thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh thương mại và dịch vụ anh phạm

BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: Thầy Nguyễn Trọng Toàn Phần thứ nhất: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP I.Đặc điểm, tình hình chung 1. Lòch sử hình thành và phát triển: Thành phố Hồ Chí Minh là thành phố với nhòp độ phát triển sôi động, được xem như là một trung tâm kinh tế của đất nước với hàng loạt xí nghiệp, nhà máy, công ty do doanh nghiệp trong và ngoài nước thành lập đã góp phần giải quyết được phần lớn công ăn, việc làm cho người lao động; tạo nguồn thu đáng kể cho ngân sách nhà nước. Bên cạnh đó, các doanh nghiệp và các đơn vò chuyên hoạt động kinh doanh dòch vụ: giải trí, mua sắm, ăn uống… ngày càng phát triển như là một nhu cầu cần thiết và không thể thiếu đối với mọi tầng lớp dân cư. Chính vì thế, sự ra đời của Công ty TNHH TM & DV Anh Phạm với các dòch vụ giải trí, chuỗi nhà hàng ăn uống … là một nhu cầu tất yếu, không những đem lại doanh thu, lợi nhuận cho đơn vò kinh doanh mà còn góp phần tái tạo lại sức lao động cho người dân sau thời gian làm việc mệt nhọc, căng thẳng.  Công ty TNHH TM & DV Anh Phạm được thành lập theo giấy phép số: 3454/QĐ_UB_CN ngày 31/05/2000 của Uỷ ban nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh, số đăng ký kinh doanh: 312683. Công ty trở thành một đơn vò kinh doanh có tư cách pháp nhân, được cấp vốn, vay vốn… Tên đơn vò : Công ty TNHH TM & DV Anh Phạm Đòa chỉ : 353, đường Xô Viết Nghệ Tónh, Phường 24, Quận Bình Thạnh, thành phố Hồ Chí Minh. Fax : 08 804 0059 Hình thức sở hữu : Công ty Trách nhiệm hữu hạn Vốn pháp đònh : 3 tỷ Ngành nghề kinh doanh : thương mại và dòch vụ Tổng số lao động : 95 người Các chuỗi nhà hàng, cửa hàng bán lẻ kinh doanh ăn uống, gồm: + Thanh Bình Quán: Đòa chỉ: 469- Bạch Đằng-Phường 2-Quận Bình Thạnh. SV Thực tập: Lê Thò Thanh Nhàn Trang 1 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: Thầy Nguyễn Trọng Toàn + Hội Quán AP: Đòa chỉ:1049- Xô Viết Nghệ Tónh-Phường 28-Quận Bình Thạnh + Cửa hàng trung tâm: Đòa chỉ: 353– Xô Viết Nghệ Tónh-Phường 24-quận Bình Thạnh + Cửa hàng 302: Đòa chỉ:302-Nguyễn Thái Sơn-Phường 4-Quận Gò Vấp… 2. Chức năng, nhiệm vụ: 2.1 Chức năng : Kinh doanh mua bán thực phẩm, kim khí điện máy, dòch vụ giải trí…. Nhưng hiện nay, hoạt động kinh doanh chính của đơn vò là tập trung vào kinh doanh lónh vực ăn uống, giải trí… và sẽ mở rộng quy mô, lónh vực này trong tương lai. 2.2 Nhiệm vụ : Công ty TNHH TM & DV Anh Phạm có văn phòng đặt tại 353, đường Xô Viết Nghệ Tónh-phường 24-Quận Bình Thạnh. Các chuỗi nhà hàng phân bố ở những đòa điểm thuận lợi, thích hợp trong thành phố để dễ dàng phục vụ khách hàng và thu mua nguyên vật liệu … Hoạt động của đơn vò góp phần: -Tạo công ăn, việc làm cho người lao động. - Phát triển sản xuất kinh doanh, tạo lợi nhuận cho đơn vò. - Tạo sản phẩm, dòch vụ phục vụ cho xã hội. Bên cạnh đó đơn vò còn thực hiện: - Chấp hành nghiêm chỉnh theo quy đònh của pháp luật, thực hiện tốt các nghóa vụ đối với nhà nước. - Mọi sổ sách kế toán đều được thực hiện theo chế độ kế toán hiện hành do nhà nước quy đònh. - Đơn vò đã chấp hành đúng các quy đònh về vệ sinh an tòan thực phẩm (áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo chuẩn mực đã được quy đònh). - Đồng thời: tham gia tích cực các hoạt động xã hội, giữ gìn an ninh trật tự, góp phần bảo vệ môi trường… 3. Quá trình phát triển: 3.1 Khái quát quá trình phát triển: SV Thực tập: Lê Thò Thanh Nhàn Trang 2 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: Thầy Nguyễn Trọng Toàn Đơn vò chính thức đi vào hoạt động năm 1994 với quy mô vừa. Thò trường chính là buôn bán, phục vụ nội đòa, các quận, huyện… Do nhu cầu của khách hàng ngày càng tăng, đòi hỏi đơn vò không ngừng nâng cao hoạt động kinh doanh sao cho vừa đáp ứng được nhu cầu thò trường vừa gia tăng doanh thu cho đơn vò. Đồng thời, tăng khả năng cạnh tranh. 3.2 Phương hướng hoạt động kinh doanh trong thời gian tới: Để bắt kòp với tốc độ phát triển mạnh mẽ của xã hội, sự phát triển của các khu công nghiệp, nhà máy… Hơn nữa là, đời sống dân cư ngày càng được cải thiện, nâng cao. Đơn vò đã và đang một mặt phát huy những ưu điểm kinh doanh hiện có. Một mặt, có kế hoạch mở rộng chuỗi nhà hàng ăn uống, cửa hàng bán lẻ ngày càng đa dạng và phong phú hơn để có thể phục vụ tốt hơn khi mà nhu cầu của người dân ngày tăng , mức sống của họ ngày một cao… Ngoài ra, với xu hướng mở cửa hội nhập như hiện nay, bên cạnh việc tập trung vào phục vụ trong nước với khách hàng có thu nhập từ trung bình trở lên, thì khách hàng là người nước ngoài còn đang là một tiềm năng thúc đẩy đơn vò tìm mọi cách để nâng cao hiệu quả, chất lượng nhằm mở rộng thò trường tiêu thụ và gia tăng doanh thu cho đơn vò. II. Tổ chức hoạt động kinh doanh: 1.1 Sơ đồ tổ chức hoạt động kinh doanh: 1.2 Vai trò hoạt động kinh doanh: + Cửa hàng trung tâm: SV Thực tập: Lê Thò Thanh Nhàn Trang 3 CỬA HÀNG TRUNG TÂM NHÀ HÀNG NHÀ HÀNG CỬA HÀNG BÁN LẺ CLB GIẢI TRÍ, THỂ THAO BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: Thầy Nguyễn Trọng Toàn Kinh doanh các mặt hàng ăn uống, mua bán thực phẩm. Ngoài ra, còn là văn phòng trung tâm nơi tổ chức mọi hoạt động, quản lý sổ sách ở các cửa hàng trưởng. Đònh kỳ ở các cửa hàng trưởng sẽ chuyển toàn bộ sổ sách, chứng từ về văn phòng trung tâm. Và văn phòng trung tâm có nhiệm vụ kiểm tra, tổng hợp, đánh giá để báo cáo lên cấp trên và làm nhiệm vụ kê khai nộp thuế. + Các chuỗi nhà hàng, cửa hàng bán lẻ: Kinh doanh các mặt hàng ăn uống, mua bán thực phẩm, hàng hóa có liên quan. Hàng ngày, phản ánh, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ, sổ sách liên quan. Để đònh kỳ nộp về văn phòng trung tâm. + Câu lạc bộ giải trí, thể thao: Kinh doanh dòch vụ, đáp ứng nhu cầu giải trí: cho thuê sân tennis, sân bóng chuyền, hồ bơi… Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cũng như doanh thu hàng ngày vào sổ sách, chứng từ liên quan. Đònh kỳ chuyển về văn phòng trung tâm quản lý. III. Tổ chức quản lý 1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý: SV Thực tập: Lê Thò Thanh Nhàn Trang 4 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: Thầy Nguyễn Trọng Toàn 1.2 Nhiệm vụ, chức năng của các phòng, ban: GIÁM ĐỐC : -Là người đại diện cho công ty, đề ra các kế hoạch kinh doanh có hiệu quả, lãnh đạo chung mọi hoạt động của công ty. -Quản lý vấn đề tài chính của công ty. -Giám đốc có quyền quyết đònh mọi vấn đề trong hoạt động kinh doanh, có quyền bổ nhiệm, cách chức danh quản lý trong công ty. -Là người chòu trách nhiệm trước kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vò mình. -Đồng thời, giám đốc có quyền ban hành quy chế quản lý nội bộ cũng như quyết đònh tuyển dụng lao động. PHÓ GIÁM ĐỐC (TỔ CHỨC và KINH DOANH): -Chòu sự quản lý của giám đốc, đề ra các kế hoạch cũng như nghiên cứu các biện pháp hữu hiệu trong tổ chức hoạt động kinh doanh. -Chòu trách nhiệm trong công việc mà giám đốc giao cho. -Phụ trách với giám đốc trong việc quản lý các bộ phận có liên quan. PHÒNG KINH DOANH: -Lập kế hoạch cho hoạt động kinh doanh, tổ chức công tác bán hàng. -Nghiên cứu biện pháp để mở rộng thò trường tiêu thụ. -Đồng thời xây dựng chiến lược cạnh tranh. -Tổ chức cung ứng và tiêu thụ hàng hóa theo kế hoạch. SV Thực tập: Lê Thò Thanh Nhàn Trang 5 PHÓ GIÁM ĐỐC KINH DOANH PHÓ GIÁM ĐỐC TỔ CHỨC Phòng Kế Toán Tài Vụ Phòng Kinh Doanh Phòng Tổ Chức Hành Chánh Cửa Hàng Trưởng Cửa Hàng Trưởng Cửa Hàng Trưởng Cửa Hàng Trưởng GIÁM ĐỐC BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: Thầy Nguyễn Trọng Toàn PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÁNH: -Tuyển chọn, sắp xếp lao động, quản lý các hợp đồng lao động. -Giải quyết chế độ liên quan đến lao động, chính sách cho người lao động. -Tính lương và các khoản thu nhập khác (như: phụ cấp, tiền ăn ca, …), trích Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phí công đoàn. PHÒNG KẾ TOÁN TÀI VỤ: -Có nhiệm vụ tổ chức hệ thống kế toán cho công ty. -Hoàn thành việc xử lý một cách chính xác, đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. -Theo dõi hoạt động thu chi hàng ngày về các khoản tiền vay, tiền gửi ngân hàng, kiêm nhiệm kế toán tiền lương, Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn. -Tổng hợp bảng chấm công hàng tháng, trích lương, Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn. -Đồng thời kiểm tra tình hình sử dụng tiết kiệm, hợp lý nguyên vật liệu, mức tiêu hao lao động… CÁC CỬA HÀNG TRƯỞNG: -Tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh của mình để đạt được kết quả tốt. -Tạo mọi điều kiện để nâng cao hiệu quả kinh doanh. -Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh một cách rõ ràng, đầy đủ vào các chứng từ, sổ sách liên quan. Đồng thời, đề xuất các giải pháp hữu hiệu nhằm giúp cửa hàng mình quản lý ngày càng phát triển hoàn thiện hơn. IV. Tổ chức kế toán tại đơn vò 1. Tổ chức công tác kế toán: 1.1 Chế độ kế toán áp dụng: - Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12. - Phương pháp khấu hao tài sản cố đònh: khấu hao theo đường thẳng - Đơn vò tiền tệ được sử dụng trong sổ sách kế toán: Việt Nam đồng (vì chủ yếu kinh doanh thực phẩm, khách hàng là tầng lớp dân cư trong thành phố, quận, huyện… và hình thức mua bán trao đổi trực tiếp giữa cửa hàng và khách hàng). SV Thực tập: Lê Thò Thanh Nhàn Trang 6 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: Thầy Nguyễn Trọng Toàn - Đơn vò nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. 1.2 Hệ thống chứng từ trung tâm sử dụng: - Theo quy đònh hiện hành của nhà nước. - Chứng từ gồm: Bảng kê chi tiết hàng hóa, hóa đơn mua bán, phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho. - Hóa đơn viết bằng tay. - Hệ thống tài khoản mà đơn vò đang áp dụng: hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo quyết đònh số 1141 TC/CĐKT ngày 01/01/1995 của Bộ Tài Chính. Đơn vò sử dụng các tài khoản trong bảng và có mở một số tài khoản chi tiết cấp 2,3 phù hợp với công việc kế toán của công ty. 1.3 Tổ chức sổ kế toán: Hình thức kế toán áp dụng: Dựa vào đặc điểm kinh doanh và số lượng, quy mô các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Đồng thời, để thuận lợi cho công tác hạch toán kế toán nên hình thức kế toán mà công ty áp dụng là: chứng từ ghi sổ. Sổ sách kế toán mà công ty đang sử dụng: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: dùng để đăng ký các chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian nhằm đảm bảo tốt chứng từ ghi sổ và kiểm tra, xem xét khi cần thiết. Sổ cái: là sổ tài khoản theo mẫu được quy đònh, với mỗi trang được mở cho một tài khoản. Phần mềm kế toán mà công ty đang sử dụng: bảng tính Excel, phần mềm quản lý mua bán hàng hóa. SƠ ĐỒ QUY TRÌNH GHI SỔ TỔNG QUÁT: Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Quan hệ đối chiếu SV Thực tập: Lê Thò Thanh Nhàn Trang 7 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: Thầy Nguyễn Trọng Toàn Trình tự ghi chép : - Hàng ngày: Kế toán tập hợp kiểm tra và phân loại chứng từ gốc để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan. - Đònh kỳ: Trên cơ sở các chứng từ gốc đã được phân loại, kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để đăng ký một dòng trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, rồi sau đó mới ghi vào sổ cái. - Cuối kỳ: + Lập Bảng cân đối tài khoản để đối chiếu số liệu ghi chép của hạch toán tổng hợp. + Lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết. + Đối chiếu số liệu giữa Bảng cân đối tài khoản với Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, với Sổ quỹ và Bảng tổng hợp chi tiết. + Lập các báo cáo kế toán. SV Thực tập: Lê Thò Thanh Nhàn Trang 8 CHỨNG TỪ GỐC Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ SỔ CÁI Bảng cân đối tài khỏan SỔ QUỸ Sổ chi tiết BÁO CÁO KẾ TOÁN Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: Thầy Nguyễn Trọng Toàn 2. Tổ chức bộ máy kế toán: 2.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán : Công ty áp dụng hình thức phân tán. Có nghóa là bộ máy kế toán không chỉ tổ chức ở văn phòng trung tâm mà tại các cửa hàng trưởng cũng tổ chức bộ máy kế toán riêng. Đònh kỳ các cửa hàng trưởng sẽ chuyển Báo cáo tài chính lên cho văn phòng trung tâm. Sau đó, văn phòng trung tâm sẽ tập hợp toàn bộ Báo cáo tài chính của các cửa hàng trưởng, để lập Báo cáo tài chính chung cho toàn đơn vò. 2.2 Sơ đồ tổ chức Bộ máy kế toán : 2.3 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận kế toán: KẾ TOÁN TRƯỞNG (kiêm kế toán tổng hợp): + Có trách nhiệm tổ chức và điều hành công tác kế toán tại công ty, làm tham mưu cho Giám đốc trong lónh vực tài chính, kế toán. + Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh để giám đốc ra các quyết đònh trong quá trình kinh doanh. + Kế toán trưởng phải chòu trách nhiệm về toàn bộ số liệu ghi trên Báo cáo, kế toán trưởng kiêm nhiệm kế toán tổng hợp thống kê báo cáo. SV Thực tập: Lê Thò Thanh Nhàn Trang 9 KẾ TOÁN TRƯỞNG (kiêm kế tóan tổng hợp) KẾ TOÁN CỬA HÀNG KẾ TOÁN CỬA HÀNG KẾ TOÁN CỬA HÀNG KẾ TOÁN CỬA HÀNG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: Thầy Nguyễn Trọng Toàn + Nhận báo cáo từ các bộ phận khác ( các cửa hàng trưởng), tổng hợp lại để xác đònh kết quả hoạt động kinh doanh. + Kiểm tra, đối chiếu việc ghi chép, lập chứng từ, lập báo cáo về chế độ kế toán theo quy đònh. + Tổ chức lưu trữ các tài liệu kế toán trong công ty. + Đồng thời, đề xuất các biện pháp quản lý, sử dụng tiết kiệm và có hiệu quả nguồn vốn. KẾ TOÁN CỬA HÀNG: Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày một cách rõ ràng, đầy đủ, chính xác vào các sổ sách, chứng từ có liên quan Lập Báo cáo tài chính của cửa hàng mình kinh doanh để đònh kỳ chuyển lên cho Văn phòng trung tâm quản lý. Chòu trách nhiệm trong phạm vi cửa hàng mình về các số liệu ghi trên Báo cáo. Hòan thành sổ sách, báo cáo một cách kòp thời, chính xác theo thời gian quy đònh nhằm đáp ứng cho nhu cầu quản lý của đơn vò cấp trên. 2.4 Mối quan hệ giữa các bộ phận kế toán: Công việc của Kế toán trưởng có sự gắn kết và phối hợp của kế toán ở các cửa hàng với nhau. Nếu, kế toán ở các cửa hàng hoàn thành tốt công tác kế toán của mình thì công tác tổng hợp, kiểm tra, đối chiếu của Kế toán trưởng sẽ dễ dàng và độ chính xác cao. Phần thứ II: BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ A. KHÁI QUÁT VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH: 1. Kế toán doanh thu, thu nhập và chi phí các hoạt động: 1.1 Kế toán hoạt động bán hàng và cung cấp dòch vụ: (kế toán tiêu thụ hàng hóa, thành phẩm ): 1.1.1 Một số khái niệm và nội dung:  Tiêu thụ là quá trình doanh nghiệp xuất giao sản phẩm, hàng hóa, dòch vụ cho bên mua và nhận được tiền hàng hoặc được bên mua chấp nhận thanh toán. SV Thực tập: Lê Thò Thanh Nhàn Trang 10 [...]... THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ và XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI: Công ty TNHH TM & DV Anh Phạm SV Thực tập: Lê Thò Thanh Nhàn Trang 19 GVHD: Thầy Nguyễn Trọng Toàn BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Do đặc điểm kinh doanh của công ty thuộc lónh vực thương mại và dòch vụ nên đề tài mà em chọn để viết báo cáo thực tập tốt nghiệp thuộc lónh vực nghiên cứu công tác Kế toán tiêu thụ và xác đònh kết quả kinh doanh. .. khác thực tế phát sinh Cuối kỳ, kết chuyển chi phí khác trong kỳ Sang TK 911 Xác đònh kết kinh doanh 2 .Kế toán xác đònh kết quả kinh doanh: 2.1Khái niệm: Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả tài chính cuối cùng mà doanh nghiệp đạt được trong một thời kỳ nhất đònh, gồm: + Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (do tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dòch vụ và kết quả hoạt động đầu tư tài chính) + Kết quả. .. TK 511 Doanh thu bán hàng” Có TK 911 Xác đònh kết quả kinh doanh + Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính” Có TK 911 Xác đònh kết quả kinh doanh + Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711 “Thu nhập khác” Có TK 911 Xác đònh kết quả kinh doanh Kết chuyển các khoản chi phí: + Kết chuyển Giá vốn hàng bán, kế toán ghi: Nợ TK 911 Xác đònh kết quả kinh doanh Có... đònh kết quả kinh doanh Có TK 811 “Chi phí khác” Nếu kết quả kinh doanh >0: có lãi, kế toán ghi: Nợ TK 911 Xác đònh kết quả kinh doanh Có TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối” SV Thực tập: Lê Thò Thanh Nhàn Trang 18 BÁO CÁO TỐT NGHIỆP GVHD: Thầy Nguyễn Trọng Toàn Nếu kết quả kinh doanh . Xác đònh kết quả kinh doanh    B. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ và XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI: Công ty TNHH TM & DV Anh Phạm SV Thực tập: Lê Thò Thanh Nhàn Trang 19 BÁO. có nhu cầu đặt nhiều. II .Công tác hạch toán Kế toán tiêu thụ và xác đònh kết quả kinh doanh tại Công ty: 1. Kế toán tiêu thụ <1.1>. Kế toán doanh thu tiêu thụ 1.1.1 Chứng từ sử dụng: -. kỳ, kế toán kết chuyển các khoản để xác đònh kết quả: Kết chuyển các khoản doanh thu: + Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511 Doanh thu bán hàng” Có TK 911 Xác đònh kết quả kinh doanh + Kết