vay phát sinh sau ñó sẽ ñược ghi nhận là chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ khi phát

sinh

ñược vốn hoá = thực tế phát sinh của - từ hoạt ñộng ñầu tư

cho mỗi kỳ kế toán khoản vay riêng biệt tạm thời của khoản

chi phí ñi vay Chi phí luỹ kế BQGQ

ñược vốn hoá = do ñầu tư xây dựng cơ bản - Tỷ lệ vốn hoá

cho mỗi kỳ kế toán sản xuất tài sản dỡ dang

- Phiếu thu, báo có; phiếu chi, báo nợ

- Hoá ñơn giá trị gia tăng

- TK 241: “ Xây dựng cơ bản dở dang”

- TK 627: “ Chi phí sản xuất chung

1.5.2.3 Trình tự hạch toán

Trình tự hạch toán các nghiệp vụ vay ngắn hạn, vay dài hạn bằng tiền Việt Nam

và ngoại tệ, chi phí ñi vay ñược thể hiện qua các sơ ñồ sau:

Sơ ñồ 1: Kế toán vay ngắn hạn và dài hạn bằng tiền Việt Nam 8

Vay về nhập quỹ Trả nợ vay ngân hàng

152,153,156,241

Trả nợ tiền khách hàng Vay cho ñầu tư xây dựng

TGTT

515

152,153,156,241 131,138

(1b) Thu nhập

142,242

Trả lãi sau 335 Hàng kỳ

Lãi vay quá hạn 811

Sơ ñồ 5: Kế toán chi phí ñi vay liên quan trực tiếp ñến tài sản dở dang

khi ngừng vốn hoá 12

Sơ ñồ 6: Kế toán chi phí trong quá trình làm thủ tục vay và thu nhập từ ñầu tư tạm thời

của khoản vay dùng cho mục ñích chung 13

Có 5 hình thức ghi sổ trong kế toán ñối với các tiền khoản vay, tuỳ theo mỗi

doanh nghiệp lựa chọn hình thức ghi sổ nào Sau ñây tôi xin ñược trình bày trình tự

ghi sổ của từng hình thức trong kế toán các khoản tiền vay qua các sơ ñồ

- Phiếu chi, phiếu thu,

- Giấy báo nợ giấy báo có

Sổ kế toán SỔ NHẬT KÍ CHUNG Nhật kí thu tiền

Nhật kí chi tiền

Sổ, thẻ kế toán chi tiết các khoản vay,

sổ chi tiết chi phí

Sơ ñồ 8: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – chứng từ

Sơ ñồ 9: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – chứng từ

Chứng từ kế toán

- Hợp dồng tín dụng

- Phiếu thu, phiếu chi

- Giấy báo có, giấy báo nợ

Bảng tổng hợp chi tiết

Chứng từ kế toán

- Hợp ñồng tín dụng

- Giấy báo nợ,báo có

- Phiếu thu,phiếu chi

Sổ

quỹ

Sổ thẻ kế toán chi tiết các khoản tiền vay, chi phí vay

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Nhật ký – Sổ cái

Sơ ñồ 10: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Sơ ñồ 11: Trình tự ghi sổ kế toán trên máy vi tính

Chứng từ kế toán

- Hợp dồng tín dụng

- Phiếu thu, phiếu chi

- Giấy báo có, giấy báo nợ

- Chứng từ tự lập

Sổ

quỹ

Sổ, thẻ kế toán chi tiết tiền vay, chi phí

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Sổ cái TK 311, 341, 635,627, 241, 111,

Chứng từ kế toán

- Hợp ñồng tín dụng

- Phiếu thu, phiếu chi

- Giấy báo nợ, báo có

- Chứng từ tự lập

Sổ kế toán

- Sổ kế toán tổng hợp

- Sổ kế toán chi tiết các khoản tiền vay, chi phí ñi vay

Báo cáo tài chính

CHƯƠNG II: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ THỰC TRẠNG KẾ

TOÁN CÁC KHOẢN TIỀN VAY TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ

THƯƠNG MẠI HOÀNG PHÚ

2.1 Phương pháp nghiên cứu

2.1.1 Phương pháp thu thập dữ liệu

- Sử dụng phương pháp ñiều tra, khảo sát, thiết kế bảng hỏi: phát phiếu ñiều tra cho

các ñối tượng ñược lựa chọn ( phiếu ñiều tra theo mẫu ở phần phụ lục)

- Sử dụng phương pháp phỏng vấn: chủ yếu là những vấn ñề về vốn, sử dụng nguồn

vốn và công tác hạch toán các khoản tiền vay ( câu hỏi phỏng vấn ở phần phụ lục)

- Sử dụng phương pháp thu thập tài liệu: các chế ñộ kế toán của Việt Nam, các chuẩn

mực kế toán, các bài báo của Tạp chí kế toán, giáo trình kế toán, các tài liêu trên trang

web tailieu.vn Là những vấn ñề liên quan tới các khoản tiền vay trong ñó tập trung

vào vay ngắn hạn, vay dài hạn, chi phí ñi vay

- Đối tượng phát phiếu ñiều tra và phỏng vấn là những nhân viên của Công ty Hoàng

Phú

- Chị Trần Thị Tuyết Nhung – Kế toán trưởng của công ty Hoàng Phú

- Chị Đào Thị Hoa – nhân viên phòng kế toán

- Chị Nguyễn Thị Mai Hương – nhân viên phòng kế toán

- Anh Nguyễn Văn Hào – nhân viên

- Anh Lê Văn Quân – phó giám ñốc công ty

2.1.2 Phương pháp sử lý dữ liệu

- Đối với phương pháp ñiều tra khảo sát và phương pháp phỏng vấn là loại thu

thập số liệu sơ cấp do ñó chúng ta sử lý dữ liệu theo cả phương pháp ñịnh

tính và phương pháp ñịnh lượng Tổng kết lại kết quả ñiều tra phỏng vấn, tạo

thang ñiểm cho phù hợp cho từng vấn ñề ñang ñược quan tâm, phục vụ cho

công tác nghiên cứu vấn ñề ở chuyên ñề này

- Sử dụng cả phương pháp tổng hợp, so sánh, ñối chiếu với chuẩn mực kế toán

Việt Nam

2.2 Đánh giá tổng quan về tình hình nhân tố môi trường ảnh hưởng ñến kế toán

các khoản tiền vay tại doanh nghiệp cổ phần Đầu tư và Thương mại Hoàng Phú

Bảng tổng hợp chứng

- Loại hình doanh nghiệp: Công ty Cổ phần

- Các lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của công ty:

o Thiết kế Website

o E – Catalogue

o Hệ quản trị thông tin Website – CMS

o Giải pháp Quản trị mối quan hệ khách hàng – CRM

o Sản xuất phần mềm theo yêu cầu của khách hàng

o Giải pháp lưu trữ thông tin – Web Hosting

o Giải pháp tổng thể cho việc xây dựng – phát triển, bảo vệ thương hiệu

Quy mô của công ty :

- Tổng số vốn là : 6.000.000.000 ñồng ( sáu tỷ ñồng)

- Số lao ñộng của doanh nghiệp là 23 người tỷ lệ 100%

- Số nhân viên kế toán tốt nghiệp ñại học Thương Mại là 1 người

- Số nhân viên phòng kế toán 3 người, trong ñó trình ñộ ñại học trở lên là 3

người, chiếm

Chính sách kế toán của công ty:

- Chế ñộ kế toán theo quyết ñịnh số 15/2006/QD/BTC

- Niên ñộ kế toán áp dụng bắt ñầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thức ngày 31