Báo cáo thực tập Khoa Kế toán tại CÔNG TY TNHH THƯƠNG mại và DỊCH vụ NGUYÊN LONG

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGUYÊN LONG LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, kinh tế giới phát triển với tốc độ chóng mặt, q trình tồn cầu hóa diễn ngày mạnh mẽ quy luật tất yếu sống Trong kinh tế tồn cầu hóa đầy động đầy phức tạp, doanh nghiệp, công ty nỗ lực để hồn thiện nâng cao lực cạnh tranh với đối thủ nhằm mục đích tồn phát triển bền vững thị trường Việt Nam số nước đà hội nhập giới Đất nước ngày phát triển khởi sắc với số mức tăng trưởng kinh tế năm mức cao, có trị xã hội ổn định văn hóa đậm đà sắc dân tộc Dấu mốc quan trọng Việt Nam định trở thành thành viên thứ 150 Tổ chức Thương mại giới (WTO) minh chứng sâu sắc cho nỗ lực vươn lên mạnh mẽ đất nước có nhiều tiềm phát triển kinh tế Việc thu hút nhiều nhà đầu tư nước ngồi chủ đề mang lại nhiều hội cho doanh nghiệp nước đặt khơng thách thức rủi ro Thời đại ngày kỷ nguyên bùng nổ công nghệ thông tin, truyền thông với phát triển mạnh mẽ phương tiện kỹ thuật cao mà người ta gọi kỷ nguyên công nghệ số xuất internet, website, thương mại điện tử ngày trở nên phổ biến đời sống đóng vai trị quan trọng hỗ trợ đắc lực cho việc góp phần làm tăng sức mạnh doanh nghiệp thị trường so với đối thủ nhận thấy tầm quan trọng doanh nghiệp bắt đầu quan tâm đến việc đầu tư áp dụng công nghệ thông tin vào hoạt động sản xuất kinh doanh hịa bình xu phát triển chung đất nước Nhận thức vấn đề nêu nên công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nguyên Long thành lập hoạt động lĩnh vực thương mại, dịch vụ, buôn bán, lắp đặt sửa chữa thiết bị y tế… giúp cải thiện lĩnh vực y tế nước nhà với hội nhập nước giới Và công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nguyên Long đơn vị em chọn để thực tập học hỏi kiến thức kế tốn ngành nghề mà cơng ty cung cấp Báo cáo thực tập em gồm chương sau: Chương I: Tổng quan Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nguyên Long Chương II: Tổ chức cơng tác kế tốn, phân tích BCTC Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nguyên Long i CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGUYÊN LONG Chương III: Đánh giá khái quát công tác kế tốn, phân tích kinh tế, kiểm tốn Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nguyên Long Chương IV: Định hướng đề tài khoá luận tốt nghiệp Qua đây, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy khoa Kế tốn – Kiểm tốn tận tình bảo truyền đạt cho em kiến thức bổ ích em xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo anh chị Kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nguyên Long giúp đỡ, dẫn cho em q trình em thực tập cơng ty thời gian qua, tạo điều kiện để em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 07 tháng 02 năm 2020 Sinh viên thực Linh Trịnh Thị Mỹ Linh ii CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGUYÊN LONG MỤC LỤC iii CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGUYÊN LONG DANH MỤC VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BCĐKT BCKQHĐKD BTC TNHH DTBH&CCDV Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bộ tài Trách nhiệm hữu hạn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ GTGT HĐQT LNTT LNST TNDN TNCN TTĐB TSCĐ Giá trị gia tăng Hội đồng thành viên Lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận sau thuế Thu nhập doanh nghiệp Thu nhập cá nhân Tiêu thụ đặc biệt Tài sản cố định iv CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGUYÊN LONG DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức máy công ty .3 Biểu 1.1 Phân tích kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nguyên Long giai đoạn 2017 – 2018 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức Kế tốn Cơng ty .8 Sơ đồ 2.2.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế tốn cơng ty .11 SƠ ĐỒ XỬ LÝ VÀ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ HÓA ĐƠN THUẾ GTGT .13 Biểu số 2.1 Các tài khoản chi tiết công ty 14 Sơ đồ 2.2.2 Hình thức ghi sổ kế tốn theo Hình thức chứng từ ghi sổ 17 Biểu 2.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn đơn vị giai đoạn 2017 – 2018 20 v CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGUYÊN LONG CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGUYÊN LONG 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nguyên Long 1.1.1 Giới thiệu chung Tên đầy đủ: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGUYÊN LONG Giấp phép kinh doanh: 0102078358 Địa trụ sở chính: Số 17, hẻm 172/24/147 Âu Cơ, Phường Tứ Liên, Quận Tây Hồ, Hà Nội Điện thoại: 024.37.191.270 Website: www.nguyenlong.net.vn Người đại diện theo pháp luật công ty: (Giám đốc) Lê Thị Thu Hà Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nguyên Long có quy mô sau: Quy mô vốn : Vốn điều lệ 2.000.000.000 đồng (Hai tỉ đồng chẵn) Quy mô lao động : Nhân công ty 25 người Quy mô hoạt động: Quy mô hoạt động Việt Nam Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nguyên Long rộng lớn, đơn vị có chi nhánh cơng ty trải dài khắp tỉnh thành lớn Việt Nam Hà Nội, Thành phố Hồ Chí Minh 1.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Ngun Long Tầm nhìn chiến lược: Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nguyên Long đời với sứ mệnh tập trung phát triển lĩnh vực thương mại, dịch vụ, lắp đặt sửa chữa thiết bị dụng cụ y tế mang công nghệ áp dụng vào sống, tiên phong lĩnh vực Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nguyên Long tâm đổi đổi toàn diện để làm đại đất nước Sứ mệnh: Với đội ngũ bán hàng chuyên nghiệp, dày dặn kinh nghiệm lĩnh vực thương mại dịch vụ, Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nguyên Long mang hoài bão xác định sứ mệnh giúp khách hàng có nguồn phát triển để vận hành nghiệp vụ, giúp khách hàng triển khai ý tưởng kinh doanh chưa có Việt Nam Giá trị cốt lõi: Với đội ngũ nhân viên ln khát khao tìm hiểu, phát triển giải pháp Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nguyên Long xác định ln trung thành CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGUYÊN LONG với giá trị cốt lõi "Thương mại, dịch vụ, bn bán, lắp đặt sửa chữa thiết bị y tế" để đem lại cho khách hàng trải nghiệm tốt sản phẩm 1.1.3 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nguyên Long Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nguyên Long thành lập vào ngày 22 tháng 11 năm 2006, thành lập chuyên viên công nghệ cao cấp lĩnh vực công nghệ thông tin họ người đảm nhiệm trưởng nhóm, quản lý cơng ty Tập đồn cơng nghệ hàng đầu Việt Nam Khởi nghiệp từ năm 2006, Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nguyên Long tập trung cung cấp thương mại, buôn bán, dịch vụ, sửa chữa thiết bị, dụng cụ y tế Với đội ngũ lãnh đạo dày dặn kinh nghiệm điều hành nên công ty ngày phát triển lên theo hướng tích cực năm Chúng tơi có 02 chi nhánh đặt trung tâm kinh tế lớn nước Hồ Chí Minh, Hà Nội Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nguyên Long có khoảng 25 nhân viên chuyên nghiệp tốt nghiệp trường Đại học danh tiếng nước lĩnh vực kinh tế Sứ mệnh giá trị cốt lỗi công ty thể thông qua sau: Sứ mệnh: Với đội ngũ bán hàng chuyên nghiệp, dày dặn kinh nghiệm lĩnh vực thương mại dịch vụ, Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nguyên Long mang hoài bão xác định sứ mệnh giúp khách hàng có nguồn phát triển để vận hành nghiệp vụ, giúp khách hàng triển khai ý tưởng kinh doanh chưa có Việt Nam Giá trị cốt lõi: Với đội ngũ nhân viên khát khao tìm hiểu, phát triển giải pháp Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nguyên Long xác định ln trung thành với giá trị cốt lõi "Thương mại, dịch vụ, buôn bán, lắp đặt sửa chữa thiết bị y tế" để đem lại cho khách hàng trải nghiệm tốt sản phẩm 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh đơn vị 1.2.1 Ngành nghề kinh doanh Căn theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0102078358 Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 27 tháng 11 năm 2006, ngành nghề kinh doanh công ty là: Buôn bán, lắp đặt, sửa chữa thiết bị y tế 1.2.2 Khách hàng Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nguyên Long CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGUYÊN LONG Các đối tượng khách hàng chủ yếu mà Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nguyên Long cung thiết bị y tế đa dạng, từ bán buôn, bán lẻ cho sở y tế lớn nhỏ địa bàn Hà nội, TP Hồ Chí Minh như: 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý đơn vị Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức máy công ty Giám đốc Phịng nhân Phó Giám đốc Phịng kế tốn Ban Kiểm sốt Phịng kỹ thuật Phịng kinh doanh (Nguồn: Phịng Kế tốn cung cấp) Bộ máy tổ chức quản lý Công ty khái quát theo sơ đồ Trong đó, chức nhiệm vụ Phịng, Ban, Bộ phận sau: ♦ Giám đốc công ty: HĐQT bổ nhiệm, người trực tiếp quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh Công ty ♦ Giúp việc cho Giám đốc Phó giám đốc Kinh tế - Kỹ thuật Phó giám đốc Tài – Nhân - Tổ chức lao động – Tiền lương ♦ Phòng kinh doanh: Là phận tham mưu, giúp việc cho Giám đốc công tác bán sản phẩm & dịch vụ Cơng ty ♦ Phịng kế tốn – tài chính: phịng tham mưu giúp giám đốc quản lý điều hành mặt hoạt động kinh doanh thơng qua việc quản lý tài ♦ Ban kiểm sốt: cơng ty tổ chức phụ thuộc cơng ty lập Hội đồng thành viên công ty nhằm giúp Giám đốc kiểm tra, giám sát tính hợp pháp, xác trung thực việc quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, ghi chép sổ sách kế tốn, báo cáo tài việc chấp hành điều lệ công ty, nghị quyết, CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGUYÊN LONG ♦ Phịng hành – nhân : đề xuất phương án xây dựng kiện toàn máy, cấu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ đơn vị Các Phịng, Ban, Bộ phận khơng phải thực tốt chức năng, nhiệm vụ mà cịn phài trì mối quan hệ mật thiết với Phòng, Ban, Bộ phận khác hỗ trợ hoạt động nhằm đạt hiệu cao 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nguyên Long giai đoạn 2017 – 2018 Biểu 1.1 Phân tích kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nguyên Long giai đoạn 2017 – 2018 Đơn vị tính: Việt Nam đồng Chỉ tiêu 2018 2017 6.300.122.94 6.300.122.94 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay 22.483.491.98 22.483.491.98 16.547.298.77 5.936.193.215 27.566.999 94.100.349 Chi phí quản lý kinh doanh 5.486.691.107 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác 13 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 14 Chi phí thuế TNDN 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 382.968.758 0 382.968.758 76.593.752 306.375.006 So sánh Số tiền Tỉ lệ 16.183.369.04 256,87% 0 16.183.369.04 256,87% 4.904.411.066 11.642.887.704 237,40% 1.395.711.878 4.540.481.337 325,32% 626.654 26.940.345 4299,08% 275.333.470 -181.233.121 -65,82% 0 1.106.055.42 4.380.635.687 396,06% 14.949.642 368.019.116 2461,73% 0 1.381.818 -1.381.818 -100% -1.381.818 1.381.818 -100% 13.567.824 369.400.934 2722,62% 2.713.565 73.880.187 2722,62% 10.854.259 295.520.747 2722,62% (Nguồn: BCTC Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nguyên Long năm 2018) Nhận xét: Qua bảng phân tích kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2017 – 2018, phương pháp so sánh định gốc, ta thấy rằng: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGUYÊN LONG - Nhóm Thu nhập: + DTBH&CCDV Doanh thu từ hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2018 đạt 22.483.491.985 đồng tăng 16.183.369.041 đồng so với năm 2017, tương ứng tỉ lệ tăng 256,87% + Doanh thu hoạt động tài công ty năm 2018 đạt 27.566.999 đồng tăng 26.940.345 đồng so với năm 2017, tương ứng tỉ lệ tăng 4299,0% - Nhóm chi phí giá vốn: + Giá vốn hàng bán năm 2018 tăng 11.642.887.704 đồng so với năm 2017 (4.904.411.066 đồng) tương ứng tỉ lệ tăng giá vốn hàng bán 237,4% + Chi phí quản lý kinh doanh công ty năm 2018 đạt 5.486.691.017 đồng tăng 4.380.635.687 đồng so với năm 2017, tương ứng tỉ lệ tăng 396,06% + Chi phí thuế TNDN năm 2018 76.593.752 đồng tăng 73.880.187 đồng so với năm 2017, tương ứng tỉ lệ tăng 2722,62% + Chi phí tài năm 2018 94.100.349 giảm 181.233.121 đồng so với năm 2017, tương ứng tỉ lệ giảm 65,82% + Chi phí khác năm 2018 khơng phát sinh, chi phí tăng 1.381.818 đồng so với năm 2017 - Nhóm lợi nhuận: + Lợi nhuận gộp công ty năm 2018 đạt 5.936.193.215 đồng tăng 4.540.481.337 đồng so với năm 2017, tỉ lệ tăng 325,32% + Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2018 đạt 382.968.758 đồng tăng lên 368.019.116 đồng so với năm 2017, tương ứng tỉ lệ tăng 2461,73% + Lợi nhuận khác năm 2018 không phát sinh, tăng 1.381.818 đồng so với năm 2017 + LNTT LNST công ty năm 2018 382.968.758 đồng 306.375.006 đồng, tăng 369.400.934 đồng 295.520.747 đồng so với năm 2017 Tỉ lệ tăng 2772,62% Kết luận: Qua nhận xét chi tiết ta thấy rõ rằng, năm 2018 kinh tế công ty đạt kết khả quan, có dấu hiệu kinh doanh khởi phát, tất tiêu báo cáo kết kinh doanh doanh thu, chi phí, lợi nhuận hầu hết tăng nhanh so với năm 2017, điều đặc biệt tỉ lệ tăng doanh thu cao tỉ lệ tăng chi phí Đây tình trạng tốt, khả quan hoạt CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGUYÊN LONG Chú thích: (A) Bắt đầu: Bộ phận liên quan (người mua) chuẩn bị tiền chứng từ liên quan đến việc trả tiền (Giấy báo ngân hàng, phiếu thu…) (1) Bộ phận kế toán tiêu thụ toán nhận chứng từ tốn, viết hóa đơn bán hàng (hóa đơn kiêm phiếu xuất kho) - liên (2) Kế toán trưởng, chủ tài khoản ký duyệt hóa đơn (3) Kế tốn tiêu thụ nhận hóa đơn ký duyệt, đưa người mua ký (người mua giữ liên 2, liên lưu phận bán hàng, liên để toán) (4) Kế toán tiêu thụ, toán ghi sổ kế tốn tiêu thụ (5) Chuyển hóa đơn cho phận kế toán thuế (GTGT) (6) Bộ phận kế toán thuế ghi sổ chi tiết thuế GTGT (7) Chuyển hóa đơn đến phận kế toán liên quan (8) Ghi sổ kế tốn liên quan (9) Lưu hóa đơn phận kế toán bán hàng (B) Kết thúc 2.1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản kế tốn doanh nghiệp theo TT133/2014/TTBTC Bộ Tài ban hành ngày Công ty đăng ký sử dụng đầy đủ hệ thống tài khoản theo TT133/2016/TT-BTC Trong trình hoạt động, để đáp ứng đầy đủ yêu cầu quản lý tìm hiểu chi tiết tài khoản, kế toán thực việc mở tài khoản chi tiết cần thiết cho tài khoản cấp 1, tài khoản cấp 2, tài khoản cấp Cụ thể sau:  Kế toán trình cung cấp dịch vụ: Tài khoản Phải trả người lao động - TK 334; Tài khoản Phải trả khác – TK 338; Tài khoản Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang – TK 154  Tài khoản tiền khoản tương đương tiền: Tài khoản tiền mặt – TK 111; Tài khoản tiền gửi ngân hàng – TK 112; Tài khoản chứng khoán kinh doanh – TK 121; Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn – TK 128  Kế tốn chi phí: Chi phí bán hàng - TK 641; Chi phí giá vốn hàng bán – TK 632; Chi phí khác – TK 811  Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - TK 511; Xác định kết kinh doanh – Tài khoản 911 Biểu số 2.1 Các tài khoản chi tiết cơng ty 14 CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGUYÊN LONG TK 1111: Tiền Việt Nam TK 1121: Tiền Việt Nam TK 1381: Tài sản thiếu chờ xử lý TK 1112: Tiền Ngoại tệ TK 1122: Ngoại tệ TK 1386: Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược TK 1388: Phải thu khác TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt TK 3333: Thuế xuất, nhập TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp TK 3338: Thuế bảo vệ môi trường TK 3383: Bảo hiểm xã hội loại thuế khác TK 3384, TK 3385, TK 3386  Và số tài khoản khác Các ví dụ minh họa: Ví dụ 1: Ngày 10/09/2019, theo hóa đơn GTGT số 0000250 Công ty Nguyên Long bán hệ thống rửa tay vô trùng cho Công ty TNHH Thương mại Đầu tư Viễn Tây, loại 02 vòi, khử khuẩn UV, Model: S2.UV-M, hãng/ nước sx: Hycare Pháp (chi tiết theo HĐ0219/NGL-VT/ĐKHD trị giá 448.000.000 bao gồm thuế GTGT 5% Kế tốn ghi: Nợ TK 632: 300.000.000 Có TK 156: 300.000.000 Nợ TK 112: 448.000.000 Có TK 511: 426.666.666 Có TK 3331: 21.333.334 (Phụ lục số 1) Ví dụ 2: Ngày 12/08/2019, theo hóa đơn GTGT số 0000249 Cơng ty Nguyên Long bán +Đèn mổ treo trần 02 chóa công nghệ LED Model: Sim LED 500/450SC, hãng/ nước sản xuất: Simeon – Đức, số tiền 452.380.952 đồng + Bàn mổ đa Model: AT80, hãng/ nước sx: Afa Đài Loan, số tiền 119.047.619 đồng cho Công ty cổ phần Sản xuất Thương mại dịch vụ PHD, thuế GTGT 05% 28.571.429 đồng Kế toán ghi: Nợ TK 632: 425.000.000 15 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGUYÊN LONG Có TK 156: 425.000.000 Nợ TK 112: 600.000.000 Có TK 511: 571.428.571 Có TK 3331: 28.571.429 (Phụ lục số 2) Ví dụ 3: Ngày 31/01/2019, Theo phiếu chi số 26 Kế toán toán tiền lương tháng phải trả cho nhân công tháng 95.472.875 Nợ TK 334: 95.472.875 Có TK 111: 95.472.875 (Phụ lục số 3) Ví dụ 4: Ngày 31/01/2019, theo phiếu chi số 25, chi tiền Xăng RON 95, VAT 10%, số tiền 1.302.400 đồng Nợ TK 6421: 1.184.000 Nợ TK 133: 118.400 Có TK 111: 1.302.400 (Phụ lục số 4) Ví dụ 5: Theo giấy báo Có ngày 13/11/2019, cơng ty Ngun Long tạm ứng 30% HD 256, KBNN Quận Hai Bà Trưng – Bệnh viện Hữu Nghị, số tiền 194.940.000 đồng Nợ TK 112: 194.940.000 Có TK 131 (dư Có): 194.940.000 (Phụ lục số 5) Ví dụ 6: Giấy báo Có ngân hàng ACB ngày 18/06/2019, cơng ty PHD toán lần hợp đồng số 0319/NGL-PHD/LT, số tiền 180.000.000 đồng Nợ TK 112: 180.000.000 Có TK 131 (dư Nợ): 180.000.000 (Phụ lục số 6) 16 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGUYÊN LONG 2.1.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế tốn Quy trình ghi sổ kế tốn Do quy mơ sản xuất Cơng ty ngày mở rộng bối cảnh kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt, yêu cầu đặt phịng Kế tốn tài Cơng ty cung cấp thơng tin kế tốn phải nhanh chóng, xác kịp thời, phục vụ cho việc định Ban lãnh đạo Để làm điều đó, cơng tác kế tốn Cơng ty khơng ngừng đổi hồn thiện cho phù hợp với tình hình, cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ Sơ đồ 2.2.2 Hình thức ghi sổ kế tốn theo Hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO KẾ TOÁN Chú thích Ghi ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 17 Sổ tổng hợp chi tiết CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGUYÊN LONG Với việc áp dụng hình thức ghi sổ Chứng từ ghi sổ, hệ thống sổ sách công ty bao gồm: ♦ Sổ tổng hợp + Chứng từ ghi sổ + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ Cái tài khoản ♦ Sổ chi tiết mở chi tiết cho đối tượng theo dõi cho cơng trình thi cơng, gồm loại chủ yếu sau: + Sổ chi tiết TSCĐ +Sổ chi tiết NVL, CCDC + Sổ chi tiết hàng hóa, thành phẩm + Sổ chi tiết chi phí sản xuất + Sổ chi tiết khoản phải trả, phải thu + Một số sổ chi tiết khác 2.1.3 Tổ chức hệ thống Báo cáo kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nguyên Long tiến hành lập Báo cáo tài theo kỳ kế tốn năm năm dương lịch, bắt đầu vào ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm Việc lập trình bày báo cáo tài Cơng ty ln tn thủ mẫu, theo u cầu ngun tắc kế tốn theo Thơng tư số 133/2016/TT–BTC ban hành ngày 26/08/2016 Bộ tài yêu cầu quy định Chuẩn mực kế tốn số 21 – “Trình bày Báo cáo tài chính” Hệ thống báo cáo tài cơng ty lập lần vào thời điểm kết thúc niên độ kế tốn Thời hạn nộp BCTC cơng ty ngày 31/03 hàng năm, nộp chi cục thuế quận Thanh Xuân Hệ thống BCTC công ty Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nguyên Long lập báo cáo: Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01a - DN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02 – DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03 – DN Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu B09 – DN Riêng báo cáo quản trị công ty Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nguyên Long lập theo quý Báo cáo quản trị xây dựng dựa báo cáo tuần cá nhân phòng trưởng phịng cơng nhân viên 18 CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGUYÊN LONG công ty Việc cập nhật báo cáo tuần cá nhân phịng phải gửi lên thơng qua xét duyệt ban Giám đốc, sau duyệt ban Giám đốc thực công tác xây dựng dự tốn, kiểm tra tình hình phát triển cơng ty thúc đẩy hồn thiện tiêu theo yêu cầu Ban Giám đốc 2.2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế 2.2.1 Bộ phận thực hiện, thời điểm tiến hành nguồn liệu phân tích kinh tế cơng ty Bộ phận thực hiện: Do quy mơ hoạt động cơng ty cịn nhỏ nên Công ty Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Ngun Long chưa thiết lập phịng phân tích độc lập nên việc lập bảng phân tích tiêu kinh tế cơng ty nhân viên phịng kế tốn thực cơng tác phân tích thay Thời điểm tiến hành phân tích: Báo cáo phân tích doanh nghiệp lập vào cuối quý, cuối niên độ kế toán theo yêu cầu Ban Giám đốc Nguồn liệu phân tích: Số liệu thực tế bảng cân đối số phát sinh, BCTC sổ kế toán 2.2.2 Nội dung, hệ thống tiêu phương pháp phân tích Hiện cơng ty thực phân tích kinh tế doanh nghiệp thơng qua số tiêu điển hình để đánh giá hoạt động kinh doanh sau:  Tỷ suất lợi nhuận gộp = *100% Trong đó, “Lợi nhuận gộp = DTBH&CCDV – Giá vốn hàng bán” Tỷ suất lợi nhuận gộp cho biết mối quan hệ lợi nhuận ròng với doanh thu  Hệ số khả toán tức thời = Chỉ tiêu hệ số khả toán tức thời – hệ số khả tốn chung nói lên khả tốn công ty tại, đánh giá khả toán ngắn hạn đặc biệt quan trọng bên cho vay cho toán chậm  Hệ số khả tốn nhanh = 19 CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGUYÊN LONG Hệ số khả toán nhanh: khả doanh nghiệp dùng tiền tài sản chuyển đổi thành tiền để trả nợ đến hạn hạn (TSNH bao gồm Tiền, đầu tư tài ngắn hạn, khoản phải thu ngắn hạn)  Hệ số khả toán chung = Hệ số khả toán tổng quát: Chỉ tiêu hệ số khả tốn tổng qt cơng ty, đồng thời phản ánh khả tốn chung cơng ty kỳ báo cáo  Lợi nhuận tổng tài sản (ROA – Return on Assets) = ROA cho thấy cung cấp cho công ty biết thông tin khoản lãi tạo từ lượng vốn đầu tư (lượng tài sản)  Lợi nhuận vốn chủ sở hữu (ROE – Return on Equity) = ROE thước đo xác quan trọng để đánh giá bỏ đồng vốn thu đồng lợi nhuận, chứng tỏ khả sử dụng vốn công ty Tỷ suất doanh thu tổng tài sản cho thấy khả sinh lời tài sản 2.2.3 Tổ chức cơng bố báo cáo phân tích Biểu 2.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn đơn vị giai đoạn 2017 – 2018 Đơn vị tính: % Chỉ tiêu ROA ROE Tỉ suất lợi nhuận gộp Hệ số khả toán nhanh Hệ số khả toán chung Hệ số khả toán tức thời Năm 2018 Năm 2017 0,04 0,32 0,003 0,01 0,26 0,78 1,11 1,11 0,22 1,09 1,01 1,19 Chênh lệch 0,037 0,31 0,04 - 0,31 0,1 -0,08 (Nguồn: Báo cáo tài năm 2018) Nhận xét: Qua tiêu phân tích trên, ta thấy tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty năm 2018 so với năm 2017 chưa tốt, gặp khó khăn kinh doanh đặc biệt khả toán, đơn vị cần phải cải thiện, cụ thể sau: 20 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGUYÊN LONG - Các số ROA, ROE cơng ty cịn thấp, lợi nhuận tổng tài sản lợi nhuận vốn chủ sở hữu công ty mức Năm 2018 số ROA, ROE công ty đạt 0,04 0,003 (< ) tăng lên so với năm 2017 cụ thể 0,037 - Tỷ suất lợi nhuận gộp không đạt mức khả quan, cịn thấp Cơng ty kinh doanh dường khơng có lợi nhuận, năm 2018 tỷ suất lợi nhuận gộp đạt 0,32 tăng 0,302 lần so với năm 2017 - Hệ số khả tốn nhanh cơng ty năm 2018 0,78 (< 1) giảm 0,31 so với năm 2017, điều chứng tỏ cơng ty hoạt động trì trệ, chưa hiệu khơng có khả tốn nhanh nghĩa vụ phải toán, khoản nợ đơn vị - Hệ số khả tốn chung công ty năm 2018 1,11 tăng lên 0,1 so với năm 2017, hai năm tỉ suất toán chung lớn 1, cơng ty khơng có khả tốn nhanh nghĩa vụ cơng nợ công ty, tiến hành xét đến khả tốn chung tồn nghĩa vụ phải tốn khoản nợ đơn vị cơng ty tốn nghĩa vụ nợ - Hệ số khả toán tức thời công ty năm 2018 1,11 giảm 0,08 so với năm 2017, tiến hành phân tích khả tốn tức thời cơng ty qua năm năm 2017 năm 2018 (đều lớn 1) cơng ty đảm bảo khả chi trả, toán nghĩa vụ nợ đơn vị tiền, đơn vị hoạt động kinh doanh khơng hiệu Kết luận: Qua biểu phân tích nhận xét chi tiết trên, ta thấy tình hình kinh tế Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nguyên Long gặp phải nhiều khó khăn, kinh doanh trì trệ, chậm phát triển, mà nguyên nhân cơng tác quản lý cơng ty hiệu quả, ban lãnh đạo chưa sát việc quản lí kinh doanh Các yếu tố bên tác động nhu cầu tiêu dùng dịch vụ đơn vị, … tác động mạnh mẽ đến kinh tế công ty thời gian qua Công ty cần đưa biện pháp khắc phục nhanh chóng để tránh rơi vào tình trạng khả tốn cơng nợ dẫn đến việc giải thể khơng cịn khả tốn 21 CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGUYÊN LONG CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ KHÁI QT CƠNG TÁC KẾ TỐN, CƠNG TÁC PHÂN TÍCH, CƠNG TÁC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGUYÊN LONG 3.1 Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn đơn vị 3.1.1 Ưu điểm Phịng KT – TC Cơng ty bố trí gọn nhẹ, phù hợp với qui mơ hoạt động Công ty, phân công công việc cụ thể, rõ ràng Đội ngũ kế tốn có trình độ (Đại học), có kinh nghiệm nhiệt tình lĩnh vực Tài kế tốn, ln ln cố gắng trau dồi, bổ sung kiến thức cho phù hợp với công tác, cập nhật văn pháp luật, chuẩn mực, chế độ kế tốn, có nhạy bén việc xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh có khả tổng hợp thơng tin kế tốn Cơng tác kế tốn Cơng ty góp phần khơng nhỏ việc bảo đảm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty để đạt hiệu kinh tế cao Cụ thể: Về hình thức ghi sổ kế toán hệ thống tài khoản Kế toán Hiện tại, Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Ngun Long áp dụng Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ Việc áp dụng hình thức có ưu điểm rõ ràng, phù hợp với nhu cầu cơng tác kế tốn Kế tốn Cơng ty mở tài khoản kế toán cụ thể phản ánh cho cơng trình hạng mục cơng trình Việc làm đảm bảo cho việc theo dõi việc tình hình thi cơng cơng trình khoản chi phí phát sinh để có điều chỉnh cho phù hợp đồng thời đánh giá xác hiệu cơng trình Về hệ thống chứng từ Kế toán hệ thống sổ Kế toán Các chứng từ kế tốn sử dụng cơng ty lập theo mẫu qui định Bộ Tài phù hợp với loại hình sản xuất kinh doanh đơn vị Việc tập hợp, luân chuyển chứng từ bảo quản, lưu trữ tổ chức thực cách khoa học, hợp lý theo qui định Việc mở sổ kế tốn chi tiết cho cơng trình, hạng mục nên tạo điều kiện thuận lợi cho Kế tốn trưởng ban lãnh đạo Cơng ty việc phân tích tình hình hoạt động, hiệu sử dụng chi phí 3.1.2 Hạn chế Bên cạnh mặt tích cực cơng tác Kế tốn, Cơng ty mặt hạn chế cần phải khắc phục để đến hồn thiện Qua tìm hiểu thực tập phịng 22 CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGUN LONG Kế tốn – Tài Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nguyên Long, em nhận thấy cơng tác kế tốn cịn có số hạn chế cụ thể sau: Về hình thức ghi sổ kế tốn Hiện tại, Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nguyên Long áp dụng Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Việc áp dụng hình thức phù hợp nhiên có nhược điểm (một phần hệ việc tập hợp chứng từ từ đội thi công chậm trễ) thời hạn thi cơng cơng trình khơng dài, Công ty muốn đẩy nhanh tiến độ thi công nghiệp vụ phát sinh nhiều, nghiệp vụ liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh dở dang…nên việc áp dụng hình thức khơng cịn hiệu quả, giúp theo dõi thường xun quản lý tốt chi phí Về cơng tác kế tốn quản trị Hiện Cơng ty trọng đến cơng tác Kế tốn tài chính, cịn cơng tác Kế tốn quản trị khơng trọng đưa vào thực tốt Điều ảnh hưởng lớn đến định đầu tư Cơng ty từ ảnh hưởng đến việc quản lý chi phí, tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty, thị trường ngày cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp xây dựng Về phương pháp tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Chi phí nhân cơng chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất Cơng ty Trong q trình làm việc việc thất tiền, ghi khống cơng tác phí, chi phí kinh doanh xảy ra, gây cân hoạt động kinh doanh 3.2 Đánh giá khái quát công tác phân tích kinh tế đơn vị 3.2.1 Ưu điểm Công ty nhận thức việc thực phân tích kinh tế cơng ty khâu quan trọng tất yếu gắn với trình hoạt động kinh doanh Việc lập bảng biểu phân tích kinh tế tiến hành theo yêu cầu cấp đảm bảo thuận tiện, tránh lãng phí nguồn nhân lực, tiết kiệm chi phí cho cơng ty, đảm bảo kinh doanh ổn định phát triển 3.2.2 Hạn chế Đi liền với mặt tích cực trên, ta thấy rõ khiếm khuyết kinh doanh công ty, ta thấy số thiếu sót đơn vị chưa có phịng phân tích kinh tế đơn vị như: 23 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGUYÊN LONG • Chưa nhận thức đắn tồn nghiêm trọng cịn nằm q trình kinh doanh doanh nghiệp khoảng thời gian qua • Chưa dự đốn tình hình kinh tế cơng ty năm tới, để đưa giải pháp kinh tế phù hợp với mơ hình hoạt động cơng ty • Việc thực cơng tác phân tích Kế tốn trưởng khơng thể tránh sai sót cịn tồn q trình kinh doanh, chưa chuyên sâu để lí giải tồn cộm đơn vị Ngoài ra, việc kiêm nhiệm bị ảnh hưởng trình độ cá nhân cho vấn đề nêu 24 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGUYÊN LONG CHƯƠNG ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Qua nghiên việc cứu lý luận, tài liệu q trình thực tập “Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nguyên Long”, em nhận thấy công tác kế tốn cơng ty cịn số hạn chế cần tìm hiểu rõ nguyên nhân đề hướng khắc phục để công ty cải thiện chất lượng hoạt động kinh doanh đơn vị Chính vậy, em đề xuất hai hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp sau: Hướng đề tài thứ nhất: “ Kế tốn bán hàng Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nguyên Long” Thuộc học phần “Kế toán tài chính” Lý do: Bán hàng khâu vơ quan trọng doanh nghiệp, đóng vai trị vơ lớn q trình hoạt động kinh doanh đơn vị, sau trình thực tập, nghiên cứu, rèn luyện đơn vị, em nhận thấy việc tiến hành thực tìm hiểu cơng tác kế tốn bán hàng cơng ty giúp cho em tìm hiểu rõ cơng tác kế toán khoản mục lý giải vấn đề cịn vướng mắc đơn vị, tìm cách giải tham mưu cấp cách giải thúc đẩy công tác bán hàng cung cấp dịch vụ cho đơn vị tối đa hóa doanh thu lợi nhuận giữ lại đơn vị Hướng đề tài thứ hai: “Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nguyên Long” Thuộc học phần “Thống kê – Phân tích” Lý do: Với mơ hình hoạt động cơng ty cổ phần, với tình trạng biến động hoạt động kinh doanh thất thường với sách quản lý cơng tác kế tốn phân tích chưa hiệu nên việc phát sai sót q trình kinh doanh khó khăn, việc sử dụng vốn chưa hiệu vấn đề cịn nản giải công ty tiến hành kinh doanh loại dịch vụ 25 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGUYÊN LONG KẾT LUẬN Kinh tế thị trường, mặt mang lại nhiều hội cho doanh nghiệp người tiêu dùng, mặt khác đưa nhiều thách thức, số phải kể đến cạnh tranh gay gắt đơn vị thuộc thành phần kinh tế Trong bối cảnh đó, ban lãnh đạo doanh nghiệp phải vạch hướng đắn, xác để giúp doanh nghiệp tồn phát triển bền vững Minh chứng cho điều khơng rõ rành mức doanh thu lợi nhuận mà doanh nghiệp đạt Qua trình học tập nghiên cứu trường Đại học Thương mại, nhờ bảo nhiệt tình thầy, cô giáo, em trang bị kiến thức lý luận kế toán, đặc biệt cơng tác kế tốn doanh nghiệp thương mại Qua khoảng thời gian ngắn thực tập Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nguyên Long – , với giúp đỡ dẫn anh chị ban lãnh đạo anh chị KTV tạo điều kiện cho em hội tìm hiểu cơng ty, nghề nghiệp kiểm tốn hỗ trợ em hoàn thiện báo cáo thực tập 26 ... cao CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGUYÊN LONG CHƯƠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH BCTC TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGUYÊN LONG 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Thương. .. CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGUYÊN LONG MỤC LỤC iii CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGUYÊN LONG DANH MỤC VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BCĐKT BCKQHĐKD BTC TNHH DTBH&CCDV Bảng cân đối kế toán. .. Chức nhiệm vụ Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Ngun Long Tầm nhìn chiến lược: Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Nguyên Long đời với sứ mệnh tập trung phát triển lĩnh vực thương mại, dịch vụ, lắp đặt