Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 31 tháng 01 năm 2008 Nợ: Số 25
Có: Họ tên người nhận hàng: Bà Tân
Địa chỉ: Ki ốt 28 chợ Đồng Xuân Xuất tại kho: TP
STT T
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ,
sản phẩm, hàng hoá Mã số Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
Áo T- Shirt Chiếc 800 800 14.400 11.520.000
Cộng 800 800 11.520.000
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Mười một triệu năm trăm hai mươi nghìn đồng Xuất Ngày 31 tháng 01 năm 2008 Người lập Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc phiếu hàng (ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Báo cáo kho thành phẩm trong quý được lập theo mẫu sau: Biểu 2.11 BÁO CÁO KHO THÀNH PHẨM
BÁO CÁO KHO THÀNH PHẨM QUÝ 01/2008
TÊN THÀNH PHẨM ĐƠN
VỊ TỒN ĐẦU KỲ NHẬP TRONG KỲ XUẤT TRONG KỲ TỒN CUỐI KỲ
Áo sơ mi nữ cổ bẻ M L V chiếc chiếc chiếc chiếc 1639 900 429 310 1639 900 429 310 Màn vuông MC 12 chiếc 887 738 1480 145
Áo T- Shirt chiếc 1885 5000 4560 2325
SVTH: Vũ Thị Hải Lớp Kế toán tổng hợp 46D
LSố 1 Số 1 Số 2 chiếc chiếc chiếc 1306 222 357 2345 1098 1557 2900 960 700 751 360 1214 Ngày 31 tháng 03 năm 2008 Người lập Kế toán trưởng (Ký, Họ tên) (Ký, họ tên)
Báo cáo kho thành phẩm được lập vào cuối quý, từ số liệu của báo cáo này, kế toán lập sổ chi tiết thành phẩm để làm căn cứ đối chiếu với việc ghi chép của thủ kho, sau đó lập bảng tổng hợp chi tiết dùng để đối chiếu với sổ cái. Biểu 2.12 SỔ CHI TIẾT THÀNH PHẨM
Công ty dệt kim Thăng Long
46 Hàng Quạt
SỔ CHI TIẾT THÀNH PHẨM
Tài khoản 155 Đối tượng: Áo T- Shirt
Năm 2008 - Quý 1 Đơn vị: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Nhập Xuất Tồn SH NT SL TT SL TT SL TT SDĐK 1885 26.955.500 Nhập kho 154 5000 71.500.000 Xuất kho 911 4560 65.664.000 Tồn kho 2325 32.791.500 Cộng 5000 71.500.000 4560 65.664.000 2325 32.791.500 Ngày 31 tháng 03 năm 2008 SVTH: Vũ Thị Hải Lớp Kế toán tổng hợp 46D
Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.3.2. Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng ở Công ty dệt kim Thăng Long là các khoản chi phí liên quan đến quá trình tiêu thụ thành phẩm. Chi phí bán hàng cao hay thập ảnh hưởng đến kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ. Vậy nên Công ty cần sử dụng một cách tiết kiệm để góp phần gia tăng lãi.
Chi phí bán hàng của Công ty được tập hợp theo quý và do kế toán chi phí và tính giá thành thực hiện. Nội dung chi phí bán hàng của Công ty bao gồm:
• Chi phí nhân viên: bao gồm tiền lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp có tính chất tiền lương, các khoản tính cho bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế… của nhân viên bán hàng, đóng gói, bảo quản, vận chuyển, bốc dỡ hàng hoá tiêu thụ. Đây là phần chi phí chiếm tỉ trọng lớn trong tổng chi phí bán hàng của Công ty.
• Chi phí vật liệu, bao bì: bao gồm các chi phí vật liệu liên quan đến hàng tiêu thụ như vật liệu bao gói, vật liệu dùng cho lao động của nhân viên bán hàng như giẻ lau, xà phòng, vật liệu dùng để sửa chữa quầy hàng…
• Chi phí dụng cụ đồ dùng: là các loại chi phí cho dụng cụ cân đo,đong, đếm, bàn ghế, máy tính… phục vụ cho bán hàng
• Chi phí khấu hao TSCĐ: bao gồm chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng (nhà cửa, kho tàng, phương tiện vận tải…)
SVTH: Vũ Thị Hải Lớp Kế toán tổng hợp 46D
• Chi phí dịch vụ mua ngoài: là các chi phí dịch vụ mua ngoài như sửa chữa lớn TSCĐ, tiền thuê kho bãi, tiền thuê bốc vác, vận chuyển hàng hoá để tiêu thụ, tiền hoa hồng cho đại lý bán hàng, cho đơn vị nhận uỷ thác xuất khẩu.
• Chi phí bằng tiền khác: là các chi phí phát sinh khi bán hàng ngoài các chi phí kể trên như chi phí quảng cáo, chào hàng, chi phí hội nghị khách hàng, chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng…
Chứng từ hạch toán chi phí bán hàng bao gồm: bảng phân bổ tiền lương, bảng tính khấu hao TSCĐ, các hợp đồng thuê nhân công, hoá đơn vận chuyển, phiếu chi…
Tài khoản sử dụng: tại Công ty sử dụng TK 641- Chi phí bán hàng để hạch toán tất cả các loại chi phí liên quan đến bán hàng mà không sử dụng TK cấp 2 của TK 641 để hạch toán.
Sổ sách sử dụng: bao gồm sổ chi tiết TK 641, bảng kế số 5, nhật ký chứng từ số 8, sổ cái TK 641.
Quy trình hạch toán được thực hiện như sau:
Căn cứ vào chứng từ sử dụng kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 641, cuối quý số liệu được tập hợp vào bảng kê số 5, nhật ký chứng từ số 8, sau đó tổng hợp số liệu vào sổ cái. Đồng thời từ sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu so sánh với sổ cái.
Với ví dụ 1 ở trên, kế toán tiến hành hạch toán như sau: căn cứ vào hợp đồng thuê vận chuyển kế toán phiếu chi tiền mặt, sổ chi tiết và sổ cái TK 641 được lập như sau:
SVTH: Vũ Thị Hải Lớp Kế toán tổng hợp 46D
Công ty dệt kim Thăng Long Mẫu số 02-TT