Ngày 29 tháng 02 năm 2008 Số: 12 TK Nợ:641 133 TK Có:111 Họ tên người nhận tiền: Trần Mạnh Hưng
Địa chỉ: Công ty vận tải
Lý do chi: Chi thanh toán phí vận chuyển và bốc xếp Số tiền: 750.000 đồng
Bằng chữ: Bảy trăm năm mươi nghìn đồng
Kèm theo: 02 Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền: Bảy trăm năm mươi nghìn đồng
Ngày 29 tháng 02 năm 2008 Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận (Ký, họ tên trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) tiền đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
SVTH: Vũ Thị Hải Lớp Kế toán tổng hợp 46D
Biểu 2.13 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 641
Công ty dệt kim Thăng Long
46 Hàng Quạt
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 641
Đối tượng: Chi phí dịch vụ mua ngoài Năm 2008 – Quý 1 Đơn vị: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư SH NT Nợ Có Nợ Có … … … … … … … … Cộng Tháng 1 4.250.400 4.250.400 … … … … … … … … 29/2 Chi phí vận chuyển hàng thuê ngoài 111 675.000 7.560.000 Cộng Tháng 2 3.309.600 7.560.000 03/03 Chi phí vận chuyển hàng thuê ngoài 111 1.500.000 9.060.000 … … … … …. … … …. Cộng Tháng 3 6.000.258 13.560.258
Quý 1 Kết chuyển sang TK 911 911 13.560.258
Cộng PS Dư cuối kỳ
13.560.258 13.560.258
0
Ngày 31 tháng 03 năm 2008
Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.14 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 641
Công ty dệt kim Thăng Long
46 Hàng Quạt
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 641
Năm 2008
SVTH: Vũ Thị Hải Lớp Kế toán tổng hợp 46D
Số dư đầu năm Nợ Có
Đơn vị: VNĐ
Ghi có các TK đối ứng
Nợ TK này Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4
TK 111 75.502.675 TK 112 16.500.535 TK 131 326.380.993 TK 141 38.560.750 TK 152 15.880.900 TK 155 21.603.500 TK 153 17.620.300 TK 214 10.752.369 TK 334 87.906.850 TK 338 9.569.753 Tổng số PS Nợ 603.778.090 Tổng số PS Có 603.778.090 Số dư Nợ cuối kỳ Có 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.3.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp ở Công ty bao gồm toàn bộ chi phí phục vụ cho hoạt động quản lý điều hành sản xuất kinh doanh của Công ty. Chi phí quản lý doanh nghiệp ở Công ty bao gồm:
• Chi phí nhân viên quản lý: gồm các khoản tiền lương, các khoản phụ cấp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của ban giám đốc, nhân viên quản lý ở các phòng ban của Công ty.
• Chi phí vật liệu quản lý: bao gồm giá trị vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp như giấy, bút mực, vật liệu sử dụng cho việc sửa chữa TSCĐ, công cụ dung cụ…
SVTH: Vũ Thị Hải Lớp Kế toán tổng hợp 46D
• Chi phí đồ dùng văn phòng: bao gồm giá trị dụng cụ đồ dùng văn phòng cho công tác quản lý.
• Chi phí khấu hao TSCĐ: là chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp như: nhà cửa, văn phòng làm việc, kho tàng, vât kiến trúc, phương tiện vận chuyển, máy móc thiết bị quản lý đồ dùng tại văn phòng.
• Thuế, phí và lệ phí: gồm các chi phí về thuế, phí và lệ phí như thuế môn bài, thuế nhà đất và các khoản phí và lệ phí khác.
• Chi phí dịch vụ mua ngoài: bao gồm các chi phí như tiền điện, nước, điện thoại, điện thoại, điện báo, thuê nhà, thuê sửa chữa TSCĐ thuộc văn phòng doanh nghiệp, chi phí kiểm toán tư vấn.
• Chi phí bằng tiền khác: bao gồm chi phí khác thuộc quản lý chung của doanh nghiệp ngoài các chi phí kể trên như chi phí hội nghị, tiếp khách, công tác phí, tàu xe đi phép, chi phí đào tạo cán bộ, khoản chi cho lao động nữ, trợ cấp thôi việc…
Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp. Kế toán không mở TK cấp 2 của TK 642 để theo dõi các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp chi tiết.
Chứng từ sử dụng bao gồm: bảng thanh toán và phân bổ tiền lương, bảng trích khấu hao TSCĐ, hoá đơn dịch vụ mua ngoài, các chứng từ khác liên quan.
Sổ sách sử dụng bao gồm: sổ chi tiết TK 642, bảng kê số 5, nhật ký chứng từ số 8, sổ cái TK 642.
Quy trình hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp được thực hiện như sau:
Từ các hoá đơn chứng từ gốc kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 642, cuối quý số liệu được tập hợp vào bảng kê số 5, nhật ký chứng từ số 8, sau đó được tổng
SVTH: Vũ Thị Hải Lớp Kế toán tổng hợp 46D
hợp vào sổ cái TK 642. Đồng thời bảng tổng hợp chi tiết cũng được lập để đối chiếu so sánh với sổ cái.
Ta có thể thấy rõ hơn quy trình hạch toán này qua ví dụ sau.
Ví dụ 3: Phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý tháng 1 năm 2008 là: 6.706.000 đồng.
Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán ghi vào sổ chi tiết như sau:
Biểu 2.15 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 642
Công ty dệt kim Thăng Long
46 Hàng Quạt
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 642
Đối tượng: Chi phí khấu hao TSCĐ Năm 2008 – Quý 1 Đơn vị: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư SH NT Nợ Có Nợ Có
31/01 Phân bổ chi phí khấu hao cho bộ phận QL
tháng 1
214 6.706.000 6.706.00029/02 Phân bổ chi phí khấu