Thực trạng hạch toán doanh thu bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Đức Thịnh

Kế toán Doanh thu và các khoản trừ Doanh thu 1. Kế toán doanh thu bán hàng

* Giá bán hàng hóa của công ty là giá thỏa thuận giữa người mua hàng và người bán được ghi trên hóa đơn và hợp đồng mua. - Hóa đơn bán hàng(GTGT) - Phiếu xuất kho. - Phiếu thu hoặc giấy báo có của ngân hàng. Hóa đơn bán hàng được lập thành 03 Liên trong đó 01 liên giao cho khách hàng. Khách hàng cầm phiếu thu và hóa đơn bán hàng làm căn cứ thanh toán tiền. Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng kế toán bán hàng viết hóa đơn GTGT, hóa đơn được lập làm 3 liên:. Liên 3: Giao cho kế toán thủ kho. Tổng cục thuế). Số tiền viết bằng chữ: Một tỷ,một trăm tám mươi tám triệu đồng chẵn./.

Thủ trưởng đơn vị (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn) Kế toán tổng hợp căn cứ vào hợp đồng mua bán hàng hóa, Hóa đơn bán hàng (Biểu số:2.8), khi khách hàng đã nhận đủ hàng và chấp nhận thanh toán thì tiến hành hạch toán doanh thu.

Chứng từ ghi sổ

Kế toán thanh toán căn cứ vào hóa đơn GTGT (liên 3, Biểu số: 2.8 ) để lập Phiếu thu (Biểu số 2.12) nếu khách hàng trả tiền ngay, Giấy báo có của ngân hàng và ghi vào sổ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hoặc hoặc viết giấy nợ nếu khách hàng trả tiền sau và ghi vào sổ chi tiết thanh toán với người mua (Biểu số 2.13).

Sổ chi tiết thanh toán với người mua

Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu trong công ty gồm có 3 khoản: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại. Là một doanh nghiệp sản xuất nhằm khuyến khích mua hàng, kích thích tiêu thụ sản phẩm công ty đã áp dụng chính sách bán hàng đó là khi khách hàng mua hàng với số lượng lớn hoặc khách hàng mua thường xuyên sẽ được hưởng một lượng chiết khấu nhất định. Đối với công ty khoản này tuy có làm giảm doanh thu nhưng nó lại có tác động tốt để thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm do công ty sản xuất ra nên rất được chú trọng.

Khi khách hàng đã mua đến thời điểm và đạt mức được hưởng chiết khấu Công ty sẽ chiết khấu cho khách hàng ngay trên hóa đơn của lần mua cuối cùng (Biểu số 2.14). Khoản chiết khấu này được trừ vào số tiền phải thu của khách hàng hoặc được trừ vào lần mua hàng tiếp theo hoặc được chi trả trực tiếp bằng tiền và công ty hạch toán khoản chiết khấu này vào tài khoản 521- Chiết khấu thương mại. Tổng cục thuế). Số tiền viết bằng chữ: Hai tỷ, bốn trăm linh bảy triệu, chín trăm ngàn đồng chẵn./. Kế toán trưởng (Ký,ghi rừ họ tờn) Từ số liệu trờn ghi trờn chứng từ ghi sổ, kế toỏn theo dừi,phản ỏnh khoản chiết khấu vào sổ cái tài khoản 521- Chiết khấu thương mại (Biểu số 2.16).

Cuối kỳ kế toán kết chuyển khoản chiết khấu sang tài khoản 511- Doanh thu bán hàng (Biểu số 2.11) để xác định doanh thu thuần của thành phẩm tiêu thụ.

Sổ Cái

Công ty giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách, hoặc lạc hậu thị hiếu. Trong trường hợp công ty giảm giá sau khi khách hàng đã nhận hàng và nhận hóa đơn bán hàng (GTGT) thì Bên mua lập biên bản thỏa thuận và công ty tiến hành xuất hóa đơn giảm giá. Sau đó kế toán phản ánh khoản giảm giá vào tài khoản 531- Giảm giá hàng bán,ghi giảm thuế GTGT, công nợ của khách hàng nếu như khách hàng chưa trả tiền hoặc trả bằng tiền nếu như khách hàng đã thanh toán hết ….

Trong trường hợp công ty giảm giá cho khách hàng được thực hiện ngay trên hóa đơn bán hàng(GTGT), khi đó giá ghi trên hóa đơn là giá đã giảm, kế toán không hạch toán vào tài khoản 532- giảm giá hàng bán mà ghi trực tiếp trên tài khoản 511-Doanh thu bán hàng. Trong tháng 2 năm 2009 công ty không phát sinh nghiệp vụ giảm giá hàng bán cho khách hàng. Khi phát sinh nghiệp vụ bên mua hàng trả lại cho công ty số hàng do bị kém chất lượng hoặc sai quy cách,mẫu mã, thiết kế ….kế toán tiến hành viết phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại ( Biểu số 2.18) căn cứ vào Giấy đề nghị trả lại hàng do bên mua lập được Giám đốc phê duyệt, đồng ý cho trả lại và bản sao copy Hóa đơn bán hàng (GTGT, Biểu số 2.17) của lô hàng đó đồng thời tiến hành hạch toán vào tài khoản 532-Hàng bán bị trả lại.

Giấy đề nghị trả lại hàng

Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm bốn mươi năm triệu,năm trăm ngàn đồng chẵn./.

PHIẾU NHẬP KHO

Kế toán chi phí bán hàng

Toàn bộ chi phí bán hàng của công ty phát sinh đều được tập hợp vào tài khoản 641- Chi phí bán hàng. + TK 6411- Chi phí nhân viên bán hàng: bao gồm toàn bộ các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, vận chuyển, như tiền lương, tiền ăn ca, tiền làm thêm , các khoản trích theo lương. + Chi phí vật liệu bao bì -TK 6412: bao gồm vật liệu dành cho sửa chữa, bảo quản TSCĐ dùng bán hàng, đồ che đậy các loại hàng hóa.

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6417: gồm chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ, chi phí bốc vác,vận chuyển hàng đi tiêu thụ, khuyến mãi, tiền mua hóa đơn. + Chi phí bằng tiền khác – TK 6418: chi phí tiếp khách ở những phòng bán hàng, cho phí giới thiệu sản phẩm,chi phí quảng cáo, hội nghị khách hàng. Kèm theo: 01.hóa đơn GTGT Đã nhận đủ số tiền: đã nhận đủ số tiền Giám đốc.

Người nhận tiền (Ký, họ tên) Hằng ngày khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng của doanh nghiệp, kế toán căn cứ vào hóa đơn ,chứng từ (bảng phân bổ tiền lương, bản phân bổ khấu hao TSCĐ, các phiếu chi….) tiến hành lập chứng từ ghi sổ. Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng căn cứ vào chứng từ gốc đều phải lập chứng từ ghi sổ.

Phiếu kế toán

Để xác định kết quả kinh doanh, cuối kỳ kế toán tiến hành lập phiếu kế toán ( Biểu số 2.32) để thực hiện việc kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ;. Doanh thu tài chính, chi phí tài chính; Thu nhập khác, chi phí khác.trên các sổ Cái tài khoản tương ứng sang tài khoản 911-Xác định kết quản kinh doanh ( Biểu số 2.33). Dựa vào số liệu đã có kế toán tính hành tính lợi nhuận trước thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp và lợi nhuận sau thuế đồng thời phản ánh các khoản lãi, lỗ của hoạt động sản xuất kinh doanh vào tài khoản 421- Lợi nhuận chưa phân phối( Biểu số 2.34).

Cuối kỳ căn cứ vào các sổ cái để lập báo cáo tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh ( Biểu số 2.35).