Báo cáo thực tập Khoa Kế toán tại Công ty TNHH thương mại và đầu tư phú thành

LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường cạnh tranh để tồn phát triển doanh nghiệp diễn có tính thường xun phức tạp mang tính khốc liệt Điều địi hỏi doanh nghiệp phải tổ chức quản lý sản xuất cách khoa học hợp lý,nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm hạ giá thành sản xuất,nâng cao khả cạnh tranh doanh nghiệp trở nên quan trọng định đến thành bại doanh nghiệp Để quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh cách khoa học hợp lý, đòi hỏi doanh nghiệp có thơng tin xác hoạt động kinh doanh đặc biệt thông tin kế tốn.Chất lượng thơng tin kế tốn có vai trị quan trọng định đến chất lượng định kinh doanh doanh nghiệp, giúp nhà quản lý đưa định đắn kiểm soát chi phí định kinh doanh Nhận thức tầm quan trọng kế toán doanh nghiệp, qua thời gian thực tập Công ty cổ phần Hà Việt, giúp đỡ cô anh chị phịng Tài chính–Kế tốn cơng ty, em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp Là sinh viên chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế báo cáo em chắn có nhiều sai sót Em mong góp ý anh chị phịng Tài chính- Kế tốn thầy giáo khoa Kế tốn-Kiểm tốn trường đại học Thương Mại để báo cáo em hoàn thiện Sinh viên thực Vũ Thị Huế i MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU i CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN HÀ VIỆT .1 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty CP Hà Việt .1 1.1.1 Giới thiệu chung công ty .1 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty CP Hà Việt Công ty CP Hà Việt áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài 2.1.2.1 Tổ chức hạch toán ban đầu 2.1.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán: Sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết 17 2.1.2.4 Tổ chức hệ thống Báo cáo tài chính: 18 2.2.Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế 19 2.2.3 Tính tốn phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh dựa số liệu báo cáo kế toán 21 3.1 Đánh giá khái quát công tác kế tốn Cơng ty CP Hà Việt 24 Qua trình thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn thực tế Cơng ty CP Hà Việt, thời gian thực tập ngắn hiểu biết cơng ty cịn chưa sâu sắc, em xin đưa số ý kiến nhận xét để góp phần hồn thiện cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn cơng tác phân tích kinh tế cơng ty 24 3.1.1 Ưu điểm 24 3.1.2 Hạn chế 24 3.2.Đánh giá khái quát công tác phân tích kinh tế Cơng ty CP Hà Việt .25 3.2.1 Ưu điểm 25 ii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU i CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN HÀ VIỆT .1 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty CP Hà Việt .1 1.1.1 Giới thiệu chung công ty .1 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty CP Hà Việt Công ty CP Hà Việt áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài 2.1.2.1 Tổ chức hạch toán ban đầu 2.1.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán: Sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết 17 2.1.2.4 Tổ chức hệ thống Báo cáo tài chính: 18 2.2.Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế 19 2.2.3 Tính tốn phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh dựa số liệu báo cáo kế toán 21 3.1 Đánh giá khái quát công tác kế tốn Cơng ty CP Hà Việt 24 Qua q trình thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn thực tế Cơng ty CP Hà Việt, thời gian thực tập ngắn hiểu biết cơng ty cịn chưa sâu sắc, em xin đưa số ý kiến nhận xét để góp phần hồn thiện cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn cơng tác phân tích kinh tế công ty 24 3.1.1 Ưu điểm 24 3.1.2 Hạn chế 24 3.2.Đánh giá khái qt cơng tác phân tích kinh tế Công ty CP Hà Việt .25 3.2.1 Ưu điểm 25 iii DANH MỤC VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nội dung CCDC Công cụ dụng cụ VKD Vốn kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn SX&TM Sản xuất thương mại TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn TSCĐ Tài sản cố định VNĐ Việt nam đồng DN Doanh nghiệp 10 QLDN Quản lý doanh nghiệp 11 VCSH Vốn chủ sở hữu 12 BCTC Báo cáo tài 13 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 14 CCDV Cung cấp dịch vụ 15 NVL Nguyên vật liệu 15 BTC Bộ tài 16 17 18 19 20 21 22 23 24 HTK HĐQT XDCB KQKD NCC ROA ROE BH & CCDV CP Hàng tồn kho Hội đồng quản trị Xây dựng Kết kinh doanh Nhà cung cấp Tỷ suất sinh lời tổng tài sản Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu Bán hàng cung cáp dịch vụ Cổ phần iv CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN HÀ VIỆT 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty CP Hà Việt 1.1.1 Giới thiệu chung công ty Tên đầy đủ: Công Ty Cổ phần Hà Việt (viết tắt Công ty CP Hà Việt) Tên giao dịch: HA VIET ,JSC Mã số thuế: 2300232213 Nơi đăng kí quản lý: Chi cục Thuế tỉnh Bắc Ninh Địa chỉ: Thôn Quảng Bố, Xã Quảng Phú, Huyện Lương Tài, Tỉnh Bắc Ninh Giám đốc: Nguyễn Đình Chương Ngày cấp giấy phép: 02/08/2002, Ngày hoạt động: 01/09/2002 Vốn điều lệ: 15.000.000.000 (Mười năm tỷ đồng.) Số lượng lao động: 48 1.1.2Chức năng, nhiệm vụ * Chức năng: - Cơng ty CP Hà Việt có chức đơn vị kinh doanh thương mại, dịch vụ gia công khí sản phẩm kim loại, mua bán thiết bị phụ tùng để đưa đến cho khách hàng sản phẩm tốt - Mở rộng phát triển hệ thống chi nhánh, kênh phân phối để tiện lợi cho việc mua bán, phục vụ tốt cho khách hàng - Bên cạnh cơng ty ln có kế hoạch bán hàng, mua hàng để dự trữ hàng hóa thuận lợi cho việc bán hàng cho khách hàng Ngồi cơng ty cịn kênh môi giới với dịch vụ vận tải hàng hóa đường số ngành nghề khác * Nhiệm vụ: - Thực tốt chế độ hạch tốn kinh tế, chấp hành tốt chế độ,chính sách quản lý kinh tế, tài sản, sử dụng tốt có hiệu tài sản, vật chất, nguồn vốn, đóng góp làm trịn nghĩa vụ thuế với Nhà nước - Nâng cao chất lượng, cải thiện mẫu mã sản phẩm, đa dạng hóa mặt hàng nhằm thu hút, mở rộng thị trường - Hoàn thiện máy tổ chức chế quản lý kinh doanh giúp công ty tăng trưởng qua năm, không ngừng xây dựng, mở rộng thị trường không tỉnh Bắc Ninh mà lan rộng khắp tỉnh thành đất nước 1.1.3Ngành nghề kinh doanh Kinh doanh, sản xuất sản phẩm kim loại, dịch vụ xử lý, gia công kim loại Nhu cầu sản phẩm, hàng hóa gia cơng từ kim loại, dịch vụ sửa chữa, bảo dưỡng sản phẩm kim loại ngày nở rộ, phát triển chiếm thị phần lớn ngành cơng nghiệp khí Đơn cử như: - Đối với nhu cầu sản phẩm gia công từ kim loại, sức ép cạnh tranh chất lượng, cơng ty ln có chiến lược phù hợp để áp dụng với khách hàng, người tiêu dùng công ty - Với sản phẩm gia công kim loại, việc mua vật tư để sửa chữa gặp nhiều khó khăn tốn nhiều chi phí Nắm bắt tình hình đó, cơng ty ln ln có đội ngũ nhân viên kỹ thuật lành nghề, sẵn sàng sửa chữa nguồn cung cấp vật tư máy móc dồi dào, công nghệ thiết bị đại đảm bảo chất lượng Cho thuê xe có động cơ: Cho thuê số xe tải chở hàng, xe chở khách 16 chỗ ngồi, chỗ ngồi,… 1.1.4 Q trình phát triển Cơng ty CP Hà Việt thành lập từ ngày 02/08/2002 Tính đến cơng ty hoạt động 17 năm với ngành nghề kinh doanh sản xuất sản phẩm kim loại, gia công sửa chữa sản phẩm kim loại Trong trình hoạt động, cơng ty gặp nhiều khó khăn năm đầu thành lập cơng ty giá thị trường chưa ổn định Song nhờ có đội ngũ cơng nhân viên có trình độ chun mơn, nhiều kinh nghiệm, nhiệt tình, sáng tạo cơng việc; mơi trường làm việc động, chuyên nghiệp; xếp bố trí phân công khoa học hợp lý máy nhân tạo hiệu suất cao công việc Quan trọng cơng ty xây dựng uy tín lĩnh vực sản xuất kinh doanh, tạo niềm tin khách hàng, đồng thời định hướng, phát triển doanh nghiệp theo hướng đa ngành nghề Công ty cố gắng cung cấp thị trường Việt Nam sản phẩm có giá trị, đảm bảo chất lượng tối đa Đặc biệt, để mở rộng đưa công ty phát triển ngày lớn mạnh điều kiện thị trường cạnh tranh khốc liệt, BGĐ công ty ban hành nhiều sách, triển khai chiến lược, kế hoạch như: tìm kiếm nguồn hàng rõ nguồn gốc xuất xứ, đảm bảo chất lượng (phôi đồng nguyên chất, phôi kẽm nguyên chất,….), hay thay đổi hoạt động kinh doanh cho phù hợp với tình hình tại… Trải qua trình dài tồn phát triển, công ty CP Hà Việt ngày khẳng định vị mình, khơng ngừng nỗ lực hoàn thiện sản phẩm, dịch vụ nhằm mang lại cho khách hàng sản phẩm, dịch vụ tốt với độ tin cậy cao góp phần đưa công ty ngày lớn mạnh 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty CP Hà Việt Là công ty sản xuất, thương mại đa dạng ngành nghề nên hoạt động kinh doanh công ty có đặc điểm sau: - Về hoạt động: Hoạt động kinh tế công ty chủ yếu sản xuất, gia công, sửa chữa sản phẩm từ kim loại quý kim loại màu bán buôn số mặt hàng khác - Về hàng hố: Sản phẩm cơng ty sản phẩm gia công kim loại phôi thân khóa, phơi núm xoay ổ khóa, chi tiết khóa, núm đồng, vịng kẹp đồng, vít đồng,…ngồi cịn có sản phẩm nhận gia công theo thiết kế vẽ Các hàng hóa vơ dịch vụ mơi giới hàng hóa, dịch vụ vận tải hàng hóa đường - Về phương thức lưu chuyển hàng hoá: Cơng ty áp dụng hai hình thức kinh doanh bán buôn bán lẻ - Về phạm vi hoạt động: Khách hàng công ty không nằm tỉnh Bắc Ninh mà cịn có tỉnh lân cận Hà Nội, Hải Dương, Hưng Yên, Bắc Giang, Vĩnh Phúc… - Đối tác công ty chủ yếu doanh nghiệp sản xuất gia công sản phẩm kim loại, cửa hàng kinh doanh, bn bán sản phẩm hộ gia đình tiêu dùng,… Một số khách hàng thân thiết gắn bó với Cơng ty như: Cơng ty CP khóa Việt Tiệp, Công ty TNHH MTV 165, Công ty TNHH MTV khí 17, Cơng ty TNHH dịch vụ thương mại Thiên Hồng, công ty TNHH SX&TM Đức Phát, 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty CP Hà Việt - Đặc điểm phân cấp quản lý hoạt động kinh doanh.: + Xuất phát từ nhiệm vụ, chức ngành nghề kinh doanh, công ty xây dựng phát triển máy quản lý đơn giản phù hợp theo mơ hình doanh nghiệp vừa nhỏ, giúp quản lý kiểm soát chặt chẽ hoạt động cán nhân viên, công tác quản lý công tác báo cáo kết kinh doanh - Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty: Sơ đồ 1.1: Bộ máy tổ chức quản lý Công ty CP Hà Việt GIÁM ĐỐC PHỊNG HÀNH CHÍNH PHỊNG TÀI CHÍNH-KẾ TỐN PHỊNG KINH DOANH PHÒNG KỸ THUẬT - Giám đốc: Là người đại diện theo pháp luật trực tiếp điều hành hoạt động cơng ty, chịu tồn trách nhiệm trước hoạt động cơng ty - Phịng hành chính: Có trách nhiệm quản lý, tổ chức nhân cơng ty tuyển chọn, bố chí nhân theo yêu cầu, quản lý trực tiếp thủ tục hành chính, thực nghiệp vụ sách cho người lao động, chăm sóc khách hàng… - Phịng tài - kế tốn: + Thực cơng tác kế tốn cơng tác tài cơng ty Cụ thể thực việc ghi chép, phản ánh cách đầy đủ, kịp thời hợp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình hoạt động kinh doanh, tổng hợp số liệu, lập báo cáo theo định kỳ, phân tích kết hoạt động kinh doanh, tình hình cơng nợ, tình hình sử dụng vốn công ty; + Cung cấp đầy đủ thơng tin tài kế tốn theo u cầu quản lý, giúp giám đốc nắm bắt toàn q trình hoạt động kinh doanh cơng ty - Phòng kinh doanh: + Chiếm đa số nhân viên trẻ, động có nhiệm vụ khai thác thị trường kinh doanh hàng hóa tính hình kinh doanh đối thủ cạnh tranh, nắm bắt tình hình thị trường tương lai + Làm nhiệm vụ chủ yếu tìm nguồn hàng, thực chiến lược bán hàng, kinh doanh, báo giá cho khách hàng, soạn thảo hợp đồng kinh tế, tìm hiểu phân tích nhu cầu thị trường, cung cấp thông tin thị trường, mở rộng thị trường, từ đặt kế hoạch mặt hàng kinh doanh; - Phịng kỹ thuật: Có nhiệm vụ kiểm tra chất lượng sản phẩm, nghiên cứu nâng cao chất lượng mặt hàng, đưa kế hoạch bảo hành sản phẩm tốt, lắp đặt sản phẩm cho khách hàng 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh Công ty CP Hà Việt Ta đánh giá khái quát kết sản xuất kinh doanh Công ty CP Hà Việt năm 2017 – 2018 dựa vào báo cáo kết kinh doanh công ty Bảng 1.1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty CP Hà Việt qua năm 2017 2018 Đơn vị: VND So sánh STT Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 (1) (2) (3) (4) Doanh thu BH & CCDV 50.600.799.216 62.635.451.531 Doanh thu BH & CCDV 50.600.799.216 62.635.451.531 Giá vốn hàng bán 49.754.484.055 61.847.173.992 Lợi nhuận gộp BH & CCDV 846.315.161 788.277.539 Doanh thu hoạt động tài Tổng doanh thu Chi phí tài Chi phí quản lý kinh doanh Tổng chi phí 0 50.600.799.216 62.635.451.531 10 Lợi nhuận từ HĐKD 11 Lợi nhuận khác 756.501.318 691.696.973 50.510.985.373 62.538.870.965 89.813.843 96.580.566 0 Số tiền Tỷ lệ (%) (5) (6) 12.034.652.315 12.034.652.315 23,8 23,8 12.092.689.937 24,3 -58.037.622 -6,9 0 12.034.652.315 23,8 0 -64.804.345 -8,6 12.027.885.592 23,8 6.766.723 7,5 0 12 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 89.813.843 96.580.566 6.766.723 7,5 13 Chi phí thuế TNDN 17.962.769 19.316.113 1.353.345 7,5 14 Lợi nhuận sau thuế TNDN 71.851.074 77.264.453 5.413.378 7,5 Nguồn: Báo cáo tài cơng ty CP Hà Việt năm 2018 Trong đó: (5) = (4) - (3) (6) = (5) / (3) * 100 Nhận xét: Trải qua thời gian dài hoạt động, Công ty CP Hà Việt bước khẳng định thị trường, kết hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty có bước thăng trầm đáng kể Từ bảng số liệu ta thấy tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận doanh nghiệp qua năm 2017 2018 có thay đổi tích cực Cụ thể: - Tổng doanh thu doanh thu BH & CCDC công ty năm 2018 so với năm 2017 tăng 12.034.652.315 đồng, tương ứng tăng 23,8% tỷ lệ chứng tỏ hoạt động kinh doanh công ty lớn mạnh Doanh thu tăng tìm kiếm khách hàng có nhiều đơn đặt hàng khách hàng thân quen Như việc bán hàng công ty năm 2018 tốt - Tổng chi phí năm 2018 so với năm 2017 tăng 12.027.885.592 đồng; tương ứng tăng 23,8% Trong đó: + Chi phí quản lý kinh doanh năm 2018 so với năm 2017 giảm 64.804.345 đồng, tương ứng với tỷ lệ 8,6% yếu tố tốt, cho thấy công tác quản lý kinh doanh công ty chặt chẽ cẩn thận + Chi phí giá vốn năm 2018 so với năm 2017 tăng 12.092.689.937 tương ứng với tỷ lệ tăng 24,3% - Do thay đổi doanh thu chi phí làm cho lợi nhuận công ty thay đổi Cụ thể lợi nhuận sau thuế công ty tăng 5.413.378 đồng, tương ứng tỷ lệ tăng 7,5% Ví dụ 4: Ngày 10/06/2018 Cơng ty CP Hà Việt tốn tiền điện kỳ Tháng 10 cho Công ty Điện lực Bắc Ninh – Điện lực Lương Tài theo Hóa Đơn số 0214345 với số tiền chưa thuế 67.883.150 (thuế GTGT 10%) - Chi phí tiền điện: Nợ TK 642.2: 67.883.150 Nợ TK 133.1: 6.788.315 Có TK 112: 74.671.465 Ví dụ 5: Ngày 16/10/2018 Cơng ty CP Hà Việt tốn tiền xăng Ron95 cho công ty TNHH Thương Mại tổng hợp Thành Đồng tiền mặt theo Hóa Đơn số 0001404 - Chi phí xăng xe vận chuyển: Nợ TK 642.2: 13.759.091 Nợ TK 133.1: 1.375.909 Có TK 111.1: 15.135.000 - Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh: + Đối với sản phẩm (thành phẩm, bán thành phẩm), hàng hóa dịch vụ xác định bán kỳ kế toán, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Nợ TK 111, 112, 131 - Tổng giá tốn Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (giá chưa có thuế) Có TK 3331 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước + Hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán chiết khấu thương mại phát sinh kỳ trừ vào doanh thu thực tế kỳ để xác định doanh thu thuần, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (thuế GTGT đầu giảm) Có TK 111, 112, 131 Ví dụ 6: Ngày 24/10/2018, Cơng ty CP khóa Việt Tiệp trả lại 400 phơi thân khóa 52M sai kích thước - Thành phẩm bị trả lại: Nợ TK 511: 9.204.000 Nợ TK 333.1: 920.400 Có TK 131: 10.124.400 15 + Cuối kỳ, kế toán xác định kết kinh doanh: Thực việc kết chuyển số doanh thu vào tài khoản xác định kết kinh doanh, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 911- Xác định kết kinh doanh Thực việc kết chuyển trị giá vốn hàng bán, ghi: Nợ TK 911- Xác định kết kinh doanh Có TK 632 - Giá vốn hàng bán Thực việc kết chuyển doanh thu hoạt động tài khoản thu nhập khác, kế tốn ghi: Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài Nợ TK 711 - Thu nhập khác Có TK 911- Xác định kết kinh doanh Thực việc kết chuyển chi phí hoạt động tài khoản chi phí khác, kế tốn ghi: Nợ TK 911- Xác định kết kinh doanh Có TK 635 - Chi phí hoạt động tài Có TK 811 - Chi phí khác Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành, ghi: Nợ TK 911- Xác định kết kinh doanh Có TK 821 - Chi phí thuế TNDN hành Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 911- Xác định kết kinh doanh Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển kết hoạt động kinh doanh kỳ vào LNST chưa phân phối: Nếu lãi, ghi: Nợ TK 911- Xác định kết kinh doanh Có TK 421 - LNST chưa phân phối Nếu lỗ, ghi: Nợ TK 421 - LNST chưa phân phối Có TK 911- Xác định kết kinh doanh 16 2.1.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán: Sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết * Các loại sổ kế toán: - Sổ kế toán bao gồm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết - Sổ kế toán tổng hợp gồm: + Sổ nhật ký chung dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kỳ kế toán liên độ kế tốn theo trình tự thời gian quan hệ đối ứng với tài khoản nghiệp vụ Số liệu sổ phản ánh tổng số phát sinh bên Nợ bên Có tất tài khoản kế toán sử dụng + Sổ dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kỳ kế tốn liên độ kế toán theo tài khoản kế toán quy định chế độ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT - BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Số liệu kế tốn số phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty - Ngồi kế tốn cịn mở số sổ chi tiết để theo dõi khoản mục như: + Sổ chi tiết tiền mặt; + Sổ chi tiết phải thu khách hàng; + Sổ chi tiết phải trả người bán, * Hình thức kế tốn: - Cơng ty áp dụng chế độ sổ kế tốn theo hình thức “Nhật ký chung” để phù hợp yêu cầu quản lý đặc điểm công ty số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh đảm bảo cung cấp kịp thời thông tin phục vụ cho kế hoạch tài sản xuất kinh doanh công ty - Hằng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp - Cuối kỳ báo cáo, kế toán cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái dùng để lập BCTC - Nguyên tắc lập: Tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có bảng cân đối số phát sinh phải tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung kỳ 17 - Ngồi kế tốn cịn mở số sổ chi tiết để theo dõi khoản mục như: + Sổ chi tiết tiền mặt; + Sổ chi tiết phải thu khách hàng; + Sổ chi tiết phải trả người bán Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ kế toán chi tiết SỔ CÁI Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài (Nguồn: Phịng tài - kế tốn) Chú thích: Ghi ngày Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra 2.1.2.4 Tổ chức hệ thống Báo cáo tài chính: - Hiện nay, cơng ty áp dụng hệ thống BCTC theo chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC Bộ Tài Chính Kỳ lập BCTC theo năm tài Ngồi ra, kế tốn cịn lập BCTC hàng q để phục vụ nhu cầu quản lý nhà quản trị - Hệ thống BCTC gồm đủ báo cáo tài theo quy định, bao gồm: 18 + Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DNN): Lập định kỳ quý, năm + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02-DNN): Lập định kỳ quý, năm + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DNN): Lập định kỳ quý, năm lập theo phương pháp trực tiếp + Thuyết minh báo cáo tài (Mẫu số B09-DNN): Lập định kỳ quý, năm Người chịu trách nhiệm lập báo cáo Kế toán trưởng Các kế tốn viên phịng kế tốn cung cấp sổ chi tiết để kế tốn trưởng lập BCTC Ngồi cơng ty cịn sử dụng phần mềm kế tốn để hỗ trợ cơng tác kế tốn - Nơi nộp BCTC: Chi cục Thuế Thành phố Bắc Ninh 2.2.Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế 2.2.1 Bộ phận thực thời điểm tiến hành cơng tác phân tích kinh tế - Bộ phận phân tích: Định kỳ Phịng kế tốn tài cơng ty tiến hành phân tích tiêu kinh tế doanh nghiệp để đánh giá khả tài chính, khả sinh lời triển vọng Cơng ty nhằm mục đích đưa định đầu tư có hiệu - Thời điểm tiến hành: Công ty áp dụng phân tích kinh tế định kỳ vào cuối quý, năm tùy theo yêu cầu nhà quản lý - Nguồn liệu phân tích: Cơng ty phân tích chủ yếu dựa vào nguồn liệu bên công ty thơng tin kế tốn kết hoạt động kinh doanh, ngồi cịn dựa vào kinh nghiệm tình hình thị trường 2.2.2 Nội dung, hệ thống tiêu phương pháp phân tích Phương pháp phân tích chủ yếu mà cơng ty sử dụng phương pháp so sánh, lập bảng biểu Nội dung phân tích khái qt tình hình tài qua bảng cân đối kế toán bao gồm vấn đề sau: • Phân tích quy mơ vốn sử dụng kỳ: Đánh giá biến động tăng hay giảm tổng nguồn vốn năm so với năm trước liền kề • Đánh giá mức độ độc lập mặt tài doanh nghiệp Hệ số tự tài trợ = 19 Hệ số nợ tài sản = Chỉ tiêu phản ánh mức độ tài trợ tài sản doanh nghiệp khoản nợ • Phân tích khả toán Hệ số toán ngắn hạn = Hệ số toán nhanh = Khả toán ngắn hạn cho biết khả chi trả công ty đảm bảo toán nợ ngắn hạn.Khả toán nhanh cho thấy khả chuyển đổi tài sản ngắn hạn thành tiền để toán khoản nợ tới hạn cơng ty • Phân tích tiêu lực hoạt động Vòng quay khoản phải thu = Vịng quay hàng tồn kho = • Phân tich khả sinh lời - Tỷ suất lợi nhuận sau thuế / Doanh thu = Chỉ tiêu cho biết lợi nhuận chiếm phần trăm doanh thu Tỷ số mang giá trị dương nghĩa kinh doanh có lãi; tỷ số lớn nghĩa lãi lớn Tỷ số mang giá trị âm nghĩa công ty kinh doanh thua lỗ Khi đánh giá phụ thuộc vào đặc điểm kinh doanh ngành, theo dõi tình hình sinh lợi công ty, người ta so sánh tỷ số cơng ty với tỷ số bình qn tồn ngành mà cơng ty tham gia Khả sinh lời tài sản: ROA (%) = 20 Khả sinh lời vốn CSH: ROE (%) = Chỉ tiêu ROA cho biết bình quân đơn vị tài sản sử dụng trình kinh doanh tạo đồng lợi nhuận, trị số cao hiệu sử dụng tài sản lớn Chỉ tiêu ROE cho biết đơn vị vốn chủ sở hữu đầu tư vào kinh doanh đem lại đơn vị lợi nhuận,trị số cao hiệu sử dụng vốn cao 2.2.3 Tính tốn phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh dựa số liệu báo cáo kế tốn Bảng 2.1: Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty CP Hà Việt năm 2017 - 2018 Đơn vị: VNĐ Chỉ tiêu DT BH CCDV LN KD VKD bình quân VCĐ bình quân 5.VLĐ bình quân 6.VCSH bình quân Hệ số DT VKD Hệ số LN VKD Hệ số DT VLĐ 10 Hệ số LN VLĐ 11.Hệ số DT VCSH 12.Hệ số LN VCSH 13.Hệ số DT VCĐ 14.Hệ số LN VCĐ 15 Lợi nhuận sau thuế 16 Khả sinh lời Tài sản (ROA) 17 Khả sinh lời VCSH (ROE) ĐV tính So Sánh Năm 2017 Năm 2018 Tỉ Số tiền lệ(%) 50.600.799.216 89.813.843 16.402.779.888 13.905.108.299 2.497.671.589 11.834.354.217 3,08489 0,00548 3,63901 0,00646 20,25919 0,03596 4,27576 0,00759 71.851.074 62.635.451.531 96.580.566 20.467.213.181 18.300.341.592 2.166.871.589 14.402.465.072 3,06028 0,00472 3,42264 0,00528 28,90594 0,04457 4,34894 0,00671 77.264.453 12.034.652.315 6.766.723 4.064.433.293 4.395.233.293 -330.800.000 2.568.110.855 -0,02461 -0,00076 -0,21637 -0,00118 8,64675 0,00861 0,07318 -0,00088 5.413.379 23,78 7,53 24,78 31,61 -13,24 21,70 -0,80 -13,82 -5,95 -18,29 42,68 23,95 1,71 -11,64 7,53 Lần 0,00368 0,00361 -0,00008 -2,08 Lần 0,00500 0,00536 0,00036 7,24 VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ Lần Lần Lần Lần Lần Lần Lần Lần VNĐ (Nguồn: Báo cáo Tài cơng ty năm 2017 2018) Nhận xét: 21 Nhận xét: từ số liệu phân tích bảng 2.1 ta thấy hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty năm 2018 so với năm 2017 tương đối hiệu Cụ thể: - Vốn kinh doanh: Hệ số doanh thu VKD bình quân năm 2017 3,08489 tức đồng VKD bình quân bỏ tạo 3,08489 đồng doanh thu Sang năm 2018, hệ số VKD bình quân 3,06028 tức đồng VKD bình quân bỏ thu 3,06028 đồng doanh thu Giảm với tốc độ (0,02461) đồng tương ứng với tỷ lệ giảm(0,8%) Hệ số lợi nhuận VKD năm 2017 0,00548 tức đồng VKD bình quân bỏ cơng ty lãi 0,00548 đồng sang năm 2018 hệ số lợi nhuận VKD bình quân 0,00472 tức đồng VKD bình qn bỏ cơng ty lãi 0,00472 đồng -Vốn lưu động: Hệ số doanh thu VLĐ năm 2017 3,63901 tức đồng VLĐ bình quân bỏ tạo 3,63901 đồng doanh thu Sang năm 2018, hệ số VLĐ bình quân 3,42264 tức đồng VLĐ bình quân bỏ thu 3,42264 đồng doanh thu Giảm với tốc độ (0,21637) đồng tương ứng với tỷ lệ giảm (5,95%) Nguyên nhân tỷ lệ tăng Doanh thu năm 2018 so với năm 2017 23,78% nhỏ tỷ lệ tăng Vốn lưu động năm 2018 so với năm 2017 (31,61%) - Vốn cố định bình quân năm 2018 giảm 330.800.000 so với năm 2017, tương ứng với tỷ lệ giảm 13,24% dẫn đến: Hệ số doanh thu VCĐ bình quân năm 2017 20,25919 lần Sang năm 2018, hệ số 28,90594 lần,tương ứng tăng 8,64675 lần tương ứng với tỷ lệ tăng 42,68% Nguyên nhân Doanh thu năm 2018 so với năm 2017 tăng 23,78% mà Vốn cố định năm 2018 so với năm 2017 giảm 13,24%% Hệ số lợi nhuận VCĐ năm 2018 0,03596 lần; sang năm 2018, hệ số lợi nhuận VLĐ 0,04457 lần Như so với năm 2018 năm 2017,tăng 0,00861 lần tương ứng tỷ lệ tăng 23,95% Nguyên nhân lợi nhuận năm 2018 so với năm 2017 tăng 7,53% ,mà Vốn cố định năm 2018 so với năm 2017 giảm 13,24% - Về khả sinh lời tài sản: Năm 2017, đồng tài sản doanh nghiệp sử dụng tạo 0,00368 đồng lợi nhuận, đến năm 2018 0,00361 đồng Khả sinh lời tài sản giảm 0,00008 đồng lợi nhuận - Về khả sinh lời VCSH: Năm 2017, đồng vốn CSH doanh nghiệp sử dụng tạo 0,005 đồng lợi nhuận, đến năm 2018 số 0,00536 đồng Năm 2018, khả sinh lời VCSH công ty tăng 0.00036 đồng lợi nhuận 22 Kết luận: Hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty năm 2018 tốt so với năm 2017, hiệu sử dụng vốn lưu động DN tốt vốn cố định Do đó, cơng ty cần có kế hoạch để nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh giai đoạn tới đặc biệt trọng đến việc sử dụng nguồn vốn lưu động cách hiệu 2.2.4 Tổ chức cơng bố báo cáo phân tích - Do quy mơ cơng ty vừa nhỏ chưa có phận phân tích riêng nên hệ thống báo cáo phân tích cơng ty đơn giản, bao gồm báo cáo nhân sự, tài chính, cơng nợ - Những báo cáo phân tích chủ yếu cung cấp thông tin cho nhà quản lý doanh nghiệp để từ đề chiến lược kinh doanh phù hợp, hiệu 23 CHƯƠNG III: ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ CỦA CƠNG TY CP HÀ VIỆT 3.1 Đánh giá khái quát cơng tác kế tốn Cơng ty CP Hà Việt Qua q trình thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn thực tế Cơng ty CP Hà Việt, thời gian thực tập ngắn hiểu biết cơng ty cịn chưa sâu sắc, em xin đưa số ý kiến nhận xét để góp phần hồn thiện cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn cơng tác phân tích kinh tế công ty 3.1.1 Ưu điểm -Về tổng quan, cơng ty tổ chức máy kế tốn hợp lý, bố trí cơng việc bị chồng chéo có quan hệ chặt chẽ, phận hỗ trợ nhau, giúp phịng kế tốn bao qt tồn nghiệp vụ kế toán phát sinh ngày, đảm bảo phân công nhiệm vụ, gắn trách nhiệm rõ ràng nhân viên kế toán đồng thời hỗ trợ kiểm tra nghiệp vụ lẫn đạt hiệu cao cơng việc - Chứng từ hạch tốn cách khoa học, xác Việc luân chuyển, lưu giữ chứng từ đảm bảo trình tự, thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu cần thiết - Hệ thống tài khoản mở chi tiết cho đối tượng, thuận tiện cho việc theo dõi đối tượng cụ thể, khách hàng, nhà cung cấp - Có phân tách trách nhiệm thủ kho, thủ quỹ kế toán ghi sổ đảm bảo tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm kế toán nên ngăn ngừa gian lận cơng tác kế toán - Các BCTC lập kịp thời, thời gian quy định, đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho người sử dụng 3.1.2 Hạn chế Bên cạnh ưu điểm nêu trên, Công ty tránh khỏi mặt hạn chế cần khắc phục máy kế toán Luật kế toán Việt Nam thay đổi ngày địi hỏi Cơng ty cần trọng đầu tư cho công tác đào tạo để không ngừng củng cố, nâng cao kiến thức cho nhân viên phịng kế tốn Và nhân viên phịng kế tốn việc chau dồi kiến thức kế toán việc cần phải cập nhật thường xuyên 24 Đối với hạng mục chi phí bán hàng xác định kết kinh doanh, danh mục tài khoản, có số chi phí phát sinh thúc đẩy cho q trình bán hàng khơng đưa vào tài khoản 642.1 mà phản ánh vào chi phí quản lý doanh nghiệp Việc hạch tốn chi phí bán hàng nhiều chỗ bất hợp lý, cần hoàn thiện Trong việc xác định kết kinh doanh kế toán hạch toán tổng hợp kết kinh doanh tồn cơng ty mà chưa hạch tốn kết sản phẩm Cơng ty chưa có hình thức chiết khấu cao cho khách hàng thường xuyên, khách hàng mua số lượng lớn, kênh phân phối chưa thực hồn thiện Về NVL Cơng ty áp dụng đầy đủ loại chứng từ bắt buộc HTK Phiếu nhập vật tư, Phiếu xuất kho,…Tuy nhiên có số phiếu cịn ghi thiếu phần định khoản, ngày tháng nhập xuất dẫn đến việc khó nắm bắt thơng tin tình hình nhậpxuất-tồn vật liệu cụ thể khơng xem Bảng kê nhập, Bảng xuất kho Ngồi công ty vận dụng số mẫu chứng từ cũ khơng cịn phù hợp chế độ kế tốn ban hành NVL công ty nhập từ nhiều nguồn khác nhiều NVL công ty cuối tháng chưa kiểm nghiệm nhập kho NVL đường không phản ánh sổ sách kế tốn cơng ty khơng sử dụng TK 151-Hàng mua đường, NVL thữ nhập kho cơng ty kế tốn ghi sổ 3.2.Đánh giá khái qt cơng tác phân tích kinh tế Công ty CP Hà Việt 3.2.1 Ưu điểm Cơng ty dần có nhìn tích cực vào cơng tác phân tích kinh tế đơn vị mình, điển cơng tác phân tích hiệu sử dụng chi phí kinh doanh cơng ty sâu vào khoản mục chi phí, từ đưa phương án nhằm tiết kiệm chi phí Cơng ty sử dụng phương pháp phân tích so sánh phương pháp tỷ lệ, giúp người dùng nhìn nhận tình hình hoạt động tài cơng ty 3.2.2 Nhược điểm Nhận thấy tầm quan trọng cơng tác phân tích kinh tế hoạt động đơn vị, nhiên cơng ty chưa xây dựng phịng phân tích kinh tế riêng lẻ, cơng tác phân tích dừng lại việc phân tích số tiêu trọng yếu về: doanh thu, chi phí, lợi nhuận, tài phịng Tài chính- Kế tốn thực hiện, nội dung sơ khai, chưa thật chi tiết Cơng ty chưa có phận phân tích riêng nên ảnh hưởng lớn đến việc cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản trị kịp thời định 25 CHƯƠNG IV: ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Qua nghiên cứu lý luận khảo sát thực tế Công ty CP Hà Việt Xuất phát từ hạn chế DN, em xin đề xuất đề tài khóa luận sau: - Hướng đề tài thứ nhất: “Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty cổ phần Hà Việt” (thuộc học phần Kế tốn) Lí lựa chọn đề tài: Qua trình tìm hiểu, chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm tiêu kinh tế quan trọng mà chi phí giá vốn hàng bán công ty năm 2018 tăng 24,3% so với năm 2017 Do việc quản lý chi phí ngun vật liệu, nhân cơng, máy móc thiết bị, cho phí phân xưởng, cịn gặp nhiều vấn đề Do vậy, lựa chọn đề tài để giúp công ty đưa nguyên nhân khiến giá thành tăng, tìm biện pháp quản lý chặt chẽ chi phí liên quan đến việc tính giá thành sản phẩm công ty, giúp công ty đưa sản phẩm có chất lượng, mẫu mã, nâng cao sức cạnh tranh thị trường - Hướng đề tài thứ hai: “Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty CP Hà Việt” (thuộc học phần Phân tích kinh tế ) Lí lựa chọn đề tài: Qua q trình tìm hiểu, cơng ty dần trọng cơng tác phân tích kinh tế, nhiên chưa phân bổ thành phận riêng Từ dẫn đến chất lượng thơng tin qua q trình phân tích chung chưa hiệu quả, chưa thật đáp ứng yêu cầu quản lý nhà quản trị Hiệu sử dụng vốn công ty năm 2018 tốt 2017 nhiên công ty chưa tâm vào việc phân tích hiệu vốn để nâng cao hiệu sử dụng vốn cho hoạt động công ty Em xin đề xuất đề tài để cơng ty có nhìn tổng thể hiệu sử dụng vốn 26 KẾT LUẬN Sau tập vừa rồi, ngắn em học hỏi nhiều kinh nghiệm có thêm hiểu biết môi trường doanh nghiệp thực tế Em thấy công việc cần thiết cho sinh viên chuẩn bị trường Mặc dù có gặp phải nhiều khó khăn nhờ giúp đỡ tận tình khoa, giáo hướng dẫn anh chị cơng ty mà em hồn thiện bào báo cáo thực tập cách tốt Cũng nhờ mà em có kiến thức thực tế, tiếp cận với công việc tương lai Em cảm ơn đơn vị thực tập tạo điều kiện cho em làm quen với công việc bổ ích, cảm ơn nhà trường, khoa Kế toán-Kiểm toán, thầy giáo giúp em hồn thành tốt báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp (2015) – Nhà xuất lao động Đinh Văn Sơn (2007), Giáo trình Tài doanh nghiệp (Đại học Thương Mại), NXB Thống kê, Hà Nội Thông tư số 133/2016/TT/BTC ngày 26 tháng năm 2016 Bộ Tài Chính Tài liệu phịng tài chính-kế tốn cung cấp Và số website: http://doc.edu.vn, www.webketoan.vn ... Cơng ty như: Cơng ty CP khóa Việt Tiệp, Công ty TNHH MTV 165, Công ty TNHH MTV khí 17, Cơng ty TNHH dịch vụ thương mại Thiên Hồng, công ty TNHH SX&TM Đức Phát, 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty. .. nhỏ công ty Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp thuế Kế toán mua hàng bán hàng Kế toán toán tiền lương, thủ quỹ - Kế toán trưởng: Người đứng đầu máy kế. .. 2.1.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán: Sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết * Các loại sổ kế toán: - Sổ kế toán bao gồm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết - Sổ kế toán tổng hợp gồm: + Sổ nhật