THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐỨC THỊNH

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐỨC THỊNH 2.1 Đặc điểm Thành phẩm tiêu thụ, phương thức tiêu thụ Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đức Thịnh 2.1.1 Đặc điểm Thành phẩm tiêu thụ Thành phẩm mà công ty sản xuất kinh doanh sản phẩm Khóa Bản lề khóa Thành phẩm cơng ty cơng ty trực tiếp tự sản xuất sau đem bán tiêu thụ cho cửa hàng, đại lý công ty, đơn vị kinh doanh thương mại với nhiều phương thức bán khác 2.1.2 Đặc điểm phương thức tiêu thụ Tiêu thụ giai đoạn cuối q trình họat động sản xuất kinh doanh cơng ty Thông qua tiêu thụ giá trị giá trị sử dụng thành phẩm thực hiện, vốn công ty xuất kho thành phẩm chuyển từ hình thái vật hàng hóa sang hình thái giá trị tiền tệ Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đức Thịnh sử dụng phương thức tiêu thụ thành phẩm theo phương thức tiêu thụ trực tiếp Theo phương thức thành phẩm cơng ty xuất từ kho thành phẩm công ty để bán cho bên mua Phương thức có hai hình thức: + Bán trực tiếp kho: Theo hình thức công ty xuất thành phẩm kho giao trực tiếp cho bên mua bên mua uỷ nhiệm đến nhận hàng trực tiếp Chứng từ bán hàng trường hợp Phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT (Liên giao cho khách hàng) công ty lập Thành phẩm coi tiêu thụ bên mua nhận hàng ký xác nhận chứng từ bán hàng, chấp nhận tốn Cịn phương thức tốn tiền hàng với bên mua tuỳ thuộc vào hợp đồng ký hai bên Chuyên đề thực tập tốt nghiệp +) Bán theo hình thức chuyển hàng: Theo hình thức cơng ty xuất thành phẩm từ kho để chuyển cho Bên mua theo hợp đồng ký kết bên phương tiện vận tải tự có cơng ty từ phương tiện vận tải thuê Thành phẩm chuyển gửi thuộc quyền sở hữu công ty, bên mua xác nhận nhận hàng chấp nhận tốn chuyển quyền sở hữu cơng ty coi thời điểm hàng chuyển gửi coi tiêu thụ Chi phí vận chuyển cơng ty chịu bên mua phải trả phụ thuộc vào quy định hợp đồng ký hai bên, chứng từ bán hàng trường hợp Hợp đồng kinh tế ký kết hai bên, Phiếu xuất kho, Hoá đơn GTGT( Liên 2: Giao cho khách hàng) cơng ty lập 2.2 Thực trạng kế tốn Tiêu thụ thành phẩm Xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đức Thịnh 2.2.1 Kế tốn giá vốn hàng bán Hiện Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đức Thịnh sử dụng phương pháp hạch toán chi tiết thành phẩm theo Phương pháp thẻ song song (Sơ đồ 2.1): Sơ đồ 2.1: Hạch tốn hàng tồn kho Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đức Thịnh Thẻ kho Chứng từ gốc: Phiếu nhập, Phiếu xuất kho Sổ kế toán chi tiết thành phẩm Bảng tổng hợp xuất nhập tồn Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ: Đối chiếu kiểm tra: Với khối lượng thành phẩm sản xuất nhiều, công việc nhập xuất diễn thường xuyên liên tục nên Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đức Thịnh sử dụng phương pháp tính giá bình qn gia quyền để tính đơn giá vốn thành phẩm xuất kho, vào đơn giá vốn, chi phí vận chuyển, bảo quản, để tính giá bán thành phẩm Đơn giá hàng thực tế xuất kho Trị giá hàng tồn đầu kỳ + = Trị giá hàng nhập kỳ Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập kỳ Từ xác định gái trị hàng hóa thực tế xuất kho: Trị giá hàng hóa = Đơn giá hàng x Số lượng hàng xuất kho hóa xuất kho hóa xuất kho Việc tính tốn giá vốn hàng bán diễn vào cuối tháng giảm bớt việc hạch tốn chi tiết thành phẩm xong tính toán giá vốn theo danh điểm thành phẩm sản xuất nhập kho nên công việc bị dồn cuối tháng lớn, địi hỏi người làm cơng tác kế tốn phải tổng hợp xác, kịp thời số liệu liên quan Kế toán vật tư, thành phẩm vào liên 03 hóa đơn GTGT ( Mẫu hóa đơn GTGT trang 50 ) viết phiếu xuất kho (Biểu số 2.1) Phiếu xuất kho lập thành liên Liên 1: Lưu phịng kế tốn Liên 2: Giao cho thủ kho làm ghi thẻ kho xuất kho Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Liên 3: Giao cho khách hàng Biểu số 2.1: Phiếu xuất kho Mẫu số:02- VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 BTC) Công ty TNHH TM – DV Đức Thịnh PHIẾU XUẤT KHO Ngày 05/ 02 / 2009 Số :00286 Tên người nhận hàng: Công ty TNHH Nhật Bản Lý xuất kho: Xuất bán thành phẩm Xuất kho : Công ty Địa điểm: Hưng yên Stt Tên hàng hố Dịch vụ Khóa JEP Mã số EH Đơn vị tính Bộ Số lượng Theo Thực chứng từ xuất 1.200 Cộng - Tổng Số tiền viết chữ: - Số chứng từ gốc kèm theo: 01 chứng từ gốc Người lập phiếu (ký, ghi họ tên) Người nhận hàng (ký, ghi họ tên) Đơn giá Thành tiền 1.200 1.200 Ngày 05 tháng 02 năm2009 Thủ kho Kế toán trưởng (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) Cuối kỳ thủ kho kế toán vật tư , thành phẩm đối chiếu số liệu xuất kho thành phẩm Lập bảng kê thành phẩm xuất kho (Biểu số 2.2) theo danh mục thành phẩm Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu số 2.2: Bảng kê thành phẩm xuất kho Bảng kê thành phẩm xuất bán Tháng 02/2009 Đối tượng: Khóa JEP Xuất kho: K01- Hưng Yên NT GS a … 2/2 4/2 05/2 7/2 08/2 … 25/2 … Chứng từ SH NT b … PX 270 PX 282 PX 286 PX 295 PX 298 … PX 346 … Đơn vị Số tính lượng Diễn giải c … d ……………………… Xuất bán cho Cty Katsura2/2 Nhật Bản Xuất bán cho Cty TNHH 4/2 Quang Minh Xuất bán cho Cty TNHH 05/2 Nhật Bản Xuất Bán cho Cty TNHH 7/2 Lâm Duy Xuất bán cho DNTN Mỹ 08/2 Đồng … ……………… Xuất bán cho Cty Cổ phần 25/2 Nam Giang … …………… Tổng cộng Kèm theo : 22 phiếu xuất … Người lập (Ký,ghi rõ họ tên) e … f Bộ 450 Bộ 320 Bộ 1.200 Bộ 210 Bộ Ghi 140 … Bộ … … g … …… 125 … …… 6.178 Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Kế toán trưởng (Ký,ghi rõ họ tên) Cuối kỳ vào Bảng kê thành phẩm xuất bán Bảng tổng hợp Xuất-Nhập-Tồn danh mục thành phẩm, kế tốn tính giá vốn cho thành phẩm xuất bán theo loại, chủng loại thành phẩm ghi vào sổ chi tiết tài khoản 632 (Biểu số 2.3) Biểu số 2.3: Sổ chi tiết tài khoản 632 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Mẫu số: S38- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 BTC) Công ty TNHH TM – DV Đức Thịnh Sổ chi tiết Tên tài khoản: 632 -Giá Vốn Hàng Bán Đối tượng: Khóa JEP Tháng 02/2009 ĐVT: 1.000đ CTGS NTG S SH NT a b c … … … 20/2 230 20/2 25/2 … 237 … 25/2 … 28/2 297 28/2 28/2 298 28/2 28/2 299 28/2 … … … 28/2 328 28/2 Diễn giải d Tồn đầu tháng ……………………… Hàng Cty Katsura-Nhật Bản trả lại Hàng Cty Quang Minh trả lại ……………… Gvốn xuất bán cho Cty TNHH Quang Minh Gvốn xuất bán cho công ty TNHH Nhật Bản Gvốn xuất bán cho DNTN Mỹ Đồng ………………… Kết chuyển giá vốn hàng bán tháng Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Số tiền TK ĐƯ Nợ Có e … 155 ………… 155 … 155 ……… 201.600 155 756.000 155 126.000 … … …… 31.500 911 6.300 ……… … 3.543.120 3.892.140 3.892.140 Sổ có:… Trang,đánh số từ trang 01 đến trang … Ngày mở sổ:…01/01/2009 Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, họ tên,đóng dấu) Cuối tháng vào Sổ chi tiết tài khoản 632, kế toán lập Chứng từ ghi sổ ( Biểu số 2.4) ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Biểu số Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.5, trang 35) Biểu số 2.4: Chứng từ ghi sổ Mẫu số:S12- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 BTC) Công ty TNHH TM – DV Đức Thịnh Chứng từ ghi sổ Số: 328 Ngày: 28/02/2009 ĐVT: 1.000 đ Trích yếu Giá vốn khóa JEP HES233 xuất bán tháng 02/2009 Số hiệu TK Nợ Có Số tiền Kèm theo : 22 Người lập (Ký,ghi rõ họ tên) 155 3.892.140 x Cộng 632 x Ghi 3.892.140 Chứng từ gốc Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Kế toán trưởng (Ký,ghi rõ họ tên) Biểu số 2.5: Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Mẫu số:S02b - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 BTC) Công ty TNHH TM – DV Đức Thịnh SỔ ĐĂNG ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 02 năm 2009 ĐVT: Đồng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng …… ………… 145 5/2 146 5/2 147 5/2 148 6/2 … … 201 17/2 229 20/2 230 20/2 …… ……… 321 27/2 328 28/2 331 28/2 Số tiền …………………… 756.000.000 1.188.000.000 550.000.0000 1.500.000 …………………… 11.000.000 49.500.000 31.500.000 ………………………… 72.667.233 3.892.140.000 269.421.000 Cộng tháng Cộng lũy kế từ đầu quý 245.760.900.000 Sổ có:… Trang,đánh số từ trang 01 đến trang … Ngày mở sổ:…01/01/2009 Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên,đóng dấu) Kế tốn vào Chứng từ ghi sổ phản ánh vào Sổ tài khoản 632-Giá vốn hàng bán ( Biểu số 2.6) Biểu số 2.6: Sổ Cái Tài khoản 632 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Mẫu số:S02c01- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 BTC) Công ty TNHH TM – DV Đức Thịnh Sổ Cái Tên tài khoản: Giá Vốn Hàng Bán Số hiệu: 632 Tháng 02/2009 ĐVT: 1.000đ CTGS NT GS SH NT a b c … 20/2 … 230 … 20/2 21/2 237 21/2 … … … 28/2 326 28/2 28/2 327 28/2 28/2 328 28/2 28/2 329 28/2 28/2 331 28/2 … 28/2 … KC … 28/2 Diễn giải d Tồn đầu tháng ……………………… Cty Katsura-Nhật Bản trả lại hàng JEP Cty KKhí gia sàng thái Nguyên trả lại hàng NAWAKI ……………… Giá vốn xuất bán khóa FUSHIKA tháng 0/2009 Giá vốn xuất bán khóa NAWAKI tháng 02/2009 Giá vốn xuất bán khóa JEP EHS233 tháng 02/2009 Giá vốn xuất bán khóa OSHIO tháng 02/2009 Giá vốn khóa FUSHIKA bị trả lại tháng 02/2009 …………………… KC giá vốn hàng bán tháng Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Số tiền TK ĐƯ Nợ Có e … 155 ………… ………… 31.500 155 11.700 155 … 4.980.250 155 5.157.500 155 3.892.140 155 1.620.410 155 … 911 …… 269.421 …… …… 14.731.680 15.650.300 15.650.300 Sổ có:… Trang,đánh số từ trang 01 đến trang … Ngày mở sổ:…01/01/2009 Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, họ tên,đóng dấu) Biểu số 2.7: Sổ Cái Tài khoản 155 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH TM – DV Đức Thịnh 10 Mẫu số:S02c01- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 BTC) Sổ Cái Tên tài khoản: Thành Phẩm Số hiệu: 155 Tháng 02/2009 ĐVT: 1.000đ CTGS NT GS SH NT a b c … … 5/2 147 8/2 174 … … 20/2 231 … 5/2 8/2 … 20/2 28/2 326 28/2 28/2 327 28/2 28/2 328 28/2 28/2 329 28/2 28/2 331 28/2 … … … Diễn giải d Tồn đầu tháng ……………………… Nhập kho Khóa NAWAKI từ SX Nhập kho Khóa JEP từ SX …………………… Nhập kho khóa OSHIO từ SX Xuất bán khóa FUSHIKA tháng 02/2009 Xuất bán khóa NAWAKI tháng 02/2009 Xuất bán khóa JEP tháng 02/2009 Xuất bán khóa OSHIO tháng 02/2009 Giá vốn khóa FUSHIKA bị trả lại tháng 02/2009 …………………… Cộng phát sinh Dư cuối kỳ TK ĐƯ e … 154 154 … 154 Số tiền Nợ Có 4.568.500 ………… 550.000 441.000 …… 655.280 632 ………… … 4.980.250 632 5.157.500 632 3.892.140 632 1.620.410 632 269.421 … …… 13.721.505 …… 15.650.30 2.639.705 Sổ có:… Trang,đánh số từ trang 01 đến trang … Ngày mở sổ:…01/01/2009 Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, họ tên,đóng dấu) Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 32 Biểu 2.24: Hóa đơn GTGT Doanh nghiệp Hà Hưng 86 Minh khai – Hoàng Mai – Hà Nội Mã số thuế:010014657 Mẫu số 01GTKT3LN-02 Ký hiệu: AC/2009 T Số: 1623 HÓA ĐƠN (GTGT) Liên 2: (khách hàng) Ngày 07 tháng 02 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Doanh nghiệp Hà Hưng Địa chỉ: 86 Minh khai – Hoàng Mai – Hà Nội Số tài khoản: Chứng từ số: 002192 Nguồn hàng: nguồn cơng ty Mã số thuế: Hình thức Thanh tốn: TM Khách hàng: Lê Văn Hưng Đơn vị : Công ty TNHH TM -DV Đức Thịnh Địa chỉ: TT Lương Bằng-Kim Động-Hưng Yên Số tài khoản: Stt Tên hàng hóa, dịch vụ Dầu Diezen ĐVT Lít Số lượng 60 Đơn giá 12.00 Thành tiền 720.000 Cộng tiền hàng Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT Mức phí XD: 300 đ/l Tiền phí xăng dầu Tổng cộng tiền tốn Số tiền chữ: Tám trăm mười ngàn đồng chẵn./ Người mua hàng (Ký,ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký,ghi rõ họ tên) 720.000 72.000 18.000 810.000 Giám đốc (Ký, họ tên,đóng dấu) Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 33 Biểu 2.25: Phiếu chi Mẫu số:02- TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính) Công ty TNHH TM-DV Đức Thịnh PHIẾU CHI Ngày 10 tháng 02 năm 2009 Họ tên người nhận tiền: Quyển số:15 Số :350/2 NợTK: 641 Có TK: 111 Lê Văn Hưng Địa chỉ: Phịng Hành Lý chi: Thanh tốn chi phí mua xăng phục vụ bán hàng Số tiền: 810.000 VNĐ Viết chữ: Tám trăm mười ngàn đồng chẵn./ Kèm theo: 01 hóa đơn GTGT Đã nhận đủ số tiền: Giám đốc (Ký, họ tên,đóng dấu) nhận đủ số tiền Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Hằng ngày có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng doanh nghiệp, kế tốn vào hóa đơn ,chứng từ (bảng phân bổ tiền lương, phân bổ khấu hao TSCĐ, phiếu chi….) tiến hành lập chứng từ ghi sổ Căn vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (Biểu mẫu số 2.23,trang 58) dùng cho phận bán hàng tháng 02 năm 2008 , kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ (Biểu mẫu số 2.26) để phản ánh chí phí khấu hao TSCĐ dùng cho Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 34 hoạt động tiêu thụ, bán hàng Biểu số 2.26: Chứng từ ghi sổ Mẫu số:S12- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 BTC) Công ty TNHH TM-DV Đức Thịnh Chứng từ ghi sổ Số: 321 Ngày: 27/02/2009 ĐVT: 1.000 đ Trích yếu Khấu hao TSCĐ phận BH QLDN Cộng Số hiệu TK Nợ Có 641 642 214 x Số tiền Ghi 27.250.212 45.417.021 72.667.233 x 72.667.233 Kèm theo :………01………Chứng từ gốc Ngày 27 tháng 02 năm 2009 Người lập (Ký,ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký,ghi rõ họ tên) Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng vào chứng từ gốc phải lập chứng từ ghi sổ Sau lập xong chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành ghi chép vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Biểu mẫu số 2.5,trang 35) đồng thời ghi vào sổ tài khoản 641-Chi phí bán hàng (Biểu mẫu số 2.27) Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 35 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 36 Biểu số 2.27: Sổ Cái Tài khoản 641 Mẫu số:S03b- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 BTC) Công ty TNHH TM-DV Đức Thịnh SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 Tháng 02/2009 ĐVT: Đồng NT GS Chứng từ Diễn giải TK Đ Ư E Số tiền Nợ Có 111 3.500.000 SH NT A B C 8/2 175 8/2 177 10/2 Mua dầu Diezen 111 810.000 , 295 27/2 Thanh toán tiền điện 111 935.000 321 27/2 Trích KH TSCĐ 214 27.250.212 324 28/2 Lương phải trả 334 55.200.000 325 28/2 Các khoản trích 338 10.488.000 305 28/2 K/chuyển XĐKQKD 911 10/ 28/ 28/ 28/ 28/ 28/ D Dư đầu tháng Chi phí mơi giới bán hàng 935.650.000 Số P/ S tháng Số dư cuối tháng Sổ có:.20 Trang,đánh số từ trang 01 đến trang 20 935.650.00 935.650.000 Ngày mở sổ:.01/01/2009 Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, họ tên,đóng dấu) Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 37 2.2.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Tồn chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tập hợp vào tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.bao gồm: + Chi phí nhân viên quản lý – TK 6421: bao gồm tiền lương, khoản trích theo lương, khoản phụ cấp khác phải trả nhân viên quản lý + Chi phí vật liệu đồ dùng quản lý – TK 6422: gồm chi phí vật liệu, nhiên liệu, dùng cho quản lý + Chi phí đồ dùng văn phịng – TK 6423: Chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho quản lý doanh nghiệp + Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6424: khoản trích khấu hao tài sản cố định dùng cho văn phịng,căn vào bảng trích khấu hao TSCĐ + Chi phí thuế, phí, lệ phí – TK 6425: bao gồm khoản thuế thuế mơn bài, phí cầu đường, khoản lệ phí khác + Chi phí dịch vụ mua – TK 6427; bao gồm tiền điện, điện thoại, tiền thê ngồi sửa chữa TSCĐ, cơng cụ, dụng cụ + Chi phí tiền khác- TK 6428: gồm chi phí khác ngồi khoản kể phí đào tạo nhân viên, cơng tác phí Tương tự kế tốn chi phí bán hàng, hàng ngày tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí QLDN phải vào chứng từ gốc: hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua ngoài; chứng từ (bảng phân bổ tiền lương, phân bổ khấu hao TSCĐ, phiếu chi….) kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ Sau lập xong chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành ghi chép vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ( Biểu mẫu số 2.5, trang 35) đồng thời ghi vào sổ tài khoản 642-Chi phí QLDN Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 38 Biểu 2.28: Bảng phân bổ Tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH TM-DV Đức Thịnh Mẫu số:11- LĐTL (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 BTC) BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Bộ phận bán hàng quản lý DN Tháng 02 năm 2009 Số: 38 Đơn vị tính: 1.000 đ Ghi NT GS A 27/2 27/2 có TK Ghi nợ TK B TK 641 - Chi phí bán hàng TK 642 - Chi phí quản lý Cộng có TK334 TK 338-Phải trả phải nộp khác Tổng cộng KPCĐ BHX H BHYT Cộng có TK 338 55.200 1.104 8.280 1.104 10.488 65.688 162.500 3.250 24.375 3.250 30.875 193.375 162.500 217.700 3.250 4.354 24.375 32.655 3.250 4.354 30.875 41.363 193.375 259.063 doanh nghiệp Cộng Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu 2.29: Phiếu chi Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 39 Mẫu số:02- TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính) Cơng ty TNHH TM-DV Đức Thịnh PHIẾU CHI Ngày 06 tháng 02 năm 2009 Quyển số:14 Số :320/2 NợTK: 642 Có TK: 111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Đức Nam Địa chỉ: Phòng kỹ thuật Lý chi: Tiếp khách công ty Số tiền: 1.500.000 Viết chữ: Một triệu năm trăm ngàn đồng chẵn./ Kèm theo: 01 hóa đơn GTGT Đã nhận đủ số tiền: Đã nhận đủ Giám đốc (Ký, họ tên,đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký,họ tên) Thủ quỹ (Ký,ghi họ tên) Người lập phiếu (Ký,ghi họ tên) Người nhận tiền (Ký,ghi họ tên) Biểu số 2.30: Chứng từ ghi sổ Mẫu số:S12- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 BTC) Công ty TNHH TM-DV Đức Thịnh Chứng từ ghi sổ Số: 148 Ngày: 06/2/2009 ĐVT: Đồng Trích yếu Chi tiếp khách Số hiệu TK Nợ Có 642 Cộng x Kèm theo :………01………Chứng từ gốc Người lập (Ký,ghi rõ họ tên) 111 x Số tiền Ghi 1.500.000 1.500.000 Ngày tháng 02 năm 2009 Kế toán trưởng (Ký,ghi rõ họ tên) Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 40 Biểu số 2.31: Sổ Cái Tài khoản 642 Mẫu số:S03b- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 BTC) Công ty TNHH TM-DV Đức Thịnh SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 Tháng 02/2009 ĐVT: Đồng Chứng từ NT GS SH NT A B C D Dư đầu tháng 3/2 121 2/2 Mua VP phẩm 6/2 148 6/2 Chi tiếp khách Cty 28/2 321 27/2 Trích KH TSCĐ 28/2 323 28/2 TT Tiền điện thoại 28/2 324 28/2 Lương phải trả 28/2 325 28/2 Các khoản trích 28/2 305 28/2 Kết chuyển Diễn giải Số P/ S tháng Số dư cuối tháng TK Đ Ư E 11 11 21 11 33 33 91 Số tiền Nợ Có 450.000 1.500.000 45.417.021 3.200.000 162.500.000 30.875.000 615.600.000 615.600.000 615.600.00 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 41 Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, họ tên,đóng dấu) Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) 2.2.5 Kế toán xác định kết kinh doanh Để xác định kết kinh doanh, cuối kỳ kế toán tiến hành lập phiếu kế toán ( Biểu số 2.32) để thực việc kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ; Doanh thu tài chính, chi phí tài chính; Thu nhập khác, chi phí khác sổ Cái tài khoản tương ứng sang tài khoản 911-Xác định kết quản kinh doanh ( Biểu số 2.33) Dựa vào số liệu có kế tốn tính hành tính lợi nhuận trước thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp lợi nhuận sau thuế đồng thời phản ánh khoản lãi, lỗ hoạt động sản xuất kinh doanh vào tài khoản 421- Lợi nhuận chưa phân phối( Biểu số 2.34) Biểu số 2.32: Phiếu kế tốn Cơng ty TNHH TM-DV Đức Thịnh Phiếu kế toán Số: 68 Ngày: 28/02/2009 ĐVT: Đồng Nội dung Kết chuyển giá vốn HB Số hiệu TK Nợ Có 911 632 Số tiền 14.731.680.000 Ghi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Cộng Người lập (Ký,ghi rõ họ tên) 42 x X 14.731.680.000 Kế toán trưởng (Ký,ghi rõ họ tên) Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 43 Biểu số 2.33: Sổ Cái Tài khoản 911 Mẫu số:S03b- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 BTC) Công ty TNHH TM-DV Đức Thịnh SỔ CÁI Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 Tháng 02/2009 NT GS A Chứng từ SH NT B C 28/2 PKC 68 PKC 69 PKC 70 PKC 71 PKC 72 PKC 73 PKC 74 PKC 75 28/2 28/2 28/2 28/2 28/2 28/2 28/2 28/2 28/2 28/2 28/2 28/2 28/2 28/2 28/2 Diễn giải D Dư đầu tháng Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển doanh thu Kết chuyển doanh thu tài Kết chuyển chi phí tài TK ĐƯ E ĐVT: 1.000 đ Số tiền Nợ Có 632 14.731.680 641 935.650 642 615.600 511 18.989.200 515 25.680 635 172.126,5 Kết chuyển chi phí khác 811 639.955,875 Kết chuyển lãi 421 1.919.867,625 Số P/ S tháng Cộng lũy kế từ đầu tháng 19.014.880 19.014.880 Sổ có: 20.Trang,đánh số từ trang 01 đến trang 20 Ngày mở sổ:.01/01/2008 Ngày tháng 03 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, họ tên,đóng dấu) Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 44 Biểu số 2.34: Sổ Cái Tài khoản 421 Mẫu số:S03b- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 BTC) Công ty TNHH TM-DV Đức Thịnh SỔ CÁI Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421 Tháng 02/2009 NT GS A 28/2 Chứng từ SH NT B C PKC 75 28/2 Diễn giải D Dư đầu tháng Kết chuyển lãi Số P/ S tháng Cộng lũy kế từ đầu tháng TK ĐƯ E Nợ ĐVT: 1.000 đ Số tiền Có 842.120,5 911 1.919.867,625 1.919.867,625 2.761.988,125 Sổ có: 20.Trang,đánh số từ trang 01 đến trang 20 Ngày mở sổ:.01/01/2008 Ngày tháng 03 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, họ tên,đóng dấu) Cuối kỳ vào sổ để lập báo cáo tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh ( Biểu số 2.35) Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 45 Biểu số 2.35: Báo cáo kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đức Thịnh Mẫu số:S03b- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 BTC) Công ty TNHH TM-DV Đức Thịnh BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Tháng 02 năm 2009 ĐVT: Đồng Mã số Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng CC dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 02 Giá vốn hàng bán 11 10 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động KD 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15 Chi phí thuế thu nhập hành 16 Chi phí thuế thu nhập hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 18 Lãi cổ phiếu Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Thuyến minh Năm Năm trước 20.125.900.00 1.136.700.000 18.989.200.00 14.731.680.00 20 4.257.520.000 21 22 24 25 25.680.000 172.126.500 935.650.000 615.600.000 2.559.823.500 31 32 40 50 51 52 60 70 2.559.823.500 639.955.875 1.919.867.625 Lập ngày 28 tháng 02 năm 2009 Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, họ tên,đóng dấu) Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 46 ... Tiêu thụ thành phẩm Xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đức Thịnh 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán Hiện Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đức Thịnh sử dụng phương pháp hạch toán. .. Kính gửi: Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đức Thịnh Ngày 17 tháng 02 năm 2009 Công ty Katsura-Nhật Bản có mua hàng Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đức Thịnh Số hóa đơn: 01490 Tên sản phẩm, chủng... Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 45 Biểu số 2.35: Báo cáo kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Đức Thịnh Mẫu số:S03b- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 BTC) Công ty TNHH