Thực trạng công tác kế toán lưu chuyển hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng

Thực trạng công tác kế toán lu chuyển hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng . I .Đặc điểm chung của Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng. 1. Quá trình hình thành và phát triển. Đợc sinh ra trong những năm đầu của quá trình chuyển đổi cơ chế kinh tế, Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng đợc thành lập trên cơ sở kế thừa kinh nghiệp của tổ hợp tác Thành Nam. Công ty đợc thành lập theo quyết định số 1635/UB ngày 17/4/1993 của UBND thành phố Hà Nội. Đăng ký kinh doanh số 040971 ngày 17/4/1993 do UB KH thành phố Hà Nội cấp. Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng thực hiện hai lĩnh vực kinh doanh chính là. - Bán buôn t liệu sản xuất và tiêu dùng. - Đại lý mua bán, ký gửi hàng hoá. Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng là một đơn vị hach toán độc lập, hoạt động d- ới sự kiểm tra, giám sát của các cơ qquan quản lý nhà nớc thành phố Hà nội. Gần 10 năm thành lập và phát triển cũng là bằng ngần ấy thời gian công ty phải đối mặt với nhiều khó khăn, thách thức của sự cạnh tranh khốc liệt trên thơng trờng, nhất là trong giai đoạn nền kinh tế thị trờng thời mở cửa. Với xuát phát điểm không mấy thuận lợi, vốn điều lệ khiêm tốn ban đầu (1 tỷ đồng chẵn) trong khi đó kinh doanh mặt hàng sắt thép cần phải có số vốn tơng đối lớn. Thị trờng thép luôn có sự biến động về cung cầu giá cả. Nhng với lòng quyết tâm và ý chí sáng tạo của ban lãnh đạo và tập thể cán bộ công nhân viên, công ty đã không ngừng nỗ lực phát triển để tự hoàn thiện mình. Hiện nay thị phần tiêu thụ của công ty tơng đối ổn định, đợc các bạn xa gần tín nhiệm, hoạt động kinh doanh ngày một hiệu quả hơn. Vì vậy, từ một tổ hợp sản xuất nhỏ đến nay công ty đã có một hệ thống các cửa hàng nằm tại các tuyến vành đai, gần khu vực đang diễn ra tốc độ đô thị hoá nhanh (Cầu giấy, Lĩnh nam, Thanh trì) đóng góp đáng kể trong việc tăng doanh thu và lợi nhuận của công ty. 2. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức quản lý kinh doanh tại Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng. 2.1. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh . Nh phần trên đã giới thiệu, hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng tập trung vào 2 lĩnh vực chính sau: - Bán buôn t liệu sản xuất và tiêu dùng. - Đại lý mua bán, ký gửi hàng hoá. Trong lĩnh vực kinh doanh thứ nhất, công ty thực hiện cung cấp các loại thép xây dựng chất lợng cao nh; VUC,HPS,TISCO, NSC phục vụ xây dựng các công trình dân dụng, bán buôn, bán lẻ tới tận tay ngời tiêu dùng. Trong lĩnh vực kinh doanh thứ hai, công ty nhận làm đại lý cho các nhà máy sản xuất thép . Hiện nay công ty đang ký hợp đồng làm đại lý cho hai nhà máy thép đó là Công ty Gang thép Thái Nguyên (chi nhánh tại Hà Nội) và Công ty Cổ phần Thép Hải Phòng. Với hai lĩnh vực kinh doanh nh vậy công ty luôn luôn nắm bắt đợc nhu cầu tiêu dùng của thị trờng để đa ra biện pháp kinh doanh có hiệu quả cao hơn và chấp hành đầy đủ chính sách, chế độ pháp luật của nhà nớc về hoạt động sản xuất kinh doanh, đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho ngời lao động. 2.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý. Là một doanh nghiệp t nhân mang tính chất kinh doanh thơng mại là chính, công ty thực hiện duy trì chỉ đạo, quản lý tập trung thống nhất một cấp tại trụ sở chính ở 375 Đông Kim ngu Hai Bà Trng Hà Nội. Đứng đầu là giám đốc công ty trực tiếp chỉ đạo điều hành kinh doanh đến các phòng ban và các cửa hàng. Giám Đốc PhòngKinh Doanh PhòngTổ chức- HC Phòngkế toán TC Các cửa hàng Bộ máy quản lý của công ty đợc thể hiện qua sơ đồ sau: - Phòng Tổ chức Hành chính : Có nhiệm vụ tham mu cho Giám đốc về công tác tổ chức hoạt động kinh doanh, công tác cán bộ, quản lý hồ sơ cán bộ CNV, công tác pháp chế, thực hiện chế độ chính sách nhà nớc về lao động tiền lơng chịu trách nhiệm trớc pháp luật, trớc giám đốc công ty về mọi diễn biến trong công tác quản lý nhân sự. - Phòng kế toán Tài chính : Có nhiệm vụ quản lý tài sản, vật chất của công ty, hạch toán kế toán theo chế độ kế toán nhà nớc, chịu trách nhiệm trớc pháp luật nhà n- ớc, trớc Giám đốc công ty về mọi diễn biến trong công tác hạch toán kế toán. -Phòng kinh doanh: Có nhiệm vu xây dựng kế hoạch, chiến lợc kinh doanh, phân vùng kinh doanh cho các nhóm kinh doanh, nhằm khai thác triệt để thị trờng tiêu thụ thép tại khu vực mà các nhóm kinh doanh đợc giao nhiệm vụ , đáp ứng yêu cầu hoạt động của công ty. - Các cửa hàng : Phục vụ bán buôn, bán lẻ sắt tới tận tay ngời tiêu dùng tăng doanh thu và lợi nhuận cho Công ty. Kế toán tr-ởng Kế toánTổng hợp Kế toán thanh toán Thủ quĩ Kế toán cửa hàng 3. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng . Về tổ chức và phân công công tác kế toán tại Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng gồm 2 bộ phận. Bộ phận văn phòng và bộ phận cửa hàng. Để phù hợp với đặc điểm sản xuất và kinh doanh này Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng cũng tổ chức bộ máy kế toán theo hai bộ phận. - Kế toán tại văn phòng công ty. - Kế toán tại cửa hàng. Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty nh sau: - Kế toán trởng: Là trởng phòng, cũng là ngời chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động của công tác kế toán tại công ty. - Kế toán tổng hợp : Có nhiệm vụ tập hợp, phân loại các chứng từ phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để thực hiện việc ghi sổ, khóa sổ kế toán lúc cuối kỳ. Theo dõi lợng tồn kho hàng hoá để có kế hoạch nhập xuất hàng hoá kịp thời đáp ứng nhu cầu của khách hàng. - Kế toán thanh toán : Theo dõi công nợ phải thu, phải trả, tổ chức kế toán tiền l- ơng, theo dõi các chi phí phát sinh, phụ trách mảng kế toán thuế, theo dõi tình hình biến động tàì sản của công ty. - Thủ quĩ: Là một thành phần không thể thiếu đợc trong tổ chức bộ máy kế toán, có nhiệm vụ giữ và qủan lý vốn bằng tiền của công ty. - Kế toán cửa hàng: Chỉ thực hiện theo dõi ghi chép sô liệu từ các nghiệp vụ kế toán tài chính phát sinh trong ngày để lên báo cáo bán hàng cho phòng kế toán kịp thời. Để thực hiện theo dõi kịp thời, đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh, Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng sử dụng phơng pháp thẻ song song và phơng pháp chứng từ ghi sổ để theo dõi hàng hoá và hoạt động kế toán của công ty. Sơ đồ hình thức chứng từ ghi sổ tại Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng . Chứng từ kế toán Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra II. Thực trạng công tác kế toán l u chuyển hàng hoá và xác dịnh kết quả kinh doanh tai Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng. 1. Công tác tổ chức quản lý chung về hàng hoá . 1.1. Đặc điểm chung về hàng hoá. Trong các doanh nghiệp kinh doanh thơng mại việc tổ chức quản lý chặt chẽ khâu nhập xuất hàng hoá và chú trọng công tác tiêu thụ hàng là nhiệm vụ quan trọng quyết định sự tồn tại cũng nh là phát triển của Công ty. Hàng hoá kinh doanh tại Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng chủ yếu là các sản phẩm thép cán nóng nh: - Thép 6 - 8 mm tròn cuộn cán nóng của các nhà máy và công ty liên doanh thép tại Việt Nam. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ quĩ - Thép 10 - 32 mm thanh cán nống của các nhà máy và công ty liên doanh sản xuất thép tại Việt nam. - Thép L 30 L100 do công ty Gang Thép Thái Nguyên sản xuất. - Thép dây buộc, đinh các loại nhập tại các cơ sở sản xuất t nhân. Đặc điểm của những mặt hàng này là có chất lợng sử dụng cao, đạt tiêu chuẩn ISO về chất lợng hàng hoá, dễ bảo quản nhng khó vận chuyển vì cồng kềnh. Hàng hoá của công ty gồm nhiều loại của nhiều nhà máy thép khác nhau nên việc theo dõi rất phức tạp. Kế toán phải mở sổ chi tiết riêng để theo dõi từng loại hàng hoá. - Nguồn nhập chủ yếu của Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng là các công ty liên doanh sản xuất thép lớn tại Miền Bắc. Công ty liên doanh sản xuất thép Việt Hàn (POSCO), Công ty liên doanh sản xuất thép VINAUSTEEl (VUC), Chi nhánh công ty Gang Thép Thái Nguyên (TISCO), Công ty cổ phần Thép Hải Phòng (HPS), Công ty Thép Nam Đô ( NSC) và các công ty kim khí lớn của Nhà nớc nh Công ty Kim khí Hà Nội, Công ty Kim khí Quảng Ninh. - Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng xuất hàng chủ yếu cho các doanh nghiệp nhà nớc nh Tổng công ty xây dựng Hà nội, Tổng công ty LICOGI, Tổng công ty VINACONEX, các nhà thầu khu vực Hà Nội và một số doanh nghiệp khác. Bên cạnh đó công ty còn phục vụ bán lẻ tới tận tay ngời tiêu dùng. Doanh thu của hình thức này chiểm một tỷ lệ đáng kể trong tổng doanh thu của toàn công ty. 1.2. Đặc điểm tính giá hàng hoá. a. Đối với hàng nhập kho; Giá hàng nhập kho là giá mua thực tế không có thuế VAT đầu vào. Ví dụ: Ngày 12/5/2002 nhập của chi nhánh công ty Gang thép Thái Nguyên. Thép 6 = 17.308 kg giá nhập kho là 4.500 đ/kg. Trị giá thực tế hàng nhập kho là 78.246.000 đồng. b. Đối với hàng xuất kho. Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng hiện nay áp dụng phơng pháp giá đơn vị bình quân cho từng chủng loại hàng hoá xuất ra. Ví dụ: Tồn cuối tháng 4 /2002 6 = 32.632,5 kg đơn giá 4.250 = 138.688.125 đồng. Ngày 4/5/02 nhập thép 6 = 12.325 kg đơn giá 4.200. Ngày 12/5/02 nhập thép 6 = 17.388 kg đơn giá 4.500. Ngày 23/5/02 nhập thép 6 = 15.188 kg đơn giá 4.500 Ngày 27/5/02 nhập thép 6 = 14.320 kg đơn giá 4.300. Trong tháng xuất bán 50.547 kg . Đơn giá BQ = 32.632,5 * 4.250 + 12.325* 4.200 + 17.388 * 4.500 + 15.188*4.500 + 14.320 * 4.300 = 4339,75 32.632,5 + 12.325 + 17.388 + 15.188 + 14.320 Vậy giá trị thực tế hàng xuất kho là 50.547 * 4339,75 = 219.361.343 đồng. Các thủ tục nhập xuất kho và chứng từ kế toán . 1.3.1. Thủ tục nhập kho. Việc nhập kho hàng hoá nhất thiết phải có hoá đơn tài chính (Hoá đơn GTGT), hoá đơn bán hàng của bên bán có đóng dấu và hoá đơn phải do Bộ tài chính phát hành. Hoá đơn này có thể về cùng hoặc sau khi giao hàng. Trờng hợp có phát sinh chi phí vận chuyển thì phải có hoá đơn dịch vụ do Bộ tài chính ban hành. Ví dụ : Ngày 12/5/02 mua hàng của Chi nhánh công ty gang thép Thái Nguyên. Hoá đơn mua hàng số 045717 nh sau. Hoá đơn GTGT N 0 : 045 717 (Liên 2 : Giao cho khách hàng) Ngày 12 tháng 5 năm 2002. Đơn vị : Công ty Gang thép Thái Nguyên. Địa chỉ : 17 Hàng vôi- Hà nội Số Tài khoản : 710 A 00700 Điện thoại: Mã số thuế : 46 001 001 550 251 Họ và tên ngời mua hàng : Chị Tâm Đơn vị : Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng Số Tài khoản: 4311 30000496 Địa chỉ : 375 Đông Kim ngu hà nội Mã số thuế : 010074 2661 -1 STT Tên hàng hoá,dịch vụ ĐV T Số lợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1*2 1 2 Thép CT3 6 Thép CT3 8 Tấn Tấn 17.388 7215 4285,7 4285,7 74.519.751 30.921.325 Cộng tiền hàng : 105.441.076 Thuế suất GTGT : 5% Tiền Thuế GTGT: 5.272.053 Tổng tiền thanh toán : 110.713.130 Số tiền viết bằng chữ : Một trăm mời triệu bảy trăm mời ba nghìn một trăm ba mơi nghìn. Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ tr- ởng đơn vị ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên ) Căn cứ vào hóa đơn mua hàng, đối chiếu với lợng hàng thực tế nhập kho, thủ kho viết phiếu nhập kho và ký nhận sau đó gửi lên phòng kế toán kèm theo hoá đơn GTGT nếu hoá đơn và hàng cùng về. Trờng hợp hóa đơn GTGT về sau sẽ đợc gửi lên phòng kế toán sau. Phiếu nhập kho đợc lập thành 03 liên. 01 liên : Lu tại gốc. 01 liên : Giao cho bên bán 01 liên : Thủ kho giữ để vào thẻ kho, định kỳ sau 01 ngày bàn giao lại cho phòng kế toán (có biên bản bàn giao chứng từ). [...]... tiết hàng hoá rồi đối chiếu với thẻ kho để ghi sổ tổng hợp Số d trên TK 156 phải trùng với số d chi tiết của từng loại hàng hoá cộng lại Sơ đồ hạch toán chi tiết hàng hoá tại Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng Phiếu Nhập kho Thẻ kho Sổ chi tiết hàng hoá Sổ tổng hợpN X T hàng hoá Phiếu xuất kho 2 Hạch toán Tổng hợp nhập - xuất kho hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng. .. kinh doanh tại Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng Hiện nay Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng sử dụng phơng pháp thẻ song song để theo dõi chi tiết hàng hoá và phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán tổng hợp hàng hoá a Kế toán chi tiết hàng hoá Theo phơng pháp thẻ song song kế toán sử dụng các chứng từ sau: Phiếu nhập kho hàng hoá Phiếu xuất kho hàng hoá - Hoá đơn bán hàng a.1 Hạch toán chi tiết tại kho... , hoá đơn này đợc lập thành 03 liên Liên 01 : Lu tại cửa hàng Liên 02 : Gửi phòng kế toán Liên 03 : Giao cho khách hàng Nếu khách hàng yêu cầu viết hoá đơn GTGT thì kế toán cửa hàng viết đơn đề nghị viết hoá đơn lên phòng kế toán (có mẫu sẵn của công ty) để kế toán thanh toán viết hoá đơn GTGT cho khách 2 Phơng pháp kế toán đợc áp dụng trong quá trình lu chuyển hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh. .. 2.3.Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp * Chi phí bán hàng Tại Công ty Nam Tùng chi phí bán hàng gồm chi lơng nhân viên bán hàng, chi quảng cáo tiếp thị các chi phí này phát sinh trong tháng thờng đợc chi bằng tiền mặt và tập hợp vào TK641 Chi phí bán hàng Cuối tháng kết chuyển toàn bộ vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK911 Có TK641 VD: Trong tháng 5/2002 chi phí bán hàng. .. nay Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng đang áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên và hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ để theo sõi và quản lý sự lu chuyển của hàng hoá cũng nh là xác định kết quả kinh doanh của công ty Đối với việc tính thuế VAT thì công ty áp dụng hình thức tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ Vì vậy trong chuyên đề này tôi xin trình bày theo phơng pháp khấu trừ thuế 2.1.Hạch toán. .. khách hàng của công ty lớn nên sổ chi tiết thanh toán kế toán mở theo từng đối tợng khách hàng cho tiện the dõi và quản lý Đặc tính hàng hoá của công ty rất cồng kềnh nên khó vận chuyển Vì vậy trong công ty không có trờng hợp hàng mua trả lại, nếu hàng quá xấu thì công ty sẽ đợc hởng giảm giá Nợ TK331 Có TK156 Có TK133 VD: Ngày 8/5 công ty mua hàng của Công ty cổ phần thép Hải phòng nhng do hàng gỉ... Hạch toán chi tiết tại phòng kế toán Tại phòng kế toán: Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ mở sổ chi tiết hàng hoá cho từng chủng loại hàng hoá tơng ứng với thẻ kho của thủ kho Khi nhận đợc các chứng từ xuất kho do thủ kho chuyển đến Kế toán kiểm tra lại tính hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi sổ chi tiết hàng hoá Khác với tại kho, ở phòng kế toán theo dõi cả về mặt lợng và mặt giá trị Cuối tháng kế toán. .. giai đoạn mua hàng Khi mua hàng hoá nhập kho kế toán căn cứ vào hoá đơn mua hàng và phiếu nhập kho để tiến hành hạch toán - Nếu hàng và hoá đơn cùng về đơn vị thanh toán ngay bằng tiền mặt Nợ TK 1561: Trị giá mua của hàng Nợ TK133 : Thuế VAT đợc khấu trừ Có TK111: Thanh toán bằng tiền VD: Ngày 8/5 Công ty mua thép của Công ty cổ phần thép Hải phòng thanh toán ngay bằng tiền mặt, kế toán ghi Nợ TK1561:... Thờng đối với công trình XDCB công ty sẽ cho chậm thanh toán sau 30 ngày + Đối với khách bán đại lý, khách bán lẻ thì thanh toán sau 10 ngày -Hình thức đổi hàng: Khi đổi hàng đợc tiến hành thanh toán bù trừ, hình thức này chiếm tỷ trọng nhỏ trong doanh thu của công ty Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết, đến thời điểm giao hàng công ty giao hàng khách Chứng từ giao hàng là giấy biên nhận và hoá đơn GTGT... vì khách hàng mua với số lợng lớn công ty thực hiện bớt giá cho khách sau khi khách thanh toán kế toán ghi Nợ TK532 Có TK111 Cuối tháng kết chuyển giảm giá hàng bán theo định khoản sau Nợ TK511 Có TK532 VD: Công ty giảm giá cho công ty Xây dựng số 2 thuộc Tổng công ty LICOGI: 2.000.000đ phiếu chi tiền mặt số 50 ngày 13/5 Nợ TK532: 2.000.000đ Có TK111:2.000.000đ Cuối tháng kết chuyển giảm giá hàng bán . Thực trạng công tác kế toán lu chuyển hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng . I .Đặc điểm chung của Công ty TNHH Kim. ty TNHH Kim Khí Nam Tùng . 2. Hạch toán Tổng hợp nhập - xuất kho hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Kim Khí Nam Tùng. Hiện nay Công