Báo cáo thực tập tại công ty TNHH Thương mại và dịch vụ nguyễn huy

Báo cáo thực tập tại công ty TNHH Thương mại và dịch vụ nguyễn huy

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI

VÀ DỊCH VỤ NGUYỄN HUY 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty.

1.1.1 Tên công ty: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGUYỄN HUY.

LIMITED.

Tên viết tắt: NGUYỄN HUY CO.,LTD

1.1.2 Địa chỉ trụ sở chính: Số 2, ngõ 124 Thụy Khuê, phường Thụy Khuê, quận Tây Hồ, Hà Nội.

Văn phòng giao dịch: 156 Tây Sơn - Đống Đa - Hà Nội.

- Giám đốc điều hành: Ông Nguyễn Huy Hoàn

Thành lập ngày 31 tháng 10 năm 2002 theo số 0102006884 do Sở kế hoạch

và đầu tư Hà Nội cấp

1.1.3 Các nghành, nghề kinh doanh chủ yếu của công ty:

- Đại lý mua, bán, ký gửi hàng hoá;

- Sản xuất, mua bán, thực hiện các dịch vụ sửa chữa máy văn phòng;

- Sản xuất, mua bán, thực hiện các dịch vụ sửa chữa thiết bị ngân hàng;

- Sản xuất, mua bán, thực hiện các dịch vụ sửa chữa máy phát điện;

- Sản xuất, mua bán trang thiết bị trường học, thiết bị y tế, điện, điện tử, điệnlạnh, điện gia dụng, thiết bị điện cao thế - hạ thế, các sản phẩm thủ công mỹ nghệ;

- Kinh doanh nhà hàng, khách sạn, khu vui chơi, giải trí, siêu thị (không baogồm kinh doanh phòng hát karaoke, vũ trường, quán bar;

- Dịch vụ môi giới, xúc tiến thương mại, uỷ thác xuất nhập khẩu;

- Dịch vụ quảng cáo, in ấn và các dịch vụ liên quan đến in (theo quy định củapháp luật hiện hành);

1.1.4 Vốn điều lệ: 3.200.000.000 Đồng (Ba tỷ, hai trăm triệu đồng VN)

Trưởng chi nhánh: Ông Trần Thái Hữu

- Chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh

Tên giao dịch: CHI NHÁNH CÔNG TY THNN TM&DV NGUYỄN HUY (TP HỒ CHÍ MINH)

Địa chỉ: 49, Đường D5, Phường 25, Quận Bình Thạnh, TP Hồ Chí MinhĐiện thoại: 08 3 512 0366

Fax: 08 3 512 0466

Email: nguyenhuysaigon@gmail.com, nguyenhuy.hcm@balionvn.com

Mã số thuế: 0101306731-003

Trưởng chi nhánh: Ông Phan Văn Hạo

1.1.6 Kinh nghiệm trong lĩnh vực kinh doanh chính:

a Sản xuất, mua bán, thực hiện dịch vụ sửa chữa thiết bị ngân hàng: Từ năm

1998 đến nay

b Sản xuất, mua bán, thực hiện các dịch vụ sửa chữa máy văn phòng: Từ năm

1998 đến nay

c Sản xuất, mua bán, thực hiện các dịch vụ sửa chữa máy phát điện: Từ năm

2004 đến nay

Sau khi chính thức đi vào hoạt động Công ty đã không ngừng nỗ lực phấn đấu

để trở thành một trong những đơn vị hàng đầu trong lĩnh vực máy văn phòng, máyphát điện

Trải qua hơn 8 năm hoạt động Công ty chúng tôi đã đúc rút ra được nhữngkinh nghiệm vô cùng quý báu góp phần quan trọng vào quá trình hoàn thiện mình vàngày càng nâng cao vị thế của công ty với khách hàng không chỉ trên lãnh thổ Việtnam mà còn vươn ra thị trường ngoài nước

Để đáp ứng được yêu cầu ngày càng cao của khách hàng Công ty khôngngừng nâng cao trình độ quản lý năng lực chuyên môn thường xuyên cập nhật thôngtin về các sản phẩm thế hệ mới thường xuyên cử cán bộ của công ty ra nước ngoài đểtập huấn nâng cao năng lực triển khai nắm bắt các sản phẩm hiện đại, nhằm đem lạicho khách hàng những thế hệ mới nhất của sản phẩm giúp ích tốt nhất cho công việccủa quý khách hàng

Hiện tại Công ty đang là đại diện phân phối chính thức máy phát điện củanhiều hang nổi tiếng trên thế giới như: tập đoàn KAMA Cộng hoà liên bang Đức -một trong những tập đoàn sản xuất động cơ, máy phát điện hàng đầu thế giới, có đạidiện bán hàng và nhà máy trên 50 quốc gia và khu vực; Tập đoàn SEEMARK, Tậpđoàn DRAGON, Tập đoàn AIRMAN,… Sản phẩm máy phát điện của công ty đãđược tin dùng tại nhiều hệ thống ngân hàng lớn tại Việt Nam; Ngân hàng Nôngnghiệp và phát triển nông thôn; Ngân hàng đầu tư; Ngân hàng công thương; Hệ thốngbưu điện các tỉnh; Hệ thống kho bạc các tỉnh; Các công ty và các hộ cá nhân

Với thương hiệu máy phát điện KAMA, SEEMARK, DRAGON, Công tyTNHH Thương mại và Dịch vụ Nguyễn Huy cam kết đem lại lợi ích cho khách hàng

từ những sản phẩm hoàn hảo với công nghệ cao, chất lượng tốt nhất để nhằm đáp ứngnhu cầu ngày càng cao trong công cuộc hiện đại hoá văn phòng cũng như việc đảmbảo nguồn năng lượng dự phòng

1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty.

1.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý.

1.2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ các bộ phận.

Tổng Giám Đốc : là người có quyền hạn cao nhất, có khả năng quản lý tổ chức, có

trình độ và nghiệp vụ cao, tổ chức ký kết các hợp đồng kinh tế, am hiểu sâu sắc vềtình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Tìm mọi biện pháp để tăngnhanh tốc độ sản xuất kinh doanh Trực tiếp tổ chức bộ máy quản lý, chịu trách nhiệmtrước cơ quan pháp luật, có quyền quyết định mọi vấn đề của công ty

Phó Tổng Giám Đốc : có chức năng tham mưu cho giám đốc nghiên cứu thị trường,

phân phối sản phẩm, giải quyết đầu ra cho các sản phẩm hàng hóa, báo cáo kết quảhoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, tổ chức, quản lý, hướng dẫn nghiệp vớicác phòng, xưởng mà Giám Đốc chỉ định quản lý

.Giám Đốc Kỹ Thuật : Tư vấn và giám sát kỹ thuật và báo cáo lên cấp trên về tình

hình máy móc của công ty để có thể thay thế kịp thời khi bị hư hỏng

Giám đốc chi nhánh 2

Giám đốc chi nhánh 1

Công đoàn

Nhân viên lắp đặt

Hành chính nhân sự

Nhân viên hành chính Nhân viên Bán

hàng

T.Phòng kỹ thuật : Theo dõi tình trạng hoạt động của dây chuyền lắp ráp, vận hành

máy và sửa chữa máy móc khi có sự cố xảy ra

Kỹ Thuật Viên : Là người trực tiếp làm việc với máy móc, vận hành sửa chữa bảo trì

máy móc thường xuyên

Giám Đốc Các Chi Nhánh : Là người điều hành về việc hoạt động kinh doanh của

các chi nhánh Đồng thời sẽ tổng hợp các số liệu báo cáo lên cho cấp trên

Phòng Hành Chính – Nhân Sự : Có nhiệm vụ tổ chức và quản lý lao động bao gồm

các vấn đề như : hợp đồng, đề bạt nâng lương, khen thưởng, kỉ luật, bảo hiểm, bảo hộlao động… nghiên cứu, đề xuất kiến nghị với các chế độ chính sách của nhà nướcliên quan đến hoạt động của công ty Cập nhật theo dõi và thực thi chế độ những vănbản chính sách của nhà nước và cơ quan sở tạo,lưu trữ, giao nhận hồ sơ, dữ liệu

Giám Đốc Nhân Sự : Là người điều hành ,quản lý tình hình biến động nhân sự trong

công ty và theo dõi chung về công việc hằng ngày của đội ngũ cán bộ thực tế đi làmhay vắng mặt trong thời gian làm việc Đào tạo nguồn nhân lực cho công ty

Công Đoàn : Là người tham mưu cho giám đốc về các vấn đề chế độ chính sách cho

người lao động, vệ sinh lao động, công tác thi đua khen thưởng…

Nhân Viên Bán Hàng : Là người trực tiếp đưa sản phẩm đến tay người tiêu dùng Nhân Viên Lắp Đặt : Là ngừơi trực tiếp lắp ráp sản phẩm đồng thời lắp đặt sản phẩm

khi được khách hàng yêu cầu

Nhân Viên Hành Chính : Là người lưu giữ và quản lý các dữ liệu hồ sơ của công ty Giám Đốc tài chính : Có nhiệm vụ tổ chức công tác hoạch toán, kế toán và quản lý

tài chính của công ty, thu thập và cung cấp thông tin về các nghiệp vụ kinh tế phátsinh trong kỳ, chịu trách nhiệm về tình hình thu chi của công ty

Phòng Kế Toán : Cung cấp số liệu kịp thời cho lãnh đạo, tổ chức thực hiện công tác

tài chính, hoạch toán chi phi sản xuất và tính giá thành sản phẩm của công ty, lập kếhoạch tài chính, quản lý tài sản của công ty Có quyền và nghĩa vụ theo pháp luật

1.3 Tổ chức công tác kế toán trong công ty.

1.3.1.Tổ chức bộ máy kế toán.

1.3.1.1 Sơ đồ bộ máy kế toán.

1.3.1.2 Chức năng và nhiệm vụ các bộ phận.

Kế Toán Trưởng : Là người phụ trách chung mọi hoạt động trong phòng kế toán,

quyết định liên quan đến các quá trrình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, chiụtrách nhiệm trước Giám Đốc về các số liệu báo cáo quyết toán tại công ty

Kế Toán Tổng Hợp : Tổ chức việc ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu nhập xuất

tiêu thụ sản phẩm,về các loại vốn, các loại quỹ của doanh nghiệp, xác định kết quảkinh doanh, các khoản thanh toán với ngân sách Nhà nước, với ngân hàng, kháchhàng và nội bộ công ty Lập các sổ sách tổng hợp, giúp kế toán trưởng dự thảo cácvăn bản, bảo quản, lưu trữ hồ sơ, tài liệu, số liệu kế toán

Kế toán thanh toán ( kiêm kế toán tiền lương ) : Chịu trách nhiệm theo dõi công

nợ, thu chi của công ty Đồng thời tập hợp các chứng từ có liên quan làm cơ sở tínhlương, đảm bảo tính đúng quy định, tính đủ và kịp thời hạn

Kế toán vật tư ( kiêm KT TSCĐ ) : Chịu trách nhiệm theo dõi tình hình nhập xuất

và tồn kho vật tư, hàng hóa Tính giá thành thực tế vật liệu thu mua, sản phẩm sảnxuất Đồng thời ghi chép việc mua sắm, thanh lý TSCĐ, tính và phân bổ khấu haoTSCĐ

Thủ Quỹ : Có trách nhiệm quản lý, cất giữ và thu chi các khoản tiền mặt, chịu trách

nhiệm về sự mất mát của các khoản tiền đó

Thủ Kho : Theo dõi việc nhập xuất tồn vật liệu, thành phẩm,hàng hóa.

1.3.2 Hình thức kế toán tại công ty.

Với mô hình này những công việc kế toán trong công ty đều được thực hiện tại phòng

kế toán – thống kê của doanh nghiệp Các bộ phận trực thuộc chỉ tổ chức khâu ghi

chép phục vụ cho người chỉ đạo của người phụ trách đơn vi trực thuộc và công ty

Chứng từ kế toán của kho, trại,trạm.

Sổ cái

Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Nhập liệu

Chứng từ ghi sổ

Máy tính xử lý

Sổ chi tiết Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Chế độ kế toán áp dụng :

 Niên bộ kế toán bắt đầu từ 01/01 và kết thúc 31/12 hàng năm

 Đơn vị tiền được sử dụng ghi chép sổ sách : Việt Nam Đồng

 Công ty hoạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

 Nộp thuế VAT theo phương pháp khấu trừ

1.4 Phương hướng phát triển của công ty trong thời gian tới.

 Mục tiêu nâng cao chất lượng sản phẩm, đa dạng hóa sản phẩm

 Giữ vững và mở rộng thị trường

 Tăng khối lượng và doanh thu tiêu thụ Hoạt động sản xuất kinh doanh củaCông ty là hướng tới mục tiêu cơ bản để tạo ra lợi nhuận cao nhất, nhằm đảmbảo tăng trưởng về kinh tế, xã hội và cải thiện đời sống cho đội ngũ lao động

 Mở rộng thêm mạng lưới thu mua nhằm nâng cao chất lượng đầu vào

 Đầu tư thêm máy móc thiết bị với công nghệ sản xuất cao để đẩy mạnh chấtlượng, gia tăng sức cạnh tranh cho sản phẩm, nâng cao hiệu quả sản xuất chocông ty

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC

KHOẢN PHẢI THU.

2.1 Cơ sở lý luận chung về kế toán vốn bằng tiền.

2.1.1 Giới thiệu chung về tiền.

Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là tài sản lưu động làm vật ngang giá chungtrong các mối quan hệ trao đổi mua bán giữa doanh nghiệp với các đơn vị cá nhânkhác Vốn bằng tiền là một loại tài sản mà doanh nghiệp nào cũng sử dụng

Theo hình thức tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp được chia thành : tiền Việtnam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý Theo nơi quản lý tiền bao gồm: tiềnđang tồn quỹ, các khoản tiền gửi không kỳ hạn ở các ngân hàng, tổ chức tíndụng….và tiền đang chuyển

2.1.2 Đặc điểm và nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền.

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền được sử dụng để đáp ứngnhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm các loại vật tưhàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh

Đồng thời vốn bằng tiền cũng là kết quả của việc mua bán và thu hồi cáckhoản nợ Chính vì vậy, quy mô vốn bằng tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý hếtsức chặt chẽ do vốn bằng tiền có tính thanh khoản cao, nên nó là đối tượng của gianlận và sai sót Vì vậy, việc sử dụng vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độquản lý thống nhất của nhà nước

Phản ánh chính xác, kịp thời những khoản thu chi và tình hình tăng giảm thừathiếu của từng loại vốn bằng tiền

Kiểm tra thường xuyên tình hình thực hiện chế độ sử dụng và quản lý vốnbằng tiền, kỉ luật thanh toán, kỉ luật tín dụng Phát hiện và ngăn ngừa các hiện tượngtham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh

2.1.3 Kiểm soát nội bộ tiền trong mô hình quan hệ Công ty-đơn vị trực thuộc.

Tiền lưu chuyển trong doanh nghiệp có các đơn vị trực thuộc rất phức tạp đặcbiệt là tiền mặt Vì vậy cần phải có biện pháp phân chia rõ ràng quyền hạn của từng cánhân trong bộ máy quản lý về khả năng huy động và sử dụng tiền của doanh nghiệp

Đơn vị cấp trên phải có các hình thức kiểm tra định kỳ đối với việc tuân thủ

Đơn vị cấp dưới phải lập báo cáo kịp thời đầy đủ tình hình kinh doanh của đơn

vị ,mình theo đúng phạm vi, mức độ đã được phân công

2.1.4 Kế toán tiền mặt.

2.1.4.1 Khái niệm.

Tiền mặt là các khoản tiền đang có ở quỹ, có thể dùng để thanh toán ngay; bao

gồm: tiền Việt nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý

2.1.4.2 Chứng từ sử dụng.

Chứng từ sử dụng trong kế toán tiền mặt là đồng Việt nam là Phiếu thu, Phiếu

chi, và các loại sổ như : sổ quỹ tiền mặt, nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền, sổ kế toán

chi tiết quỹ tiền mặt, bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý…

2.1.4.3 Tài khoản sử dụng.

Kế toán sử dụng TK 111- Tiền mặt để phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền

mặt Tài khoản này có kết cấu như sau

- TK 1111-Tiền Việt Nam

- TK 1112- Ngoại tệ

- TK 1113- Vàng bạc, kim khí quý, đá quý

Bên nợ : Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập

quỹ; Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý phát hiện thừa ở quỹ khi

kiểm kê.Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ ( đối

với tiền mặt ngoại tệ )

Bên có: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ;

số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý phát hiện thiếu ở quỹ khi kiểm

kê Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ ( đối với

tiền mặt ngoại tệ )

Số dư bên nợ : Tiền mặt còn tồn quỹ.

2.1.4.4 Hạch toán tổng hợp.

Sơ đồ 411 111 15*, 21*… Nhận vốn góp của các chi tiền mặt mua vật tư

chủ sở hữu bằng tiền mặt hàng hóa, TSCĐ….

311,341 627,641,642,811 Vay ngắn hạn, dài hạn chi tiền mặt

nhập quỹ tiền mặt để chi phí

Là các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý mà doanh

nghiệp không để tại quỹ mà gửi vào ngân hàng để giảm bớt gian lận, tiêu cực và nâng

cao hiệu quả sử dụng tiền, vừa đảm bảo an toàn, vừa được hưởng lãi suất tiền gửi

2.1.5.2 Chứng từ sử dụng.

Các chứng từ sử dụng trong kế toán tiền gửi ngân hàng là giấy báo nợ ( khi

doanh nghiệp rút tiền), giấy báo có ( khi doanh nghiệp gửi tiền vào ngân hàng ) Hoặc

bảng sao kê kèm theo các chứng từ gốc : ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển

khoản, séc bảo chi , sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng nếu mở nhiều tài khoản ở các ngân

2.1.5.3 Tài khoản sử dụng.

Kế toán sử dụng TK 112- Tiền gửi ngân hàng để theo dõi số hiện có và tình

hình tăng giảm của tiền gửi ngân hàng, kho bạc hay công ty tài chính…

Tài khoản này có 3 tài khoản cấp 2:

- TK 1121- Tiền Việt Nam

- TK 1122- Ngoại tệ

- TK 1123- Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

Bên Nợ: Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý

gửi vào NH, chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ

cuối kỳ

Bên Có: các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút

ra từ NH, chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối

kỳ

Số dư bên Nợ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

hiện còn gửi tại Ngân hàng

ngân hàng quỹ tiền mặt

311,341,411 15*,21* Nhận vốn góp của các chủ Chi TGNH mua vật

sỡ hữu hoặc đi vay bằng TGNH tư hàng hóa, TSCĐ…

Chênh lệch thừa TGNH Chênh lệch thiếu TGNH

chưa rõ nguyên nhân chưa rõ nguyên nhân

Lãi tỷ giá do đánh giá lại ngoại Lỗ do đánh giá lại ngoại tệ

tệ cuối kỳ kế toán năm cuối kỳ kế toán năm

2.1.6 Kế toán tiền đang chuyển.

2.1.6.1 Khái niệm.

Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng,

kho bạc nhà nước, đã gửi bưu điện để chuyển cho ngân hàng nhưng chưa nhận được

giấy báo Có, trả cho đơn vị khác hay đã làm thủ tục chuyển từ tài khoản ngân hàng để

trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ hay bản sao kê của ngân

hàng

2.1.6.2 Chứng từ sử dụng.

Chứng từ sử dụng làm căn cứ hạch toán tiền đang chuyển gồm : phiếu chi,

giấy nộp tiền biên lai thu tiền, phiếu chuyển tiền…

Kế toán sử dụng TK 113- Tiền đang chuyển để phản ánh tiền đang chuyển.

Bên nợ : Các khoản tiền măt hoặc séc bằng tiền mặt Việt nam, ngoại tệ, đã

nộp vào ngân hàng hoặc đã gửi bưu điện đã chuyển vào ngân hàng nhưng chưa nhận

được giấy báo Có, chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền đang

chuyển cuối kỳ

Bên có : Số kết chuyển vào tài khoản 112- tiền gửi ngân hàng hoặc tài khoản

có liên quan, chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền đang

Doanh thu bán hàng…hoặc thu Khi nhận được giấy báo của

các khoản nợ, chuyển thẳng vào người thụ hưởng ngân hàng hoặc chuyển trả người bán

nhưng chưa nhận được giấy báo

2.2 Cơ sở lý luận chung về các khoản phải thu.

2.2.1 Giới thiệu chung về các khoản phải thu.

Trong quá trình kinh doanh, khi doanh nghiệp đã cung cấp sản phẩm, hànghóa dịch vụ cho khách hàng nhưng chưa được khách hàng thanh toán sẽ hình thành nợ

phải thu Ngoài ra nợ phải thu còn phát sinh trong các trường hợp như bắt bồi thường,

cho mượn vốn tạm thời, khoản ứng trước tiền cho người bán, các khoản tạm ứng, các

khoản ký cươc, ký quỹ…Như vậy nợ phải thu chính là tài sản của doanh nghiệp do

người khác nắm giữ, doanh nghiệp phải kiểm soát chặt chẽ và có biện pháp thu hồi

nhanh chóng

Nhiệm vụ của kế toán : Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác và rõràng các nghiệp vụ theo từng đối tượng, từng khoản thanh toán có kết hợp với thời

hạn thanh toán Giám sát việc thực hiện chế độ thanh toán, tình hình chấp hành kỷ

luật thanh toán, ngăn ngừa tình trạng vi phạm kỷ luật, chiếm dụng vốn hoặc bị chiếm

dụng vốn

2.2.2 Kiểm soát nội bộ các khoản phải thu trong doanh nghiệp có quan

hệ Công ty-đơn vị trực thuộc.

Các khoản phải thu trong doanh nghiệp này rất phức tạp do doanh nghiệp có

nhiều đơn vị trực thuộc nằm ở nhiều địa bàn khác nhau Vì vậy để tránh tình trạngcông nợ dây dưa, nhầm lẫn trong khâu thanh toán, việc doanh nghiệp xây dựngnguyên tắc và phương pháp kiểm tra , đối chiếu các khoản công nợ chi tiết cho từngđơn vị trực thuộc , từng nội dung thanh toán là điều vô cùng cần thiết Đồng thờidoanh nghiệp phải lập quy định về thời hạn thanh toán cho từng khoản công nợ, cóbiện pháp đôn đốc giải quyết dứt điểm các khoản phải thu, đặc biệt là các khoản thunội bộ

Ngoài ra kiểm soát nội bộ các khoản phải thu còn phải thể hiện ở việc đơn vịcấp trên nắm và quản lý tốt tình hình kinh doanh ở đơn vị trực thuộc Từ đó có kếhoạch cấp hoặc hỗ trợ vốn cho các đơn vị trực thuộc một cách hợp lý, tránh thất thoáthoặc sử dụng lãng phí tiền vốn, tài sản của doanh nghiệp

2.2.3 Phải thu của khách hàng.

2.2.3.1 Khái niệm.

Phải thu của khách hàng là các khoản doanh nghiệp phải thu khách hàng vềtiền bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp lao vụ và dịch vụ, hoặc phải thu của ngườinhận thầu xây dựng cơ bản về khối lượng công tác xây dựng cơ bản hoàn thành.Trong các khoản phải thu của doanh nghiệp, khoản phải thu của khách hàng thườngphát sinh nhiều nhất, chiếm tỷ trọng cao nhất và cũng chứa đựng nhiều rủi ro nhất Vìvậy khi quyết định một hợp đồng bán hàng được phép trả chậm, doanh nghiệp cầnxem xét kỹ khả năng về tài chính của khách hàng để tránh tình trạng bán chịu chokhách hàng không có khả năng thanh toán

2.2.3.2 Chứng từ sử dụng.

Chứng từ để kế toán căn cứ ghi chép vào sổ cái tài khoản “phải thu của kháchhàng” là các hóa đơn bán hàng kèm theo lệnh bán hàng đã được phê duyệt bởi bộphận bán chịu Sau khi hóa đơn đã được phê duyệt bởi bộ phận phụ trách bán chịu.Sau khi hóa đơn đã được lập và hàng hóa đã xuất giao cho khách hàng thì kế toánphải tiếp tục theo dõi các khoản nợ phải thu Ngoài ra còn có các chứng từ khác cóliên quan : Phiếu chi( trong trường hợp chi hộ khách hàng), Phiếu thu ( khi thu tiềnhoặc nhận tiền ứng trước của khách hàng ), Biên bản bù trừ công nợ…

Kế toán sử dụng TK 131 – Phải thu của khách hàng để theo dõi khoản nợ phải

thu của khách hàng

Bên nợ : Số tiền phải thu khách hàng về sản phẩm hàng hóa đã giao, lao vụ

dịch vụ đã cung cấp và đã được xác định là tiêu thụ, số tiền thừa đã trả lại khách hàng

Bên có : Số tiền khách hàng đã trả, số tiền đã nhận ứng trước, trả trước cho

khách hàng, các khoản chiết khấu giảm giá, và doanh thu chưa thu tiền bị khách hàng

trả lại

Số dư bên nợ : Số tiền còn lại phải thu của khách hàng.

TK 131 có thể có số dư bên có, phản ánh số tiền đã nhận trước hoặc số đã thu

nhiều hơn số phải thu của khách hàng

(nếu có)

Các khoản chi hộ Khách hàng thanh toán

139,642

Lãi tỷ giá khi đánh xóa sổ

004 giá số dư các khoản phải thu

Giá trị tài sản thiếu đã được phát hiện nhưng chưa xác định nguyên nhân, phảichờ xử lý.

2.2.4.2 Chứng từ sử dụng.

Chứng từ sử dụng trong trường hợp này biên bản kiểm nghiệm, biên bản kiểm

kê, biên bản xử lý tài sản thiếu, hợp đồng mượn, kèm theo phiếu xuất kho, phiếu thu,phiếu chi…

Bên nợ : Giá trị tài sản thiếu chờ giải quyết; Phải thu của cá nhân, tập thể

( trong và ngoài đơn vị ) đối với tài sản thiếu đã xác định rõ nguyên nhân và có biênbản xử lý ngay Số tiền phải thu về các khoản phát sinh khi cổ phần hóa công ty nhànước Phải thu về tiền lãi, cổ tức lợi nhuận được chia từ các hoạt động đầu tư tàichính Các khoản phải thu khác

Bên có : Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các tài khoản liên quan theo quyết

định ghi trong biên bản xử lý Kết chuyển các khoản phải thu về cổ phần hóa công ty

nhà nước Số tiền đã thu được về các khoản phải thu khác

Số dư bên nợ : Các khoản nợ phải thu khác chưa thu được Tài khoản này có

thể có số dư bên có phản ảnh số tiền đã thu nhiều hơn phải thu

515 xóa nợ

Phải thu lợi nhuận, phải thu 642

cổ tức được chia khác khi

từ hoạt động đầu có quyết định

Sơ đồ tổng hợp :

(2b)

(1)(2a)

Cuối năm sau có 3 trường hợp :

- TH1 : Nếu mức dự phòng phải lập năm nay cao hơn năm trước, ghibút toán (2a) – tiếp tục lập dự phòng theo số chênh lệch phải lập kỳnày lớn hơn số đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết

- TH2 : Nếu mức dự phòng năm nay thấp hơn năm trước, ghi bút toán(2b)- hoàn nhập dự phòng theo số chênh lệch phải lập kỳ này nhỏhơn số đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết

- TH3 : Nếu mức nợ khó đòi phải lập dự phòng năm nay bằng nămtrước, không ghi bút toán nào cả

(3) Xóa sổ nợ phải thu khó đòi ( theo quyết định của cấp có thẩm quyền )

(3a) Xóa khoản nợ đã lập dự phòng;

(3b) Xóa khoản nợ chưa lập dự phòng hoặc dự phòng không đủ

Đồng thời ghi (3c) : theo dõi khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ trên TK 004 – Nợkhó đòi đã xử lý

(4a) Thu được khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ Đồng thời ghi (4b) : giảm khoản

nợ đòi đã xử lý xóa sổ

CHƯƠNG 3 : KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU

CỦA CÔNG TY TNHH TM&DV NGUYỄN HUY

3 1 Thực tiễn công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty.

3.1.1 Kế toán tiền mặt.

3.1.1.1 Khái niệm.

Vì công ty không có hạch toán ngoại tệ cũng như vàng bạc, kim khí quý, đáquý nên tiền tại quỹ của doanh nghiệp là tiền Việt Nam đồng để phù hợp với hoạtđộng kinh doanh của doanh nghiệp chỉ buôn bán trong nước với các nghiệp vụ kinh tếphát sinh đơn giản bằng tiền Việt nam Mọi nghiệp vụ thu, chi bằng tiền mặt và việcbảo quản tiền mặt tại quỹ do thủ quỹ của doanh nghiệp thực hiện

Phiếu thu : phiếu thu được sử dụng trong các trường hợp như : bán hàng thu

tiền mặt, vay ngắn hạn ngân hàng nhập quỹ tiền mặt, thu hoàn ứng, thu hồi nợ…Saukhi nhận được các chứng từ gốc như hóa đơn GTGT, giấy báo thanh toán, giấy thanhtoán tạm ứng, giấy báo có của ngân hàng….kế toán thanh toán tiến hành nhập liệu vàophần mềm, dữ liệu này sẽ tự động cập nhật vào chứng từ ghi sổ, từ phần mềm kế toán

xử lý in ra làm 2 liên phiếu thu rồi chuyển cho Giám đốc và kế toán trưởng duyệt, saukhi đã được ký duyệt 2 liên này cùng chứng từ gốc chuyển cho thủ quỹ kiểm tra, thutiền và ký xác nhận Liên 1 thủ quỹ lưu, liên 2 cùng chứng từ gốc chuyển lại cho kếtoán thanh toán lưu trữ

Sơ đồ luân chuyển chứng từ thu tiền mặt :

Phiếu chi : phiếu chi được sử dụng trong các trường hợp như : chi tiền mặt

mua nguyên vật liệu, TSCĐ; chi tiền chi phí, chi tiền mặt trả nợ người bán, chi trả

lương, rút tiền mặt gửi ngân hàng… Căn cứ vào các chứng từ gốc như giấy đề nghị

thanh toán, hóa đơn GTGT, giấy nộp tiền, giấy đề nghị tạm ứng… kế toán thanh toán

tiến hành nhập liệu vào phần mềm in ra 2 liên phiếu chi chuyển Giám đốc và kế toán

trưởng ký duyệt sau đó chuyển cùng với chứng từ gốc cho thủ quỹ kiểm tra, chi tiền,

ký xác nhận, người nhận tiền cũng ký xác nhận vào 2 liên phiếu chi Liên 1 thủ quỹ

lưu, liên 2 cùng chứng từ gốc chuyển cho kế toán thanh toán lưu

Sơ đồ luân chuyển chứng từ chi tiền mặt :

u tiền

1

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

BCTC

Phiếu thu 1 đã ký Phiếu thu 2 đã ký

Sổ chi

tiết

Ng.nộptiền

KT thanh toán

Kết thúc

Phiếu thu1

Chứng từ gốc

Từ cơ sở dữ liệu tạo được, thủ quỹ cập nhật vào sổ quỹ tiền mặt và kế toántổng hợp cập nhật vào chứng từ ghi sổ Cuối tháng, kế toán tiến hành khóa sổ tính ra

số tiền phát sinh trong tháng, in ra sổ chi tiết và sổ cái TK 1111

Sổ quỹ tiền mặt : do thủ quỹ ghi chép hằng ngày, ghi chép chi tiết từng

nghiệp vụ kinh tế phát sinh có phù hợp với số tiền thực tế thủ quỹ thu chi hay không,

để tiện kiểm tra đối chiếu với sổ chi tiết do kế toán thanh toán lập để tránh gian lận,sai sót

Sổ chi tiết tiền mặt : được kế toán in ra từ phần mềm từ chứng từ gốc đã nhập

liệu xử lý, tuy công ty không có đối tượng chi tiết để theo dõi nhưng phần mềm đượcthiết kế phù hợp với mọi tài khoản kể cả tài khoản chi tiết và không chi tiết nên bắtbuộc công ty có sổ chi tiết cũng là căn cứ lập bảng tổng hợp chi tiết, đồng thời cũng

để tiện kiểm tra đối chiếu với sổ quỹ và sổ cái tiền mặt

Chứng từ ghi sổ : Vì công ty sử dụng phần mềm áp dụng theo hình thức

chứng từ ghi sổ nên từ chứng từ gốc kế toán lập sổ chứng từ ghi sổ sau đó chuyển cho

kế toán trưởng kiểm tra, xét duyệt rồi chuyển lại kế toán tổng hợp với đầy đủ cácchứng từ gốc để bộ phận này lập sổ cái

Sổ cái : công ty dùng để hạch toán là sổ cái ít cột dùng để tập hợp và hệ thống

1

Sổ chi tiết

Xét duyệ t

Phiếu chi1

đã ký Phiếu chi2

đã ký Chứng từ gốc

Kiểm tra chi

tiền

Phiếu chi1

đã ký Phiếu chi2

đã ký Chứng từ gốc

N

N

1

Sổ quỹ tiền mặt

1

Chứng

từ ghi sổ

Sổ cái

BCTC

Kết thúc

toán, căn cứ để lập bảng cân đối số phát sinh, dùng để đối chiếu với sổ chi tiết và sổ

quỹ tiền mặt

3.1.1.3 Tài khoản sử dụng.

Vì doanh nghiệp không hạch toán ngoại tệ và vàng bạc đá quý nên kế toán chỉ

sử dụng TK 1111- Tiền Việt Nam để hạch toán tiền mặt tại quỹ phù hợp với đặc điểm

kinh doanh của doanh nghiệp và theo quy định của Bộ tài chính

3.1.1.4.Hạch toán tổng hợp.

Sơ đồ tổng hợp

112 111 15*, 21* Rút tiền gởi ngân hàng chi tiền mặt mua vật tư

nhập quỹ tiền mặt hàng hóa, TSCĐ…

311,341 621,622, 627,641,642 Vay ngắn hạn, dài hạn chi tiền mặt

nhập quỹ tiền mặt để chi phí

511,512, 311,331,334,338

Doanh thu, thu nhập chi tiền mặt

Một số nghiệp vụ thu tiền mặt trong tháng 11/2010.

Minh họa 1: Bán hàng thu tiền ngay

Ngày 30/11/2010 bán lẻ một máy in trị giá 40.831.500 đồng ( bao gồm thuế

GTGT 10% ) cho khách vãng lai ở Bình Dương theo hóa đơn GTGT 1239577

SVTH : Nguyễn Văn Thắng Trang 24

HÓA ĐƠN Mẫu số : 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG HU /2008N

Liên 2 : Giao khách hàng 1239577 Ngày 30 tháng 11 năm 2008

Số tiền viết bằng chữ : bốn mươi triệu tám trăm ba mươi mốt ngàn năm trăm đồng chẵn

CTY TNHH TM&DV NGUYỀN

HUY

49 Đường D5 – Q.Bình Thạnh

ĐT : (083) 3831525 MST : 0101306731-003

Căn cứ vào hóa đơn kế toán in ra phiếu thu PT-151 ngày 30/11/2010 số tiền40.831.000đ

49dduwowngfD5-Q.Bình Thạnh TP HCM Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ ngày

TK ghi Số tiền

511 37.119.545

333 3.711.955

Ngày 16/11/2010 thu nợ tiền bán máy phát điện của cửa hàng Kaika trị giá

5.600.000 đồng ( bao gồm cả VAT 10% )

Căn cứ thời hạn thanh toán phòng kinh doanh lập trong hợp đồng bán hàng đã

ký với khách hàng tiến hành lập giấy báo thanh toán gửi cho khách hàng

Ngày 20/3/200 của Bộ trưởng BTC

GIẤY BÁO THANH TOÁN

Ngày 16 tháng 11 năm 2010

Kính gửi : Cửa hàng Kaika

Nội dung : Thanh toán tiền mua hàng.

Giá chưa thuế : 5.090.909 đồng

VAT ( 10% ) : 509.091 đồng

Giá thanh toán : 5.600.000 đồng

Viết bằng chữ : Năm triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn

Công ty TNHH TM&DV Nguyễn Huy mong quý khách hàng tiến hành các thủ tục cần thiết để thanh toán, chậm nhất là ba ngày kể từ ngày nhận được giấy báo thanh toán.

Khách hàng nhận được giấy báo thanh toán mang đến công ty để thanh toán,

kế toán nhập liệu vào máy in ra 2 liên phiếu thu PT- 67 ngày 16/11/2010 số tiền

5.600.000 đồng

Minh họa 3 : Thu tiền hoàn ứng

Ngày 7/11/2010 thu hoàn ứng anh Nguyễn Văn Dũng 500.000 đồng, trước đó

chi tạm ứng cho anh Dũng đi công tác 3.000.000 đồng, số tiền anh Dũng chi cho công

việc là 2.500.000 đồng, chênh lệch 500.000 đồng thu hoàn ứng

Anh Dũng viết giấy thanh toán tạm ứng kèm theo các chứng từ khác đưa kế toán

thanh toán

Căn cứ vào đó kế toán tiến hành nhập liệu in ra phiếu thu PT-46 ngày 7/11/2010 số

tiền 500.000 đồng

Minh họa 4 : Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt.

CÔNG TY TNHH TM&DV NGUYỄN HUY GIẤY THANH TOÁN TIỀN TẠM ỨNG

Giám đốc Kế toán trưởng Người đề nghị

(Ký,đóng dấu,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Ngày 10/11/2010 rút tiền gởi ngân hàng Vietcombank Tp Hồ Chí Minh nhậpquỹ tiền mặt số tiền là 10.000.000 đồng Căn cứ vào biên lai giao dịch của thủ quỹ vớingân hàng, kế toán thanh toán nhập liệu in ra 2 liên phiếu thu PT- 65 ngày 10/11/2010

số tiền 10.000.000 đồng

Một số nghiệp vụ chi tiền mặt trong tháng 11/2010.

Minh họa 1 : Chi tiền mặt trả nợ người bán.

Ngày 4/11/2010 chi tiền trả nợ mua vật liệu theo hóa đơn 0131397 vào tháng

10 cho nhà cung cấp với tổng số tiền là 23.000.000 ( đã bao gồm thuế GTGT 10% ).Nhà cung cấp gửi giấy báo cho công ty yêu cầu thanh toán

Căn cứ vào giấy báo thanh toán, kế toán nhập liệu in phiếu chi PC-28 ngày 4/11/2010

số tiền 23.000.000 đồng

Ngày 20/3/200 của Bộ trưởng BTC

GIẤY BÁO THANH TOÁN

Ngày 04 tháng 11 năm 2008 Kính gửi : Công ty TNHH TM&DV Nguyễn Huy Nội dung : Thanh toán tiền mua vật liệu.

Giá chưa thuế : 20.909.090 đồng

VAT (10%) : 2.090.910 đồng

Giá thanh toán : 23.000.000 đồng

Viết bằng chữ : Hai mươi ba triệu đồng chẵn.

Xin chân thành cảm ơn quý khách hàng

NGÂN HÀNG NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM BIÊN LAI GIAO DỊCH

Minh họa 2 : Chi tiền mặt mua các yếu tố đầu vào

Ngày 29/11/2010 mua nguyên vật liệu nhập kho trị giá 181.500.000 đồng, ( VAT10%) theo hóa đơn GTGT số 112875

Căn cứ vào hóa đơn kế toán nhập liệu in ra phiếu chi PC-150 ngày 29/11/2010 số tiền181.500.000 đồng

Công ty TNHH TM&DV Nguyễn Huy Mã số 02

49Đường D5 Q.Bình Thạnh TP HCM Ban hành theo QĐ số 15/2006/BTC

Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

PHIẾU CHI Quyển số 2 Ngày 04 tháng 11 năm 2010 Số CT : 28

Họ tên người nhận : Trần Văn Nam

Địa chỉ : 911 Phan Văn Trị - Q Gò Vấp

Lý do chi : Chi mua vật liệu nhập kho

TK ghi Số tiền

HÓA ĐƠN Mẫu số : 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG HU /2008N

Liên 2 : Giao khách hàng 112875 Ngày 30 tháng 11 năm 2010

Hình thức thanh toán : Tiền mặt MS :

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đvị số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Máy phát điện KAMA 5 1 50.000.000 50.000.000

Số tiền viết bằng chữ : năm mươi năm triệu đồng chẵn

( Cần kiểm tra đối chiếu khi lập, giao nhận hóa đơn)

4 2 0 0 4 2 1 0 7 3

CTY TNHH TIẾN TRIỂN Q.Thủ Đức – Tp HCM MST 03147611900

Không ghi vào khu vực

này

Mẫu số: C1- 02/NS

Theo TT số 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 của BTC

Mã hiệu: (1)

Minh họa 3 : Chi tiền nộp ngân sách nhà nước

Ngày 19/11/2010 chi tiền nộp thuế cho cơ quan thuế 11.000.000 đồng

GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

Tiền mặt  Chuyển khoản 

(Đánh dấu X vào ô tương ứng)

Người nộp thuế: Cty TNHH TM&DV Nguyễn Huy

Mã số thuế: 4200421073 Địa chỉ: 49Đường D5 Quận Bình Thạnh TP HCM

Nộp tiền mặt (4) để chuyển cho KBNN: Tp Hồ Chí Minh

Cơ quan quản lý thu: cục thuế Tp Hồ Chí Minh Mã số:

Mã ngành KT (K)

Mã NDKT (TM)

Tổng số tiền ghi bằng chữ : mười một triệu đồng chẵn.

Căn cứ vào giấy nộp tiền theo mẫu quy định kế toán nhập liệu in ra phiếu chi số

PC-70 ngày 19/11/2010 số tiền 11.000.000 đồng

Minh họa 4 : Chi tiền tạm ứng

Ngày 5/11/2010 chi 3.000.000 đồng cho anh Nguyễn Văn Dũng đi công tác

Người xin tạm ứng viết giấy tạm ứng chuyển cho kế toán trưởng xét duyệt

Công ty TNHH TM&DV Nguyễn Huy

49đường D5 Q.Bình Thạnh TP HCM.

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG

Ngày 05 tháng 11 năm 2008 Kính gửi : Tổng giám đốc công ty TNHH TM&DV Nguyễn Huy

Họ và tên : Nguyễn Văn Dũng

Đề nghị tạm ứng số tiền : 3.000.000 đồng

Viết bằng chữ : Ba triệu đồng chẵn

Lý do tạm ứng : Đi công tác

Kèm theo chứng từ

Căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng đã xét duyệt kế toán nhập liệu in phiếu chi PC-43

ngày 5/11/2010 số tiền 3.000.000 đồng

Minh họa 5 : Chi tiền cho chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp

Ngày 30/11/2010 chi 2.281.900 ( gồm VAT 10% ) tiền mua chi phí xăng, dầu

theo hóa đơn GTGT số 0025518 mua xăng của DNTN Ngọc Hùng số tiền 900.000

đồng và hóa đơn GTGT số 089765 mua dầu của CT CPTM xăng dầu An Khang số

tiền 1/381.900 đồng để vận chuyển tiêu thụ thành phẩm và phục vụ đi công tác Căn

cứ các hóa đơn GTGT kế toán nhập liệu in phiếu chi PC-145 ngày 30/11/2010 số tiền

2.281.900 đồng

Từ cơ sở dữ liệu đã tạo kế toán lập chứng từ ghi sổ như sau :

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ngày tháng 11 năm 2010

Cuối tháng từ phần mềm kế toán thanh toán kiểm tra cho in sổ chi tiết tài khoản 1111

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền

Máy in theo hóa đơn 01239577

Máy phát điện theo hóa đơn 01239577

……

CÔNG TY TNHH TM&DV NGUYỄN HUY

Rút TGNH nhập quỹ TM Thu nợ bán cà phê Chi mua vật liệu nhập kho VAT

Chi mua xăng dầu VAT

Thu tiền bán cà phê theo HĐ 01239577

………

10.000.000 5.600.000

37.119.545 3.711.955

………….

1.451.253.300

2.108.748.300

23.000.000 3.000.000 37.550.000

43.636.364 4.363.636 2.084.236 197.664

Công ty TNHH TM&DV Nguyễn Huy Mẫu số S03D-DN

49dDDuwowngfD5 Q,Bình Thạnh TP HCM Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ

BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

SỔ CÁI Năm 2010 Tên tài khoản : 1111-Tiền VNĐ

Các chứng từ sử dụng theo mẫu của ngân hàng như giấy báo Nợ, giấy báo Có,

ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi là căn cứ để hạch toán tiền gửi ngân hàng Cùng các sổchi tiết, sổ cái TGNH, chứng từ ghi sổ

Nguyên tắc hạch toán thu tiền gửi ngân hàng trong công ty như sau:

Khi phát sinh nhu cầu nhờ ngân hàng thu hộ tiền, gửi tiền mặt vào ngânhàng… kế toán tiến hành lập Ủy nhiệm thu, phiếu chi, giấy nộp tiền có xét duyệt của

Ngày Chứng từ Diễn giải ` TKĐƯ Số phát sinh

tháng

1 01/11/2008 Thu tiền bán máy phát điện 131 20.000.000

1 01/11/2008 Thu hoàn ứng anh Thiện 141 1.500.000

2 02/11/2008 Thu tiền bán máy in 131 2.904.000

toán nợ của khách hàng …chuyển qua ngân hàng, ngân hàng tiến hành lập Giấy báo

Có và chuyển Giấy báo Có cùng Ủy nhiệm thu cho kế toán thanh toán của doanhnghiệp, Sau khi nhận được Giấy báo Có cùng Ủy nhiệm thu, giấy nộp tiền kế toántiến hành nhập liệu vào phần mềm xử lý lưu cơ sở dữ liệu, sau đó các chứng từ này kếtoán thanh toán lưu, cuối tháng tiến hành in sổ chi tiết, từ các chứng từ và cơ sở dữliệu đã tạo kế toán lập chứng từ ghi sổ, và cuối tháng in sổ cái tiền gửi ngân hàng

Sơ đồ luân chuyển chứng từ :

Nguyên tắc hạch toán chi tiền gửi ngân hàng trong công ty :

Khi phát sinh nhu cầu chi trả tiền mua hàng, TSCĐ…bằng tiền gửi ngânhàng, rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt, kế toán thanh toán sẽ tiến hành lập Ủynhiệm chi, séc rút tiền sau đó gửi cho kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt, sau đóchuyển lại cho kế toán mang ra ngân hàng Ngân hàng nhận giấy Ủy nhiệm chi vàthực hiện lệnh chi tiền Ngân hàng lập Giấy báo Nợ và chuyển Giấy báo Nợ cùng Ủynhiệm chi cho kế toán ngân hàng của doanh nghiệp Kế toán thanh toán nhận đượcGiấy báo Nợ và Ủy nhiệm chi tiến hành nhập liệu vào phần mềm ghi sổ kế toán tiềngửi ngân hàng, lập chứng từ ghi sổ chuyển cho kế toán tổng hợp cuối tháng in ra sổcái tài khoản

Sơ đồ luân chuyển chứng từ :

1

Ngân hàng

Chứng từ ghi sổ

Giấy báo có

Ủy nhiệm thu N

CSD L

1

Sổ chi

tiết