thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh thương mại và dịch vụ anh phạm

-Đồng thời kiểm tra tình hình sử dụng tiết kiệm, hợp lý nguyên vật liệu,mức tiêu hao lao động… CÁC CỬA HÀNG TRƯỞNG: -Tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh của mình để đạt được kết quả tố

Phần thứ nhất: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP

I.Đặc điểm, tình hình chung

1 Lịch sử hình thành và phát triển:

Thành phố Hồ Chí Minh là thành phố với nhịp độ phát triển sôi động, đượcxem như là một trung tâm kinh tế của đất nước với hàng loạt xí nghiệp, nhàmáy, công ty do doanh nghiệp trong và ngoài nước thành lập đã góp phần giảiquyết được phần lớn công ăn, việc làm cho người lao động; tạo nguồn thu đángkể cho ngân sách nhà nước

Bên cạnh đó, các doanh nghiệp và các đơn vị chuyên hoạt động kinh doanhdịch vụ: giải trí, mua sắm, ăn uống… ngày càng phát triển như là một nhu cầucần thiết và không thể thiếu đối với mọi tầng lớp dân cư

Chính vì thế, sự ra đời của Công ty TNHH TM & DV Anh Phạm với cácdịch vụ giải trí, chuỗi nhà hàng ăn uống … là một nhu cầu tất yếu, không nhữngđem lại doanh thu, lợi nhuận cho đơn vị kinh doanh mà còn góp phần tái tạo lạisức lao động cho người dân sau thời gian làm việc mệt nhọc, căng thẳng

 Công ty TNHH TM & DV Anh Phạm được thành lập theo giấy phép số:3454/QĐ_UB_CN ngày 31/05/2000 của Uỷ ban nhân dân Thành phố Hồ ChíMinh, số đăng ký kinh doanh: 312683 Công ty trở thành một đơn vị kinh doanhcó tư cách pháp nhân, được cấp vốn, vay vốn…

Tên đơn vị: Công ty TNHH TM & DV Anh Phạm

Địa chỉ : 353, đường Xô Viết Nghệ Tĩnh, Phường 24, Quận Bình

Thạnh, thành phố Hồ Chí Minh

Fax: 08 804 0059

Hình thức sở hữu: Công ty Trách nhiệm hữu hạn

Vốn pháp định: 3 tỷ

Ngành nghề kinh doanh: thương mại và dịch vụ

Tổng số lao động: 95 người

Các chuỗi nhà hàng, cửa hàng bán lẻ kinh doanh ăn uống, gồm:

+ Thanh Bình Quán:

Địa chỉ: 469- Bạch Đằng-Phường 2-Quận Bình Thạnh.

+ Hội Quán AP:

Địa chỉ:1049- Xô Viết Nghệ Tĩnh-Phường 28-Quận Bình Thạnh

+ Cửa hàng trung tâm:

Địa chỉ: 353– Xô Viết Nghệ Tĩnh-Phường 24-quận Bình Thạnh

+ Cửa hàng 302:

Địa chỉ:302-Nguyễn Thái Sơn-Phường 4-Quận Gò Vấp…

2 Chức năng, nhiệm vụ:

2.1 Chức năng: Kinh doanh mua bán thực phẩm, kim khí điện máy,

dịch vụ giải trí…

Nhưng hiện nay, hoạt động kinh doanh chính của đơn vị là tập trung vàokinh doanh lĩnh vực ăn uống, giải trí… và sẽ mở rộng quy mô, lĩnh vực này trongtương lai

2.2 Nhiệm vụ:

Công ty TNHH TM & DV Anh Phạm có văn phòng đặt tại 353, đường XôViết Nghệ Tĩnh-phường 24-Quận Bình Thạnh Các chuỗi nhà hàng phân bố ởnhững địa điểm thuận lợi, thích hợp trong thành phố để dễ dàng phục vụ kháchhàng và thu mua nguyên vật liệu …

Hoạt động của đơn vị góp phần:

-Tạo công ăn, việc làm cho người lao động

- Phát triển sản xuất kinh doanh, tạo lợi nhuận cho đơn vị

- Tạo sản phẩm, dịch vụ phục vụ cho xã hội

Bên cạnh đó đơn vị còn thực hiện:

- Chấp hành nghiêm chỉnh theo quy định của pháp luật, thực hiện tốtcác nghĩa vụ đối với nhà nước

- Mọi sổ sách kế toán đều được thực hiện theo chế độ kế toán hiệnhành do nhà nước quy định

- Đơn vị đã chấp hành đúng các quy định về vệ sinh an tòan thựcphẩm (áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo chuẩn mực đã được quy định)

- Đồng thời: tham gia tích cực các hoạt động xã hội, giữ gìn an ninhtrật tự, góp phần bảo vệ môi trường…

3 Quá trình phát triển:

3.1 Khái quát quá trình phát triển:

Đơn vị chính thức đi vào hoạt động năm 1994 với quy mô vừa Thị trườngchính là buôn bán, phục vụ nội địa, các quận, huyện… Do nhu cầu của kháchhàng ngày càng tăng, đòi hỏi đơn vị không ngừng nâng cao hoạt động kinhdoanh sao cho vừa đáp ứng được nhu cầu thị trường vừa gia tăng doanh thu chođơn vị Đồng thời, tăng khả năng cạnh tranh

3.2 Phương hướng hoạt động kinh doanh trong thời gian tới:

Để bắt kịp với tốc độ phát triển mạnh mẽ của xã hội, sự phát triển của cáckhu công nghiệp, nhà máy… Hơn nữa là, đời sống dân cư ngày càng được cảithiện, nâng cao Đơn vị đã và đang một mặt phát huy những ưu điểm kinh doanhhiện có Một mặt, có kế hoạch mở rộng chuỗi nhà hàng ăn uống, cửa hàng bánlẻ ngày càng đa dạng và phong phú hơn để có thể phục vụ tốt hơn khi mà nhucầu của người dân ngày tăng , mức sống của họ ngày một cao…

Ngoài ra, với xu hướng mở cửa hội nhập như hiện nay, bên cạnh việc tậptrung vào phục vụ trong nước với khách hàng có thu nhập từ trung bình trở lên,thì khách hàng là người nước ngoài còn đang là một tiềm năng thúc đẩy đơn vịtìm mọi cách để nâng cao hiệu quả, chất lượng nhằm mở rộng thị trường tiêu thụvà gia tăng doanh thu cho đơn vị

II Tổ chức hoạt động kinh doanh:

1.1 Sơ đồ tổ chức hoạt động kinh doanh:

1.2 Vai trò hoạt động kinh doanh:

+ Cửa hàng trung tâm:

Kinh doanh các mặt hàng ăn uống, mua bán thực phẩm Ngoài ra, còn làvăn phòng trung tâm nơi tổ chức mọi hoạt động, quản lý sổ sách ở các cửa hàngtrưởng Định kỳ ở các cửa hàng trưởng sẽ chuyển toàn bộ sổ sách, chứng từ vềvăn phòng trung tâm Và văn phòng trung tâm có nhiệm vụ kiểm tra, tổng hợp,đánh giá để báo cáo lên cấp trên và làm nhiệm vụ kê khai nộp thuế

+ Các chuỗi nhà hàng, cửa hàng bán lẻ:

Kinh doanh các mặt hàng ăn uống, mua bán thực phẩm, hàng hóa có liênquan

Hàng ngày, phản ánh, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứngtừ, sổ sách liên quan Để định kỳ nộp về văn phòng trung tâm

+ Câu lạc bộ giải trí, thể thao:

Kinh doanh dịch vụ, đáp ứng nhu cầu giải trí: cho thuê sân tennis, sân bóngchuyền, hồ bơi…

Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cũng như doanh thu hàng ngàyvào sổ sách, chứng từ liên quan Định kỳ chuyển về văn phòng trung tâm quảnlý

CỬA HÀNG TRUNG TÂM

NHÀHÀNG HÀNGNHÀ

CỬAHÀNGBÁNLẺ

CLBGIẢITRÍ,THỂTHAO

III Tổ chức quản lý

1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý:

1.2 Nhiệm vụ, chức năng của các phòng, ban:

GIÁM ĐỐC:

-Là người đại diện cho công ty, đề ra các kế hoạch kinh doanh có hiệu quả,lãnh đạo chung mọi hoạt động của công ty

-Quản lý vấn đề tài chính của công ty

-Giám đốc có quyền quyết định mọi vấn đề trong hoạt động kinh doanh, cóquyền bổ nhiệm, cách chức danh quản lý trong công ty

-Là người chịu trách nhiệm trước kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vịmình

-Đồng thời, giám đốc có quyền ban hành quy chế quản lý nội bộ cũng nhưquyết định tuyển dụng lao động

PHÓ GIÁM ĐỐC (TỔ CHỨC và KINH DOANH):

-Chịu sự quản lý của giám đốc, đề ra các kế hoạch cũng như nghiên cứucác biện pháp hữu hiệu trong tổ chức hoạt động kinh doanh

-Chịu trách nhiệm trong công việc mà giám đốc giao cho

PHÓ GIÁM ĐỐC KINH DOANH

PHÓ GIÁM ĐỐC TỔ CHỨC

Phòng Kế Toán

Cửa HàngTrưởng

Cửa HàngTrưởngGIÁM ĐỐC

-Phụ trách với giám đốc trong việc quản lý các bộ phận có liên quan.

PHÒNG KINH DOANH:

-Lập kế hoạch cho hoạt động kinh doanh, tổ chức công tác bán hàng

-Nghiên cứu biện pháp để mở rộng thị trường tiêu thụ

-Đồng thời xây dựng chiến lược cạnh tranh

-Tổ chức cung ứng và tiêu thụ hàng hóa theo kế hoạch

PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÁNH:

-Tuyển chọn, sắp xếp lao động, quản lý các hợp đồng lao động

-Giải quyết chế độ liên quan đến lao động, chính sách cho người lao động.-Tính lương và các khoản thu nhập khác (như: phụ cấp, tiền ăn ca, …), tríchBảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phí công đoàn

PHÒNG KẾ TOÁN TÀI VỤ:

-Có nhiệm vụ tổ chức hệ thống kế toán cho công ty

-Hoàn thành việc xử lý một cách chính xác, đầy đủ các nghiệp vụ kinh tếphát sinh

-Theo dõi hoạt động thu chi hàng ngày về các khoản tiền vay, tiền gửi ngânhàng, kiêm nhiệm kế toán tiền lương, Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phícông đoàn

-Tổng hợp bảng chấm công hàng tháng, trích lương, Bảo hiểm xã hội, bảohiểm y tế, kinh phí công đoàn

-Đồng thời kiểm tra tình hình sử dụng tiết kiệm, hợp lý nguyên vật liệu,mức tiêu hao lao động…

CÁC CỬA HÀNG TRƯỞNG:

-Tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh của mình để đạt được kết quả tốt.-Tạo mọi điều kiện để nâng cao hiệu quả kinh doanh

-Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh một cách rõ ràng, đầy đủ vào cácchứng từ, sổ sách liên quan Đồng thời, đề xuất các giải pháp hữu hiệu nhằmgiúp cửa hàng mình quản lý ngày càng phát triển hoàn thiện hơn

IV Tổ chức kế toán tại đơn vị

1 Tổ chức công tác kế toán:

1.1 Chế độ kế toán áp dụng:

- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12.

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: khấu hao theo đường thẳng

- Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong sổ sách kế toán: Việt Nam đồng

(vì chủ yếu kinh doanh thực phẩm, khách hàng là tầng lớp dân cư trongthành phố, quận, huyện… và hình thức mua bán trao đổi trực tiếp giữa cửahàng và khách hàng)

- Đơn vị nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.

1.2 Hệ thống chứng từ trung tâm sử dụng:

- Theo quy định hiện hành của nhà nước.

- Chứng từ gồm: Bảng kê chi tiết hàng hóa, hóa đơn mua bán, phiếu

thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho

- Hóa đơn viết bằng tay.

- Hệ thống tài khoản mà đơn vị đang áp dụng: hệ thống tài khoản kế

toán ban hành theo quyết định số 1141 TC/CĐKT ngày 01/01/1995 củaBộ Tài Chính Đơn vị sử dụng các tài khoản trong bảng và có mở một sốtài khoản chi tiết cấp 2,3 phù hợp với công việc kế toán của công ty

1.3 Tổ chức sổ kế toán:

Hình thức kế toán áp dụng:

Dựa vào đặc điểm kinh doanh và số lượng, quy mô các nghiệp vụ kinh tếphát sinh Đồng thời, để thuận lợi cho công tác hạch toán kế toán nên hình thứckế toán mà công ty áp dụng là: chứng từ ghi sổ

Sổ sách kế toán mà công ty đang sử dụng:

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: dùng để đăng ký các chứng từ ghi sổ theotrình tự thời gian nhằm đảm bảo tốt chứng từ ghi sổ và kiểm tra, xem xét khi cầnthiết

Sổ cái: là sổ tài khoản theo mẫu được quy định, với mỗi trang được mởcho một tài khoản

Phần mềm kế toán mà công ty đang sử dụng: bảng tính Excel, phần mềmquản lý mua bán hàng hóa

SƠ ĐỒ QUY TRÌNH GHI SỔ TỔNG QUÁT:

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối kỳ

Quan hệ đối chiếu

BÁO CÁO KẾ TOÁN

Bảng tổng hợpchi tiết

- Cuối kỳ:

+ Lập Bảng cân đối tài khoản để đối chiếu số liệu ghi chép của

hạch toán tổng hợp

+ Lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu hạch toán tổng hợp vớihạch toán chi tiết

+ Đối chiếu số liệu giữa Bảng cân đối tài khoản với Sổ đăng kýchứng từ ghi sổ, với Sổ quỹ và Bảng tổng hợp chi tiết

+ Lập các báo cáo kế toán

2 Tổ chức bộ máy kế toán:

2.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán:

Công ty áp dụng hình thức phân tán Có nghĩa là bộ máy kế toán khôngchỉ tổ chức ở văn phòng trung tâm mà tại các cửa hàng trưởng cũng tổ chức bộmáy kế toán riêng

Định kỳ các cửa hàng trưởng sẽ chuyển Báo cáo tài chính lên cho vănphòng trung tâm Sau đó, văn phòng trung tâm sẽ tập hợp toàn bộ Báo cáo tàichính của các cửa hàng trưởng, để lập Báo cáo tài chính chung cho toàn đơn vị

2.2 Sơ đồ tổ chức Bộ máy kế toán:

2.3 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận kế toán:

KẾ TOÁN TRƯỞNG (kiêm kế toán tổng hợp):

KẾ TOÁN TRƯỞNG(kiêm kế tóan tổng hợp)

KẾTOÁNCỬAHÀNG

KẾTOÁNCỬAHÀNG

KẾTOÁNCỬAHÀNG

KẾTOÁNCỬAHÀNG

+ Có trách nhiệm tổ chức và điều hành công tác kế toán tại công ty, làm

tham mưu cho Giám đốc trong lĩnh vực tài chính, kế toán

+ Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh để giám đốc ra các quyết định

trong quá trình kinh doanh

+Kế toán trưởng phải chịu trách nhiệm về toàn bộ số liệu ghi trên Báo cáo,

kế toán trưởng kiêm nhiệm kế toán tổng hợp thống kê báo cáo

+Nhận báo cáo từ các bộ phận khác ( các cửa hàng trưởng), tổng hợp lại để

xác định kết quả hoạt động kinh doanh

+Kiểm tra, đối chiếu việc ghi chép, lập chứng từ, lập báo cáo về chế độ kế

toán theo quy định

+Tổ chức lưu trữ các tài liệu kế toán trong công ty.

+Đồng thời, đề xuất các biện pháp quản lý, sử dụng tiết kiệm và có hiệu

quả nguồn vốn

KẾ TOÁN CỬA HÀNG:

Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày một cách rõ ràng, đầyđủ, chính xác vào các sổ sách, chứng từ có liên quan

Lập Báo cáo tài chính của cửa hàng mình kinh doanh để định kỳ chuyểnlên cho Văn phòng trung tâm quản lý

Chịu trách nhiệm trong phạm vi cửa hàng mình về các số liệu ghi trên Báocáo

Hòan thành sổ sách, báo cáo một cách kịp thời, chính xác theo thời gianquy định nhằm đáp ứng cho nhu cầu quản lý của đơn vị cấp trên

2.4 Mối quan hệ giữa các bộ phận kế toán:

Công việc của Kế toán trưởng có sự gắn kết và phối hợp của kế toán ở cáccửa hàng với nhau Nếu, kế toán ở các cửa hàng hoàn thành tốt công tác kếtoán của mình thì công tác tổng hợp, kiểm tra, đối chiếu của Kế toán trưởng sẽdễ dàng và độ chính xác cao

Phần thứ II: BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ

A KHÁI QUÁT VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH:

1 Kế toán doanh thu, thu nhập và chi phí các hoạt động:

1.1 Kế toán hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ: (kế toán

tiêu thụ hàng hóa, thành phẩm):

1.1.1 Một số khái niệm và nội dung:

 Tiêu thụ là quá trình doanh nghiệp xuất giao sản phẩm, hàng

hóa, dịch vụ cho bên mua và nhận được tiền hàng hoặc được bên muachấp nhận thanh toán

Khi xuất giao hàng hóa, sản phẩm cho khách hàng thì kế toánhạch toán theo giá vốn

 Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho hay giá thành sản

xuất thực tế của hàng hóa, thành phẩm tiêu thụ

 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán của toàn

bộ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ (nếu đơn vị tính thuếgiá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì doanh thu không baogồm thuế giá trị gia tăng)

Khi tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa thì đơn vị phải phát hành hóađơn giá trị gia tăng ghi rõ giá bán, thuế GTGT và giá thanh toán.Đối với đơn vị tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấutrừ, số thuế giá trị gia tăng đầu ra sẽ được khấu trừ với số thuế giá trịgia tăng đầu vào, đơn vị sẽ nộp số còn phải nộp vào đầu mỗi tháng

Số thuế GTGT Số thuế GTGT đầu ra phát phải nộp sinh khi bán sản phẩm, hàng hóa

_ Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

 Chi phí bán hàng:

Là toàn bộ chi phí phát sinh phục vụ quá trình tiêu thụ như: chi phí của bộphận bán hàng, chi phí vận chuyển hàng hóa đi tiêu thụ…

 Chi phí quản lý doanh nghiệp:

=

Là toàn bộ chi phí phát sinh liên quan đến việc điều hành và quản lý cáchoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

Cuối kỳ, kế toán phải xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanhnghiệp

Kết quả hoạt Doanh thu Giá vốn CP bán

động SXKD thuần hàng bán hàng

Trong đó:

1.1.2 Nhiệm vụ của kế toán:

_ Phản ánh chính xác, kịp thời các chỉ tiêu liên quan đến quátrình tiêu thụ, tình hình thanh toán với người mua và thực hiện nghĩavụ về thuế

1.1.3 Tài khoản sử dụng:

TK 632 “Giá vốn hàng bán”

Trị giá vốn của sản phẩm, Cuối kỳ, kết chuyển giá vốnhàng hóa, dịch vụ đã tiêu hàng bán sang TK 911

thụ trong kỳ “xác định kết quả kinh doanh”

TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

Thuế TTĐB, thuế XK phải nộp Doanh thu bán sản phẩm, Các khoản làm giảm doanh thu: hàng hóa và cung cấp dịch giảm giá hàng bán… vụ phát sinh trong kỳ Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu

TK 333 “Thuế và các khoản phải nộp nhà nước”: phản ánh tình hình thựchiện nghĩa vụ đối với nhà nước về thuế và các khoản khác.

TK 333 “Thuế và các khoản phải nộp NN”

Thuế và các khoản đã nộp Thuế và các khỏan phải nộp

SD: Thuế và các khoản còn phải nộp Nhà nước

TK 333 gồm có những tài khỏan cấp II:

3331 Thuế giá trị gia tăng

33311 Thuế giá trị gia tăng đầu ra

33312 Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu

3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt

3333 Thuế xuất nhập khẩu

3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp

TK 641 “Chi phí bán hàng”: tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinhtrong kỳ Vào cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết quả kinhdoanh

TK 641 “Chi phí bán hàng”

Tập hợp chi phí bán hàng thực Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bántế phát sinh trong kỳ hàng sang TK 911

Các TK cấp II:

6411Chi phí nhân viên6412Chi phí vật liệu, bao bì

6413 Chi phí dụng cụ, đồ dùng6414Chi phí khấu hao TSCĐ6415Chi phí bảo hành

6417 Chi phí dịch vụ mua ngoài

6418 Chi phí bằng tiền khác

TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

Tập hợp chi phí quản lý doanh Cuối kỳ, kết chuyển chi phí nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ QLDN sang TK 911

Các TK cấp II:

6421 Chi phí nhân viên quản lý

6422 Chi phí vật liệu quản lý

6423 Chi phí đồ dùng văn phòng

6424Chi phí khấu hao TSCĐ…

1.2 Doanh thu và chi phí tài chính:

1.2.1 Khái niệm và nội dung:

Doanh thu hoạt động tài chính là doanh thu bao gồm tiền lãi, tiềnbản quyền, cổ tức lợi nhuận và doanh thu hoạt động tài chính kháccủa doanh nghiệp

Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc lỗliên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính; khoản lập và hoànthành dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán…

1.2.2 Nhiệm vụ của kế toán:

Phản ánh chính xác và đầy đủ doanh thu và chi phí tài chính thựctế phát sinh trong kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh

1.2.3 Tài khoản sử dụng:

TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

Kết chuyển doanh thu hoạt Doanh thu tài chính phát động tài chính sang TK 911 sinh trong kỳ

TK 635 “Chi phí tài chính”

Chi phí tài chính phát sinh Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài

trong kỳ chính sang TK 911 “Xác

định kết quảû kinh doanh”

1.3 Thu nhập khác và chi phí khác:

1.3.1 Khái niệm và nội dung:

 Thu nhập khác là các khoản thu nhập từ:

+ Thu nhập từ thanh lý, nhượng bán tài sản cố định

+ Thu được tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng

+ Thu được khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ…

 Chi phí khác: là những khoản lỗ do các sự kiện haycác nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanhnghiệp gây ra

1.3.2 Nhiệm vụ của kế toán:

Phản ánh chính xác và đầy đủ thu nhập và chi phí khác phát sinhtrong kỳ để cuối kỳ kết chuyển xác định kết quả kinh doanh

1.3.3 Tài khoản sử dụng:

TK 711 “Thu nhập khác”

Cuối kỳ, kết chuyển thu nhập Thu nhập khác thực tế phát sinh khác sang TK 911 “Xác định trong kỳ

kết quả kinh doanh”

TK 811 “Chi phí khác”

Chi phí khác thực tế phát sinh Cuối kỳ, kết chuyển chi phí khác

trong kỳ Sang TK 911 “Xác định kết

kinh doanh”

2.Kế toán xác định kết quả kinh doanh:

2.1Khái niệm: Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả tài chính

cuối cùng mà doanh nghiệp đạt được trong một thời kỳ nhất định, gồm:

+ Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (do tiêu thụ sản

phẩm, hàng hóa, dịch vụ và kết quả hoạt động đầu tư tài chính)

+ Kết quả từ hoạt động khác.

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh được biểu hiện thôngqua chỉ tiêu lãi, lỗ

2.2Nhiệm vụ của kế toán:

Xác định chính xác kết quả kinh doanh, từ đó kiểm tra hiệu quảkinh doanh của đơn vị

2.3Tài khoản sử dụng:

TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng Doanh thu thuần bán hàng và và chi phí quản lý doanh nghiệp được cung cấp dịch vụ kết chuyển sang kết chuyển sang

Chi phí tài chính, chi phí khác kết Doanh thu hoạt động tài chính

Thu nhập khác kết chuyển sang Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ

TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”

Kết chuyển lỗ của hoạt động KD Kết chuyển lãi của hoạt Phân phối lãi thực hiện: lập các quỹ động kd

Xử lý khoản lỗ phát sinh.

Chia lãi cho cổ đông… (khi báo cáo quyết toán được

- Khi xuất kho sản phẩm, hàng hóa tiêu thụ, kế toán ghi:

Nợ TK 632 “Giá vốn hàng bán”

Có TK 155 “Thành phẩm”

Có TK 156 “Hàng hóa”

- Đồng thời phản ánh doanh thu bán hàng:

Nợ TK 111 “Tiền mặt”

Hoặc Nợ TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”

Có TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” Có TK 333 (33311) “Thụế giá trị gia tăng”

- Tập hợp chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ:

Nợ TK 641 “Chi phí bán hàng”

Nợ TK 133 “Thuế GTGT được khấu trừ”

Có TK 334 “Phải trả CNV”: tiền lương nhân viên bán hàng” Có TK 338 “Phải trả phải nộp khác”

Có TK 152 “Nguyên liệu, vật liệu” (bao bì phục vụ kháchhàng…)

- Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ: Nợ TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

Nợ TK 133” Thuế GTGT được khấu trừ”

Có TK 334 “Phải trả CNV”: tiền lương nhân viên quản lý Có TK 338 “Phải trả phải nộp khác”

Có TK 152 “Nguyên liệu, vật liệu”: Vật liệu phục vụ QLDN Có TK 214 “Hao mòn TSCĐ”: Khấu hao TSCĐ phục vụQLDN

- Ngoài ra, còn phản ánh các khoản doanh thu và chi phí tài chính;

thu nhập khác và chi phí khác phát sinh trong kỳ:

+ Nợ TK 635 “Chi phí tài chính”

Có TK 141, 111, 112…: số phát sinh của hoạt động tàichính

+ Nợ TK 111, 112, 131: số phát sinh của hoạt động tài chính

Có TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

+ Nợ TK 811 “Chi phí khác”

Có TK 111, 112: số phát sinh trong hoạt độnng khác + Nợ TK 111, 112: số phát sinh trong hoạt động khác

Có TK 711 “Thu nhập khác”

 Cuối kỳ, kế toán kết chuyển các khoản để xác định kết quả:

Kết chuyển các khoản doanh thu:

+ Kết chuyển doanh thu thuần:

Nợ TK 511 “Doanh thu bán hàng”

Có TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

+ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:

Nợ TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

Có TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

+ Kết chuyển thu nhập khác:

Nợ TK 711 “Thu nhập khác”

Có TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Kết chuyển các khoản chi phí:

+ Kết chuyển Giá vốn hàng bán, kế toán ghi:

Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Có TK 632 “Giá vốn hàng bán”

+ Kết chuyển chi phí bán hàng, kế toán ghi:

Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Có TK 641 “Chi phí bán hàng”

+ Kết chuyển chi phí QLDN, kế toán ghi:

Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Có TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

+ Kết chuyển chi phí tài chính, kế toán ghi:

Nợ TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

Có TK 635 “Chi phí tài chính”

+ Kết chuyển chi phí khác, kế toán ghi:

Nợ TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

Có TK 811 “Chi phí khác”

Nếu kết quả kinh doanh >0: có lãi, kế toán ghi:

Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Có TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”

Nếu kết quả kinh doanh <0: kết chuyển lỗ, kế toán ghi:

Nợ TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”

Có TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

  

B. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ và XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI: Công ty TNHH TM &

DV Anh Phạm

Do đặc điểm kinh doanh của công ty thuộc lĩnh vực thương mạivà dịch vụ nên đề tài mà em chọn để viết báo cáo thực tập tốt nghiệpthuộc lĩnh vực nghiên cứu công tác Kế toán tiêu thụ và xác định kết quảkinh doanh

I Các loại hàng hóa và hình thức tiêu thụ tại Công ty TNHH

TM & DV Anh Phạm:

1 Hàng hóa mà Công ty kinh doanh:

 Các món ăn đã được chế biến

 Các loại rượu, bia, nước ngọt

 Ngoài ra, còn có các loại hàng hóa phụ được tiêu thụkèm theo như: thuốc lá các loại, khăn phục vụ cho khách hàng

2 Hình thức tiêu thụ tại công ty:

Chủ yếu là bán lẻ tại cửa hàng trung tâm, các nhà hàng, cửahàng bán lẻ Hoặc là bán với số lượng lớn khi khách hàng có nhu cầuđặt nhiều

II Công tác hạch toán Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty:

1 Kế toán tiêu thụ

<1.1> Kế toán doanh thu tiêu thụ

1.1.1 Chứng từ sử dụng:

- Phiếu xuất kho

- Hóa đơn bán hàng -Chứng từ ghi sổ

- Phiếu thu

1.1.2 Tài khoản sử dụng

TK 511: Doanh thu bán hàng Chi tiết:

+ TK 511 A: Doanh thu các món ăn + TK 511 B: Doanh thu rượu, bia, nước ngọt + TK 511 C: Doanh thu hàng hóa phụ (khăn, thuốc lá)

1.1.3 Sổ sách kế toán:

- Sổ chi tiết doanh thu, giá vốn hàng bán

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Sổ cái các tài khoản có liên quan

1.1.4 Một vài nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty và trình tự ghi chép:

* Vì công ty kinh doanh các mặt hàng thực phẩm, ăn uống; chủyếu là tiêu thụ bằng hình thức bán lẻ và khách hàng thanh toán trựctiếp bằng tiền mặt nên tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ bánhàng đều được hạch toán vào TK 111

Do đặc điểm kinh doanh và để phù hợp với quá trình theo dõivà ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, mà trung tâm chỉ mở sổ chi tiết cho:doanh thu các hàng hóa,các món ăn; giá vốn của bia, rượu… và hàngphụ

Hàng ngày, kế toán kiểm tra và phân loại chứng từ gốc, căncứ vào chứng từ gốc để ghi vào các sổ chi tiết có liên quan.

Định kỳ, trên cơ sở các chứng từ gốc đã được phân loại, kếtoán lập chứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để đăng ký mộtdòng trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, rồi ghi vào sổ cái

Một vài chứng từ và sổ sách minh họa:

Chứng từ:

- Hóa đơn bán hàng

- Phiếu thu

- Phiếu xuất kho

SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG

Tài khoản: 511 “Doanh thu thức ăn” Đối tượng:thức ăn

Số phát sinh

Ghichú

4/2 8/221/2

……

Thu bán hàngThu bán hàngThu bán hàng

……

111111111111

300.000200.000210.000

……

4

SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG

Tài khoản: 511 “Doanh thu các hàng hóa” Đối tượng: rượu, bia Đơn vị tính: đồng

Số phát sinh

Ghichú

4/2 8/221/2

……

Thu bán hàngThu bán hàngThu bán hàng

……

111111111111

1.018.1571.073.6091.434.560

……

7

SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG

Tài khoản: 511 “Doanh thu các hàng hóa” Đối tượng: hàng hóa phụ Đơn vị tính: đồng

Số phát sinh

Ghichú

4/2 8/221/2

……

Thu bán hàngThu bán hàngThu bán hàng

……

111111111111

10.00090.00060.000

Hạch toán doanh thu:

- Doanh thu thức ăn:

Người lập biểu

Cty TNHH TM và DV ANH PHẠM

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Năm 2008 Đvt: đồng

SV Thực tập: Lê Thị Thanh Nhàn Trang 25

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Từ chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào sổ cái tàikhoản:

Đơn vị: Cty TNHH TM và DV ANH PHẠM

Địa chỉ: 353 – XVNT

P24 – Quận BT SỔ CÁI

Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Số hiệu TK: 511

CTGS

Chứng từ

Diễn giải

Tàikhoảnđốiứng

+ Phiếu xuất kho

+ Hóa đơn bán hàng

+ Chứng từ ghi sổ

1.2.2 Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”

Chi tiết:

- TK 632A: Giá vốn hàng bán – Các món ăn

- TK 632B: Giá vốn hàng bán – bia, rượu…

- TK 632C: Giá vốn hàng bán – Hàng phụ (khăn, thuốc lá)

1.2.3 Sổ sách kế toán:

+ Sổ chi tiết tài khoản 632

+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

+ Sổ cái tài khoản 632

1.2.4 Một vài ví dụ minh họa và trình tự ghi chép:

Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán ghi vào các sổ chi tiết:

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Tài khoản:632 “Giá vốn hàng bán”

Số phát sinh

Ghichú

4/208/221/2

……

919.057900.7731.010.000

5

Cty TNHH TM & DV Anh Phạm

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Tài khoản:632 “Giá vốn hàng bán” Đối tượng: hàng hóa phụ Đơn vị tính: đồng

Số phát sinh

Ghichú

04/

208/221/2

……

50007700038000

Tương tự như doanh thu hàng bán, để thấy rõ tình hình hoạt động kinhdoanh của Công ty, cụ thể là chi phí về giá vốn hàng bán các hàng hóa trongnăm 2008 Sau kỳ hoạt động kinh doanh, kế toán lập chứng từ tổng hợp, ghi vàosổ kế toán, kết chuyển giá vốn để xác định kết quả kinh doanh:

Hạch toán giá vốn hàng bán:

+ Giá vốn các món ăn:

Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán:

BẢNG CHỨNG TỪ GHI SỔ GIÁ VỐN HÀNG BÁN (632)

CTY TNHH TM & DV ANH PHẠM

Số:

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Đvt: đồng

Người lập biểu

CÔNG TY TNHH TM & DV ANH PHẠM

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Năm 2008 Đvt: đồng

chú

28/12 Giá vốn thức ăn 632A 156A 2.498.803.733

Cộng 3.794.820.987

Đơn vị: CTY TNHH TM & DV ANH PHẠM

XĐ KQHĐKD

Kèm … Chứng từ gốc Kế toán trưởng

Người lập biểu

<1.3> Các khoản làm giảm doanh thu:

Khi khách hàng có nhu cầu và đặt các món ăn với số lượng nhiều,thì sẽ được giảm một khoản tiền căn cứ vào số lượng đặt của khách hàng (liênhoan, sinh nhật…) Đây là khoản chiết khấu mà công ty cho khách hàng hưởng,các khoản chiết khấu này sẽ được giảm trừ vào khoản tiền mặt cho khách hàngkhi khách hàng thanh toán

1.3.1 Tài khoản sử dụng:

TK 521 Chiết khấu thương mại

1.3.2 Một vài ví dụ minh họa và trình tự ghi chép:

* Hạch toán các khoản chiết khấu: