Kế toán thành phẩm (hàng hoá) tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại & XD Trung Bích.doc

Kế toán thành phẩm (hàng hoá) tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại & XD Trung Bích

LỜI MỞ ĐẦU

Để hoà nhập với thị trường thế giới, chúng ta phải có một nền kinh tếphát triển mạnh, hàng hoá sản xuất ra phải đảm bảo yêu cầu của thị trường:Mẫu mã đẹp, giá thành thấp, chất lượng cao, hàng hoá bán ra trên thị trườngphải phù hợp với nhau cầu thị hiếu của người tiêu dùng Vì vậy việc tiêu thụhàng hoá là một vấn đề bức xúc của các doanh nghiệp hiện nay Trong thời kỳmở cửa của nước ta hiện nay mỗi doanh nghiệp cần xác định được “chỉ bán cáimà khách hàng cần, không chỉ bán cái có sẳn” đây là phương châm được ápdụng rất cao, rất có hiệu quả nên doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển phảiluôn tạo ra trên thị trường những sản phẩm mới luôn thay đổi phù hợp với thịhiếu của người tiêu dùng, để cho quá trình tiêu thụ hàng hoá ngày càng được dểdàng thuận lợi hơn.

Ngày nay đất nước chuyển sang cơ chế mới một nền kinh tế nhiều thànhphần vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước Vì vậy hạchtoán kế toán là một bộ phận không thể thiếu trong một đơn vị kinh tế nào.Thông tin kế toán phản ánh một cách đầy đủ, toàn diện, tổng hợp toàn bộ cácmặt hoạt động sản xuất kinh doanh, quá trình tiêu thụ hàng hoá và kết quả thunhập của từng đơn vị Qua đó giúp cho các doanh nghiệp hoàn thành nhiệm vụđã đề ra, nhằm mang lại hiệu quả kinh tế ngày càng cao giúp cho doanh nghiệpphát triển mạnh và bền vững.

Tiêu thụ sản phẩm là khâu cuối cùng của quá trình sản xuất, nó quyếtđịnh sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Vì vậy không ít doanh nghiệpgặp nhiều khó khăn trong việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá khi phải cạnh tranhquyết liệt trên thị trường cạnh tranh tự do Do đó mỗi doanh nghiệp phải lựachọn những biện pháp, những chính sách để điều chỉnh phù hợp, đồng thời tạocông ăn việc làm cho cán bộ công nhân viên, đặc biệt là mang lại lợi nhuận chodoanh nghiệp, để doanh nghiệp trang trải chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra đểthực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh và tiếp tục quá trình tái sản xuất củadoanh nghiệp, đồng thời thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước Xuất phát

từ những yêu cầu trên, là sinh viên dang thực tập em chọn đề tài “Kế toánthành phẩm (hàng hoá) tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh” tại công tyTNHH TM & XD Trung Bích làm báo cáo tốt nghiệp cho khoá học.

Nội dung đề tài gồm ba chương:

Chương I: Cơ sở lý luận.

Chương II: Thực trạng kế toán thành phẩm, tiêu thụ và xác định kếtquả kinh doanh tại công ty.

Chương III: Hoàn thiện kế toán thành phẩm, tiêu thụ.

Do hạn chế về thời gian thực tập cũng như kiến thức thực tiễn và tài liệutham khảo, nên báo cáo không tránh những sai xót, vì vậy kính mong được sự

giúp đở, ý kiến, nhận xét của thầy LÊ THANH QUỐC và các cô, chú, anh, chị

ở phòng kế toán của công ty để báo cáo hoàn thiện hơn.

Đà Nẵng, ngày…tháng…năm…

SINH VIÊN THỰC TẬP

CÙ THỊ KIM LIÊN

CHƯƠNG ICƠ SỞ LÝ LUẬN

1.1: CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN

1.1.1: Thành phẩm, hàng hoá

-Thành phẩm: là những sản phẩm đã hoàn thành, đã trải qua tất cả các giaiđoạn chế biến cần thiết theo quy trình công nghệ chế tạo sản phẩm của mỗidoanh nghiệp, đã được kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn chất lượng, có thểnhập kho hoặc chuẩn bị bán ra hay giao ngay cho khách hàng.

-Hàng hoá: Là sản phẩm của lao động có thể thoả mãn nhu cầu nào đó củacon người và dùng để trao đổi với nhau.

1.1.2: Các khoản giảm trừ doanh thu

- Chiết khấu thương mại: Là số tiền giảm trừ cho khách hàng ghi trên hoáđơn do khách hàng mua với số lượng lớn.

- Giảm giá hàng bán: Là số tiền mà doanh nghiệp giảm trừ cho người muatrên giá bán đã thoả thuận do hàng kém phẩm chất, sai quy cách hoặc mua vớisố lượng lớn, hoặc tạo lợi thế cho khách hàng trong quá trình cạnh tranh.

- Hàng bán bị trả lại: Là khối lượng hàng bán đã được xác định là tiêu thụnhưng bị khách hàng từ chối trả lại và từ chối thanh toán do vi phạm hợp đồng,hàng sai quy cách, mất phẩm chất.

- Thuế tiêu thụ đặc biệt: Là loại thuế được tính trực tiếp trên doanh thubán hàng của các loại hàng hoá, dịch vụ thep quy định hiện hành của các loạithuế tuỳ thuộc vào từng mặy hàng khác nhau.

- Thuế xuất khẩu: Là loại thuế được tính trên doanh thu của hàng xuấtkhẩu và làm giảm giá trị doanh thu của hàng xuất khẩu đó.

- Thuế GTGT đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp:Những doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp thì số thuế đầu vàokhi mua hàng hoá, sản phẩm được phản ánh vào giá trị hàng hoá đó Khi bánhàng hoá, sản phẩm thì không xác định số thuế đầu ra trên cơ sở giá bán mà xácđịnh số thuế đầu ra trên doanh thu đã thu được.

1.1.3: Giá vốn hàng bán, doanh thu thuần

- Giá vốn hàng bán: Phản ánh trị giá vốn của thành phẩm, hàng hoá đượcxác định trên cơ sở giá vốn của hàng nhập vào làm căn cứ để xác định lợi nhuận.- Doanh thu thuần: Là doanh thu đã trừ đi các khoản giảm trừ như: Thuếtiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại,giảm giá hàng bán.

Giá nhập kho = giá mua + chi phí mua – giá trị giảm giá

+ Tự sản xuất chế biến

Giá nhập kho = giá thành sản phẩm + chi phí vận chuyển

+ Gia công

Giá nhập kho = giá trị NVL + chi phí gia công + chi phí vận chuyển

 Giá xuất kho:

 Có bốn phương pháp xác định giá xuất kho

Đơn giá bình quân gia quyền:

Giá trị hàng tồn Giá trị hàng nhập trong Đơn giá bình quân kho đầu kỳ + kỳ

Số lượng hàng tồn Số lượng hnàg nhập đầu kỳ + trong kỳ

Trị giá xuất = Số lượng xuất * Đơn giá bình quân gia quyền

Đơn giá nhập trước - xuất trước:

Trị giá xuất = số lượng xuất * Đơn giá tương ứng

Đơn giá nhập sau - xuất trước:

Trị giá xuất = số lượng xuất * đơn giá tương ứng

Giá trị của thành phẩm nhập kho trongkỳ

Trị giá của thành phẩm thừa khi kiểmkê

Kết chuyển giá trị của thành phẩm tồnkho cuối kỳ (theo pp kiểm kê định kỳ)

Giá trị của thành phẩm xuất kho trongkỳ

Trị giá của thành phẩm thiếu khi kiểmkê

Kết chuyển giá trị của thành phẩm tồnkho đầu kỳ (theo pp kiểm kê định kỳ)Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có

SDCK: Phản ánh giá trị thành phẩm

tồn kho cuối kỳ

 Tài khoản 156 “Hàng hóa”

- Công dụng: Dùng để phản ánh ghi chép giá trị hiện có và tình hình biếnđộng của các loại hàng hóa trong các doanh nghiệp.

- Kết cấu: Là loại tài khoản tài sản thường có số dư đầu và cuối kỳ nằmbên nợ.

- Nội dung ghi chép:Nợ TK 156 Có

SDĐK: Phản ánh giá trị hàng hoá tồn

kho đầu kỳ

Phản ánh giá trị nhập kho của hàng hoáphát sinh trong kỳ

Phản ánh chi phí mua hàng

Giá trị của hàng hoá thừa khi kiểm kêGiá trị hàng tồn kho cuối kỳ được ghinhận (theo pp kiểm kê định kỳ)

Phản ánh giá trị của hàng hoá xuất khotrong kỳ

Giá trị của hàng hoá thiếu hụt khi kiểmkê

Giá trị của hàng tồn khođầu kỳ (theopp kiểm kê định kỳ)

Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có

SDCK: Phản ánh giá trị hàng hoá tồn

kho ở cuối kỳ

 Tài khoản 157: “Hàng gửi đi bán”

- Công dụng: Dùng để phản ánh giá trị thành phẩm, hàng hóa đã gửi đibán ở các đại lý, nhưng chưa được chấp nhận thanh toán.

- Kết cấu: Là loại tài khoản tài sản thường có số dư đầu và cuối kỳ bênnợ.

- Nội dung ghi chép:Nợ TK 157 Có

SDĐK: Phản ánh giá trị thành phẩm,

hàng hoá gửi đi bán còn ở cuối kỳ

Giá trị thành phẩm, hàng hoá gửi đibán

Giá trị thành phẩm, hàng hoá đã đượckhách hàng thanh toán

Trị giá dịch vụ đã hoàn thành bàn giaonhưng chưa được thanh toán

Trị giá thành phẩm, hàng hoá gửi đibán nhưng bị khách hàng trả lại

Kết chuyển giá trị của thành phẩm,hàng hoá đã gửi đi bán nhưng chuađược khách hàng chấp nhận thanh toánvào cuối kỳ (theo pp kiểm kê định kỳ)

Kết chuyển giá trị của thành phẩm,hàng hoá đã gửi đi bán chưa đượckhách hàng chấp nhận thanh toán vàođầu kỳ (theo pp kiểm kê định kỳ)

Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có

SDCK: Giá trị của thành phẩm, hàng

hoá gửi đi bán nhưng chưa tiêu thụ còn

ở cuối kỳ

1.2.3: Phương pháp hạch toán

 Chứng từ sử dụng+ Phiếu nhập kho

- Công dụng: Dùng để ghi chép phản ánh giá trị chất lượng, số lượng của cáchàng hóa, vật tư, công cụ khi nhập vào làm căn cứ để ghi sổ kế toán làm cơ sởđể kiểm tra khi thanh tra cần thiết.

- Cơ sở ghi: Căn cứ vào hóa đơn người bán hoặc chứng từ mua hàng hóa củadoanh nghiệp (nếu người bán không có hóa đơn)

+ Phiếu xuất kho:

- Công dụng: Dùng để ghi chép phản ánh số lượng, chất lượng của hàng hóa vậttư nguyên vật liệu xuất dùng cho các đối tượng.

- Cơ sở ghi: Căn cứ vào giấy đề nghị xuất vật tư hoặc hóa đơn bán hàng hoặcxuất kho để vào chứng từ này.

+ Biên bản kiểm nghiệm thành phẩm, hàng hóa Quy trình hạch toán:

 Theo phương pháp kê khai thường xuyên

1 Khi nhập kho thành phẩm sản xuất xongNợ TK 155

Nợ TK 111,1388, 632, 334Có TK 1381

 Theo phương pháp kiểm kê định kỳ

7 Kết chuyển giá trị thực tế của thành phẩm, hàng hóa tồn kho, gửi bánđược xác định đã tiêu thụ

- là hình thức bán hàng mà doanh nghiệp đưa tận tay cho người tiêu dùng,đồng thời nhận tiền ngay mà không cần phải dành một phần giá trị nào của hànghóa cho nguười tiêu dùng Người bán có trách nhiệm dành lại một phần giá trịcủa hàng hóa để bảo hành về chất lượng hàng hóa đã bán ra.

1.4: Hàng đổi hàng

- Là phương thức bán hàng không thu bằng tiền mà hàng hóa của doanhnghiệp giao cho đơn vị mua, ngược lại doanh nghiệp không thu tiền mà thu lạibằng hàng hóa của đơn vị mua do hai bên đã thỏa thuận với nhau.

1.3.2: Kế toán tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa

1.3.2.1: Kế toán các tài khoản có liên quan đến tiêu thụ thành phẩm,

hàng hóa.

1.3.2.1.1: Kế toán doanh thu bán hàng

- Doanh thu bán hàng: Là tổng giá trị thu được do việc cung cấp thành phẩm,hàng hóa, dịch vụ, lao vụ cho khách hàng

 Tài khoản sử dụng: TK 511, 512 “ Doanh thu bán hàng”

- Công dụng: Dùng để ghi chép phản ánh tình hình và sự biến động về giá trịbán và các khoản giảm trừ của doanh thu bán hàng: thành phẩm, hàng hóa, dịchvụ

- Kết cấu: Là loại tài khoản doanh thu thuộc tài khoản trung gian nên khôngcó số dư đầu và cuối kỳ

- Nội dung ghi chép:Nợ TK 511,512 Có

Kết chuyển các khoản giảm trừ phátsinh trong kỳ

Phản ánh giá bán của hàng tiêu thụtrong kỳ

Kết chuyển doanh thu thuần để xácđịnh kết quả kinh doanh

Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Phương pháp hạch toán:

 Chứng từ sử dụng: + Phiếu thu:

+ Hóa đơn GTGT

- Công dụng: Dùng để ghi chép phản ánh giá trị của hàng hóa, dich vụ, sản phẩm bán ra làm căn cứ để ghi sổ chi tiết bán hàng , làm cở sở để kiểm tra khi thanh tra cần thiết.

- Trách nhiệm ghi: Chứng từ này do kế toán bán hàng hoặc nhân viên bán căn cứvào hàng bán ra để lập hoàn chỉnh thành ba liên.

 Quy trình hạch toán

+ Trường hợp bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng1 Khi xác định doanh thu bán hàng

Nợ TK 111, 112, 131Có TK 511Có TK 3331

2 Cuối tháng kết chuyển giá vốnNợ TK 632

Nợ TK 111, 112, 131Nợ TK 641

Có TK 511Có TK 3331

5.Kết chuyển giá xuất kho hàng gửi bán Nợ TK 632

Có TK 157- Đơn vị nhận đại lý6 Khi bán hàng

Nợ TK 003

7 Khi bán hàng được hàngNợ TK 111, 112, 131

Có TK 511Có TK 331 + Khi trả nợ tiền hàng

Nợ TK 331

Có TK 111, 112 + Kết chuyển

Có TK 003

+ Trường hợp bán theo phương thức trả góp (trả chậm)8 Khi bán hàng

Nợ TK 111, 112, 131Có TK 551Có TK 3331Có TK 3387

9 Cuối tháng kết chuyển giá xuất khoNợ TK 632

Nợ TK 131

Có TK 511Có TK 3331

12 Khi nhận vật tư hàng hóa trao đổi vềNợ TK 152, 153, 211

 Tài khoản 632 “ Giá vốn hàng bán”

- Công dụng: Dùng để phản ánh trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa đã đượcxác định là tiêu thụ hoặc giá thành của sản phẩm xây lắp xuất bán trong kỳ

- Kết cấu: Là loại tài khoản trung gian nên không có số dư đầu và cuối kỳ- Nội dung ghi chép:

Nợ TK 632 Có

Giá trị của thành phẩm, hàng hoá đãxuất kho tiêu thụ

Giá trị của thành phẩm, hàng hoá bị trảlại

Giá trị của thành phẩm sản xuất trongnhập kho (theo pp kiểm kê định kỳ)

Giá trị của thành phẩm, hàng hoá đượckết chuyển vào bên nợ TK 911

Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có

 Phương pháp hạch toán

 Chứng từ sử dụng + Phiếu xuất kho Quy trình hạch toán

1 Xuất kho thành phẩm, hàng hóa bán raNợ TK 632

5 Cuối kỳ kết chuyển xác định kết quảNợ TK 911

Có TK 632

1.3.2.1.3: Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

 Tài khoản sử dụng: TK 521 “chiết khấu thương mại”

+ Công dụng: Dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệpđã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do người mua, mua với sốlượng lớn.

+ Kết cấu: Là loại tài khoản trung gian nên không có số dư đầu và cuối kỳ.+ Nội dung ghi chép:

Nợ TK 521 Có

Giá trị chiết khấu thương mại đã chấpnhận cho khách hàng được hưởng

Kết chuyển số chiết khấu thương mạiphát sinh trong kỳ vào bên nợ TK 511Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có

 Tài khoản 531 “ Hàng bán bị trả lại”

+ Công dụng: Dùng để phản ánh giá trị của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêuthụ nhưng bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân: Hàng kém phẩm chất,không đúng quy cách, vi phạm hợp đồng.

+ Kết cấu: Là loại tài khoản trung gian nên không có số dư đầu và cuối kỳ.+ Nội dụng ghi chép:

Nợ TK 531 Có

Giá trị của hàng hoá , thành phẩm bịtrả lại

Kết chuyển trị giá của hàng hoá, thànhphẩm bị trả lại

Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Tài khoản 532 “ Giảm giá hàng bán”

+ Công dụng: Dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinhtrong kỳ kế toán cho khách hàng, do hàng kém phẩm chất, sai quy cách.

+ Kết cấu: Là loại tài khoản trung gian nên không có số dư đầu và cuối kỳ.+ Nội dung ghi chép:

Nợ TK 532 Có

Giá trị giảm giá của thành phẩm, hànghoá đã giảm cho khách hàng

Kết chuyển toàn bộ giá trị giảm giáhàng bán trong kỳ

Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có

 Phương pháp hạch toán.

 Chứng từ sử dụng + Phiếu chi

+ Hóa đơn GTGT Quy trình hạch toán

1 Khi xác định chiết khấu thương mại cho khách hàngNợ TK 521

1.3.2.1.4: Kế toán chi phí bán hàng

- Chi phí bán hàng là những chi phí có liên quan đến hoạt động tiêu thụ hànghóa, thành phẩm

 Tài khoản sử dụng: TK 641 “ Chi phí bán hàng”

- Công dụng: Dùng để phản ánh ghi chép và các khoản chi phí phát sinh phục vụcho quá trình tiêu thụ

- Kết cấu: Là loại tài khoản chi phí nên không có số dư đầu và cuối kỳ - Nội dung ghi chép:

Nợ TK 641 Có

Tập hợp các khoản chi phí bán hàngphát sinh trong kỳ

Các khoản ghi giảm chi phí bán hàngKết chuyển chi phí cho hàng bán ratrong kỳ

Kết chuyển chi phí phân bổ cho hàngtồn kho

Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có

 Phương pháp hạch toán

 Chứng từ sử dụng+ Phiếu chi

+ Bảng phân bổ công cụ dụng cụ

+ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

+ Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội Quy trình hạch toán

1 Tiền lương và phụ cấp phải trả cho cán bộ công nhân viênNợ TK 641

1.3.2.2.5: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

- Là khoản chi phí phát sinh trong kỳ trong quá trình tổ chức điều hành và quảnlý các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

 Tài khoản sử dụng: TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”

- Công dụng: Tài khoản dùng để ghi chép, phản ánh kết chuyển các khoản chiphí phát sinh trong kỳ trong toàn bộ doanh nghiệp

- Kết cấu: Là loại tài khoản quá trình kinh doanh nên không có số dư đầu vàcuối kỳ

- Nội dung ghi chép:Nợ TK 642 Có

Tập hợp các khoản chi phí quản lýdoanh nghiệp phát sinh trong kỳ

Các khoản làm giảm chi phí

Kết chuyển chi phí cho hàng bán ratrong kỳ

Kết chuyển chi phí phân bổ cho hàngtồn kho cuối kỳ

Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Phương pháp hạch toán

 Chứng từ sử dụng+ Phiếu chi

+ Bảng phân bổ công cụ dụng cụ+ Bảng tính và khấu hao TSCĐ

+ Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội Quy trình hạch toán

1 Tiền lương và phụ cấp phải trả cho bộ phận quản lýNợ TK 642

Nợ TK 642

Có TK 139, 159

7 Trích trước chi phí sữa chữa TSCĐNợ TK 642

Có TK 335

8 Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quảNợ TK 911

Có TK 642

1.4: KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CHI PHÍ TÀI CHÍNH

1.4.1: Kế toán doanh thu tài chính

- Doanh thu tài chính: Là những khoản thu do hoạt động đầu tư tài chính hoặckinh doanh về vốn nhằm mục đích thu lợi nhuận.

1.4.1.1: Nội dung

+ Đầu tư kinh doanh chứng khoán+ Đầu tư kinh doanh vàng bạc ngoại tệ+ Đầu tư góp vốn liên doanh liên kết+ Đầu tư tài chính khác

1.4.1.2: Tài khoản sử dụng

 Tài khoản sử dụng 515 “ Doanh thu tài chính”

- Công dụng: Dùng để ghi chép, phản ánh và kết chuyển các khoản doanh thuphát sinh của hoạt động tài chính

- Kết cấu: Thuộc tài khoản trung gian nên không có số dư đầu và cuối kỳ- Nội dung ghi chép:

Nợ TK 515 Có

Kết chuyển doanh thu tài chính để xácđịnh kết quả kinh doanh

Tập kợp doanh thu tài chính phát sinhtrong kỳ

Tổng số phát sinh tăng Tổng số phát sinh giảm

1.4.1.3: Phương pháp hạch toán

 Chứng từ sử dụng+ Phiếu thu

1.4.2: Kế toán chi phí tài chính

- Chi phí tài chính: Là những chi phí liên quan đến các hoạt động về đầu tư tàichính ra ngoài doanh nghiệp nhằm mục đích thu lợi nhuận

1.4.2.1: Nội dung:

+ Đầu tư kinh doanh chứng khoán+ Đầu tư kinh doanh vàng bạc ngoại tệ+ Đầu tư góp vốn kinh doanh liên kết+ Đầu tư tài chính khác

1.4.2.2: Tài khoản sử dụng

 Tài khoản 635 “ Chi phí tài chính”

- Công dụng: Dùng để tập hợp kết chuyển chi phí phát sinh trong hoạt động tàichính

- Kết cấu: Tài khoản chi phí kinh doanh thuộc tài khoản trung gian nên không códư đầu và cuối kỳ

- Nội dung ghi chép:Nợ TK 635 Có

Tập hợp chi phí tài chính phát sinhtrong kỳ

kết chuyển chi phí tài chính để xácđịnh kết quả

Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có

1.4.2.3: Phương pháp hạch toán

 Chứng từ sử dụng+ Phiếu chi

 Tài khoản 711 “ Thu nhập khác”

- Công dụng: Dùng để ghi chép, phản ánh, tổng hợp và kết chuyển các khoảnthu từ các hoạt động khác không liên quan đến hoạt chính của doanh nghiệp- Kết cấu: Tài khoản thuộc quá trình kinh doanh loại tài khoản trung gian nênkhông có số dư đầu và cuối kỳ

- Nội dung ghi chép:

Nợ TK 711 Có

Kết chuyển các khoản thu nhập khác từhoạt động khác

Tập hợp các khoản thu nhập khác từcác hoạt động khác

Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có

1.5.1.3: Phương pháp hạch toán

 Chứng từ sử dụng+ Phiếu thu

1.5.2.2: Tài khoản sử dụng

 Tài khoản 811 “ Chi phí khác”

- Công dụng: Dùng để ghi chép, phản ánh, tập hợp, kết chuyển các khoản chi phítừ các hoạt động khác phát sinh trong quá trình kinh doanh

- Kết cấu: Tài khoản quá trình kinh doanh thuộc loại tài khoản trung gian nênkhông có số dư đầu và cuối kỳ

- Nội dung ghi chép:Nợ TK 811 Có

Tập hợp các khoản chi phí khác phátsinh trong kỳ

Kết chuyển các khoản chi phí khác đểxác định kết quả

Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có

1.5.2.3: Phương pháp hạch toán

 Chúng từ sử dụng+ Phiếu chi

 Quy trình hạch toán

1 Ghi nhận các khoản chi phí khác phát sinhNợ TK 811

Có TK 111, 112

2 Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả kinh doanhNợ TK 911

Có TK 811

1.6: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DONH

1.6.1: Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

- Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp = Giá tính thuế TNDN x % thuế suất 1.6.1.2: Tài khoản sử dụng

 Tài khoản 3334 “ Thuế thu nhập doanh nghiệp”

- Công dụng: Dùng để phản ánh, ghi chép số thuế thu nhập doanh nghiệp màdoanh nghiệp nộp cho nhà nước

- Kết cấu: Là loại tài khoản thuộc loại nguồn vốn nên thường có số dư đầu vàcuối kỳ bên nợ và bên có

- Nội dung ghi chép:Nợ TK 3334 Có

SDĐK: Số thuế TNDN nộp thừa đầu

SDĐK: Số thuế TNDN phải nộp đầu

Số Thuế TNDN đã nộp Số thuế TNDN phải nộpSố thuế TNDN phải nộp của các năm

trước ghi nhận lớn hơn số phải nộp củacác năm đó do phát hiện sai sót đượcghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hànhtrong năm hiện tại

Số thuế TNDN của các năm trước phảinộp bổ sung do phát hiện sai sót củacác năm trước đó được ghi tăng chi phíthuế TNDN hiện hành của năm hiện tạiSố thuế TNDN tạm thời phải nộp trong

năm lớn hơn số thuế TNDN phải nộpkhi xác định kết thúc năm tài chính

2 Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho nhà nướcNợ TK 3334

1.6: Kế toán xác định kết quả kinh doanh

- Xác định kết quả kinh doanh: Kết quả kinh doanh bao gồm kết quả của hoạtđộng sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư tài chính và hoạt động bất thường

 Tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

- Công dụng: Tài khoản này dùng để xác định kết quả kinh doanh theo từng hoạtđộng như: hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động bấtthường

- Kết cấu: Là loại tài khoản trung gian nên không có số dư- Nội dung ghi chép:

Nợ TK 911 Có

Kết chuyển giá vốn Kết chuyển doanh thu thuầnKết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển doanh thu tài chínhKết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển thu nhập khácKết chuyển chi phí quản lý doanh

Có TK 421 + Nếu lỗ Nợ TK 421

- Báo cáo thu nhập chỉ tập trung vào chỉ tiêu lợi nhuận, tuy nhiên, hạn chế củabáo cáo thu nhập là kết quả thu nhập tùy thuộc quan điểm kế toán trong quátrình hạch toán chi phí (chi phí khấu hao, phân bổ chi phí, hạch toán hàng tồnkho) hơn nữa, doanh thu chỉ ghi nhận khi nghiệp vụ phát sinh( theo quan điểmcủa thuế) khi có hoá đơn bán hàng là khi nhận được tiền Nhược điểm này dẫnđến sự cần thiết của báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

- Nội dung của báo cáo thu nhập là chi tiết hóa các chỉ tiêu của đẳng thức tổngquát quá trình kinh doanh.

DOANH THU – CHI PHÍ = LỢI NHUẬN

- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là một báo cáo tài chính tổnghợp phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toáncủa doanh nghiệp.

+ Báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinhdoanh của đơn vị qua từng thời kỳ nhất định ( theo tháng, quý, năm)

DOANH THU – CHI PHÍ = LỢI NHUẬN

+ Kết quả của một đơn vị gồm

- Hoạt động kinh doanh: Hoạt động kinh doanh theo chức năng chính củađơn vị

- Hoạt động kinh doanh khác: Ngoài hoạt động kinh doanh chính là hoạtđộng kinh doanh không thường xuyên bao gồm

+ Hoạt động kinh doanh tài chính: cho thuê tài chính, kinh doanhchứng khoán, tín dụng cho vay, tiền gửi

+ Hoạt động kinh doanh bất thường: Ngoài hoạt động kinh doanh chínhvà tài chính ra

+ Cơ sở số liệu: Để lập báo cáo kết quả kinh doanh là căn cứ vào số liệu phátsinh của các tài khoản doanh thu, chi phí và kết quả của đơn vị báo cáo của kỳnào sử dụng số phát sinh của kỳ đó.

 Nội dung và kết cấu của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Bảng kết quả hoạt động kinh doanh gồm hai phần chính là: Kết quả lãi,lỗ của hoạt động kinh doanh và tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước.

 Nội dung

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh tình hình và kết quả củatừng mặt hoạt động kinh doanh và tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nướcnhư: thuế và tình hình chấp hành luật thuế GTGT bao gồm khấu trừ thuế, hoànthuế, miễn giảm thuế.

 Các yếu tố cơ bản của báo cáo kết quả kinh doanh thu

+ Doanh thu

+ Trừ giá vốn hàng bán+ Lãi gộp

+ Chi phí kinh doanh+ Chi phí bán hàng+ Chi phí quản lý

+ Cộng chi phí kinh doanh

+ Lãi thuần hoạt động kinh doanh+ Lợi tức và chi phí không kinh doanh+ Lãi (lỗ) trước thuế lợi tức

+ Thuế thu nhập doanh nghiệp+ Lãi ròng sau thuế

 Kết cấu

- Báo cáo kết quả kinh doanh gồm ba phần

Phần 1: Lãi (lỗ) trong kinh doanh được phản ánh theo kỳ trước, của kỳ này

và lũy kế từ đầu năm theo 3 chỉ tiêu doanh thu, chi phí và lợi nhuận.

Phần 2: Tình hình thực hiện nghĩa vụ của nhà nước Phần 3: Thuế GTGT

Báo cáo kết quả kết quả cho ta thấy doanh thu, chi phí và chênh lệch giữanó và lãi hoặc lỗ trong một thời kỳ nhất định, thường là tháng, quý (tạm thời) vànăm (cho kỳ chính thức) của một tổ chức.

 Mẫu báo cáo kết quả kinh doanh

- Căn cứ vào các quy định của chuẩn mực kế toán số 21 “trình bày báo cáo tàichính”, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh gồm tối thiểu các khoản mục chủyếu và được sắp xếp theo kết cấu quy định.

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Số cuốinăm

Số đầunăm

Lợi nhuận sau thuế TNDN

Người lập phiếuKế toán trưởngGiám đốc

(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)

CHƯƠNG II

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU VÀ XÁC ĐỊNHKẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH

2.1: ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆMHỮU HẠN VÀ XÂY DỰNG TRUNG BÍCH

2.1.1: Quá trình hình thành và phát triển của công ty.

- Công ty TNHH TM & XD Trung Bích được thành lập ngày 31 tháng 03

năm 2006 và đã đăng ký thay đổi lần thứ nhất vào ngày 13 tháng 03 năm 2007,theo sự cho phép và chấp thuận của cơ quan chức năng quản lý nhà nước vớigiấy phép kinh doanh số: 3202003065 của sở kế hoạch và đầu tư phát triển ĐàNẵng.

- Công ty đóng tại 35D - Núi thành - Đà nẵng, nằm trên địa bàn miềnTrung là ngã ba giao lưu kinh tế với các tỉnh lân cận Đà Nẵng được đánh giá làmột thành phố có tiềm năng kinh tế phát triển lớn nhằm tìm kiếm lợi nhuận caonhất và phát triển thị trường tiêu thụ cho công ty Vì vậy để phục vụ tốt cho việccung cấp và lắp đặt phụ tùng, thiết bị cho các loại xe ô tô nên công ty TNHHTM & XD Trung Bích ra đời nhằm phục vụ cho khách hàng tiêu dùng cho xe ôtô ở Đà Nẵng nói riêng và các tỉnh lân cận nói chung.

- Tên công ty: Công ty TNHH TM & XD Trung Bích

- Công ty TNHH TM & XD Trung Bích do ông Đặng Xuân Trung giữchức vụ Giám đốc.

- Tổng số vốn điều lệ của công ty là 700.000.000, số cán bộ công nhânviên là 15 người.

2.1.1.2: Chức năng nhiệm vụ của công ty.

2.1.1.2.1: Chức năng của công ty.

- Công ty có tổ chức kinh doanh các mặt hàng sản xuất, tư liệu tiêu dùngbuôn bán, bán lẻ các loại phụ tùng, thiết bị và nội thất ô tô.

- Công ty tổ chức kinh doanh các mặt hàng và các loại dịch vụ đúng theogiấy phép đã đăng ký kinh doanh, đáp ứng nhu cầu trong và ngoài thành phố.

- Công ty tổ chức lưu thông, phân phối các mặt hàng trên thị trường phụtùng nội thất, thiết bị ô tô, đảm bảo cạnh tranh lạnh mạnh theo đúng luật của nhànước.

- Tuy nhiên do công ty mới thành lập không được lâu lắm nhưng nếu tiềmnăng phát triển công ty sẽ tiếp tục phát triển và tiến xa hơn nữa, đặc biệt là cònthêm nhiều ngành nghề khác nữa chẳng hạn như về xây dựng, kinh doanh bấtđộng sản.

- Công ty sử dụng chế độ hạch toán kinh tế độc lập, sử dụng hợp lý laođộng, tài sản, vật tư, tiền vốn đảm bảo hiệu quả cao trong kinh doanh.

- Công ty chấp hành các chính sách chế độ pháp luật Nhà nước, thực hiệnđấy đủ các hoạt động kinh tế, xây dựng và phát triển cơ sở vật chất kỷ thuật đểtăng năng lực và mở rộng mạng lưới kinh doanh, nghiên cứu áp dụng tiến bộkhoa học kỷ thuật và công nghệ mới nhằm nâng cao chất lượng và hiệu quảtrong công tác kinh doanh.

2.1.2: Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh của công ty.

2.1.2.1: Đặc điểm tổ chức sản xuất của công ty.

- Kinh doanh bán buôn, bán lẻ các phụ tùng, thiết bị và nội thất ô tô trênthị trường trong nước gồm:

+ Các loại điện tử dùng cho xe ô tô: Đầu DVD, VCD, màn hình ti vi,anten.

+ Các loại âm thanh dùng cho xe ô tô: Loa cửa, loa soup, loa gầm, âm li.+ Các loại ghế da ngoại nhập từ các nước: Anh, Singapore,…

+ Các loại bóng đèn, còi lốp xe, được nhập từ các nước trên thế giới.+ Các loại hoá chất dùng cho xe ô tô đựoc nhập từ các nước như: Anh ,Mỹ, Trung Quốc,…

+ Đặc biệt công ty còn làm đại lý chíh hãng cho giấy chách nhiệt, màngchống nẵng siêu mạnh của FSK đựoc sản xuất theo công nghệ từ Nhật Bản.

+Ngoài ra công ty còn có rất nhiều cho chơi cho xe ô tô được nhập từ cácnước trên thế giới.

Những sản phẩm mang tính thiết yếu, quan trọng trong nền kinh tế, đây lànhững sản phẩm tất yếu của quá trình công nghiệp hoá đất nước mà không cósản phẩm nào có thể thay thế được Đặc điểm của chúng là giúp cho mọi ngườingồi trên chiếc xe ô tô của mình được thoải mái với nhũng thiết bị của xe ô tôtuy chưa được thịnh hành lắm, nhưng nhìn chung ngành nghề này sẽ được pháttriển.

2.1.2.3: Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại công ty.

- Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty sau hai năm hoạt động đã có nhữngbước phát triển đáng kể, phù hợp với quản lý chung theo từng bộ phận hiện naybộ máy tổ chức của công ty được sắp xếp một cách ngọn nhẹ, có hệ thống, bảođảm cho các bộ phận trong công ty hoạt động hiệu quả nhất.

- Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo cơ cấu trực tuyến chứcnăng, người lãnh đạo trục tiếp chuyên môn là Giám đốc, được sự hổ trợ của cácphòng ban Các phòng ban có trách nhiệm tham mưu, đề xuất các ý kiến giúpGiám đốc ra quyết định để quản lý công ty Ban gám đốc chịu sự điều hành củahội đồng thành viên.

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Ghi chú: Quan hệ chức năng Quan hệ trực tuyến Chức năng và quyền hạn của các bộ phận

 Hội đồng thành viên:

Hội đồng thành viên kiêm Giám đốc của công ty có trách nhiệm đề raphương hướng hoạt động kinh doanh của công ty Trong quá trình kinhdoanh luôn theo dõi những diễn biến của thị trường để kịp thời có nhữngchính sách và biện pháp khắc phục Cuối kỳ ban thành viên phải có tráchnhiệm phân phối kết quả kinh doanh trong kỳ và trực tiếp đề ra nhữngphương hướng kinh doanh tốt hơn trong năm tới.

 Ban giám đốc:

Ban giám đốc gồm có một Giám đốc

Giám đốc là người đứng đầu và được hội đồng thành viên giao tráchnhiệm quản lý công ty, là người chỉ huy cao nhất có nhiệm vụ quản lý toànbộ và chịu trách nhiệm về mọi mặt hoạt động của công ty Giám đốc là ngườiđại diện cho hội đồng thành viên có thẩm quyền quyết định mọi điều hành,kinh doanh của công ty theo đúng kế hoạch, pháp lệnh, chính sách nhà nướcvà chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên, tập thể lao động về kết quảkinh doanh của công ty Ngoài Giám đốc còn có một phó Giám đốc, làmnhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc các lĩnh vực phụ trách.

 Các phòng ban:

+ Phòng kinh doanh nghiệp vụ: Trực tiếp chỉ đạo bộ phận bán hàng và

đảm bảo nguồn hàng, tổ chức nghiên cứu thị trường và xác định nhu cầu tiêuthụ phụ tùng ô tô trên thị trường Lập kế hoạch lưu chuyển hàng hoá và tiêuthụ hàng hoá, tìm kiếm thị trường tiêu thụ hàng hoá, xây dựng mạng lưới, tìmkiếm thị trường mới để mở rộng thị trường.

+ Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc về

công tác sắp xếp nhân sự, bố trí và sử dụng lao động, đề bạt nâng lương, điềuhành công tác bảo vệ công ty, tổ chức lưu trữ các văn bản, tài liệu liên quan

Hội đồng thành viên

Ban Giám đốc

Phòng tổ chức hànhchính

Phòng kinh doanhnghiệp vụ

Phòng kế toán tàichính

Cửa hàng kinh doanh vàcác kho hàng trực thuộc

đến hoạt động của công ty Theo dõi công tác khen thưởng, kỷ luật của côngty Ngoài ra còn có nhiệm vụ chuyên lo hậu cần cho công ty Do vậy nhu cầuphục vụ công tác phòng ban đều được tổng hợp về phòng tổ chức Trên cơ sởđó, phòng tổ chức lên kế hoạch mua sắm thiết bị, phương tiện và điều kiệnlàm việc.

+ Phòng kế toán tài chính: Có nhiệm vụ theo dõi hoạt động kinh doanh

của doanh nghiệp, thực hiện đầy đủ các loại báo cáo thống kê kế toán, theodõi nhật ký chứng từ về hoạt động kinh doanh một cách kịp thời Theo dõi vàbáo cáo theo định kỳ (quý/năm), cung cấp số liệu cho lãnh đạo và các phòngban kịp thời chỉ đạo hoạt động kinh doanh thực hiện việc mở sổ theo dõi tàisản của công ty, theo dõi quan hệ tài chính đối với các đối tác bên ngoài, tiếnhành phân tích các hoạt động về tài chính của công ty.

+ Cửa hàng kinh doanh và các kho trực thuộc: Cửa hàng là nơi trực tiếp

diễn ra hoạt động kinh doanh của công ty, cửa hàng trưởng là người chịutrách nhiệm cao nhất trước ban Giám đốc về hiệu quả kinh doanh của cửahàng mình.

2.1.2.3: Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty 2.1.2.3.1: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty.

- Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán: Công ty thuộc loại hình công ty tráchnhiệm hữu hạn có tư cách pháp nhận đầy đủ, là một doanh nghiệp có phạm vihoạt động tương đối lớn, quản lý theo cơ chế một cấp, không có sự phân tánquyền lực quản lý hoạt dộng kinh doanh cũng như trong hoạt động tài chính.Hiện nay công ty áp dụng loại hình tổ chức kế toán theo mô hình tập trung.Người đứng đầu là kế toán trưởng, có nhiệm vụ diều hành mọi hoạt động củabộ máy kế toán, toàn bộ chứng từ được chuyển về phòng kế toán xử lý.

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Kế toán trưởng

chiphí và

KếtoánTSCĐvà đầutư dài

Kế toán ở các cửa hàng,kho hàng trực thuộc

Kế toán tổng hợp

 Nhiệm vụ và chức năng của từng phần hành kế toán.

- Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ kiểm tra hoạt động kinh doanh của

công ty và tình hình hoạt đọng của công ty Là người chỉ đạo trựctiếp nhan viên kế toán có quyền phân công cho nhân viên kế toán,tham mưu cho giám đốc về việc thành lập kế hoạch và thực hiện tàichính quản lý nguồn ngân quỹ Hàng tháng kế toán trưởng kiểm trađối chiếu so sánh với kế toán tông hợp và kế toán chi tiết hạch toánchính xác, đầy đủ và chịu trách nhiệm về phòng ban của mình.

- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ cùng kế toán trưởng giải quyết

công việc ở phòng kế toán tài vụ, hướng dẫn kiểm tra các nghiệp vụkinh tế phát sinh Kế toán tổng hợp có thể thay thế kế toán truởngkhi đi vắng, tập hợp các chứng từ vào bản kê, lập báo cáo quyếttoán cuối kỳ.

- Kế toán chi phí và tiền lương: Có nhiệm vụ lập bảng lương, phụ

cấp của toàn bộ cán bộ công nhân viên trong công ty.

- Kế toán TSCĐ và đầu tư dài hạn: Khi mua mới TSCĐ căn cứ vào

chứng từ gốc, kế toán TSCĐ theo dõi và lập sổ kế toán, chứng từgồm: Thẻ TSCĐ, quyết định của Giám đốc, hoá đơn mua TSCĐ.Căn cứ vào các chứng từ nêu trên, kế toán ghi chi tiết TSCĐ Dotình hình biến động TSCĐ tại công ty không nhiều nên kế toán lậpchứng từ ghi sổ hàng tháng với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kếtoán căn cứ vào chứng từ ghi sổ, hoá đơn và tiến hành lập chứng từghi sổ Sổ sách kế toán đang sử dụng: Chứng từ gốc, chúng từ ghisổ, sổ cái, sổ chi tiết, biên bản nhượng bán, phiếu thu.

- Kế toán hàng mua vào: Theo dõi quá trình mua hàng về nhập kho

và ghi toàn bộ lượng hàng mua vào.

- Kế toán hàng bán ra: Theo dõi quá trình bán hàng và ghi toàn bộ

lượng hàng bán ra.

- Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ thanh toán toàn bộ các khoản

công nợ, các khoản thu, chi trong công ty, kiểm tra tiền mặt, tiềngửi ngân hàng Cuối tháng lên bảng kê, vào sổ cái, chứng từ có liênquan đến kế toán tổng hợp.

- Kế toán ở các cửa hàng, kho hàng trực thuộc: Có nhiệm vụ ghi sổ

quá trình bán hàng hằng ngày để cuối tháng lập báo cáo chuyển vềphòng kế toán.

2.1.2.3.2: Hình thức kế toán áp dụng tại công ty

- hiện nay công ty đang tổ chức công tác kế toán theo hình thúc chứng từghi sổ Các loại sổ sách kế toán áp dụng tại công ty.

+ Sổ cái

+ Sổ chi tiết: gồm

+ + Sổ chi tiết nhập xuất vật tư, công cụ dụng cụ + + Sổ theo dõi TSCĐ

+ + Sổ chi tiết các khoản phải thu khách hàng + + Sổ chi tiết theo dõi thanh toán với nguời bán

+ + Sổ chi tiết theo dõi các khoản tạm ứng của nhân viên + + Sổ chi tiết theo dõi các khoản phải nộp ngân sách nhà nước + + Sổ chi tiết theo dõi các khoản phải nộp khác

 Ngoài sổ cái và các sổ chi tiết, còn có các sổ theo dõi tiền gửi ngânhàng, tiền vay ngân hàng, sổ quỹ tiền mặt.

Sơ đồ hình thức kế toán tại công ty

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, quý Đối chiếu kiểm tra

- Hằng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán lập bảng kêchứng từ hay chứng từ ghi sổ, cuối kỳ căn cứ vào chứng từ ghi sổđể ghi vào sổ cái Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứngtừ ghi sổ hoặc bảng kê chứng từ thì được dùng để ghi vào sổ kếtoán chi tiết.

- Cuối kỳ tính số phát sinh nợ, số phát sinh có và số dư của từng tàikhoản trên sổ cái, sau khi căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phátsinh Sau khi khớp với số liệu ghi sổ tổng hợp chi tiết và sổ quỹ vớisổ cái thì căn cứ vào sổ lập bảng cân đối số phát sinh và lên báo cáotài chính.

- Trình tự ghi chép: Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc của nghiệpvụ kinh tế phát sinh, kế toán ghi vào bản kê và chứng từ ghi sổnhững nghiệp vụ có liên quan đến chi tiết thì mở sổ chi tiết Cuốitháng căn cứ vào bản kê và chứng từ ghi sổ để ghi sổ cái, đồng thờiđối chiếu với số liệu ở các sổ chi tiết với sổ cái theo từng tài khoản.

Chúng từ gốc

Chúng từ ghi sổ

Sổ cái

Bản cân đối phát sinh

Báo cáo kế toánBảng tổng hợp chứng

từ gốc cùng loại

Bảng tổnghợp sổ chi tiếtSổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Cuối quý năm lập báo cáo, căn cứ vào số liệu để lập bảng cân đối,báo cáo tài chính và báo cáo khác.

2.1.3: Một số chỉ tiêu khác

2.1.3.1: Hệ thống tài khoản áp dụng tại công ty

- Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo QĐ/48 ngày 14/09/2007

2.1.3.2: Phương pháp kế toán hàng tồn kho

- Công ty áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương phápkê khai thường xuyên.

2.1 3.3: Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng

- Công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

2.1.3.4: Phương pháp tính khấu hao

- Công ty tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao bình quân

2.2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNHKẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH & XD TRUNG BÍCH

2.2.1: KẾ TOÁN HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY

2.2.1.1: Các loại hàng hoá tại công ty

- Hiện nay công ty TNHH TM & XD Trung Bích đang kinh doanh cácmặt hàng phụ tùng, thiết bị ô tô, trang thiết bị nội thất trên xe.

- Đặc điểm các mặt hàng kinh doanh tại công ty: Hàng đảm bảo chấtlượng tốt có tiêu chuẩn chất lượng cao, hàng hoá với số lượng nhiều, phong phúvề chuẩn loại, mẫu mã đẹp.

- Là những mặt hàng nhập khẩu thuộc diện quản lý của nhà nước, giá bándo nhà nước quy định nhằm bình ổn giá cả thị trường Khi công ty mới hoạtđộng thị trường tiêu thụ chỉ nằm rải rác ở thành phố Đà Nẵng Sau gần hai nămhoạt động công ty đã không ngừng phát triển và mở rộng thị trường tiêu thụ trảidài khắp miền Trung và Tây Nguyên Mặt dù công ty đã không ít gặp khó khăntrong kinh doanh, các mặt hàng của công ty luôn chịu sự cạnh tranh gay gắt củacác công ty bạn Song với tiêu chí đề ra là luôn đặt lợi ích của khách hàng vàchất lượng kinh doanh hàng đầu, nhờ vậy công ty đã khẳng định được vị thế củamình trên thị trường và luôn thu hút được khách hàng ở thành phố Đà Nẵng nóiriêng và miền Trung nói chung.

2.2.1.2: Kế toán hàng hoá nhập kho: 2.2.1.2.1: Kế toán chi tiết

- Trị giá hàng hoá của công ty bao giờ cũng được phản ánh trên sổ kế toánvà trên báo cáo kế toán theo trị giá vốn thực tế mà công ty đã bỏ ra để mua hànghoá về.

 Trị giá vốn của hàng hoá được tính như sau

Trị giá vốn trị giá mua Thuế NK Chi phí Các khoản thực tế của = ghi trên hoá + Thuế - phát - giảm hàng mua đơn TTĐB sinh trừ

+ Chi phí phát sinh gồm: Chi phí vận chuyển, bốc dở, thuê kho bãi

+ Các khoản giảm trừ: Chi phí chiết khấu thương mại, hàng mua bị trả lại,giảm giá hàng bán

- Các mẫu chứng từ sổ sách được sử dụng+ Hoá đơn mua vào

+ Phiếu nhập kho+ Sổ chi tiết hàng hoá

2.2.1.2.2: Kế toán tổng hợp hàng hoá nhập kho

HOÁ ĐƠNGIÁ TRỊ GIA TĂNG

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị :Công ty TNHH TM & XD Trung BíchĐịa chỉ :35D – Núi thành – Đà Nẵng

Tổng số tiền (viết bằng chữ) Bốn mươi sáu triệu bảy trăm năm mươi ngàn đồngy

Người mua hàngNgười bán hàngThủ truởng đơn vị

(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)

Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán lập phiếu chi để thanh toán với ngườibán và lập phiếu nhập kho.

Địa chỉ :136 - Bạch Đằng – Đà NẵngLý do chi :Chi tiền mua hàng

Số tiền: 46.750.000 (Viết bằng chữ) Bốn mươi sáu triệu bảy trăm nămmươi ngàn đồng y

Kèm theo 01 chứng từ gốc

Người lập phiếu Người nhận tiền Thủ quỹ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)

Mẫu số: 01-TT(QĐ: 15/2006/QĐ/BTC)

Địa chỉ :136 - Bạch Đằng – Đà NẵngLý do nhập :Nhập kho hàng hoá mua vàoNhập tại kho :Kho công ty

Vỏ bọc ghế ô tô 4 chổ

Tổng số tiền (viết bằng chữ) Bốn mươi hai triệu năm trăm ngàn đồng y

Thủ trưởng đơn vịNgười giao hàngThủ kho

(Ký, họ tên, đóng dấu)(Ký,đóng dấu)(Ký, đóng dấu)

 Ngày 09 tháng 03 năm 2008, cômg ty mua hàng của công ty cổ phầnđiện tử và tin học Đà Nẵng theo hoá đơn số 11733 do bên bán lập

HOÁ ĐƠNGIÁ TRỊ GIA TĂNG

(Liên 2: giao khách hàng)

Ngày 09 tháng 03 năm 2008

Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần điện tử & tin học Đà Nẵng

Địa chỉ :156 - Nguyễn văn Linh – Đà NẵngĐiện thoại :0511 3530836

Mã số thuế :0400385812Số tài khoản :

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị :Công ty TNHH TM & XD Trung BíchĐịa chỉ :35D – Núi thành – Đà Nẵng

Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: Tiền mặt, MST 0400534944

SttTên hàng hoá, dịchvụĐVTlượngSốĐơn giáThành tiền

Cộng tiền hàng21.500.000Thuế suất GTGT : 10 % Tiền thuế GTGT 2.150.000 Tổng cộng tiền thanh toán23.650.000

Tổng số tiền(viết bằng chữ) Hai mươi ba triệu sáu trăm năm mươi ngàn đồng y

Người mua hàngNgười bán hàng Thủ trưỏng đơn vị

(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên, đóng dấu)

Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán lập phiếu chi thanh toán cho ngườibán và lập phiếu nhập kho.

Mẫu số: 02-TT

(QĐ số: 15/2006/QĐ/BTC)

PHIẾU CHI

Ngày 09 tháng 03 năm 2008

Nợ TK 1561: 21.500.000Nợ TK 133: 2.150.000 Có TK 111: 23.650.000Họ tên người nhận tiền: Công ty TNHH TM & XNK Đăng TâmĐịa chỉ :136 - Bạch Đằng – Đà Nẵng

Lý do chi :Chi tiền mua hàng

Số tiền: 23.650.000 (Viết bằng chữ) Hai mươi ba triệu sáu trăm năm mươingàn đồng y.

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 09 tháng 03 năm 2008

Nợ TK 1561: 21.500.000 Có TK 111: 21.500.000Họ tên người giao hàng: Công ty cổ phần điện tử và tin học Đà NẵngĐịa chỉ :156 - Nguyễn văn Linh

Lý do nhập :Nhập kho hàng hoá mua vàoNhập tại kho :Kho công ty

Tổng số tiền (viết bằng chữ) Hai mươi mốt triệu năm trăm ngàn đồng y

Thủ trưởng đơn vịNgười giao hàngThủ kho

(Ký, họ tên, đóng dấu)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)