1. Trang chủ
  2. » Luận Văn - Báo Cáo

Thực trạng kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty dệt kim Thăng Long

36 160 0
Tài liệu đã được kiểm tra trùng lặp

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang 36
Dung lượng 114,26 KB

Nội dung

1 Thực trạng kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty dệt kim Thăng Long 2.1. Đặc điểm về tiêu thụ thành phẩm 2.1.1. Đặc điểm về thành phẩm tiêu thụ của Công ty Với đặc điểm của hàng dệt may, sản phẩm của Công ty mang tính đa dạng, phong phú. Sản phẩm được phân chia thành 2 loại chính là hàng tiêu thụ nội địa hàng xuất khẩu. Các mặt hàng đó có thể do Công ty tự sản xuất hoặc là hàng nhận gia công. Hàng tiêu thụ nội địa là những mặt hàng mà Công ty sản xuất ra để tiêu thụ trong nước như: áo DK Bắc Hà g/c, áo dệt kim nữ Hoàng Dương, áo T- shirt trắng, áo AL 1120, quần DK trẻ em, quần áo mưa các loại . Hàng xuất khẩu là những sản phẩmcông ty chủ yếu sản xuất theo đơn đặt hàng của các bạn hàng nước ngoài như: áo T- shirt Đại, T- shirt Hằng, áo Poloshirt 99002, Jacket 903, 905 . Hiện nay thị trường xuất khẩu chủ yếu là Đức, Ba Lan Đài Loan. Hàng gia công là những sản phẩm được sản xuất bằng nguyên vật liệu do khách hàng mang đến. Công ty gia công theo mẫu mã quy cách mà khách hàng yêu cầu. Đặc điểm đa dạng về chủng loại, kích cỡ ảnh hưởng lớn đến công tác tiêu thụ sản phẩm của công ty, các mã sản phẩm được quy định cùng với mã khách hàng. Các mã sản phẩm này chỉ được dùng một lần từ khi bắt đầu sản xuất cho đến khi kết thúc hợp đồng. Bên cạnh đó, do nhu cầu tiêu thụ ngày càng lớn, việc cạnh tranh với các sản phẩm cùng loại đòi hỏi chất lượng sản phẩm cũng ngày càng cao nên sản phẩm của Công ty sản xuất ra đều phải qua bộ phận kiểm tra chất lượng sản phẩm (KCS) để kiểm tra đánh giá chất lượng chỉ nhập kho 2 những mặt hàng đạt yêu cầu. Riêng đối với mặt hàng nhận gia công thì có KCS của khách hàng kiểm tra chất lượng những mặt hàng đó. Hiện nay giá trị thành phẩm gia công chiếm tỉ trọng lớn (hơn 50%) tổng thành phẩm sản xuất ra trong kỳ của Công ty. Công ty có 2 kho để quản lý thành phẩm gồm: kho xuất khẩu dùng để lưu trữ thành phẩm xuất khẩu kho nội địa lưu trữ bảo quản thành phẩm tiêu thụ trong nước. Giữa 2 kho có quan hệ chặt chẽ với nhau trong quá trình tiêu thụ thành phẩm. Khi thành phẩm ở kho xuất khẩu không đủ tiêu chuẩn để xuất khẩu thì được chuyển sang kho nội địa để tiêu thụ trong nước thành phẩm ở kho nội địa lại được chuyển sang kho xuất khẩu để kịp thời đáp ứng nhu cầu khách hàng. 2.1.2. Đặc điểm về thị trường tiêu thụ Thị trường tiêu thụ của Công ty dệt kim Thăng Long là khá rộng lớn, bao gồm thị trường trong nước thị trường nước ngoài. Đối với thị trường trong nước: ngoài việc sản xuất theo đơn đặt hàng của những khách hàng lâu năm, sản phẩm của công ty chủ yếu được bán qua các đại lý ở nhiều tỉnh thành miền Bắc như Hà Nội, Hà Nam, Yên Bái, Tuyên Quang, Thái Nguyên . Đối với thị trường nước ngoài: hiện nay thị trường xuất khẩu chủ yếu thường xuyên là Đức, Ba Lan, Đài Loan . Với chất lượng giá cả phù hợp sản phẩm của Công ty ngày càng được ưa chuộng chiếm được lòng tin của khách hàng. Công ty đang tiến hành mở rộng thị trường trong ngoài nước, sắp tới Công ty dự định mở thêm phòng kinh doanh xuất nhập khẩu, hướng tới thị trường châu Âu một số thị trường tiềm năng khác. 3 2.1.3. Đặc điểm về phương thức tiêu thụ Hiện nay Công ty chủ yếu sản xuất bán hàng theo đơn đặt hàng cho nên phương thức bán hàng của Công ty là phương thức bán hàng trực tiếp. Khách hàng Công ty sẽ ký kết các đơn hàng, các hợp đồng kinh tế trong đó quy định rõ số lượng, chủng loại, quy cách chất lượng sản phẩm, phương thức giao hàng, thời hạn giao hàng, phương thức thanh toán .Công ty sẽ căn cứ vào các đơn đặt hàng, các hợp đồng kinh tế đã ký kết để tiến hành sản xuất sản phẩm. Đối với hoạt động gia công thì Công ty cũng ký các hợp đồng gia công sản phẩm với khách hàng, đảm bảo đúng chất lượng mà khách hàng yêu cầu. Ngoài ra Công ty còn tiến hành tiêu thụ sản phẩm thông qua các đại lý, các đại lý đã ký kết hợp đồng với Công ty thì được hưởng phần trăm hoa hồng theo thoả thuận giữa 2 bên. Với mục tiêu tăng doanh thu đẩy mạnh tiêu thụ Công ty luôn tiến hành tìm hiểu thị trường, xu hướng thời trang từng mùa từng năm, đồng thời cũng có những hình thức quảng cáo phù hợp để sản phẩm của Công ty có thể đến tay người tiêu dùng phục vụ khách hàng một cách tốt nhất. 2.1.4. Đặc điểm về phương thức thanh toán  Phương thức thanh toán với ngân sách nhà nước (NSNN) Để thanh toán thuế GTGT phải nộp NSNN trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, Công ty đang áp dụng phương thức thanh toán trực tiếp. Hàng tháng kế toán tính ra số thuế phải nộp NSNN kế toán trưởng sẽ chịu trách nhiệm thanh toán số thuế phải nộp cho cơ quan thuế.  Phương thức thanh toán với người mua Hiện nay tại Công ty chủ yếu có 2 phương thức thanh toán với người mua trong nước như sau: 4 + Phương thức thanh toán trả tiền ngay: những khách hàng áp dụng phương thức thanh toán này thường là những cá nhân, đơn vị có khả năng tài chính mạnh đáp ứng được nhu cầu thanh toán ngay hoặc những khách hàng mua hàng với khối lượng ít, giao dịch mua bán không thường xuyên với công ty, hoặc lịch sử khách hàng không đáng tin cậy. + Phương thức thanh toán trả chậm: được áp dụng với những khách hàng lâu năm có uy tín có hoạt động mua bán thường xuyên với Công ty. Thời hạn thanh toán phương thức thanh toán thường đã được ghi rõ trong các đơn đặt hàng, trong các hợp đồng kinh tế. Còn đối với xuất khẩu hàng hoá sản phẩm ra nước ngoài Công ty chủ yếu thực hiện xuất khẩu hàng hoá theo thể thức xuất FOB là thể thức mà trị giá hợp đồng xuất nhập khẩu là giá trị giao nhận hàng tại biên giới nước bán. 5 2.1.5. Trình tự hạch toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết quả tiêu thụ theo hình thức nhật ký chứng từ tại Công ty Tại Công ty áp dụng hình thức nhật ký chứng từ để ghi sổ nên quy trình hạch toán tiêu thụ xác định kết quả tiêu thụ được khái quát qua sơ đồ sau: Sơ đồ 2.1 QUY TRÌNH HẠCH TOÁN TIÊU THỤ XĐKQ TIÊU THỤ Ghi chú Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Chứng từ gốc Bảng (5,6,8,10) NHẬT KÝ CHỨNG TỪ (liên quan) Sổ chi tiết bán hàng Sổ tổng hợp TK 511 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8 Sổ chi tiết TK 131 Bảng số 11 Sổ cái các TK (155,157,131,511,531, 532,641,642,911 .) BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.2. Kế toán tiêu thụ thành phẩm 2.2.1. Kế toán doanh thu các khoản giảm trừ doanh thu 2.2.1.1. Kế toán doanh thu 6 Doanh thu bán hàng trong Công ty bao gồm doanh thu tiêu thụ thành phẩm doanh thu từ hoạt động gia công. Do Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu bán hàng là doanh thu chưa tính thuế GTGT doanh nghiệp sử dụng hoá đơn GTGT.  Chứng từ sử dụng Căn cứ ghi sổ là hoá đơn GTGT. Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên. Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt thì kế toán đóng dấu “ĐÃ THU TIỀN” kèm theo phiếu thu. Nếu khách hàng mua theo phương thức trả chậm thì kế toán sẽ đóng dấu “THANH TOÁN SAU” vào hoá đơn. Sau khi đóng dấu, liên 1 được trả về cho phòng kế hoạch vật tư, liên 2 giao cho khách hàng (hoá đơn đỏ), liên 3 lưu tại phòng tài vụ. Trình tự luân chuyển hoá đơn GTGT trong Công ty được khái quát như sau: 1) Người mua lập giấy đề nghị mua hàng, hợp đồng mua bán (đơn đặt hàng) được ký kết 2) Phòng kế hoạch vật tư lập hoá đơn GTGT 3) Kế toán trưởng giám đốc Công ty ký duyệt hoá đơn 4) Kế toán tiêu thụ lập phiếu thu nộp cho thủ quỹ 5) Thủ quỹ thu tiền chuyển phiếu thu cho kế toán tiêu thụ 6) Thủ kho căn cứ vào hoá đơn để xuất hàng, lập phiếu xuất kho, ghi thẻ kho chuyển cho kế toán tiêu thụ 7) Kế toán tiêu thụ ghi sổ kế toán, sau đó bảo quản lưu trữ hoá đơn Trang bên là sơ đồ trình tự luân chuyển hoá đơn GTGT trong Công ty Sơ đồ 2.2 TRÌNH TỰ LUÂN CHUYỂN HOÁ ĐƠN GTGT Người mua Phòng Kế hoạch vật tư 7 Giám đốc kế toán trưởng Kế toán tiêu thụ Thủ quỹ Thủ kho Kế toán tiêu thụ Ký hợp đồng Lập hoá đơn GTGT Ký hoá đơn GTGT Lập phiếu thu Thu tiền Lập phiếu xuất kho Ghi sổ bảo quản Trên đây là quy trình luân chuyển hoá đơn GTGT trong trường hợp khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt, séc. Còn nếu khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản thì giấy báo có của ngân hàng thay cho phiếu thu. Còn nếu khách hàng thanh toán sau thì bước 4 5 được thực hiện sau cùng. Nhân viên bán hàng có thể lập bảng thu tiền bán hàng để tập hợp các nghiệp vụ làm tăng doanh thu khi thu tiền bán hàng, thu tiền dịch vụ, thu tiền gia công…Sau đó phiếu thu được lập để thu tiền theo bảng mà nhân viên bán hàng đã lập.  Sổ sách sử dụng: Sổ sách sử dụng trong quá trình hạch toán doanh thu bao gồm: Bảng số 1 - Ghi Nợ Tài khoản 111 - Tiền mặt Bảng số 2 - Ghi Nợ Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng Bảng số 11 - Ghi Nợ Tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng Nhật ký chứng từ số 8 Sổ tổng hợp TK 511, sổ chi tiết TK 511, sổ cái TK 511 8 Bảng tổng hợp tiêu thụ, bảng chi tiết tiêu thụ  Quy trình hạch toán Đối với doanh thu nội địa: căn cứ vào chứng từ gốc là hoá đơn GTGT kế toán tiến hành hạch toán ghi sổ. Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt, séc kế toán sẽ viết phiếu thu, căn cứ vào phiếu thu kế toán ghi vào bảng số 1 sổ tổng hợp tài khoản 511. Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng kế toán sẽ căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng để ghi vào bảng số 2. Nếu khách hàng áp dụng phương thức trả chậm thì kế toán căn cứ vào hợp đồng (đơn đặt hàng) để ghi vào sổ chi tiết TK 131, sổ tổng hợp TK 511, bảng số 11. Ngay từ đầu tháng, đầu quý Công ty cần phải nắm rõ tình hình thanh toán trả chậm của khách hàng để có kế hoạch đốc thúc khách hàng thanh toán đúng thời hạn đã quy định trên hợp đồng, do đó bảng số 11 được Công ty mở cho từng quý. Cuối quý kế toán khoá sổ bảng số 11, xác định số phát sinh bên có của TK 131 lấy số tổng cộng của bảng số 11 để ghi vào bảng cân đối số phát sinh. Đối với doanh thu từ hoạt động xuất khẩu: tại Công ty hạch toán ngoại tệ theo giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Công ty không mở TK 007 để theo dõi gốc nguyên tệ, nguyên tệ chỉ được theo dõi ngay trên hoá đơn bán hàng. Khi khách hàng chuyển tiền gửi trả vào tài khoản của Công ty, kế toán căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng để ghi sổ. Công ty không nộp thuế xuất khẩu vì mặt hàng của Công ty thuộc loại khuyến khích xuất khẩu. Đối với doanh thu từ hoạt động gia công: hiện nay chủ yếu Công ty nhận may gia công cho khách hàng (thường là phân xưởng cắt may) do đó sản phẩm gia công hoàn thành giao cho khách hàng cũng chính là sản phẩm hoàn thành của 9 Công ty. Công ty ghi nhận doanh thu căn cứ vào đơn giá gia công ghi trên hợp đồng tiến hành ghi sổ như nghiệp vụ bán hàng. Ví dụ 1: Ngày 29/02/2008 Công ty hoàn thành hợp đồng gia công tẩy cho Công ty TNHH sản xuất thương mại QCL, địa chỉ: P210- C3 Hoàng Ngọc Phách - Láng Hạ - Đống Đa - Hà Nội. Bao gồm 2 loại vải tẩy CK: Loại 1 số lượng 571,7 kg với đơn giá là 11.363 đồng. loại 2 số lượng 917,5 kg với đơn giá là 14.091 đồng. Số hoá đơn GTGT là 0041480 Tổng tiền chưa có thuế GTGT là 19.424.719 đồng, thuế suất thuế GTGT là 10%. Tổng cộng tiền thanh toán là 21.361.190 đồng. Chi phí vận chuyển hàng đã chi bằng tiền mặt là 750.000 đồng. Tuy nhiên do việc gia công tẩy vải loại 1 chưa đạt yêu cầu nên Công ty chấp thuận giảm giá cho khách hàng 1% trên tổng giá thanh toán. Tiền gia công sau khi trừ đi phần giảm giá sẽ thanh toán ngay trong ngày 29/02/2008. Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán ghi vào sổ chi tiết bán hàng, vào bảng có liên quan, cuối quý số liệu được tổng hợp vào sổ tổng hợp TK 511 bảng số 11, từ đó ghi nhật ký chứng từ số 8, từ nhật ký chứng từ số 8 các nhật ký chứng từ có liên quan kế toán lập sổ cái TK 511 doanh thu tổng hợp. Cuối năm kế toán lập bảng tổng hợp tiêu thụ (biểu mẫu số 2.3 trang 29) bảng chi tiết tiêu thụ. Cuối quý 1 năm 2008 từ các nhật ký chứng từ sổ chi tiết bán hàng, kế toán tính được tổng doanh thu của quý 1 là: 12.583.994.549 VNĐ, các khoản giảm trừ phát sinh bao gồm giảm giá hàng bán là: 10.526.310 VNĐ, hàng bán bị trả lại là: 9.563.724 VNĐ, doanh thu thuần là: 12.563.904.515 VNĐ. 10 Hoá đơn GTGT được lập như sau: HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG NK/2007B Liên 3: Nội bộ 0041480 Ngày 29 tháng 02 năm 2008 Đơn vị bán hàng: Công ty dệt kim Thăng Long Địa chỉ: 46 Hàng Quạt- Hoàn Kiếm- Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại:………………………….MS: Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH sản xuất- thương mại QCL Địa chỉ: P 210- C3 Hoàng Ngọc Phách - Láng Hạ - Đống Đa - Hà Nội Số tài khoản: Hình thức thanh toán:………………MS: 0102156888 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 Vải tẩy CK Vải tẩy CK kg kg 571,7 917,5 11.363 14.091 6.496.227 12.928.492 Cộng tiền hàng 19.424.719 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 1.942.471 Tổng cộng tiền thanh toán 21.367.190 Số tiền viết bằng chữ: Hai mốt triệu ba trăm sáu bảy ngàn một trăm chín mươi đồng. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị [...]... Lớp Kế toán tổng hợp 46D 23 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái 2.3 Kế toán giá vốn hàng bán và xác định kết quả kinh doanh 2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 2.3.1.1 Phương pháp tính giá vốn Một trong những nhiệm vụ của kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm đó là khi thành phẩm hàng hoá được xác định là đã bán thì ngoài việc ghi nhận doanh thu thì đồng thời phải xác định chính xác. .. Thị Hải Lớp Kế toán tổng hợp 46D Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 35 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái 2.3.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh Cuối kỳ kế toán tiến hành xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Tài khoản sử dụng là TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Sổ sách sử dụng bao gồm: nhật ký chứng từ số 8, sổ cái TK 911 Quy trình hạch toán được thực hiện... để lập báo cáo kho thành phẩm theo từng quý Sau đó từ báo cáo tháng kế toán tổng hợp được số liệu nhập xuất tồn trong quý để ghi lên sổ chi tiết thành phẩm Sổ chi tiết thành phẩm được mở riêng cho từng thành phẩm, đồng thời xác định giá thực tế thành phẩm nhập kho (theo giá thành công xưởng thực tế) còn giá trị thực tế của thành phẩm xuất kho thì phải đến cuối quý kế toán mới xác định được theo đơn... toán giá vốn hàng bán  Tại Công ty dệt kim Thăng Long kế toán không sử dụng TK 632 – Giá vốn hàng bán để hạch toán giá vốn hàng bán  Căn cứ ghi sổ vẫn là lệnh xuất kho phiếu xuất kho  Sổ sách sử dụng bao gồm: thẻ kho, báo cáo kho thành phẩm, sổ chi tiết thành phẩm, bảng số 8  Quy trình hạch toán được thực hiện như sau: Vào cuối mỗi quý kế toán căn cứ vào các chứng từ nhập xuất kho thành phẩm, ... cho công tác xác định kết quả kinh doanh đúng đắn Xác định giá vốn hàng xuất bán: Công ty dệt kim Thăng Long sử dụng phương pháp đơn giá bình quân gia quyền để tính trị giá vốn của hàng xuất bán Đơn giá bình quân gia quyền Trị giá thực tế của hàng hoá thành phẩm tồn kho đầu kỳ Trị giá thực tế của thành phẩm hàng hoá nhập kho trong kỳ = Số lượng hàng hoá thành phẩm tồn kho đầu kỳ Số lượng hàng hoá thành. .. giá bình quân cả kỳ Bảng kế số 8 - Nhập, xuất, tồn kho chỉ được lập vào cuối năm Tại Công ty không sử dụng tài khoản 632, không mở sổ cái TK 632 để hạch toán giá vốn của hàng xuất bán mà kế toán sau khi xác định được giá trị thực tế của thành phẩm xuất kho sẽ ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh SVTH: Vũ Thị Hải Lớp Kế toán tổng hợp 46D 25 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD:... Vũ Thị Hải Lớp Kế toán tổng hợp 46D 27 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 2.3.2 Kế toán chi phí bán hàng Chi phí bán hàng ở Công ty dệt kim Thăng Long là các khoản chi phí liên quan đến quá trình tiêu thụ thành phẩm Chi phí bán hàng cao hay thập ảnh hưởng đến kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ Vậy nên Công ty cần sử dụng... toán căn cứ vào số lượng trị giá của thành phẩm tồn kho đầu kỳ, thành phẩm nhập kho trong kỳ để xác định giá vốn bình quân 1 đơn vị thành phẩm sau đó tính giá vốn của toàn bộ thành phẩm xuất bán trong kỳ Kế toán sẽ xác định giá vốn của thành phẩm xuất bán cho từng mặt hàng từ đó xác định tổng giá vốn thành phẩm xuất bán của tất cả các mặt hàng theo phương pháp xác định giá vốn của hàng xuất bán đã trình... Hải Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lớp Kế toán tổng hợp 46D 22 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu 2.10 GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái BẢNG SỐ 11 PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG Công ty dệt kim Thăng Long 46 Hàng Quạt BẢNG SỐ 11 PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG TK 131 Năm 2008 – Quý 1 Tên người mua Cục cảnh sát bảo vệ-Cty D/Hà Công ty Hungshen HĐ 93163 Cty TNHH dệt may HN Cty TNHH Thygecen VN Cty dệt kim Đông Xuân Cty... phục vụ tại các phân xưởng sản xuất trong Công ty Đối với hàng gia công thì không bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp SVTH: Vũ Thị Hải Lớp Kế toán tổng hợp 46D 24 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Do kỳ tính giá thành được áp dụng ở Công ty là tính theo quý do đó chỉ vào cuối mỗi quý kế toán mới tính toán xác định giá vốn của hàng xuất bán Cuối quý kế toán căn cứ vào số . 1 Thực trạng kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty dệt kim Thăng Long 2.1. Đặc điểm về tiêu thụ thành phẩm 2.1.1 tại biên giới nước bán. 5 2.1.5. Trình tự hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ theo hình thức nhật ký chứng từ tại Công ty Tại Công

Ngày đăng: 07/11/2013, 16:20

TRÍCH ĐOẠN

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w