Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh với việc nâng cao hiệu quả kinh doanh của Công ty Thương mại - Dịch vụ Tràng Thi.DOC

Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh với việc nâng cao hiệu quả kinh doanh của Công ty Thương mại - Dịch vụ Tràng Thi

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty 3

1.2 Kết quả hoạt động kinh doanh trong 2 năm 2005 – 2006 5

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 8

1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh 10

1.4.1 Ngành nghề kinh doanh 10

1.4.2 Quá trình mua bán hàng hoá 11

2 Tổ chức bộ máy kế toán và vận dụng chế độ kế toán 12

2.1 Tổ chức bộ máy kế toán 12

2.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán 16

CHƯƠNG II THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY THƯƠNG MẠI DỊCHVỤ TRÀNG THI 20

1 Quy trình ghi sổ hạch toán xác định kết quả kinh doanh 20

2 Kế toán quá trình tiêu thụ hàng hoá 21

2.1 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 21

2.2 Các phương thức bán hàng 22

2.2.1 Phương thức bán hàng trực tiếp 22

2.2.2 Phương thức gửi hàng đi bán 25

2.2.3 Phương thức đại lý, ký gửi 28

3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 37

3.1 Kế toán chi phí bán hàng 37

3.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 40

3.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 44

CHƯƠNG III MỘT SỐ NHẬN XÉT KIẾN NGHỊ VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ TRÀNG THI 50

1 Một số nhận xét 50

1.1 Nhận xét về hệ thống bộ máy quản lý và bộ máy kế toán 50

1.2 Nhận xét về tình hình hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh 52

1.2.1 Ưu điểm 52

1.2.2 Nhược điểm 53

2 Một số ý kiến đề xuất 54

2.1 Về tình hình chung: 54

2.2 Về phương pháp hạch toán và tổ chức công tác kế toán 54

2.3 Kết hợp phần mềm kế toán phục vụ quá trình hạch toán 55

KẾT LUẬN 58

TÀI LIỆU THAM KHẢO 59

PHỤ LỤC 60

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

CCDC : Công cụ, dụng cụCPBH : Chi phí bán hàng

CPQLDN : Chi phí quản lý doanh nghiệpCPSX : Chi phí sản xuất

DN : Doanh nghiệpGTGT : Giá trị gia tăngNL, VL : Nguyên liệu, vật liệuTM – DV : Thương mại - Dịch vụTSCĐ : Tài sản cố định

XĐKQKD : Xác định kết quả kinh doanh

DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ

Bảng số 01: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY 6

Bảng số 02: Bảng so sánh doanh thu, lợi nhuận năm nay với năm trước 7

Sơ đồ 01: Tổ chức bộ máy quản lý Công ty Thương mại - Dịch vụ Tràng Thi 8

Sơ đồ 02: Tổ chức bộ máy kế toán Công ty Thương mại - Dịch vụ Tràng Thi 14

Sơ đồ 03: Tổ chức ghi sổ theo hình thức Nhật ký - chứng từ 17

Sơ đồ 04: Quy trình ghi sổ Kế toán XĐKQKD Công ty TM-DV Tràng Thi 20

Biểu số 01: Phiếu xuất kho (bán hàng trực tiếp) 23

Biểu số 02: Hoá đơn GTGT (bán hàng trực tiếp) 24

Biểu số 03: Phiếu xuất kho (gửi hàng đi bán) 26

Biểu số 04: Hoá đơn GTGT (gửi hàng đi bán) 27

Biểu số 05: Phiếu xuất kho (đại lý, ký gửi) 29

Biểu số 06 : Hoá đơn GTGT (đại lý, ký gửi) 30

Biểu số 07: Sổ chi tiết bán hàng 31

Biểu số 08: Sổ tổng hợp doanh thu 32

Biểu số 09: Sổ chi tiết thanh toán với người mua 33

Biểu số 10: Bảng kê số 10 34

Biểu số 11: Bảng kê số 01 35

Biểu số 12: Bảng kế số 02 36

Biểu số 13: Số cái TK 641 38

Biểu số 14: Tập hợp chi phí quản lý doanh ngiệp 39

Biểu số 15: Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp 41

Biểu số 22: Sổ cái TK 911 49

LỜI MỞ ĐẦU

Ngày nay, khi nền kinh tế thế giới đang trên đà phát triển với trình độ ngàycàng cao thì nền kinh tế Việt Nam cũng đang dần phát triển theo xu hướng hội nhậpvới nền kinh tế khu vực và quốc tế Hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệpngày càng đa dạng, phong phú và sôi động, đòi hỏi luật pháp và các biện pháp kinhtế của Nhà nước phải đổi mới để đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế phát triển Trongxu hướng đó, kế toán cũng không ngừng phát triển và hoàn thiện về nội dung,phương pháp cũng như hình thức tổ chức để đáp ứng nhu cầu quản lý ngày càng caocủa nền sản xuất xã hội Để có thể quản lý hoạt động kinh doanh thì hạch toán kếtoán là một công cụ không thể thiếu Đó là một lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinhtế tài chính, đảm nhận hệ thống tổ chức thông tin, làm căn cứ để ra các quyết địnhkinh tế.

Với tư cách là công cụ quản lý kinh tế tài chính, kế toán cung cấp các thôngtin kinh tế tài chính hiện thực, có giá trị pháp lý và độ tin cậy cao, giúp DN và cácđối tượng có liên quan đánh giá đúng đắn tình hình hoạt động của DN, trên cơ sở đóban quản lý DN sẽ đưa ra các quyết định kinh tế phù hợp Vì vậy, kế toán có vai tròhết sức quan trọng trong hệ thống quản lý sản xuất kinh doanh của DN.

Đối với các DN kinh doanh, thông qua công tác kế toán, DN sẽ biết được thịtrường nào, mặt hàng nào mà mình bán hàng có hiệu quả nhất Điều này khôngnhững đảm bảo cho DN cạnh tranh trên thị trường đầy biến động mà còn cho phépDN đạt được những mục tiêu kinh tế đã đề ra như: Doanh thu, lợi nhuận, thị phần,uy tín Xuất phát từ nhận thức và qua thời gian thực tập ở Công ty Thương mại -Dịch vụ Tràng Thi, tôi cho rằng: Tiêu thụ hàng hoá là một trong những hoạt độngchính của Công ty Nó giúp ban quản lý Công ty nắm rõ được doanh thu, lợi nhuận,tình hình kinh doanh của Công ty và hiện nay Công ty có thích ứng với cơ chế thịtrường không.

Được sự hướng dẫn nhiệt tình của cô giáo cũng như sự giúp đỡ của Cán bộ

chọn chuyên đề cho Chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình là: “Hoàn thiện kếtoán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh với việc nâng cao hiệu quả kinhdoanh của Công ty Thương mại - Dịch vụ Tràng Thi”.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp gồm 3 chương:

Chương I: Tổng quan về Công ty Thương mại - Dịch vụ Tràng Thi

Chương II: Thực tế công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanhcủa Công ty Thương mại - Dịch vụ Tràng Thi.

Chương III Một số nhận xét kiến nghị về kế toán tiêu thụ và xác định kếtquả kinh doanh của Công ty Thương mại - Dịch vụ Tràng Thi

Bài chuyên đề thực tập này chắc chắn không tránh khỏi nhiều sai sót và hạnchế Mong các thầy cô giáo cùng các cán bộ trong phòng Kế toán Công ty góp ý đểbài chuyên đề được hoàn thành tốt hơn.

CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TRÀNG THI

-1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Thương mại - Dịch vụTràng Thi

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty

Công ty Thương Mại - Dịch vụ (TM-DV) Tràng Thi là doanh nghiệp nhànước trực thuộc Tổng Công ty Thương Mại Hà Nội theo mô hình Công ty mẹ condưới sự quản lý của Cơ quan sáng lập là Sở Thương Mại Hà Nội.

Công ty được thành lập theo quyết định thành lập Doanh nghiêp Nhà nước số2884/QĐ-UB ngày 17/11/1992 và số 178/QĐ-UB ngày 29/4/1993 của UBND thànhphố Hà Nội.

Trụ sở chính Công ty đặt tại số 12 Tràng Thi, Hoàn Kiếm, Hà Nôi Tên viếttắt của Công ty là TRANGCO Tên giao dịch của Công ty là Trang Thi commercialservice company.

Công ty TM-DV Tràng Thi là một doanh nghiệp Nhà nước độc lập, có tưcách pháp nhân, chịu trách nhiệm về quyền và nghĩa vụ trong phạm vi số vốn đượcnhà nước giao cho, hoạt động dưới sự điều chỉnh của luật Doanh nghiệp nhà nướcViệt Nam (2003), có con dấu riêng, có tài khoản riêng (tại ngân hàng Công thươngViệt Nam) Điều này có nghĩa là Công ty TM-DV Tràng Thi có tổ chức công tác Kếtoán độc lập, không phụ thuộc vào công tác Kế toán tại Tổng Công ty Thương MạiHà Nội.

Các giai đoạn hình thành và phát triển của Công ty :+ Giai đoạn 1: Từ tháng 2/1955 đến trước tháng 4/1993:

Ngày 14/2/1955, Công ty Ngũ Kim_ tiền thân ban đầu của Công ty TM-DVTràng Thi được thành lập Lấy trụ sở chính là số 5-7 phố Tràng Tiền, quận HoànKiếm, Hà Nội.

Đến tháng 12/1957, Công ty Ngũ Kim tách thành 2 công ty là Công ty Môtô

Tháng 8/1988, do yêu cầu sắp xếp, tổ chức là mạng lưới kinh doanh củangành thương mại Hà Nội, công ty tiếp nhận thêm cán bộ và một số địa điểm kinhdoanh, đó là 2 công ty được tiếp nhận: Công ty gia công thu mua hàng công nghệphẩm Hà Nội và Công ty kinh doanh tổng hợp Sau đó công ty được Sở Thươngnghiệp Hà Nội (nay là Sở Thương Mại) đổi tên thành Công ty Kim khí điện máy HàNội.

+ Giai đoạn 2: từ tháng 4/1993 đến nay:

Tháng 4/1993 Công ty đã đề nghị và được UBND thành phố Hà Nội đồng ýđổi tên thành Công ty TM-DV Tràng Thi theo quyết định số 1787/QĐ-UB củaUBND thành phố Hà Nội và được bổ sung thêm chức năng và nhiệm vụ mới.

Trong hơn 10 năm, kể từ ngày chính thức lấy tên Công ty TM-DV TràngThi, Công ty đã đạt được nhiều thành tích đáng tự hào Công ty đã được Chủ tịchnước tặng thưởng 4 huân chương lao động (1 hạng nhì, 3 hạng 3) liên tục trong 5năm (2000-2005) Công ty đã được UBND Thành phố Hà Nội tặng cờ thi đua“ Đơnvị xuất sắc dẫn đầu khối Thương mại” Năm 1994, tổng doanh thu của Công ty đạtxấp xỉ 64 tỷ đồng Đến năm 2005, tổng doanh thu đạt 284 tỷ đồng, tăng gấp 4,12lần Nộp ngân sách của Công ty trong giai đoạn này tăng gấp 2,47 lần Thu nhậpbình quân người lao động tăng gấp 5,24 lần.

Ngoài ra, Công ty còn có một số thành tựu về công tác quản lý, ưu đãi chođội ngũ cán bộ công nhân viên trong Công ty Với những chế độ ưu đãi thực tế đó,đã khích lệ không những đối với cán bộ công nhân viên mà con cả những người bánhàng trực tiếp tại các đơn vị trực thuộc Chính nhờ điều đó, Công ty đã có những kếtquả tốt, tạo điều kiện phát triển cho Công ty trong giai đoạn tới đây.

Năm 2005-2006 có thể nói là năm bước ngoặt với Công ty TM-DV TràngThi khi Công ty đang chuẩn bị những bước hoàn tất để chuyển đổi thành Công tyCổ phần Một loạt các dự án đầu tư xây dựng cơ bản của Công ty bắt đầu hoànthành, đi vào hoạt động (siêu thị điện máy 10B Tràng Thi).

1.2 Kết quả hoạt động kinh doanh trong 2 năm 2005 – 2006

Hai năm 2005,2006 là 2 năm mà đất nước có nhiều thay đổi, đăc biệt là vàotháng 11/2006 Việt Nam gia nhập WTO, nhiều doanh nghiệp Nhà nước gặp nhiềukhó khăn trong cạnh tranh thị trường, nhất là các doanh nghiệp có xu hướng cổphần hoá Mặc dù vậy, Công ty vẫn đứng vững và vượt qua để đạt kết quả tốt đồngthời tạo chỗ đứng và niềm tin ở khách hàng.

Với bản thống kê báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty TM-DV TràngThi trong 2 năm 2005-2006 đã chứng minh cho những điều nói trên:

Bảng số 01: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY

1 Tổng doanh thu 285.416.775.353 332.477.604.197 47.060.828.844 116,49%2 Các khoản giảm

3 Doanh thu thuần 285.416.775.353 332.448.236.737 47.031.461.384 116,48%4 Giá vốn hàng bán 265.360.876.694 307.054.616.305 41.693.739.611 115,71%5 Lợi nhuận gộp 20.055.898.659 25.393.620.432 5.337.721.773 126,61%6 Doanh thu từ hoạt

7 Chi phí tài chính 291.457.193 1.510.535.252 1.219.078.059 518,27%8 Chi phí bán hàng 11.892.356.666 15.880.318.694 3.987.962.028 133,53%9 Chi phí quản lý

doanh nghiệp 7.080.465.199 6.950.968.200 -129.496.999 98,17%10 Lợi nhuận từ

hoạt động kinh doanh

( Nguồn số liệu được cung cấp bởi phòng kế toán)

Như vậy trong năm 2006 Công ty đã hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch đề ra đó làkết quả năm sau cao hơn năm trước, cụ thể được thể hiên ở một số chỉ tiêu sau:

Bảng số 02: Bảng so sánh Doanh thu và Lợi nhuận năm nay với năm trước

Thực hiện năm 2006 Đơn vị tính: Đồng

Chỉ tiêu Thực hiện2005

Thực hiện2006

Về lợi nhuận:

Lợi nhuận là mục tiêu cơ bản hàng đầu của bất cứ doanh nghiệp nào, đâycũng là một trong những chỉ tiêu được nhà đầu tư quan tâm nhất Năm 2006 Công

đồng tương ứng tăng là 112% Mức tăng chỉ tiêu lợi nhuận so với mức tăng của chitiêu doanh thu là bình thường không có nhiều biến động so với năm trước Điều nàythể hiện được tiềm năng của Công ty khi đứng trước một thách thức không nhỏtrong công cuộc hội nhập của nền kinh tế thế giới.

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Sơ đồ 01: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TM-DV Tràng Thi

Ghi chú: Quan hệ trực tuyến

Công ty TM-DV Tràng Thi là một doanh nghiệp Nhà nước độc lập có quymô lớn Do vậy cơ cấu tổ chức của công ty được thiết kế trên cơ sở các quy địnhcủa Luật Doanh nghiệp Nhà nước và thực tế hoạt động kinh doanh của Công ty.

Giám đốc

Phòng tổ chứchành chính

Phòng kế toán tài

Phòng nghiệp vụ

kinh doanhPhó giám đốc

12 đơn vị trực thuộc

Cụ thể, cơ cấu hoạt động của Công ty bao gồm: Ban Giám đốc, Các phòngchức năng, các đơn vị trực thuộc nằm rải rác trên địa bàn Hà Nội.

Ban Giám đốc bao gồm:

Giám đốc: Là người đại diện pháp nhân của Công ty, có quyền hành cao

nhất trong Công ty, tổ chức chỉ đạo mọi hoạt động của Công ty theo đúng đườnglối, Chính sách của Đảng và Nhà nước Giám đốc Công ty kiêm Bí thư Đảng uỷ doUBND Thành phố Hà Nội uỷ nhiệm, là người thay mặt đại diện cho mọi quyền lợicủa Công ty trước pháp luật, chịu trách nhiệm và làm tròn nghĩa vụ đối với nhànước theo quy định hiện hành.

Phó giám đốc: Là người do Sở Thương Mại ra quyết định bổ nhiệm theo đề

nghị của Giám đốc Công ty Phó giám đốc là người trợ giúp cho công việc củaGiám đốc và chịu trách nhiệm thực hiện các công việc được giao.

Các phòng chức năng:

Phòng tổ chức hành chính: Là bộ máy tham mưu cho Giám đốc về công tác

hành chính Hiện có 1 Trưởng phòng, 1 Phó phòng và 12 nhân viên làm công táccán bộ, thanh tra hành chính quản trị, quản lý nhân sự, lương thưởng, xử lý thôngtin từ cấp trên…Đây là bộ phận trung gian, truyền đạt và xử lý thông tin hành chínhgiữa Giám đốc và các đơn vị khác.

Phòng kế toán tài chính: Là một đơn vị chuyên chức năng, nơi tập trung

các sổ sách kế toán, các phân tích tài chính về tình hình kinh doanh, chỉ tiêu củaCông ty Có nhiệm vụ tổng hợp số liệu kế toán toàn Công ty, kiểm tra hướng dẫnviệc thực hiện chế độ tài chính kế toán và công tác kế toán của các đơn vị trựcthuộc Cung cấp số liệu kịp thời giúp Ban giám đốc đưa ra quyết động kinh doanhhợp lý.

Phòng nghiệp vụ kinh doanh: Có nhiệm vụ tham mưu cho ban giám đốc

các chiến lược kinh doanh, theo dõi đôn đốc việc thực hiện kế hoạch của các đơn vị,chịu trách nhiệm giao dịch kinh doanh, đặc biệt là kinh doanh xuất nhập khẩu.

Các đơn vị trực thuộc:

Trung tâm TM-DV 14 Tràng Thi Trung tâm TM-DV Thanh Trì Trung tâm TM-DV Đông Anh Cửa hàng TM-DV Đại La Cửa hàng TM-DV Hàng Đào Cửa hàng TM-DV 24 Thuốc Bắc Cửa hàng TM-DV Giảng Võ Cửa hàng TM-DV Cát Linh Cửa hàng TM-DV Cửa Nam Cửa hàng TM-DV Đồng Xuân Xí nghiệp môtô – xe máy Hà Nội Xí nghiệp sửa chữa chữa điện lạnh Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu

Những đơn vị trực thuộc này hoạt động một cách độc lập, tự chủ, tự hạchtoán, phục vụ nhu cầu thị trường Thực hiện các chỉ tiêu do Công ty giao cho nhưThuế, Doanh thu, Vốn, BHXH, quản lý và sử dụng tốt những tiềm năng sẵn có Mỗiđơn vị đều có các bộ phận nhỏ chuyên nhiệm: nhân viên kinh doanh, nhân viên kếtoán, nhân viên bán hàng và bảo vệ

1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh

1.4.1 Ngành nghề kinh doanh

Trong lĩnh vực thương mại, các sản phẩm, hàng hoá của Công ty, chủ yếu làmua, bán điện máy, điện lạnh, vật liệu xây dựng…Trong lĩnh vực kinh doanh dịchvụ, Công ty cung cấp các dịch vụ sửa chữa môtô, xe máy, cho thuê văn phòng chocác tổ chức, cá nhân có nhu cầu Ngoài ra, Công ty còn liên tục thực hiện các hoạtđộng xuất, nhập khẩu hàng hoá, liên doanh, liên kết với các tổ chức trong và ngoàinước Chính vì Công ty chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ nêncác hoạt động chủ yếu của Công ty là:

Hoạt động thương mại: Quy trình luân chuyển hàng hoá xuất phát từ khâumua hàng, bảo quản, lưu kho và bán hàng ra ngoài thị trường.

Hoạt động cung cấp dịch vụ sửa chữa: Quá trình này là sự kết hợp giữanguyên vật liệu đầu vào, chi phí nhân công trực tiếp và các chi phí chung khác đểthực hiện công việc sửa chữa các thiết bị điện lạnh theo yêu cầu của khách hàng.

Hoạt động xây dựng cơ bản: Công ty tham gia với tư cách là chủ đầu tư cáccông trình xây dựng, công trình xây dựng hoàn thành được sử dụng trực tiếp chohoạt động kinh doanh của Công ty hoặc dùng cho hoạt động kinh doanh khác (chothuê hoạt động, liên doanh, liên kết dùng làm siêu thi bán hàng).

1.4.2 Quá trình mua bán hàng hoá

Mặt hàng mà Công ty tìm kiếm để nhập vào đó là các loại điện máy, điệnlạnh, vật dụng…Công ty chủ yếu dựa vào nguồn hàng được cung cấp từ các mốiquan hệ làm ăn lâu năm từ trong nước như các xí nghiệp quốc phòng Z83, Z176,Z117,…Nhà máy Việt Tiệp, Công ty Cơ khí Thăng Long đến các doanh nghiệp từnước ngoài như Nhật Bản, Hàn Quốc, Ấn Độ…Đây là nguồn hàng đảm bảo chấtlượng, mẫu mã Ngoài ra, Công ty còn tìm kiếm nguồn hàng mới, chất lượng để đápứng thị hiếu đa dạng của khách hàng.

Khi nhà cung cấp hàng hoá gửi tới cho Công ty những mẫu chi tiết về mặthàng mà Công ty yêu cầu, hoặc là thư chào hàng có đầy đủ thông tin về giá cả, đặctính hàng hoá, xuất xứ, điều kiện giao hàng, điều kiện thanh toán Đặc biệt là nguồnhàng đến từ nước ngoài thì công ty trực tiếp đàm phán với nhà cung cấp nước ngoàiđể có một mức giá phải chăng hoặc thay đổi một số tính năng kỹ thuật khác củamáy móc thiết bị để phù hợp với thị hiếu của khách hàng và phù hợp với nhu cầucũng như tập quán của người Việt Nam.

Sau đó, Công ty tổ chức tiếp nhận hàng hoá Đơn vị bạn hàng sẽ vận chuyểnhàng hoá đến địa điểm yêu cầu của Công ty hoặc theo hợp đồng đã ký kết từ trướchoặc theo thoả thuận mua hàng trên hợp đồng hoặc nhân viên được giao nhiệm vụ

Công ty có nhiều cửa hàng và trung tâm trải rộng khắp trong và ngoại thànhnên việc bán hàng hoá của Công ty cũng tương đối đơn giản, đặc biệt là Công ty đãthành lập được hơn 50 năm nên có uy tín lớn trên thị trường Khách hàng có nhucầu tìm sẽ tìm tới và Công ty cũng chú trọng tới khách hàng tiềm năng Công ty có2 phương thức là bán buôn và bán lẻ:

- Bán buôn: Đó là khi khách hàng có nhu cầu mua hàng theo hợp đồng Côngty gửi tới khách hàng bản mẫu chi tiết về mặt hàng có kèm theo cả điều khoản giaohàng và thanh toán Tiếp theo Công ty căn cứ vào đề nghị cung cấp hàng hoá củakhách hàng, trung tâm xem xét khả năng bán chịu Khả năng thanh toán của kháchhàng Sau đó, Công ty đi đến đàm phán và thương thảo ký kết, giao hàng cho kháchhàng.

- Bán lẻ: Đó là khi khách hàng có nhu cầu mua với số lượng ít thì không cầnthông qua hợp đồng có thể tới trung tâm hoặc cửa hàng Khi đó khách hàng sẽ đượccác nhân viên bán hàng giới thiệu chi tiết về mặt hàng và nếu chấp nhận mua thì sẽđược thanh toán trực tiếp tại nơi khách hàng mua.

2 Tổ chức bộ máy kế toán và vận dụng chế độ kế toán2.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh cũng như điều kiện vàtrình độ quản lý, Công ty đã tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình phân tán Phòngkế toán Công ty là nơi tập trung xử lý và tổng hợp số liệu kế toán của toàn Công ty,với những hạch toán ban đầu được thực hiện tại các trung tâm, cửa hàng, xínhgiệp…trực thuộc Công ty Mô hình này thích hợp với nhiều doanh nghiệp có quymô lớn, hoạt động trên địa bàn phân tán, các đơn vị trực thuộc có mức phân cấpquản lý tài chính khác nhau nhưng khá độc lập với Công ty.

Tại các đơn vị trực thuộc của Công ty, luôn có một bộ phận tiến hành phâncấp kế toán, phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh của đơn vị trực thuộc đó Mộtsố đơn vị trực thuộc có có bộ phận kế toán tập hợp, thu nhập chứng từ, ghi chép sổsách, lập báo cáo mỗi quý nộp về phòng kế toán của Công ty Số lượng các nhân

viên kế toán tại các đơn vị trực thuộc này khoảng từ 2-5 người Những đơn vị trựcthuộc này tiến hành lập báo cáo tài chính cũng như bảng cân đối kế toán hay báocáo kết qua kinh doanh…một cách độc lập với Công ty, nhưng họ không có mã sốthuế riêng, các chứng từ hạch toán đều lấy mã số thuế của Công ty và các báo cáonày chỉ mang tính chất là báo cáo bộ phận dùng để theo dõi tình hình tài chính củatừng đơn vị trực thuộc cũng như căn cứ để các kế toán viên phòng kế toán Công tytổng hợp số liệu.

Phòng kế toán Công ty có nhiệm vụ chủ yếu là tập hợp các tài liệu kế toán từcác phòng kế toán của đơn vị trực thuộc gửi lên, thực hiện các nghiệp vụ kế toántổng hợp, kế toán chi tiết đối với các nghiệp vụ kế toán tài chính có liên quan đếnhoạt động chung của toàn Công ty, lập báo cáo kế toán của toàn Công ty, hướngdẫn, kiểm tra về mặt nghiệp vụ đối với các đơn vị trực thuộc.

Mọi Công tác kế toán Công ty được lập và triển khai thực hiện đều do trưởngphòng kế toán tài chính thực hiện dưới sự chỉ đạo của Công ty Phòng kế toán có 8người, mỗi nhân viên kế toán có chức năng, nhiệm vụ khác nhau nhưng thống nhấttrong bộ máy kế toán.

Sơ đồ 02: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TM-DV Tràng Thi

Ghi chú: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng

Kế toán trưởng: Là người điều hành mọi công tác hạch toán kế toán toàn

Công ty, kiêm kế toán tổng hợp, tổng hợp các phần hành kế toán khác, và là ngườiphụ trách vào sổ cái và lập báo cáo quyết toán, đánh giá kết quả hoạt động kinhdoanh kịp thời, là người chịu trách nhiệm trước giám đốc Công ty về mặt tài chính,thực hiện đầy đủ các chức năng và nhiệm vụ của kế toán trưởng, thực hiện nghiêmtúc các văn bản của Công ty và Nhà nước ban hành.

Kế toán trưởng

Kế toánthanh toánKế

toán tiền mặtKế

toán NV và Công nợ

Kế toán thanh toán và nội bộKế toán

TSCĐ, CCDC, CPKế

toán tổng hợp

Kế toán các đơn vị trực thuộc

Kế toán tổng hợp (kiêm phó kế toán): Có nhiệm vụ tổng hợp kết quả kinh

doanh của toàn Công ty, xác định các khoản phải nộp ngân sách nhà nước, quan hệcông nợ nội bộ,…

Kế toán Ngân hàng và công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi tài khoản tiền gửi

ngân hàng của Công ty, theo dõi và quản lý tình hình thanh toán các khoản công nợphải thu, phải trả.

Kế toán tiền mặt: Chịu trách nhiệm theo dõi việc thu chi tiền mặt, đồng thời

căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi do kế toán thanh toán lập để lên báo cáo quỹ

Kế toán thanh toán: hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc, hoá đơn để

viết phiếu thu, phiếu chi Làm nhiệm vụ chính trong thanh toán các phiếu thu, phiếuchi Định kỳ báo cáo cho Kế toán trưởng tình hình thanh toán cụ thể.

Kế toán TSCĐ, CP, Lương, CCDC: Phụ trách việc theo dõi sự biến động

tăng giảm TSCĐ, khấu hao TSCĐ theo quy định hiện hành, kiểm tra giám đốc việcquản lý, sử dụng nguồn vốn khấu hao, tập hợp chi phí phat sinh trong Công ty, tínhlương phải trả cho người lao động, quản lý CCDC xuất dùng cho các bộ phận.

Kế toán thanh toán nội bộ và tạm ứng: Là nhân viên kế toán theo dõi các

khoản thu, phải trả đối với các đơn vị trực thuộc Công ty và các khoản tạm ứng chonhân viên.

Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm về tiền mặt tại quỹ, hàng ngày, căn cứ vào phiếu

thu, phiếu chi của kế toán thanh toán ghi vào sổ quỹ và đối chiếu, kiểm tra với kếtoán tiền mặt.

Công ty TM-DV Tràng Thi thực hiện tổ chức bộ máy kế toán quản trị kếthợp với kế toán tài chính Điều này có nghĩa là, khi tiến hành lập báo cáo kế toánquản trị gắn liền với phần hành kế toán nào thì kế toán viên của phần hành đó sẽtiến hành thực hiện Trưởng phòng kế toán là người tổng hợp các báo cáo quản trịtrình giám đốc, cũng như chịu trách nhiệm về độ tin cậy của các con số trên báocáo Mô hình này rất thích hợp với Công ty khi áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký -Chứng từ.

2.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán

Tổ chức hình thức sổ kế toán, hệ thống Chứng từ, hệ thống tài khoản kế toán,hệ thống báo cáo kế toán của Công ty đều được thực hiện theo Quyết định số15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.

* Tổ chức hình thức sổ kế toán:

Hình thức tổ chức sổ kế toán tại Công ty là: Nhật ký - Chứng từ Hình thứckế toán này yêu cầu trình độ người kế toán phải cao so với các hình thức kế toánkhác Công ty tiến hành mở các Nhật ký - chứng từ từ số 1 đến số 1o trong khoảngthời gian là 1 tháng Đầu tháng sau, Công ty tiến hành mở các Nhật ký - chứng từmới Ngoài các nhật ký chứng từ Công ty còn tiến hành mở các bảng kê từ số 1đến 11, và các bảng phân bổ Về sổ kế toán chi tiết, Công ty tiến hành nhận các báocáo định kỳ do kế toán của các đơn vị trực thuộc chuyển lên và tiến hành ghi sổ.Các sổ kế toán chi tiết của phòng kế toán Công ty là: Sổ chi tiết tài khoản (TK 241,TK156, TK 632, TK641, TK642, TK511…), sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết thuếGTGT, sổ TSCĐ toàn Công ty, Báo cáo quỹ,…

Việc áp dụng hình thức nhật ký chứng từ là một thuận lợi lớn cho việc pháttriển hệ thống kế toán quản trị của Công ty Các báo cáo kế toán quản trị nhờ đó màcó được các căn cứ chi tiết và chính xác nhất Các sổ kế toán chi tiết và sổ kế toántổng hợp mà phòng kế toán Công ty đang thực hiện đồng thời cũng như là các sổ kếtoán quản trị, phục vụ cho mục đích quản trị của Công ty.

Sơ đồ 03: Tổ chức ghi sổ theo hình thức Nhật ký - Chứng từ của

Công ty TM-DV Tràng Thi

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng hoặc cuối kỳ Đối chiếu

* Hệ thống Chứng từ:

Công ty TM-DV Tràng Thi là một doanh nghiệp nhà nước nên Công ty đãáp dụng hệ thống Chứng từ đúng theo quy định của Bộ tài chính Theo đó, bộ chứngtừ kế toán của Công ty bao gồm 5 loại là:

- Chứng từ về lao động tiền lương- Chứng từ về hàng tồn kho- Chứng từ về bán hàng- Chứng từ về tiền

- Chứng từ về tài sản cố định

Các chứng từ (hay các căn cứ ghi sổ ) mà phòng kế toán trung tâm phải xửlý là các chứng từ phát sinh tại trụ sở Công ty( văn phòng, phòng kinh doanh, phònggiám đốc, phòng kế toán) và các báo cáo được gửi lên từ các bộ phận tại các cửahàng, đơn vị trực thuộc Đây cũng là phần lớn các chứng từ mà phòng kế toán Côngty sử dụng để thực hiện công tác kế toán quản trị của mình Ngoài ra khi lập kếhoạch, hay tiến hành tính toán thời gian lao động, tình hình kinh doanh, kế toánCông ty cũng tiến hành lấy một số các tài liệu khác ở các bộ phận khác nhau củaCông ty để tiến hành lập báo cáo.

* Hệ thống tài khoản kế toán

Công ty tiến hành hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thườngxuyên và tính giá trị hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Việc ápdụng này là rất thích hợp với Công ty, giúp Công ty giám sát chặt chẽ tình hình biếnđộng của hàng hoá cũng như giúp hàng hoá xuất bán có giá vốn sát với giá thịtrường.Vì thế để tiến hành công tác kế toán tài chính, hệ thống tài khoản cũng đươcáp dụng hợp lý và chi tiết.

Có một số TK được phân chi tiết thành cấp 2, cấp 3 như TK156, TK511,TK632 theo thuế suất để thuận lợi cho việc tính và kê khai thuế Đặc biệt là 2 TK136 - Phải thu nội bộ và TK 336 - Phải trả nội bộ được phân nhỏ chi tiết Để thuận

lợi cho việc lập báo cáo quản trị, ngoài hướng thiết kế này, phòng kế toán của Côngty luôn có một hệ thống tài khoản “anh em” với hệ thống tài khoản trên Tuy vậy,các tài khoản có liên quan đến chi phí, doanh thu, giá vốn, hàng tồn kho được phòngkế toán tiếp tục phân nhỏ theo các cửa hàng, đơn vị trực thuộc Việc thiết kế hệthống tài khoản song song như trên tạo cho phòng kế toán sự thuận lợi trong việckiểm soát nguồn số liệu, số phát sinh cũng như tổng hợp để ghi báo cáo.

* Hệ thống báo cáo kế toán:

Hàng tháng, các đơn vị trực thuộc có trách nhiệm báo cáo nhanh về Công tytình hình kinh doanh trong tháng và luỹ kế từ đầu năm của đơn vị.Tại văn phòngcông ty sẽ tổng hợp số liệu báo cáo lên ban giám đốc, hàng tháng các đơn vị phảinộp báo cáo bao gồm: Báo cáo kết quả kinh doanh, bảng cân đối kế toán, báo cáolưu chuyển tiền tệ, báo cáo tổng hợp lưu thông Cuối năm, ngoài 4 báo cáo nêu trên,các đơn vị phải nộp thêm bảng thuyết minh báo cáo tài chính kèm theo

CHƯƠNG II THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤVÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TYTHƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TRÀNG THI

1 Quy trình ghi sổ hạch toán xác định kết quả kinh doanh

Công ty sử dụng hình thức Nhật ký - chứng từ cho công tác ghi sổ kế toáncủa mình Ứng với phần hành kế toán xác định kết quả kinh doanh, quy trình ghi sổtheo hình thức Nhật ký - chứng từ của Công ty như sau:

Sơ đồ 04: Quy trình ghi sổ Kế toán XĐKQKD của Công ty TM-DV Tràng Thi

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu

Bảng tổng hợp Chi phí, Doanh thu

Nhật ký chứng từ số 8

Bảng kê số 1,2,3,5,10

Sổ cái TK 632, 641, 642, 635, 511, 515, 512, 531,

532, 911

Sổ chi tiết chi phí, doanh thuChứng từ kế toán

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra (Phiếu xuấtkho, Hoá đơn bán hàng) để lấy số liệu ghi trực tiếp vào:

+ Nhật ký chứng từ số 8+ Các bảng kê số 1, 2, 3,5, 10

+ Sổ chi tiết các TK Chi phí, Doanh thu

Cuối tháng, khoá sổ, cộng số liệu trên Nhật ký chứng từ số 8, kiểm tra, đốichiếu số liệu trên sổ Nhật ký chứng từ 8 với các Sổ chi tiết Chi phí, Doanh thu, cácBảng tổng hợp Chi phí, Doanh thu Sau đó, lấy số liệu tổng cộng của Nhật ký chứngtừ số 8 ghi trực tiếp vào Sổ cái TK 632, 641, 642, 635, 511, 515, 512, 531, 532,911.

Ngoài ra, cuối tháng cộng các Sổ chi tiết Chi phí, Doanh thu, căn cứ vào đóđể lập các Bảng tổng hợp Chi phí, Doanh thu theo từng TK để đối chiếu với Sổ cáicác TK 632, 641, 642, 653, 511, 515, 512, 531, 532, 911.

Số liệu tổng cộng ở Sổ cái các TK đó và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhậtký chứng từ số 8, các Bảng Kê, và Bảng tổng hợp chi tiết Chi phí, Doanh thu đượcdùng để lập Báo cáo tài chính.

2 Kế toán quá trình tiêu thụ hàng hoá2.1 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng

Hiện nay, Công ty đang áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phươngpháp khấu trừ cho tất cả các mặt hàng mà Công ty đang kinh doanh Theo phươngpháp này, số thuế GTGT phải nộp trong kỳ được xác định như sau:

Trong đó:Thuế GTGT

đầu ra

Doanh số hàng bánchưa tính thuế

Thuế suất thuế GTGT(5%, 10%)

Thuế GTGT đầu vào được xác định trên các hoá đơn mua hàng.

Biểu số 01: Phiếu xuất kho (bán hàng trực tiếp)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 1 tháng 3 năm 2006

Nợ: TK 632Có: TK 156Họ tên người nhận hàng: Anh Cường

Địa chỉ: 254 Minh Khai - Hai Bà Trưng – Hà NộiLý do xuất kho: Bán hàng cho khách

Xuất tại kho: Kho 14B Tràng Thi

Đơn vịtính

Xuất, ngày 1 tháng 3 năm 2006

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận Thủ kho Phụ trách cung tiêuĐơn vị: Cty TMDV Tràng Thi

Bộ phận: Phòng Kế toán tài chính

Mẫu số: 02 – VTQĐ số 1141 – TC/QĐ/CĐKT

ngày 1-11-1995 của BTC

Biểu số 02: Hoá đơn GTGT (bán hàng trực tiếp)

HOÁ ĐƠN GTGT

Liên 1: Lưu tại quyển hoá đơn gốcNgày 1 tháng 3 năm 2006

Số:Đơn vị bán hàng: TT TM-DV 14B Tràng Thi

Tên người mua hàng: Anh Cường

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.733.865

Số tiền viết bằng chữ:

Mẫu số: 01 - GTKT - 3LL

2.2.2 Phương thức gửi hàng đi bán.

Là phương thức mà bên bán gửi hàng cho khách hàng theo các điều kiện đãghi trong hợp đồng Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của Công ty,khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng đã chuyển giao thìsố hàng đó được coi là đã bán và Công ty đã mất quyền sở hữu số hàng đó.

Biểu số 03: Phiếu xuất kho (gửi hàng đi bán)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 7 tháng 3 năm 2006Nợ TK 157

Có TK 156Họ tên người nhận hàng: Chị Hồng

Địa chỉ: 191 Minh Khai

Lý do xuất kho: Bán hàng cho KháchXuất tại kho: Kho 14B Tràng Thi

Đơn vịtính

Mẫu số: 02 - VTQĐ số 1141 -TC/QĐ/CĐKT

Ngày 1-11-1995 của BTC

Biểu số 04: Hoá đơn GTGT (gửi hàng đi bán)

HOÁ ĐƠN GTGT

Liên 1: Lưu tại quyển hoá đơn gốc

Ngày 10 tháng 3 năm 2006Số:

Đơn vị bán hàng: TT TM-DV 14B Tràng Thi

Tên người mua hàng: Chị Hồng

Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 866.592

Số tiền viết bằng chữ:

Mẫu số: 01 - GTKT - 3LL

2.2.3 Phương thức đại lý, ký gửi.

Bên bán hàng thông qua các đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng là phươngthức mà bên giao đại lý xuất hàng cho bên đại lý để bán Bên nhận đại lý ký gửi đạilý hàng theo đúng giá đã quy định và được hưởng thù lao đại lý dưới hình thức hoahồng Theo luật thuế GTGT, nếu bên đại lý bán hàng theo đúng giá bên giao đại lýquy định thì toàn bộ thuế GTGT sẽ do chủ hàng chịu, đại lý không phải nộp thuếGTGT trên phần hoa hồng được hưởng Nếu bên đại lý hưởng khoản chênh lệch giáthì bên đại lý sẽ phải chịu thuế GTGT tính trên phần giá trị gia tăng.

Biểu số 05: Phiếu xuất kho (đại lý, ký gửi)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 12 tháng 3 năm 2006Nợ TK

Có TK Họ tên người nhận hàng: Anh Hoà

Địa chỉ: Trương ĐịnhLý do xuất kho:

Xuất tại kho: Kho 14B Tràng ThiST

Đơn vịtính

Ngày 1-11-1995 của BTC