Thực tế công tác kế toán tài sản cố định Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Nguyễn Dũng

Thực tế công tác kế toán tài sản cố định Công ty TNHH Thơng mại và Dịch vụ Nguyễn Dũng I. Đặc điểm chung của công ty 1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty Xã hội con ngời ngày một văn minh, hiện đại nên ngành xây dựng nớc ta cũng theo đó mà phát triển không mà từ đó nhu cầu đòi hỏi về nguyên vật liệu xây dựng cũng theo đó mà tăng lên một cách rõ rệt, cấp bách. Nắm bắt đợc tình hình hiện tại và tơng lai của xã hội. Có khá nhiều các công ty lớn, nhỏ ra đời, trong đó có công ty TNHH Nguyễn Dũng một công ty vừa mới thành lập không lâu. Công việc kinh doanh chủ yếu của công ty là mua bán các mặt hàng gạch ốp lát, đá ốp, sứ và các loại thiết bị vệ sinh, từ việc kinh doanh của mình công ty đã góp một phần nhỏ của mình cho phong phú thêm nền kinh tế thị trờng mở đang hiện hành ở nớc ta. Công ty TNHH Thơng mại và Dịch vụ là một công ty còn rất non trẻ và khá mới mẻ với thơng trờng nhng công ty luôn cố gắng để tự khẳng định là một công ty có triển vọng phát triển trong tơng lai. Với số vốn tự có của cá nhân một Doanh nghiệp và sự mạnh dạn vay vốn của ngân hàng, công ty đã vợt qua đợc nhiều khó khăn trở ngại ban đầu và đợc nhiều đối tác khách hàng tin tởng lựa chọn làm ăn lâu dài. Mặc dù không phải là cơ sở sản xuất nhng công ty đặt chất lợng sản phẩm lên hàng đầu vì khi trực tiếp liên hệ các cơ sở sản xuất sản phẩm cộng tác với mình, công ty phải lựa chọn và kiểm tra rất kỹ lỡng trớc khi nhập kho. Với những hớng đi đúng đắn, có đờng lối nh vậy nên dù là một công ty trẻ nhng những sản phẩm của họ đợc đa ra thị trờng luôn luôn đợc khách hàng tin cậy, tín nhiệm và đánh giá cao. Địa bàn hoạt động chủ yếu của công ty nằm ở Hà Nội và một số vùng lân cận , tuy thị trờng cha rộng rãi nh các công ty lớn khác nhng công ty TNHH Th- ơng mại và Dịch vụ Nguyễn Dũng đang từng bớc khẳng định mình, cho thấy rằng dù công ty mới thành lập tháng 7-2000 thiếu kinh nghiệm nhng có những hớng đi đúng đắn, hợp lý thì vẫn có thể đứng vững đợc trên thơng trờng khốc liệt. Trong hai năm 2001-2002 hoạt động công ty đã có đợc những kết quả khả quan đáng khích lệ, đợc chứng minh qua thu nhập bình quân của công nhận viên trong công ty tăng từ 769.00 năm 2001 lên 932000 Việt Nam đồng năm 2002. Những hiệu quả mà công ty đã đạt đợc tuy cha thể gọi là lớn lao nhng đó là những phấn đấu hết mình của toàn tập thể đoàn kết trong công ty tạo nên một bớc đầu tiên của họ có thể tồn tại và phát triển Công ty luôn duy trì và phát triển kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao, luôn mở rộng nhiều hình thức kinh doanh mua bán trao đổi chính sách chung của toàn công ty là luôn mở rộng hợp tác làm ăn với tất cả các khách hàng trong nớc và các bạn hàng nớc ngoài. Nhằm phát triển mạnh mẽ và mở rộng công ty hơn nữa 2. Chức năng, nhiệm vụ của công ty Là công ty thơng mại và dịch vụ nên kinh doanh là công việc chủ yếu của công ty chứ không phải khâu sản xuất. Nhiệm vụ của công ty là thu mua các loại gạch ốp lát, đá ốp sứ và các loại thiết bị vệ sinh xây dựng từ những cơ sở sản xuất trực tiếp nh công ty gách ốp lát Hà Nội, công ty gạch Granite Tiên Sơn, công ty gạch Thăng Long và công ty sứ Thanh Trì. Khi hàng đợc đa về kho công ty sẽ đem giao bán đến các công trình lớn, nhỏ những cá nhân hay hộ giá đình đang trong thời kỳ xây dựng cũng có khi hàng đợc xuất trực tiếp từ cơ sở sản xuất tới tay ngời tiêu dùng và lúc này công ty đóng vai trò là ngời trung gian mua hàng từ cơ sở sản xuất giao bán cho khách hàng Với chức năng làm việc nh trên thì nhiệm vụ quan trọng của công ty là vấn đề tìm hiểu thị trờng và liên hệ mua bán với khách hàng vì vậy hoạt động Marketing của công ty phải đợc thực hiện một cách mạnh mẽ. Công ty phải nắm rõ đợc tình hình thị trờng, thị hiếu hiện thời của khách hàng, sản phẩm thông dụng đang hiện hành đợc u chuộng ở từng thời kỳ để đáp ứng nhu cầu mà thị trờng đang cần. Theo nhìn nhận của các nhà sản xuất thì công ty TNHH Thơng mại và Dịch vụ Nguyễn Dũng là một thị trờng tiêu thụ vững mà sản phẩm của họ đến đợc với khách hàng dễ dàng và đợc thị trờng tiếp nhận. Ngợc lại đối với khách hàng thì công ty lại là một điểm dừng khi đang có nhu cầu cần đến nguyên vật liệu xây dựng và các thiết bị vệ sinh Là Công ty hoạt động kinh doanh vì vậy không thể tránh khỏi có những đối thủ cạnh tranh muốn vợt lên trên công ty TNHH Nguyễn Dũng. Công ty luôn đề ra phơng hớng, mục tiêu thông qua việc nghiên cứu các loại sản phẩm có mặt trên thị trờng về mẫu mã, giá cả và sức tiêu thụ để qua đó cũng tìm hiểu đợc đối thủ cạnh tranh Nói tóm lại, cũng nh nhiều công ty TNHH trong ngành xây dựng khác, công ty TNHH Thơng mại và Dịch vụ Nguyễn Dũng là sợi dây giàng buộc ngời tiêu dùng đến với nhà sản xuất thông qua sản phẩm cụ thể. 3. Đặc điểm bộ máy quản trị của công ty a. Sơ đồ Sơ đồ bộ máy quản trị công ty Giám đốc Phó Giám đốc Phó Giám đốc Kinh doanh Phòng kỹ thuật Phòng tổ chức lao động Phòng hành chính Phòng tài chính kế toán Phòng tài chính kế toán Phòng kinh doanh b. Chức năng nhiệm vụ của mỗi bộ phận Bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của công ty đợc tổ chức quản lý theo mô hình trực tuyến chức năng bao gồm ban Giám đốc và các phòng ban. Giám đốc là ngời có quyền lãnh đạo cao nhất, trực tiếp chỉ đạo mọi hoạt động của công ty, các phòng ban tham mu cho giám đốc theo chức năng, nhiệm vụ của mình. Ban giám đốc gồm 1 giám đốc và hai phó giám đốc Giám đốc: là ngời đứng đầu bộ máy quản lý, chịu trách nhiệm về kết quả điều kiện. Ngoài việc uỷ quyền cho các phó giám đốc, giám đốc còn trực tiếp chỉ đạo các phòng ban gồm phòng tổ chức lao động, phòng hành chính, phòng tài chính kế toán Phó giám đốc là ngời giúp việc trực tiếp cho giám đốc, trực tiếp chỉ đạo về mặt nhiệm vụ, các bộ phận hoạt động trong phạm vi trách nhiệm của mình. Phó giám đốc kỹ thuật: Chịu trách nhiệm về chất lợng, mẫu mã, sản phẩm về kho qua phòng kỹ thuật Phó giám đốc kinh doanh: phụ trách công việc kinh doanh buôn bán, giao dịch của công ty thông qua phòng kinh doanh Các phòng bán trong công ty nhiệm vụ khác nhau nhng giữa chúng có mối liên hệ mật thiết hỗ trợ nhau, phục vụ cho mục tiêu chung của công ty. Đứng đầu các phòng ban là trởng phòng, phó phòng chịu sự lãnh đạo trực tiếp của ban giám đốc, đồng thời cũng có vai trò trợ giúp ban giám đốc chỉ đạo các hoạt động kinh doanh thông suốt. Phòng tài chính - kế toán có chức năng lập và tổ chức trực tiếp hiện kế hoạch tài chính theo tháng, quý, năm cung cấp những chỉ tiêu kinh tế tài chính cần thiết cho giám đốc công ty thực hiện hạch toán kế toán theo quy định của Nhà nớc và điều lệ hoạt động của công ty, lập các báo cáo kết quả kinh doanh của công ty theo tháng, quý năm. Phòng kinh doanh thực hiện các công việc về thơng mại, nghiên cứu thị tr- ờng và đề ra các chiến lợc kinh doanh của công ty, thực hiện các công việc kinh doanh khác để sinh lời và những công việc dịch vụ sau bán hàng. Phòng tổ chức lao động có chức năng xác định kế hoạch quản lý công tác tổ chức lao động tiền lơng định mức lao động, BHXH, đào tạo hợp đồng lao động, quản lý hồ sơ cán bộ công nhân giải quyết thủ tục tuyển dụng, thôi việc. Phòng hành chính quản lý và thực hiện toàn bộ công tác hành chính trong công tác đối nội, đối ngoại giao dịch hàng ngày, thực hiện các chính sách quy định các cơ quan hành chính chính quyền địa phơng công tác cơ sở Phòng kỹ thuật thực hiện công tác kiểm tra, giám sát khi có hàng nhập kho, bảo đảm về chất lợng, quy cách, mẫu mã sản phẩm theo đúng hợp đồng giữa công ty và cơ sở sản xuất 4. Đặc điểm bộ máy kế toán của công ty Kế toán trởng Kế toán tài sản cố định Kế toán lơng và bảo hiểm Kế toán tiền mặt Thủ quỹ Kế toán tổng hợp a. Sơ đồ Sơ đồ Bộ máy kế toán tại công ty b. Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán Bộ máy kế toán của công ty TNHH Nguyễn Dũng đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung. Theo hình thức này, các kế toán không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên hạch toán làm nhiệm vụ hớng dẫn, kiểm tra công tác hạch toán ban đầu, thu nhập chứng từ rồi chuyển về phòng kế toán tập trung. Bộ máy kế toán công ty bao gồm. Kế toán trởng: là ngời chịu trách nhiệm chung toàn bộ công tác kế toán của công ty theo dõi quản lý và tổ chức điều hành công tác kế toán Kế toán tổng hợp: là ngời chịu trách nhiệm chung toàn bộ công tác kế toán của công ty, theo dõi quản lý và tổ chức điều hành công tác kế toán. Kế toán tổng hợp là ngời tập hợp số liệu để ghi vào các sổ tổng hợp, sau đó lập báo cáo tài chính kế toán tổng hợp là cách tay đắc lực nhất của kế toán tr- ởng Kế toán tài sản cố định và vốn: có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng, giảm, trích khấu hao tài sản cố định, theo nguồn vốn và các quỹ của công ty. Kế toán tiền lơng: có nhiệm vụ tính lơng và các khoản trích theo lơng cho các trích theo lơng của các cán bộ công nhân viên. Kế toán tiền mặt: có nhiệm vụ lập các phiếu thu, phiếu chi trên cơ sở mở sổ theo dõi các khoản thu, chi bằng tiền mặt phát sinh hàng ngày của công ty. Thủ quỹ: có nhiệm vụ quản lý số tiền hiện có tại công ty, cùng với kế toán thanh toán tiến hành thu, chi và tồn quỹ tiền mặt 5. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty Nhật ký sổ cái Sổ quỹ Chứng từ gốc Thẻ kế toán chi tiết Nhật ký - sổ cái Báo cáo kế toán Bảng tổng hợp chi tiết : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu II. Thực tế công tác kế toán tài sản cố định tại công ty TNHH Nguyễn Dũng 1. Phân loại tài sản cố định tại công ty Tài sản cố định là một t liệu lao động có giá trị lớn hơn 5 triệu và thời hạn sử dụng kéo dài, nói đem lại lợi ích kinh tế cho công ty. Giá trị tài sản cố định chuyển dịch từng phần vào chi phí kinh doanh của công ty. Tài sản cố định đợc phân loại ở công ty TNHH Nguyễn Dũng theo hình thái hiện vật. - Tài sản cố định hữu hình: là những tài sản cố định có hình thái vật chất, hiện vật cụ thể + Nhà cửa, vật kiến trúc + Phơng tiện, thiết bị vận chuyển + Thiết bị dụng cụ quản lý + Các tài sản cố định hữu hình khác - Tài sản cố định vô hình: là những tài sản cố định không có hình thái vật chất hiện vật cụ thể + Quyền sử dụng đất + Các chi phí thành lập công ty + Chi phí về lợi thế thơng mại + Các tài sản cố định vô hình khác Mẫu sổ tài sản cố định Đơn vị: Công ty TNHH Nguyễn Dũng Sổ tài sản cố định Loại Tài sản cố định: T T Ghi tăng tài sản cố định Khấu hao tài sản cố định Ghi giảm tài sản cố định Chứng từ Tên, đặc điểm, ký hiệu TSCĐ Nớc sản xuất Năm, tháng, đa vào sử dụng Số hiệu KCĐ NG TSCĐ Chứng từ Khấu hao tỷ lệ Chứng từ Lý do giảm Số Ngày Tỷ lệ KH Mức KH SH NT 1 18/7 Máy vi tính 10/7/2000 15,8 2 19/3 Bàn ghế văn phòng 16/3/2001 1,33 2. Kế toán chi tiết tài sản cố định tại Công ty TNHH Nguyễn Dũng a. Chứng từ, thủ tục kế toán tăng tài sản cố định Hầu hết tài sản cố định ở công ty TNHH Nguyễn Dũng tăng lên là do đầu t xây dựng cơ bản thành bàn giao đa vào sử dụng hoặc coong ty mua sắm mới. Trong từng trờng hợp cụ thể mà các bớc công việc tiến hành cũng nh các chứng từ liên quan khác nhau. - Do đầu t xây dựng cơ bản hoàn thành Sau khi kết thúc quá trình thi công, công ty sẽ lập hội đồng nghiệm thu công, tiếp theo cũng thu công trình để đánh giá về mặt chất lợng thi công, tiếp theo cùng với bên nhận thầu sẽ làm biên bản thanh lý và bàn giao công trình xây dựng hoàn thành, và đây sẽ là căn cứ để kế toán ghi rõ nghiệp vụ này Các chứng từ sử dụng + Hợp đồng kinh tế giao nhận thầu xây lắp + Biên bản nghiệm thu và bàn giao công trình + Biên bản thanh lý hợp đồng xây dựng + Hoá đơn GTGT + Phiếu chi +Ví dụ: ngày 28 tháng 8 năm 2000 công ty đã nghiệm thu công trình xây dựng nhà kho bãi. Công ty TNHH ND với giá quyết toán toàn công trình là 186.900.000đồng Phiếu Chi Số:36 Mẫu số: 02TT Ngày 16/9/2000 XĐ1141-TK/CĐKT Nợ TK241 Ngày01/01/1999của BTC Có Tk111 Ngời nhận tiền: Hoàng Anh Tuấn Địa chỉ: Công ty xây dựng số 1 Lý do chi: Thanh toán tiền xây dựng nhà kho công ty TNHH Nguyễn Dũng biên bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng Số tiền : 186.900.000đ Viết bằng chữ: Một trăm tám sáu triệu chín trăm nghìn đồng Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ (ký, họ và tên) (ký, họ và tên) (ký, họ và tên) Tổng công ty xây dựng Hà Nội Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Công ty Xây dựng số 1 Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 1-7-2000 Hợp đồng giao nhận thầu xây lắp Số 644-HĐKT Công trình: xây dựng nhà kho Công ty TNHH Nguyễn Dũng - Căn cứ yêu cầu xây dựng và hoàn thành cải tạo xây dựng công trình nhà kho - công ty TNHH Nguyễn Dũng - Căn cứ vào pháp lệnh hợp đồng kinh tế do Hội đồng Nhà nớc ban hành ngày 25 tháng 9 năm 1989 - Căn cứ vào nghị định số 17/HĐBT ngày 16/01/1990 của Hội đồng bộ tr- ởng quy định chi tiết thi hành pháp lệnh hợp đồng kinh tế. - Căn cứ vào quy chế về hợp đồng kinh tế trong xây dựng cơ bản theo quy định số 29 ngày 01/06/1992 của Liên Bộ xây dựng trọng tài kinh tế Nhà nớc - Căn cứ vào giấy phép kinh doanh số 108095 cấp ngày 17/04/1993 của công ty xây dựng số 1 Chúng tôi gồm có: I. Bên A: Công ty TNHH Nguyễn Dũng Đại diện ông Nguyễn Trần Dũng Chức vụ: Giám đốc Địa chỉ: 163 Ngô Gia Tự - Gia Lâm - Hà Nội II. Bên B: công ty xây dựng số 1 - Tổng công ty xây dựng Hà Nội Đại diện : ông Ngiêm Sỹ Ninh Địa chỉ: 59 Quang Trung - Hà Nội Hai bên thoả thuận ký kết hợp đồng kinh tế bao gồm các điều khoản sau: Điều 1: Nội dung và giá trị hợp đồng Bên A giao cho bên B thi công xây dựng nhà kho - Công ty TNHH Nguyễn Dũng Giá trị : 180.830.000đ ĐIều 2: Thời gian thi công Khởi công ngày 8/7/2000 Điều 3: Trách nhiệm mỗi bên Trách nhiệm bên A [...]... 90.000 10.000 b Kế toán tổng hợp khấu hao tài sản cố định * Tài khoản kế toán - TK214 Hao mòn tài sản cố định Bên Nợ: Giá trị hao mòn tài sản cố định giảm do giảm tài sản cố định Bên Có : Giá trị hao mòn tài sản cố định tăng do trích khấu hao D Có: Giá trị hao mòn tài sản cố định hiện có TK này có các tài khoản cấp 2 + TK2141 Hao mòn tài sản cố định hữu hình + TK2142 Hao mòn tài sản cố định đi thuê +... định công ty thờng xuyên có kế hoạch sửa chữa tài sản cố định và công tác sửa chữa này đợc thuê ngoài Căn cứ vào quy mô và tài sản cố định đợc sửa chữa tài sản cố định đợc chia thành hai loại sửa chữa nhỏ và sửa chữa lớn tài sản cố định a Kế hoạch sửa chữa nhỏ tài sản cố định Các tài sản cố định ở công ty TNHH Nguyễn Dũng có nhu cầu sửa chữa nhỏ chủ yếu là máy móc thiết bị dùng công việc văn phòng nh:... Tại công ty TNHH Nguyễn Dũng 163 Ngô Gia Tự - Gia Lâm Hà Nội Chúng tôi gồm có 1 Đại diện bên A ông: Nguyễn Trần Dũng Chức vụ: Giám đốc Công ty TNHH Nguyễn Dũng 2 Đại diện bên B ông : Nguyên Sỹ Minh Chức vụ: Gíam đốc công ty xây dựng số 1 Căn cứ vào hợp đồng số 644/HĐKT đợc ký kết ngày 1/7/2000 giữa công ty TNHH Nguyễn Dũng và công ty xây dựng số 1 Về việc thi công nhà kho công ty TNHH Nguyễn Dũng với... những tài sản cố định tăng, giảm trong tháng Mức khấu hao đợc trích cho từng bộ phận hoặc toàn Doanh nghiệp đợc trích theo công thức sau: Mức khấu hao tài = sản cố định trích trong tháng Mức khấu hao tài + Mức khấu hao tài - Mức khấu hao tài sản cố định đã sản cố định tăng sản cố định giảm trích tháng trớc thêm trong tháng trong tháng Công ty TNHH Nguyễn dũng áp dụng phơng pháp tính khấu hao tại công ty. .. cứ vào nhu cầu trang bị và đổi mới máy móc thiết bị sản xuất của công ty, giám đốc quyết định cho mua sắm một số máy móc thiết bị văn phòng Cùng với bên đối tác công ty sẽ ký kết hợp đồng kinh tế mua tài sản cố định Sau khi các tài sản cố định nói trên đợc lắp đặt, công ty cùng bên bán tài sản cố định lập biên bản nghiệm thu và bàn giao máy móc Đồng thời bên bán sẽ viết hoá đơn làm cơ sở thanh toán và. .. kế toán lập thẻ tài sản cố định cho tài sản này nh sau: Đơn vị: Công ty TNHH Nguyễn Dũng Mẫu số : 02TSCĐ Địa chỉ: Gia Lâm - Hà Nội Ban hành theo QĐ số 1141 Hà Nội, ngày 1-11- 1995 BTC Thẻ tài sản cố định Số 39 Ngày 26 tháng 08 năm 2000 Phần 1: căn cứ vào biên bản giao nhận tài sản cố định ngày 26 tháng 08 năm 2000 Tên, ký hiệu tài sản cố định : Máy vi tính văn phòng Nớc sản xuất : Hàn Quốc Năm đa vào... phí sản xuất kinh doanh Việc trích trớc chi phí sửa chữa này nhằm tạo nguồn phục vụ cho sửa chữa tài sản cố định và tránh sự tăng đột biến của chi phí sản xuất kinh doanh trong tháng có sửa chữa tài sản cố định Tài sản cố định ở Công ty TNHH Nguyễn Dũng chủ yếu là nhà kho, văn phòng, các thiết bị máy móc văn phòng, máy móc vận tảiĐể duy trì khả năng hoạt động bình thờng của tài sản cố định công ty thờng... lực sản xuất của tài sản cố định và bảo đảm an toán trong sản xuất các tài sản cố định phải thờng xuyên đợc kiểm tra, bảo dỡng và sửa chữa Tuỳ theo mức độ h hỏng của tài sản cố định mà có các loại sửa chữa nhỏ và sửa chữa lớn Công việc sửa chữa có thể theo dõi, hạch toán và phân bổ các chi phí sửa chữa vào chi phí sản xuất kinh doanh Căn cứ vào kế hoạch sửa chữa để trích trớc chi phí sửa chữa vào chi... mua tài sản cố định Hay nói cách khác khấu hao là biện pháp thu hồi lại vốn đã đầu t vào tài sản cố định để có nguồn vốn mua sắm khi cần thiết a Phơng thức tính khấu hao tài sản cố định hiện đang áp dụng tại đơn vị Mức khấu hao đợc tính riêng cho từng tài sản cố định sử dụng trong Doanh nghiệp Tuy vậy, ở các Doanh nghiệp mức khấu hao tài sản cố định chỉ thay đổi khi có sự tăng giảm tài sản cố định. .. Ngời ghi sổ kế toán trởng 3 Kế toán tổng hợp, tăng, giảm tài sản cố định a Tài khoản kế toán TK211 át TK241 Xây dựng cơ bản dơ dang Tk111 Tiền mặt Tk112 Tiền gửi ngân hàng Tk331 Phải trả ngời bán Tk131 Phải thu khách hàng b Trình tự kế toán tăng, giảm tài sản cố định * Kế toán tăng tài sản cố định - Tăng do hoàn thành xây dựng cơ bản Ví dụ ngày 28 tháng 8 năm 2000 công ty đã nghiệm thu công trình xây . Đối chiếu II. Thực tế công tác kế toán tài sản cố định tại công ty TNHH Nguyễn Dũng 1. Phân loại tài sản cố định tại công ty Tài sản cố định là một t liệu. 2. Kế toán chi tiết tài sản cố định tại Công ty TNHH Nguyễn Dũng a. Chứng từ, thủ tục kế toán tăng tài sản cố định Hầu hết tài sản cố định ở công ty TNHH